函证是什么意思

函证是一项审计术语，是审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

函证是重要的审计程序之一，函证获取的审计证据称为询证函。询证函应当由审计师直接发出，并要求将回函直接寄回审计师。这样做是为了防止被审计者篡改询证函及回函信息。

筹资与投资循环审计案例分析

筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。案例资料华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，审计师李浩审计华兴公司2007 年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资一一N公司的账面价值。 2.E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审计师审计。 3.华兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31 日，华兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 4.华兴公司2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司，拥有30%股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表（净利润750万元，所有者权益为2250万元，免交所得税）确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为净利润-750 万元，所有者权益为750万元。 5.华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托理财协议，该协议规定H公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。2007年12月1日，华兴公司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，华兴公司据此确认投资收益3000万元。 6.华兴公司对I公司长期股权投资（无市价）为5000万元，I公司在2007年8月已经进入清算程序。在编制2007年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的就值准备。案例分析要求 1.针对事项1，审计师应当提岀什么建议？

外商投资企业外方股东对境内企业增资及资金使用流程

外商投资企业外方股东对境内企业增资及资金使用流程： 1、获得商务部门批准。 2、外汇局申请增资。需要提供的材料：（1）书面申请（2）营业执照（3）商务部门关于注册资本变动的批复、批准证书（4）原核准件企业留存联（5）银行余额对账单、贷方累计发生额对账单（6）章程修正案、中外合资企业还需提供合同修正案（7）董事会决议（8）企业上一期验资报告（9）外汇登记证复印件 3、办理完外汇局增资后，企业凭外汇局出具的变更核准件去银行调整限额 4、外商汇入资本金 5、会计师事务所验资需提供的材料：（1）介绍信（2）外方出资情况询证函（3）银行询证函（4）银行报文

（5）外汇核准件（6）外汇登记证复印件（7）注：企业外方非第一期出资的还需提供上一期验资报告 6、会计师事务所验资完后，企业可直接去银行办理资本金结汇事宜。企业借用外债补齐投资总额与注册资本差额的流程。例：企业注册资本100万，投资总额130万。企业可借用外债投入30万差额。 1、外债登记需提供的材料：（1）加盖申请单位公章的业务申请表；（2）贷款合同正本，并留存正本或副本（合同语言如为外文的，应提交主要条款的译件，并加盖单位公章）；（3）填写《外债签约情况表》；（4）债务人如为外商投资企业，还应当提交外汇登记证、投资合同、（5）会计师事务所的注册资本验资报告； 2、外债登记后，企业借入外债的结汇还需逐笔经外汇局审批。结汇需提供的材料：（1）外债结汇核准申请书；（2）外债登记证、外债签约情况表；（3）外债结汇备案登记凭证；

（4）申请结汇单位如为外商投资企业，还应当提交外汇登记证；（5）结汇资金用途的清单与合同；以上是两种不同方式的流程。下举例说明：某企业注册资本100万美元，投资总额130万美元，差额为30万美元（1）企业若以增资方式将差额补齐，需先到商务部门办理完毕增资，然后去外汇局办理增资，之后去银行调限额，再聘请事务所到外汇局办理验资询证，然后可直接在银行结汇。（2）企业若以外债方式补齐，需先签定外债合同，之后去外汇局办理外债登记，然后可在外汇局的逐笔审批下办理结汇手续。之后，外债的偿还也需在外汇局的审批下办理手续。同时，企业办理外债登记时有一点要求：企业的注册资本

资本金结汇业务客户指引

资本金结汇业务客户指引 1、外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资。 2、外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，应当在政府审批部门批准的经营范围内使用。 3、结汇所得人民币资金不得用于境内股权投资。 4、除外商投资房地产企业外，外商投资企业不得以资本金结汇所得人民币资金购买非自用境内房地产。 5、商务主管部门批准成立的投资性外商投资企业从事境内股权投资，其资本金的境内划转应当经外汇局核准后才可办理。三、外商投资企业办理资本金结汇须提交贸金部审批的资料： 1、外商投资企业外汇登记IC卡 2、资本金结汇申请表（柜台核印） 3、资本金结汇所得人民币资金的支付命令函（见表1，须核印）除等值5万美元（含）以下企业备用金结汇和用于工资奖金发放的结汇资金可以在企业自身的人民币账户留存外，结汇所得人民币资金必须按照支付命令函的要求在结汇当日划给收款人 4、资本金结汇的人民币资金用途证明 A、商业合同，或 B、收款人出具的支付通知（支付通知应含商业合同主要条款内容、金额、收款人名称及银行账户号码、资金用途等）企业以资本金结汇所得人民币资金偿还人民币贷款，须提交该笔贷款资金已按合同约定在批准的经营范围内使用的说明。 5、会计师事务所出具的最近一期验资报告（须附外方出资情况询证函的回函） 6、如该企业不是第一次结汇，还需提供 A、前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函（表1）对外支付的相关凭证。（进账单、汇款单等的客户留存联复印件） B、上次资本金结汇所得人民币资金使用情况明细清单（表2，核印） C、证明上次资本金结汇所得人民币资金用途的加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证复印件 D、若该笔结汇为一次性结汇或企业的最后一笔结汇，企业应当于结汇后

证券投资公司个人工作总结3篇

证券投资公司个人工作总结3篇证券投资公司个人工作总结3篇【范文一】进入xx证券已有一年多了，这段时间自身在各个方面都有所提高，主要体现在： 1、对证券行业有了初步了解进入公司以来，从熟悉这个行业到通过资格考试，对证券这个行业有了初步的了解，而驻点银行，通过渠道营销，对证券业务又有了较深的理解，工作中能解决各种基本问题。 2、业务开拓能力的提高在业务营销过程中，与客户的交谈和遇到的不同问题，提高了自己的沟通能力和应变能力;而对客户不定期的回访，为其提供全方位、多角度的服务，使xx 服务真正的深入人心。 3、工作的责任心和事业心加强了对自己经手的每一笔业务，都认真对待，尽量避免给客户和公司带来不必要的麻烦，办事效率力求最快、。在业务营销中，同样也发现了一些问题和自己的不足： 1、证券知识还须加深了解，需不断学习。 2、在与客户关系维护中，沟通方式还要逐步加强。 3、专业分析能力及营销能力还须进一步增强。进入营销这个行业，业绩是衡量一个人的价值所在，前几个月的业绩表现不佳，我重新整理了思路，在今后的日子里，我要这样做：

1、发传单进入xx证券我经常发传单，虽然发了很多，效果不是很好，但觉得还是可行，大量的传单会提高公司的知名度，下一步还想适量发些，坚持终会有效果的。 2、有效利用银行资源在银行驻点已有一年多了，业绩十分不理想。银行很好的服务有口皆碑，许多客户慕名而来，如能利用好这一资源紧紧抓住几个潜在客户效果是很好的，但中国银行和中银国际很好的合作关系和相互间有回扣的合作方式使我一直在寻找突破点，虽然很有压力，但目前与他们处好关系也是的办法。驻点客户经理的素质直接影响着公司的形象，所以我一直在努力的去做。 3、充分利用关系网络拉动朋友或朋友介绍也是一种很有效的办法。通过朋友介绍朋友，让想炒股的客户选择我们xx来开户，另外，对于已在其它券商开通三方存管业务的客户，向客户介绍我公司的服务理念及竞争优势，努力将客户争取过来。现在市场波动很大，观望的人占多数，同行间竞争也万分激烈，为此，我必须要不断的学习，丰富自己的专业知识，为客户提供全方位的服务，要想尽一切办法，尽自己努力来做。【范文二】 xx年对于我来说，应该是忙碌、学习、领悟和庆幸的一年。这一年来，几乎每天都处于紧张和忙碌之中，先是年初由于经济危机的影响，很多客户采取保守、观望的态度，需要调整投资产品配置，选择与之匹配的投资产品，重新分析制定规划，尽量选择较为保守的品种，比如货币基金、债券等;

关于对银行询证函收费问题的意见

关于对银行询证函收费问题的意见深注协秘字[2004]0372004年7月12日中国银行业监督管理委员会深圳监督局：近日我会接到许多注册会计师的反映，指银行收取的询证函费用比过去大幅度增加，去年下半年，在其他商业银行维持收费标准不变的情况下，中国银行、工商银行和农业银行单方面将会计师事务所的函证收费标准从每次30元提高到每次200元，建设银行单方面将会计师事务所的函证收费标准从每次30元提高到每次100元。我们认为此举不妥，理由如下：一、银行擅自提高函证收费的法律依据不足。据了解，四大国有商业银行是依据《商业银行服务价格管理暂行办法》而自行提高函证收费的，并且该收费获得了物价管理部门的同意。但是，我们对于银行提高函证收费的做法提出强烈的质疑。 2003年中国银行业监督管理委员会和国家发展和改革委员会联合制订的《商业银行服务价格管理暂行办法》原则性规定，中国银行业监督管理委员会、国家发展和改革委员会根据对个人、企事业的影响程度以及市场竞争状况确定的商业银行服务项目，应实行政府指导价，商业银行提供的其他服务，实行市场调节价。我们认为，银行为配合注册会计师执行法定业务回复询证函是属于强制性的垄断业务，其收费标准应属于“实行政府定价”的范畴，四家国有商业银行擅自提高函证收费标准的做法是不合法的，其理由是： 1.注册会计师实施函证程序是强制性的要求。根据财政部颁布的《独立审计具体准则第27号——函证》第六条的规定，“注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息进行函证”。《中华人民共和国注册会计师法》、《深圳经济特区注册会计师条例》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规规定，会计师事务所应当加强执业管理，建立健全内部管理制度，注册会计师必须依照中国注册会计师独立审计准则和职业道德准则执业，否则，会计师事务所及其注册会计师应受到相应的行政处罚，并承担相关的法律责任。由此可见，询证程序不仅是注册会计师行业的行为规范，更是法律、政府和社会公众的强制性要求。 2.银行回复函证是强制性、垄断性的服务。由于注册会计师执行资本验证和报表审计以及由此向银行签发询证函是法定的强制性业务，所以，银行回复询证函也是法定的强制性服务，同时，银行的存款、贷款业务也是法律赋予银行的垄断性业务，因而，银行对于存款和贷款的函证回复也就自然是强制性的垄断服务。 3.强制性、垄断性的服务理所当然应该实行政府定价。财政部和中国人民银行联合下发的（财协字〔１９９９〕１号）《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》“一、各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起１０个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用；…”。《中华人民共和国国家发展计划委员会令第11号》（2001年）规定，“检验、鉴定、公证、仲裁等垄断、强制性的服务实行政府定价。”广东省人民政制定的《广东省定价目录》和《广东省价格听证目录》中也明确指出，检验、鉴定、公证、仲裁等垄断、强制性服务的收费标准，实行政府定价。事实已经很清楚，回复函证是银行的法定义务和强制性、垄断性业务，因此，银行将其强制性服务采取所谓的市场调节定价，无异于“强买强卖”，完全没有法律依据。事实上，《国家计委办公厅关于商业银行签署询证函收费问题的复函》（计办价格[2001]866号）早就指出，“根据经国务院批准，国家计委颁布的《国家计委和国务院有关部门定价目录》（国家计委第11号令），以及国家计委、中国人民银行《关于进一步规范银行结算业务收费的通知》（计

函证的内容

函证的内容【内容导航】： (一)函证的对象 (二)函证的范围 (三)函证的时间【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第三节函证的内容。【知识点】：函证的内容 (一)函证的对象 1.函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文) 2.函证应收账款(依据审计准则原文) 3.函证的其他内容 1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文) 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

2.函证应收账款(依据审计准则原文) 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 3.函证的其他内容注册会计师可以根据具体情况和实际需要对以下财务报表项目实施函证： (1)交易性金融资产; (2)应收票据; (3)其他应收款; (4)预付账款; (5)由其他单位代为保管、加工或销售的存货; (6)长期股权投资; (7)应付账款; (8)预收账款; (9)保证、抵押或质押;

审计学任务答案

一、单项选择题（共20道试题，共40分。） 1. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项满分：2 分 2. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性满分：2 分 3. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案满分：2 分 4. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制满分：2 分 5. 属于内审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单满分：2 分 6. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性满分：2 分 7. 下列属于审计质量控制措施的是： A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计 C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计满分：2 分

8. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。满分：2 分 9. 在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 A. 行政式 B. 独立式 C. 立法式 D. 司法式满分：2 分 10. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据满分：2 分 11. 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（）

常规的审计方法笔记

常规的审计方法 1、检查：使用广泛，相对取得成本较低。包括检查有形资产、文件或记录。其中检查有形资产是证明资产存在的最可靠、最具证明力，资产的计价、权利或义务等需要通过检查文件或记录等进行认定。检查文件或记录提供的审计证据的可靠性不同，取决于记录或文件的来源和性质。检查文件从账簿核对到凭证为逆查，目的是确认交易是否确实发生、存在（检查存在性）；从凭证到账簿为顺查，目的是检查交易是否经完整记录（检查完整性）。 2、函证：函证的回函一定要记录在工作底稿上。函证的证明力较强。函证范围：与金融机构往来（无论期末是否仍有存款、借款余额，内容包括存款的余额、提款的限制、借款的余额和利率到期日及抵押品、信用证余额、汇票及本票余额及到期日等）、应收账款（无法函证证实时需要用其他审计程序替代）、应收票据、寄销或存放在被审计单位以外的存货、应付账款、应付票据、预付账款、预收账款、短期投资、担保、抵押、长期股权投资等。函证的形式：积极式函证（金额不印在上面，更可靠），消极式函证较不可靠。

应收账款通常采取积极式。函证的对象通常以抽样方式执行，应包括：金额重大项目；与管理层有利害关系的重大交易事项；关联方交易或余额；非正常交易或余额；可能产生重大错误或舞弊的交易或余额；期末重大调整事项。进行函证程序：将对方的名称、地址与被审计单位有关记录核对；经被审计单位签章后由审计人员直接寄发；函证中应写明回复的事务所名称及地址。函证以电报、传真机代替信函方式以争取时间，但其回电不得经由被审计单位的设备接收。采取积极式函证未回函的应再次函证或考虑采取其他必要审计程序。函证通常以资产负债表为截止日，于期后适当期间内实施。 3、观察：通常观察是搜集审计证据的第一步，之后再以其他证据加以佐证。 4、询问：审计人员根据询问结果考虑修改审计程序或追加审计程序。询问可能偏向于对被审计单位有利的方面，因此需要以其他证据加以佐证。 5、重新计算：对数据计算的准确性进行核对。 6、重新执行： 7、分析性程序（分析性复核） 8、通常用一种证据是不充分的，需要数种并用。搜集证据

论审计取证中的函证方法

论审计取证中的函证方法张英（陕西煤化府谷能源开发公司陕西府谷 719400）【摘要】函证是审计人员获取审计证据的重要方法之一。本文从函证决策、设计询证函、实施函证、整理和分析函证结果等四个方面重点论述了函证的实施步骤与要点。另外，本文对函证的对象与条件也作了简要的介绍。【关键词】函证；函证决策；函证结果函证是审计人员为证明被审计单位会计资料的所载事项而向有关单位或者个人发函询证，函证要求与被审计单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额，确定被审计单位纪录的正确性。从实质上讲，函证属于书面查询的一种，其特殊性在于用收发函的方式完成，所取得审计证据的证明力更强。一、适用对象与条件审计人员经常运用函证进行审计取证的事项主要包括：银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大异常的交易等。函证主要用于印证被审计单位应收、应付款项的发生额和余额，作为认证被审计单位债权债务的必要手段；也用于验证被审计单位委托外单位保管的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务、存款借款的种类余额、实物资产的归属以及未决法律诉讼案件等。通过函证，审计人员取得的是书面证据。二、实施步骤与要点函证可以采用两种方式进行：一是积极函证（又称肯定式函证）；二是消极函证（又称否定式函证）。积极函证要求被函证单位对函证事项无论与事实是否相符都给予复函，如无复函，一般要再次发函催询。积极函证的手续较麻烦，主要运用于长期拖欠、金额较大、余额长期不变的审计事项，以及引起审计人员怀疑的事项。消极函证只有在被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。审计人员采用函证收集审计证据的实施步骤和要点主要有以下几个方面。 1、函证决策在这一过程中，审计人员主要是决策两方面的问题：一是确定是否实施函证；二是确定函证的内容、范围、时间和方式。（1）确定是否实施函证。审计人员应充分考虑审计事项的重要性水平、固有风险和控制风险的评估水平、实施替代审计程序获取的审计证据能否将审计风险降低至可接受的水平等因素，确定是否实施函证。审计人员在进行财政财务收支的真实性、合法性审计时，一般情况下，应对上述函

工作底稿-长期股权投资

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4位: 会计期审查项目:长期股权投资 2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次: 间: 股票投资查验审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。查验过程： 1、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符； 2、审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告，得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送2股。调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注B股票上市公司公告(B1-6) 10股送2股2,000,000股400,000股未入账公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整B股票的股票余额为2,400,000股，投资金额应不变。审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为240万股。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-7审查项目:长期股权投资会计期间: 2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次: 成本法投资查验记录审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。查验过程：一、C公司 1、审计人员向C公司发出了询证函，C公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005年度的审计报告复印件(B1-9)； 2、本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元，获取C公司的利润分配决议及由税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科目； 3、C公司减值分析： C公司股本C公司净资产按投资比例应占净资产账面金额差异备注 40,000,000.00 55,000,000.00 8,250,000.00 6,000,000.00 -2,250,000.00 不存在减值情况二、D公司 1、D公司未对审计人员的函证进行回函； 2、审计人员对此进行实施追查审计程序－对D公司进行工商查询。查询结果（B1-10）为公司并非D公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对D公司的投资已在2005 年8月就以380万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查了8月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款－其他”。审计人员收集到了D公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权转让协议、产权交割单及D公司变更后的工商登记。由于财务部和投资部缺乏沟通，D公司的股权转让事项财务并不知晓，而财务部在收到股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能暂挂“其他应付款－其他”科目。审计意见：上述转让事项应予调整。 ADJ：借：其他应付款-其他38,000,000.00

银行函证通用格式

附件1 审计业务银行询证函（通用格式）编号： ××（银行）：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司年度（或期间）的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列第1-14项信息出自本公司的记录：（1）如与贵行记录相符，请在本函“结论”部分签字、签章；（2）如有不符，请在本函“结论”部分列明不符项目及具体内容，并签字和签章。本公司谨授权贵行将回函直接寄至××会计师事务所，地址及联系方式如下：回函地址：联系人：电话：传真：邮编：电子邮箱：本公司谨授权贵行可从本公司××账戶支取办理本询证函回函服务的费用。截至年月日，本公司与贵行相关的信息列示如下： 1．银行存款除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样；“账户类型”列明账户性质，如基本户、一般户等。 2．银行借款

除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。注：如存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。 3．自年月日起至年月日期间内注销的账户除上述列示的注销账户外，本公司在此期间并未在贵行注销其他账户。 4．本公司作为贷款方的委托贷款除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。注：如资金借入方存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。5．本公司作为借款方的委托贷款除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。注：如存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。

6．担保（包括保函）（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在“备注”栏中说明抵押或质押物情况；如被担保方存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。（2）贵行向本公司提供的担保除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。 7．本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。 8．本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票

审计课后题

6章1. A【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。 2. A解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。 3. D【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。 4. C【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。 5. C【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。 6. D【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。二1. ABCD【解析】选项A、B、C都是职业怀疑态度的要求，选项D 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 2. ACD【解析】在选项B中，将分析程序用作风险评估程序时，不仅仅用来了解内部控制，要了解被审计单位及其环境的全部内容。 3. BCD【解析】在选项A中，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。 4. ABCD【解析】影响数据的可靠性的因素很多，比如数据的来源(即选项A)；数据的性质(即选项C)；内部控制健全有效时数据更可靠(即

选项D)；另外，作为实质性分析程序的数据还要求数据之间有可比性，如果数据之间不可比，则很难评价财务信息、识别重大错报。因此，四个选项均正确。 5. ABC【解析】在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几个认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以证明银行借款的完整性认定。 6. ABD【解析】选项A不正确，分析程序不仅可以通过研究不同财务报表之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常，识别重大错报风险；选项B正确，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项C正确，分析程序在总体复核阶段的目的；选项D不正确，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。三、项目一（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

验资实务问题汇总

验资实务问题汇总 1. 如何进行银行函证？设立验资和增资验资中的货币出资(不包括外资货币出资)，向银行询证应在其他资料全部取齐审验无误且完成验资报告初稿后再进行，即把获取银行询证函作为最后一道程序。当审验中需要被审验单位补充资料时，一定要待资料补齐后再进行函证。银行询证函上的截止日期应填去询证的当日，不应该填交款日期或验资截止日，且取得对账单和进行函证均应晚于交款日期。询证函必须由本所执业人员亲自到银行获取，不能由被审验单位代办；回函如果由银行邮寄，必须直接寄到本事务所，信封应保存在工作底稿中。银行盖章原则上要求是公章，不能用临柜的业务章，同时应有银行经办人的签章。 2. 获取的审验证据是否必须是原件？应尽量要求企业提供原件，如果企业提供的是复印件，必须与原件进行核对，核对无误的，执业人员应在复印件上注明“已与原件核对无误”，并签署姓名和日期。对获取的企业章程要注意，有些章程的最后部分有这样的条款“本章程一式×份……验资机构一份……复印无效”的条款，如有此规定，应获取原件。 3. 哪些情况下，验资要进行审计？ (1)对于分期出资(非首期)或以货币资金、实物资产、无形资产增资，应以验资截止日为基准日进行审计；若企业在验资截止日未编制财务报表，可取得前一个月的财务报表进行审计，并对报表日至验资截止日的会计事项进行审验（可取得至验资截止日的科目余额表进行审验）。上述审计工作不出具审计报告。审计重点是货币资金、往来款项、所有者权益、损益类项目等。货币资金主要关注是否存在大额未达账，并注意其中是否有未入账的应收股东、关联方款项；往来款项重点关注是否存在大额、异常的应收或预付股东、关联方款项，对于股东借款应取得借款协议，预付股东款项应取得采购合同，应收账款应注意是否正常销售业务所发生，结算是否及时。对于有借款协议和采购合同的大额股东借款或预付账款，同时还要在验资事项说明中披露。如果存在大额既无借款协议又无购货合同的应收或预付股东款项，或是无法取得函证的大额可疑应收款项，应建议企业尽快设法收回。企业表示无法收回的，应考虑终止业务约定。在审计基础上还应执行以下审验程序：

银行询证函新版

索引号：ZA2-5 审计业务银行询证函编号：银行：本公司聘请的江苏中恒嘉华会计师事务所正在对本公司的年度财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列第1-14项信息出自本公司记录：（1）如与贵行记录相符，请在本函“结论”部分签字、签章；（2）如有不符，请在本函“结论”部分列明不符项目及具体内容,并签字和签章。本公司谨授权贵行将回函直接寄至江苏中恒嘉华会计师事务所，地址及联系方式如下：回函地址：南京市水佐岗64号金建大厦12楼联系人：电话：传真：邮政编码：210009 电子邮箱：本公司谨授权贵行可从本公司账户支取办理本询证函回函服务的费用。截至年月日止，本公司与贵行相关的信息列示如下： 1、银行存款除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样；“账户类型”列明账户性质，如基本户、一般户等。

2、银行借款除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他借款。注：如存在本金或利息逾期未付行为，请在“备注”栏中予以说明。除上述列示的注销账户外，本公司在此期间并未在贵行注销其他账户。 4、本公司作为贷款方的委托存款除上述列示的委托存款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托存款。注：如资金借入方存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。 5、本公司作为借款方的委托贷款

除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。注：如存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。 6、担保（包括保函） (1)本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在“备注”中说明抵押或质押物情况；如被担保方存在本金或利息逾期未付行为，在“备注”栏中予以说明。 (2)贵行向本公司提供的担保除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。 7、本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。 8、本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票

筹资与投资循环审计

筹资与投资循环审计一、单选 1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（） A、公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他有关债权人 D、公司的主要股东 2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（） A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估 C、应付债券被低估 D、应付债券溢价被高估 3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（） A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达 B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小 C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响 D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（） A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书 5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（） A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积 6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（） A、25％ B、15％ C、50％ D、5％二、多选 1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（） A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符 B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露 C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符 D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求 2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（） A、借款明细表 B、借款的合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件 D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议 3、投资的内部控制测试一般包括（） A、了解投资内部控制 B、评价投资内部控制 C、获取或编制有关明细表 D、审阅内部盘核报告 4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（） A、应付职工薪酬会计处理是否正确 B、应付职工薪酬的期末余额是否属实 C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定 D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理 5、应付债券的实质性测试包括（） A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 B、检查到期债券的偿还 C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 D、取得或编制应付债券明细表 6、所有者权益的审计目标主要包括（） A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守 B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性 C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性 D、确保所有者权益项目的金额正确 7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（） A、获取持有至到期投资对账单 B、核实持有至到期投资 C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支

2011外管局函

工作联系函国家外汇管理局重庆外汇管理部：本会计师事务所接受公司的委托，正在对其注册资本的实收情况进行审验，按照国家外汇管理法的有关规定和中国注册会计师独立审计准则的要求应当询证该公司外方股东的出资情况。现特到贵局办理外方出资情况询证函的有关事宜。请贵局接洽为感。中瑞岳华会计师事务所有限公司重庆分所年月日

外方出资情况询证函编号：外询字第[ ] 号国家外汇管理局重庆外汇管理部：本公司聘请的中瑞岳华会计师事务所有限公司重庆分所正在对本公司注册资本的（第期）实收情况进行审验。按照国家有关外汇管理法规的规定和中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司外方股东的出资情况。请贵局对附送文件的真实性、合规性进行审核。如果下列项目确认无误，请在“是”栏标注“√”符号，当全部项目确认无误时在本函下端注明外资外汇登记编号；如果发现有不符情况，请在“否”栏标注“√”符号，并在本函下端予以说明。回函请直接寄至中瑞岳华会计师事务所有限公司重庆分所审计部收。通信地址：北部新区水星大厦A2-8楼联系人：邮编：401121 电话：传真：63860539 说明：按规定须进行商品价值鉴定的实物出资，其价值鉴定书编号在相关备注栏中填写。第二项“4.减资”系指除减资再投资以外的减资行为。结论： 1．附送文件真实、合规。外汇局盖章：外资外汇登记编号经办人：年月日审核人：电话：

2、上述附送文件存在如下不符情况：外汇局盖章：（1）（2）经办人：年月日审核人：电话：附：外方（第期）出资情况明细表单位：美元说明：1、非美元计价的投资按实际投入当日中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元。 2、外汇资本金仅指从境外汇入和投资性外商投资企业从境内汇入的外汇资本金。 3、利润再投资为外方出资者以其从境内举办的其他外商投资企业获得的货币资金形式的净利润再投资。 4、应付股利为外商投资企业根据利润分配方案分配给外方出资者但尚未支付的现金股利或利润。 5、减资在相应栏目中以负数表示。公司盖章年月日

第三章审计证据题库2-2-10

第三章审计证据题库 2-2-10

问题： [单选]注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。 A.A、发现异常变动的项目 B.B、印证各项目的审计结果 C.C、了解被审计单位的财务状况 D.D、确定审计抽样应有的样本量分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。

问题： [多选]在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（）。 A.A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.D、一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。

问题： [多选]下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（）。 A.A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B.B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C.C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性 D.D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 (足球比分 https://www.360docs.net/doc/223279947.html,/)

问题： [多选]注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（）。 A.A、交易性金融资产 B.B、其他应收款 C.C、应收票据 D.D、应付账款函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款；交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等。

《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1312号 ——函证》应用指南 (2010年11月1日修订) 一、函证程序 (一)确定需要确认或填列的信息(参见本准则第十四条第(一)项) 1．函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息。函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”。 (二)选择适当的被询证者(参见本准则第十四条第(二)项) 2．当询证函致送给对函证信息知情的被询证者时，询证函回函可以提供更相关和可靠的审计证据。例如，一位了解所函证交易或安排的金融机构职员可能是该金融机构回函的最佳人选。 (三)设计询证函(参见本准则第十四条第(三)项) 3．询证函的设计可能直接影响回函率和性质。以及从回函中获取的审计证据的可靠性和性质。 4．在设计询证函时，注册会计师需要考虑的因素包括: （1）函证针对的认定；（2）识别出的重大错报风险，包括舞弊风险；（3）询证函的版面设计和表述方式；（4）以往审计或类似业务的经验；; （5）沟通的方式(如以纸质、电子或其他介质等形式)；（6）管理层对被询证者的授权或是否鼓励被询证者向注册会计师回函，只有询证函包含管理层授权时，被询证者可能才愿意回函;；（7）预期的被询证者确认或提供信息金额(如被询证者能够提供的信息是单张发票还是总额)的能力。 5．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息。通常认为对积极式询证函的回函能够提供可

靠的审计证据。但存在被询证者对所列示的信息不验证是否正确就予以回函确认的风险。为了降低这种风险，注册会计师可以采用另外一种形式的询证函，即在询证函中不列明账户余额(或其他信息)，而是要求被询证者填列有关信息或进一步提供信息。但是，采用这种空白式询证函要求被询证者作出更多工作，可能导致回函率降低。 6．确认询证函寄发的姓名、单位名称和地址是否正确，包括在寄发前检查部分或全部姓名、单位名称和地址的真实性。 …四)询证函的跟进措施(参见本准则第十四条第(四)项) 7．当在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师可以再次发出询证函。例如，在重新核实原地址的准确性后，注册会计师再次发出询证函并予以跟进。二、不允许寄发询证函时的处理 (一)管理层不允许寄发询证函的合理性(参见本准则第十五条第(一)项) 8．管理层不允许寄发询证函是对注册会计师希望获取的审计证据的限制，注册会计师需要询问这项限制的原因。常见理由是被询证者与被审计单位之间存在争议或正在进行谈判。函证有可能影响争议或谈判的结果。由于管理层可能妨碍注册会计师获取可能显示存在舞弊或错误的审计证据，注册会计师需要针对管理层理由的正当性和合理性获取审计证据。 (二)对评估的重大错报风险的影响(参见本准则第十五条第(二)项) 9．根据《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，注册会计师基于本准则第十五条第(二)项的评估结果，可能认为需要修正认定层次重大错报风险的评估结果并相应地修改计划的审计程序。例如，如果认为管理层不允许实施函证程序不合理，可能表明存在《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求评价的舞弊风险因素。 (三)替代审计程序(参见本准则第十五条第(三)项) 10．当被审计单位的管理层不允许注册会计师实施函证程序时，注册会计师实施的替代审计程序与未回函时实施的替代审计程序(参见本指南第18段和第19段)类似。注册会计师在实施替代审计程序时需要考虑按照本准则第十五条第