税收占销售收入的比例

如果你只需计算流通税收，根据行业不同，一般在3-6%，虽然说一般纳税人的增值税率是17%，但去除抵扣，一般也不会超过6%。如果要加上企业所得税，那就又要和利润挂钩了。不过企业所得税也有依法核定征收的，核定征收的税率根据行业不同确定在3-30%。

各行业税负率

增值税行业平均税负率参照表序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.5 2 食品饮料 4.5 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.5 9 卷烟加工12.5 10 塑料制品业 3.5 11 非金属矿物制品业 5.5 12 金属制品业 2.2 13 机械交通运输设备 3.7 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.5 16 电气机械及器材 3.7 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.9 19 商业零售 2.5 20 其他 3.5 （一般工业企业不低于2%，商业不低于0.8%就可以了）什么是税负?税负是怎么计算的? 公司一般纳税人辅导期，上月认证了50万的增值税发票，这个月能开出多少票？怎么计算呢？是贸易企业一般税负在多少比较合适?

简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率其计算公式为：税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：税负怎么计算？？比如：月底交税前对经理要求要多少理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%（以前是商业4%,工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

增值税税收优惠政策

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书；古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售自己使用过的物品。是指其他个人销售自己使用过的物品。（指的是自然人）二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策（一）下列项目免征增值税 1.专项民生服务（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。（2）养老机构提供的养老服务。（3）残疾人福利机构提供的育养服务。（4）婚姻介绍服务。（5）殡葬服务。（6）医疗机构提供的医疗服务。（7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 2.符合规定的教育服务（1）从事学历教育的学校提供的教育服务。（2）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。（3）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。（4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 3.特殊群体提供的应税服务（1）残疾人员本人为社会提供的服务。（2）学生勤工俭学提供的服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（新增） 5.文化和科普类服务（1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（2）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（3）个人转让著作权。 6.特殊运输相关的服务（1）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。（2）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。（3）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。 7.以下利息收入

财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验

财政收入占GDP 的比重变化分析美国经验与其他发达国家相比，美国有着较低的税率，较少的收入再分配和异常复杂的税收制度，从金融危机之后财政收入占GDP 的比重一直保持较为稳定。2009年美国联邦财政收入2.105万亿美元，各州政府财政收入总和1.124万亿美元，当年GDP 为14.119万亿美元，财政收入占GDP 比例仅为22.9%；2012年美国政府财政总收入为5.1万亿美元（联邦、州和地方三级政府总收入为6.3万亿美元，政府间重复计算收入1.2万亿美元），其中联邦政府收入2.4万亿美元，州政府收入1.5万亿美元，州以下地方政府收入1.1万亿美元，相当于GDP 的32.63%（GDP 核算方法调整前）；2014年美国联邦财政收入3.02万亿美元，当年GDP 为17.4万亿元，财政收入占GDP 比例继续下降为17.4%。图1：1990-2014年财政收入占GDP 比重数据来源：世界银行数据库 https://www.360docs.net/doc/231517303.html,/indicator/NY.GDP .MKTP .CD ; https://www.360docs.net/doc/231517303.html,/data/reports.aspx?frmsrc=search&CNO=2&country=&seri es=https://www.360docs.net/doc/231517303.html,&period = 0% 5%10%15%20%25%30%35%40%45%1990 199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014

中央和地方税收分配比例

各税收的中央和地方分配比例情况详解中央独立税：消费税、关税、进口增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税。省级独立税：营业税。县级独立税：物业税、车船使用税、遗产与赠与税、城市维护建设税、土地增值税。中央、省级、县级共享税具体税种和分成比例见表2。经过以上调整，中央政府收入占税收总额的55%—60%左右，省级政府收入在22%左右，县级政府收入在20%左右。。一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。三、中央与地方共享收入： 1、增值税（除进口增值税）：中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。 6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方省以下各级政府间收入分配关系，并没有全面推行较为彻底的分税制，全国呈现多样化特征。具体划分方式有：(1)按照企业的隶属确定税收归属。其中最为典型的就是企业所得税，几乎所有的省、市、自治区都是按照这种方式确定其归属的。(2)按照纳税主体的所有制形式或行业性质，划分收入归属。其中最为典型的是营业税，几乎所有的省、市、自治区都把金融保险业的营业税划作省级收入，而把建筑安装、交通运输、餐饮服务等行业的营业税作为地、市、县等层级地方政府的收入。(3)按照某种比例对某些税种进行分享。相当部分省、市、自治区都把城镇土地使用税、耕地占用税、资源税等税基较小、税额不大的税种，在省级政府与其下的各个层级地方政府之间进行比例分享。(4)对于地方分享的增值税25％部分，部分省、市、自治区将其全部划归地、市、县级政府，部分地区则实行了某种形式的共享税划分方式。(5)部分省、市、自治区仍然沿用分成或包干的旧体制，把部分税种确定为调剂收入，根据其辖区内各个地区的贫富程度的差别，分别确定不同的分享比例或分享形式。

餐饮成本占营业额的比重及道公式

餐饮成本占营业额的比重及52道公式营业成本系指在营业过程中,扣除直接成本后的间接成本。可以分为固定成本和变动成本，一般来说，餐饮店经营中的营业成本主要指以下内容： 1、用人成本，即所雇用人员的工资费用，一般占营业收入的9％-12％。可以通过同行业的平均水平来测算需要雇用人员的数量及需要支付给他们的工资水乎。 2、工资税和员工福利费，一般占营业收入的0.4％，在国家颁布的文件中有明确的划分办法。 3、水电费，一般占营业收入的2％-3％，根据餐饮店拥有的设备设施及使用时间来测算。 4、燃料费，一般占营业收入的0.5％-1％，主要包括煤、煤气等。 5.保险费，一般占营业收入的0.15％，属固定费用。 6、物料消耗及低值易耗品摊销，一般占营业收入的2％，这可根据餐馆的装修档次及要求进行测算。 7、折旧费，属固定费用。按常规，酒店三五年一小修，十年一大修。需根据自己的投资额及准备使用年限进行计算。 8、维修费，一般占营业收入的0.2％，主要指日常经营中维修用配件、原料等的费用。 9、工装及洗涤费，一般占营业收入的0.2％-0.3％，可以根据人数、每人每年应配几件工装、多长时间洗一次计算。· 10、办公费，属可控费用，完全取决于管理水准。主要包括业务费、通讯费、纸张费、印刷费、管理费等。 11、保险费，属固定费用，可根据投资额来计算。 12、广告及促销费，可根据经营要求及营销方案计算得来。 13、财务费，如果从银行贷款就存在财务费，可根据银行贷款利率计算。 14、税收，税务部门收取5.5％的营业税。

15、租金，为固定成本。 16、其他费用，根据经营过程中可能发生的费用进行测算。酒店的成本和费用占营业收入的百分比各酒店的成本和费用占营业收入的百分比是不同的，先进的效益型酒店其成本和费用占营业额百分比的范围是： 1、成本占营业额的22%—25%。其中餐饮营业成本占着营业额的40%—50%；娱乐场所的营业成本占其营业额的10%—15%； 2、经营费用：占营业额的20%—30%； 3、管理费用：占营业额的8%—10%；在费用中间，可控的有工资、燃料、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、招待费、电话费、广告宣费。其中工资占费用总额的20%—25%，占营业总额的10%—15%；燃料费占费用总额的5%—6%，占营业总额的2%—4%；水电费占费用总额的15%—20%，占营业总额的8%—10%；低值易耗品摊销占费用总额的0.4%—0.8%，占营业总额的0.1%—0.2%；物料消耗占费用总额的5%—8%，占营业总额的2%—4%；招待费占费用总额的1.5%—2%，占营业总额的0.5%—0.8%；电话费占费用总额的2%—3%，占营业总额的0.5%—2%；宣传广告费占费用总额的5%—10%，占营业总额的3%—5% 餐饮管理的52道公式你知道吗？ 1.餐厅定员=座位数×餐次×计划期天数含义：反映餐厅接待能力 2.职工人数=（期初人数+期末人数）/2 含义：反映计划期人员数量 3.季节指数=月（季）完成数/全年完成数×100% 含义：反映季节经营程度 4.座位利用率=日就餐人次/餐厅座位数×100% 含义：反映日均座位周转次数 5.餐厅上座率=计划期接待人次/同期餐厅定员×100% 含义：反映接待能力每餐利用程度 6.食品人均消费=食品销售收入/接待人次含义：客人食品消费水平 7.饮料比率=饮料销售额/食品销售额×100% 含义：饮料经营程度

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税一、免税销售额增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。二、发票开具（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。三、纳税申报（一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人（1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。（2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。（二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。（三）代开增值税专用发票

建筑业增值税税收政策指引

建筑业增值税税收政策指引发布时间：2016-03-30 18:50:00 来源：【字体：大中小】第一部分?纳税人在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内；第二部分?征税范围一、建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。二、建筑服务税目注释建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。（一）工程服务。工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。（二）安装服务。

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（三）修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。（四）装饰服务。装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。（五）其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。第三部分?税率和征收率纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

各行业增值税税负率参考

各行业增值税税负率参考1 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率

餐饮行业税收比例

餐饮行业应缴税收比例如果你是工商个体户个的餐饮业，主要税种如下：一、营业税：按营业收入的5%计征，这个全国都是一样的，不管是不是餐饮公司；二、城市维护建设税：按增值税税额、消费税税额、营业税税额之和的7%计征；三、教育费附加：按增值税税额、消费税税额、营业税税额的3%计征；四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征；五、地方防洪费：按营业收入的0.13%计征。如果是注册成公司的餐饮店形式，上面的“四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征”，就变为企业所得税，其应纳税款的计算：应缴企业所得税额=收入总额 X 应税所得率 X 适用税率。 1、如果是查账征收户，企业所得税税率根据利润总额计算利润总额在3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%.根据以上比率计算应纳税额.2、如果是核定征收户，纳税所得额按你主管税务所的给你单位的核定征收率，先计算应纳税所得额，然后，应纳税所得额3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%,根据以上比率计算应纳税额。每月申报企业所得税时，是根据当月累计收入总额换算全年后计算所得额，确定适用税率，在年度后的企业所得税汇算清缴再重新核定！究竟是以什么形式注册，必须结合餐厅的营业收入、营业成本、营业费用、营业净利润、以及当地的税务政策来分析所得税缴纳的多少而定。核定征收的话，全国餐饮业一般应税所得率为8-25%，以广州为例，餐饮业应税所得率为10%，如果年营业额100万以上的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用33%，其按营业收入计算所得税率为3.3%；如果年营业额在30万以下的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用18%,其按营业收入计算所得税率为1.8%；如果年营业额在30万-100万之间的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用27%,其按营业收入计算所得税率为2.7%。对于个体餐饮店，需要缴纳的综合税率为8.43%左右，对于公司名义的餐饮店，其营业税、城建税、教育费附加、防护费和个体餐饮店一样，而应缴纳的所得税是不一样的，根据以上分析，公司形式的餐饮店营业额在30万以下，其综合税率为7.43%，比个体餐饮店低1%；如营业额在30万-100万之间的，其综合税率为8.33%，比个体餐饮店低0.1%。据实际工作经验总结，工商费的核定，通常是综合餐饮店址所在地城市类别（广州深圳上海北京等经济发达城市相对较高）、门店地段地理位置、所居的楼层、经营面积等因素来核定的，通常与注册方式无直接关系；相对于税来说，工商管理费所占比例不大；从应纳税方面来看，个体与公司应纳税在流转税税率方面是相同的，只所得税率上有所区别；但从实际操作中，如经营规模不大，个人倾向考虑以个体名义注册：理由有二：一、注册公司的要求要严格一些，如开始的注册资本的起点限制和验资程序等；而对个体工商户的注册申请就相对简单些；

目前我国财政收入规模及结构分析

目前我国财政收入规模及结构分析摘要：改革开放至今，我国的经济取得了突飞猛进的发展，与经济发展相适应，我国的财政收入不断增加，财政收入规模不断扩大。本文第一部分依据近年来我国财政收入的相关数据，分析我国目前财政收入的总量，及其占GDP的比重，再结合我国目前的经济发展状况分析财政收入增长的原因，并且提出了合理调节财政收入规模的几点政策思路。第二部分分析目前我国财政收入的结构，主要从收入形式方面进行分析。基于税收是财政收入的主要形式，重点分析了税收部分，对几个主要税种的收入增长情况及增长原因进行了分析，体现各税种对财政收入增长的贡献程度，由此反映除财政收入的结构情况。关键字：财政收入规模、财政收入结构、税收结构财政收入可以理解为是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。1财政对一个国家的政府来说是不可缺少的，只有占有了一定规模的财政收入，政府才能实现其职能。一、财政收入规模分析表一改革开放以来我国财政收入总额及各年增长速度 1摘自陈共《财政学》（第六版）

2 改革开放以来，我国的财政收入总量以较快的速度逐年增长，到目前已经具有了比较大的规模。2007、2008、2009年财政收入总量分别为52321.78亿元、61330.35亿元、68518.30亿元,2010年更是突破8万亿，达到83080亿元的水平；四年的增长速度依次为32.4%、19.5%、11.7%、21.3%。从中可以看出，目前我国的财政收入总量已经达到了较高的水平，并且保持了较高的增长速度持续增加。财政收入规模大小、财政收入增长速度快慢，是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但是从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响，这些经济条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。我国财政收入持续增长并且达到目前的规模的原因可从以下几方面来分析：一、经济发展水平和生产技术水平的提高。虽然比起很多发达国家，我国目前的生产力水平水平低，技术水平也还很落后，但是从改革开放以来，我国的生产力水平确实有了非常大的发展。从改革开放到现在，我国一直努力健全和完善我国的市场经济体制，加强国际交流与合作。在这个过程之中，我国注重引进和吸收国外先进技术，实施科教兴国战略，大力支持和鼓励科技创新，不断促进生产力的发展。政府在这些年中采取的一些措施确实促进了我国经济发展水平和生产技术水平的提高，从而为财政收入的增长奠定了坚实的基础。二、征管的加强。我国的各级税务机关加强了对税收的征管，切实保证了税收的到位，对财政收入的增长起到了一定的作用。三、价格水平的提高。在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋势，一定范围内价格的上涨是正常现象。市场经济体制确立以来，我国的物价水平在正常的范围内上升了不少，随着价格水平的上升，财政收入也同比例的增长。四、企业效益水平和个人收入水平的提高、对外贸易的发展。近年来，随着竞争越来越激烈，生产技术水平越来越高，企业的效益水平提高，个人收入增加，企业所得税、个人所得税增长较快；随着对外交流的加强，对外 2数据来源：中国统计年鉴2010

增值税税收优惠政策

6种情形不需要缴纳增值税情形1 公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税？根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定：应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。情形2 公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗？根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准

注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。情形3 公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税呢？根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。情形4 公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.

期末存货与收入比率.

期末存货与收入比率分析【指标参数】发布频度：年发布期间：本期【功能概述】期末存货与收入比率是企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系。比率越大，说明企业企业存货周转速度慢，企业的偿债能力和盈利能力也就越差；反之越强。如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，分析其是否存在销售实现但不结转或不记收入、库存货物是否真实，是否没有购进货物却以假发票或虚开发票入账的问题。【数据来源】 1.收入总额：金税三期税收管理系统中《增值税一般纳税人申报表》主表第1列 [2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）＋7行（免、抵、退办法出口货物销售额）＋8行（免税货物及劳务销售额）]＋主表第3列 [2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）]本月数的各月累加和。 2.期末存货余额：2005版取自金税三期税收管理系统《资产负债表》存货期末数；2007版取自金税三期税收管理系统财务报表《资产负债表》存货期末余额。【计算口径】期末存货与收入比例=期末存货余额÷收入总额×100%。一般纳税人电量（费）与收入比率分析【指标参数】发布频度：季发布期间：累计【功能概述】一般情况下，相同行业的工艺流程有很大的相似性，单位收入用电量应该基本一致。通过对纳税人用电量、电费分别与收入进行比较，分析纳税人是否存在少计销项、多抵进项等疑点。【数据来源】 1.耗用电量：税收风险管理系统的单户用电信息。 2.购入电费：数据采集根据金税三期税收管理系统中登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司（纳税人识别号372523664411240）。 3.当期应税销售收入：金税三期税收管理系统中《增值税一般纳税人申报表》主表第1列 [2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）＋7行（免、抵、退办法出口货物销售额）＋8行（免税货物及劳务销售额）]＋主表第3列 [2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）]本月数的各月累加和。

中国历年国家财政收入占国内生产总值的比重统计(1950-2015)

195062.171951124.961952173.94679.125.61953213.24824.425.91954245.17859.828.51955249.27911.627.31956280.191030.727.21957303.201071.428.31958379.621312.328.91959487.121447.533.71960572.291470.138.91961356.061232.328.91962313.551162.227.01963342.251248.327.41964399.541469.927.21965473.321734.027.31966558.711888.729.61967419.361794.223.41968361.251744.120.71969526.761962.226.81970662.902279.729.11971744.732456.930.31972766.562552.430.01973809.672756.229.41974783.142827.727.71975815.613039.526.81976776.582988.626.01977874.463250.026.919781132.263678.730.819791146.384100.528.019801159.934587.625.319811175.794935.823.819821212.335373.422.619831366.956020.922.719841642.867278.522.619852004.829098.922.019862122.0110376.220.519872199.3512174.618.119882357.2415180.415.519892664.90171]9.715.519902937.1018872.915.61991 3149.48 22005.6 14.3 中国历年国家财政收入占国内生产总值的比重统计(1950-2015) 财政收入(亿元)国内生产总值(亿元) 财政收入占国内生(% 年份

增值税税收优惠速查表

增值税税收优惠速查表优惠政策法律依据免征增值税农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。《增值税暂行条例》除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税国税函[2010]75号销售自产人工合成牛胚胎免征增值税国税函[2010]97号制种企业两种经营模式下生产销售种子免征增值税国家税务总局公告2010年第17号单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给玉树受灾地区的，免征增值税财税[2010]59号节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税财税[2010]110号再生水。以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。翻新轮胎。生产原料中掺兑废渣比例不低于30% 的特定建材产品。对污水处理劳务免征增值税。财税[2008]156号农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机财税[2008]81号自2009年至2010年供暖期期间，对“三财税[2009]11号

北”地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入 2009年1月1日起至2010年12月31日，新华书店和农村供销社在本地销售的出版物。新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，在本地销售的出版物。财税[2009]147号文化企业自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入财税[2009]34号电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入财税[2009]31号2009年1月1日起至2010年12月31日，对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶财税[2009]141号收取的农村电网维护费国税函[2009]591号农膜；生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥；批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。财税[2001]113号农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具国税函[2005]56号生产销售和批发、零售有机肥产品财税[2008]56号生产销售氨化硝酸钙国税函[2009]430号饲料级磷酸二氢钙产品、饲用鱼油国税函[2007]10号国税函[2003]1395号国内企业生产销售的尿素产品财税[2005]87号单一大宗饲料；混合饲料；配合饲料；复合预混料；浓缩饲料；除豆粕以外的其他粕类财税[2001]121号财税[2001]30号矿物质微量元素舔砖国税函[2005]1127号承担粮食收储任务的国有粮食购销企业财税字[1999]198号

中央财政收入占财政总收入比重问题

中央财政收入占财政总收入比重问题一、决定中央财政收入比率的理论依据和因素中央财政收入比率高低的理论依据和主要影响因素,我们认为主要包括以下几点: (一)公共产品的层次性是决定中央财政收入比率的重要依据。在市场经济条件下,通过财政收入掌握社会资源,然后通过财政支出向社会提供公共产品,满足社会需要,弥补市场失灵是各级政府的基本职能。而中央政府与地方政府之间职能的划分,即中央政府与地方政府在提供公共产品时如何进行有效、合理的分工,又是由公共产品具有的层次性的特点所决定的。根据公共产品理论,按受益范围或效用溢出的程度可分为全国性公共产品、准全国性公共产品和区域性公共产品。 1.全国性公共产品,是指受益范围覆盖全国,可供全体国民无差别享用的公共产品。其基本特征是:受益范围为全国,而且受益的分布相当均匀。 2.准全国性公共产品,是指那些能够满足消费上的公共性,但在分布上又不具备均等性的公共产品,主要包括跨区域的公共设施、基础建设以及高等教育等。 3.区域性公共产品,是指在本区域内层次上能够被消费者共同且平等享用的公共产品。其基本特征是:受益范围为本区域,而且在区域内分布相当均匀。显然,三种不同层次的公共产品由于本身的特点,决定了它们应由不同层次的政府来提供,才具有效率。根据效率原则和公共产品层次性的特点,决定了中央政府主要负责全国性公共产品和准全国性公共产品的提供,地方政府主要负责区域性公共产品的提供,这实际上对中央政府与地方政府的职能范围在理论上进行了划分,而政府履行职能又需要相应的财力做保证,因此形成了“公共产品层次性——中央与地方政府职能的划分——中央与地方政府财力的分配——中央财政收入比率的高低”的逻辑决定过程。在一定时期,如果需要中央政府提供的全国性公共产品和准全国性公共产品数量较多,相应地要求中央政府所掌握的财力就较多,中央财政收入比率就高一些,反之亦然。所以,公共产品的层次性是决定中央财政收人比率的重要理论依据。 (二)集权与分权之间的关系是影响中央财政收入比率的重要因素。

增值税税收优惠政策

增值税税收优惠政策一、免征（一）《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农业产品。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书。指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）自己使用过的物品，指销售其他自己使用过的物品。（二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 1.对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（1）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到－定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产胶粉。（3）翻新轮胎。翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。 2.对污水处理劳务免征增值税。 3.对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。 4.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务；污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。 5.广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。 6.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。 7.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。【飞机维修企业应分别核算国内、国外飞机维修业务的进项税额；未分别核算或者未准确核算进项税额的，由主管税务机关进行核定。造成多退税款

税收对财政收入贡献度的思考

竭诚为您提供优质的服务，优质的文档，谢谢阅读/双击去除税收对财政收入贡献度的思考税收对财政收入贡献度的思考近年来，全市地税部门坚持“为国聚财、为民收税”的工作宗旨，发挥职能作用，强化征管措施，优化税务环境，积极组织收入，为地方经济发展作出了积极贡献。为进一步提升地方税收对财政收入的贡献度，必须摸清现状，找准薄弱环节，增添工作措施，实现税收平稳快速增长。一、近五年地方税收对财政收入的贡献情况（一）地方税收占公共财政和税收收入比重逐年增长。20XX年至20XX年，全市地税部门共组织公共财政收入54.7亿元，占全市公共财政收入总量的49.1%。地税收入占公共财政收入比重由20XX年的41.1%提升至20XX年的53.9%，对财政贡献率达62.7%；地税收入占税收收入比重由20XX年的74.3%提升至20XX年的85.1%，对税收

贡献率达90.8%。（二）营业税、企业所得税和土地税种增收贡献突出。20XX年至20XX年，营业税对全市公共财政收入增收贡献率为17.0%，增收贡献居预算收入首位；企业所得税增收贡献率为13.0%，增收贡献居预算收入第3位；耕地占用税、土地增值税、契税增收贡献率分别为10.5%、8.2%、6.7%，增长贡献分别居预算收入的第4、5、6位。（三）房地产、建筑安装业为财政收入提供近半增量。20XX年至20XX年，全市房地产业、建筑安装业、工业、服务业对公共财政收入增收贡献率分别为37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地产业和建筑安装业的贡献率达48.4%，成为地方财政收入的重要支撑。二、制约地方税收对财政收入贡献度的因素（一）经济总量较小和产业结构不优，制约经济创税能力。从经济总量看：20XX年，全市生产总值居全省第14位，但人均生产总值居全省第19位，比全国、全省平均水平分别低22298元、13572元。从产业结构看：20XX年，全市第一产业比重比全国、全省平均水平高8.5个、4.8个百分点，第三产业比重比全国、全省平均水平低15.4个、4.2个百分点，一产高、三产低的经济结构拉低了经济整体创税能力。