第9章非流动负债习题及答案(1)
第九章非流动负债习题及答案
一、不定项选择题
1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。
A.50 000
B.60 000
C.47 526
D.57 031.2
【答案】D
【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。
2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68
【答案】A
【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。
3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。
A.1000
B.1060
C. 1035.43
D. 1095.43
【答案】C
4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。
A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务
B.或有事项具有不确定性
C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定
D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制
E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况
【正确答案】BCE
5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。
A.该项义务为企业承担的潜在义务
B.该项义务为企业承担的现时义务
C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
D.该义务的金额能够可靠计量
E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业
【正确答案】BCD
6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。
A.预计负债是企业承担的潜在义务
B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
【正确答案】B
【答案解析】选项A，预计负债是企业承担的现时义务；选项C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项D，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产。
7、2017年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2017年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）。
A. 20万元
B. 60万元
C. 80万元
D. 100万元
【正确答案】B
【答案解析】执行合同的损失＝580－500＝80（万元），不执行合同的损失＝100万元，故选择执行合同。2017年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债＝80－20＝60（万元）。
8、甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司2年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1 000万元，若超过1 000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1 000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司很可能无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600万元，则甲公司应在当年年末针对该或有事项应当（）。
A.确认预计负债400万元，并在报表中披露
B.不作任何处理
C.作为或有负债在报表中予以披露
D.作为或有负债确认400万元
【正确答案】A
9、下列各项中，可能属于融资租赁中承租人最低租赁付款额的有（）。
A.每期支付的租金
B.承租方担保的资产余值
C.与承租人有关的第三方担保的资产余值
D.承租人行使优惠购买选择权而支付的款项
E.履约成本
【正确答案】ABCD
【答案解析】最低租赁付款额包括：
（1）租金；
（2）承租人或与其有关的第三方担保的余值
（3）承租人到期行使优惠购买权时支付的款项
10、下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。
A．应付融资租入固定资产租赁费
B．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项
C．采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
D．政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项
E．经营租入固定资产的租赁费
【答案】ABC
11、下列项目中，属于借款费用的有( )。
A. 应付公司债券的利息B．发行公司债券的手续费
C. 发行公司债券的折价D．外币借款本金发生的汇兑差额
E. 发行股票的发行费用
【答案】ABD
12、下列情况中，不应暂停借款费用资本化的是（）。
A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D．由于可预测的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
【答案】D
13、下列借款费用在满足资本化条件进行资本化时，应当考虑累计资产支出加权平均数的是（）。
A. 专门借款的借款利息
B. 专门借款的辅助费用
C. 外币专门借款汇兑差额
D. 一般借款的借款利息
【答案】D
14、甲股份有限公司为建造某固定资产于 2016年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元 (不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3% 。该固定资产建造采用出包方式。 2017年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月1 日支付工程进度款1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2017年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益50万元（其中4 月 19日至 8 月 7 日获得收益17万元）。则 2017年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。
A.37.16
B.52.95
C.310
D.360
【答案】C
二、计算和会计处理题
1.甲公司2016年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为100 000 000元，每年1月1日付息到期一次还本，实际收款是102 000 000元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，2017年1月1日债权持有人将其持有的面值为50 000 000元的甲公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。
已知：利率为4%的三年期复利现值系数＝0.8890,利率为6%的三年期的复利现值系数＝0.8396；利率为4%的3年期的年金现值系数为＝0.7751；利率为6%的3年期年金现值系数＝2.6730。
要求：（1）计算甲公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
手写板图示1101－04
负债成份公允价值
＝400×（P/A,6%,3）＋10 000×（P/F,6%,3）
＝400×2.6730＋10 000×0.8396
＝9465.20（万元）
权益成份的公允价值
＝10200－9465.20＝734.80（万元）
（2）编制甲公司2016年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
借:银行存款10 200
应付债券——利息调整534.80
贷：应付债券——面值10 000
其他权益工具734.80
（3）计算2017年1月1日甲公司应确认的利息费用。
手写板图示1101－06
利息费用＝9465.20×6%＝567.91（万元）
（4）编制甲公司2017年1月1日确认利息费用和支付利息的会计分录。
手写板图示1101－07
借：财务费用等567.91
贷：应付利息400
应付债券－利息调整167.91
借：应付利息400
贷：银行存款400
（5）计算2017年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
手写板图示1101－08
[5000－（534.80－167.91）÷2]÷10
＝481.66（万股）
（6）编制甲公司2017年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
借：应付债券——面值5000
其他权益工具367.40
贷：股本481.66
应付债券——利息调整183.45
资本公积——股本溢价4702.29
2、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：
（1）2016年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
（2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为2015年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月1日付息，另一笔为2016年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。
（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2016年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：
2016年6月1日：1000万元；
2016年7月1日：3200万元；
2017年1月1日：2400万元；
2017年4月1日：1200万元；
2017年7月1日：3600万元。
工程于2017年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2016年9月1日～12月31日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
根据上述资料，要求：
（1）计算2016年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；
（2）计算2017年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
【答案】（1）计算2016年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：
尽管专门借款于2016年1月1日借入，但是厂房建设于4月1日方才开工。因此，借款利息费用只能从4月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于厂房建设在2016年9月1日～12月31日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
①计算2016年专门借款应予资本化的利息金额
手写板图示1801－02
2016年专门借款发生的利息金额＝5000×12%＝600（万元）
2016年1～3月和9～12月专门借款发生的利息费用＝5000×12%×210/360＝350（万元）
2016年专门借款存入银行取得的利息收入＝5000×0.5%×3＋3000×0.5%×2＋2000×0.5%×1＝115（万元）
其中，在资本化期间内取得的利息收入＝3000×0.5%×2＋2 000×0.5%×1＝40（万元）2016年应予资本化的专门借款利息金额＝600－350－40＝210（万元）
手写板图示1801－03
借：在建工程 210
财务费用 275
应收利息115
贷：应付利息 600
2016年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）＝350－（115－40）＝275（万元）
②计算2016年一般借款应予资本化的利息金额
在2016年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1200×60/360＝200（万元）2016年一般借款发生的利息金额＝4000×10%＋6000×5%＝700（万元）
一般借款的资本化率＝700÷10000×100%＝7%
2016年一般借款应予资本化的利息金额＝200×7%＝14（万元）
2016年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝700－14＝686（万元）
手写板图示1801－04
手写板图示1801－05
借：在建工程 14
财务费用 686
贷：应付利息700
③计算2016年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
2016年应予资本化的借款利息金额＝210＋14＝224（万元）
2016年应当计入当期损益的借款利息金额＝275＋686＝961（万元）
④2016年有关会计分录：
借：在建工程224
财务费用961
应收利息（或银行存款）115
贷：应付利息1300
（2）计算2017年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
计算2017年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
①计算2017年专门借款应予资本化的利息金额
2017年应予资本化的专门借款利息金额＝5000×12%×270/360＝450（万元）
2017年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝600－450＝150（万元）
②计算2017年一般借款应予资本化的利息金额
2017年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1200×270/360＋2400×270/360＋1200×180/360＋3600×90/360＝4200（万元）
2017年一般借款应予资本化的利息金额＝4200×7%＝294（万元）
2017年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝700－294＝406（万元）
③计算2017年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2017年应予资本化的借款利息金额＝450＋294＝744（万元）
2017年应计入当期损益的借款利息金额＝150＋406＝556（万元）
④2017年有关会计分录：
手写板图示1801－07
借：在建工程744
财务费用556
贷：应付利息1300
第九章流动负债与或有负债
第九章流动负债与或有负债 一、单项选择题 1．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A ?应收账款 B ?应付账款 C ?坏账损失 D ?继续保留在“应付票据”中 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。 2009 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1 ? 2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。假设不考虑其他相关税费，甲公司 在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A ? 600 B ? 770 C ? 1 000 D ? 1 170 3．A 企业为小规模纳税企业， 8 月初欠交增值税 7 500 元，本月购进材料成本为 75 000 元，支付的增值税额为 12 750 元。本月产品含税销售收入为 2 163 000 元，其中增值税额为 63 000 元（小规模纳税人增值税的征收率为 3%）。则 8 月末应交增值税为（）元。 A．57 750 B ． 63 000 C ． 70 500 D ． 42 750 4．某一般纳税企业用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100 000 元，支付增值税额为 17 000 元，对方代垫运杂费 3 000 元，该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款的入账价值为（）元。 A． 120 000 B ． 100 000 C ． 103 000 D ．117 000 5．下列可以用“应付职工薪酬——职工福利”开支的项目是（）。 A.支付退休金 B ?支付误餐补助
财务报表分析典型案例及详细答案解析
六、典型案例 某企业是一家上市公司，其年报有关资料见表4-7、4-8和表4-9 1.业务数据 表4-7 资产负债表单位：万元 资产期初期末负债及股东权 益 期初期末 流动资产8679 20994 流动负债： 短期资产1000 短期借款13766 37225 减：投资跌价准备27 应付账款2578 5238 短期投资净额973 应付职工薪酬478 508 应收账款9419 13596 应交税费51 461 其他应收款3489 7215 其他应付款2878 7654 减：坏账准备35 2081 流动负债合计19751 51086 应收款项净额12873 18730 非流动负债：640 320 存货13052 16007 负债合计20391 51406 减：存货跌价损失229 股东权益： 存货净额13052 15778 股本16535 24803 其他流动资产2828 3277 资本公积25752 17484 流动资产合计37432 59752 盈余公积6017 7888 非流动资产：未分配利润13395 13225 长期投资13957 15197 股东权益合计61699 69400 固定资产 固定资产原值40202 68185 减：累计折旧20169 25246 固定资产净值20033 42939 在建工程9978 1534 固定资产合计30011 44473 无形资产690 1384 非流动资产合计44658 61054 总计82090 120806 总计82090 120806 表4-8 应收账款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%) 期末数比例（%） 1年以内8617 91.48 10699 78.68 1-2年376 3.99 2147 15.79 2-3年180 1.91 325 2.38 3年以上246 2.62 425 3.14 合计9419 100 13596 100 表4-9 其他应收 款账龄表 单位：万元
《企业会计学》第八章流动负债作业
第八章 流动负债 一、单项选择题 1.下列流动负债中，其金额视经营情况而定的是（ ）。 A.短期借款 B.应付股利 C.应付票据 D.预收账款 2.下列负债需要用商品或劳务偿付的是（ ）。 A.应付账款 B.预收账款 C.短期借款 D.应交税费 3.下列各项中，属于流动负债的是（ ）。 A.应付债券 B.预计负债 C.长期借款 D.应付职工薪酬 4.下列选项中，属于“短期借款”科目的借方核算内容的有（ ）。 A.预提的借款利息 B.借款产生的利息 C.借入的借款本 金 D.归还的借款本金 5.下列结算方式中，通过“应付票据”账户核算的是（ ）。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 6.到期的商业承兑汇票无力支付时，应将其转入的会计科目是 （ ）。 A.“预收账款” B.“短期借款” C.“应付账 款” D.“其他应付款” 7.到期的银行承兑汇票企业无力支付时，应转入的会计科目是 （ ）。 A.“应付账款” B.“短期借款” C.“预收账 款” D.“其他应付款” 8.按照企业会计准则规定，下列各项中不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A.职工工资、资金 B.离退休人员工资 C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.非货币性福利 9.企业提供给职工子女的福利应计入（ ）。 A.职工福利 B.营业外支出 C.职工工资 D.生产成本 10.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.非正常损失的购进货物 B.购入的原材料 C.用于集体福利购进的货物 D.纳税人自用的消费品 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款20 000元，增值税额3 400元，另支付运杂费600元。则原材料入账价值是（ ）。 A.20 540元 B.20 600元 C.23 400元 D.24 000元
第八章 流动负债答案
第八章流动负债 模拟实训参考答案 （一）填空题 1、流动负债、非流动负债 2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融 资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负 债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负 债、或有负债 3、未来应付金额 4、预提 5、营业外收入 6、总价法、净价法、总价法 7、应付账款、短期借款 8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下 支付的工资 9、管理费用 10、教育费附加、矿产资源补偿费 11、一般纳税人、小规模纳税人 12、销项税额、进项税额 13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 （二）判断题 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10 × （三）单项选择题 1、A 2、D 3、C 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A （四）多项选择题 1、BC 2、AD 3、BCE 4、ADE 5、ABD 6、BDE 7、CD 8、ACDE 9、ABC 10、ABE （五）名词解释（参照教材有关内容） （六）思考题（参照教材有关内容） （七）实务操作题 实务操作(8-1) 1. 4月10日： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 2. （350+390）÷2× 3.6%÷12=1.11（万元）
借：财务费用——利息支出 11 100 贷：预提费用——预提利息 11 100 3. 5月6日： 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 5月20日： 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 4.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元） 借：财务费用——利息支出 11 400 贷：预提费用——预提利息 11 400 5.借：预提费用——预提利息 22 500 财务费用——利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600 实务操作(8-2) 1. 借：在途物资——甲企业 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元） 借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100 3. 借：应付账款——乙企业 200 000 贷：应付票据——乙企业 200 000 4. 借：应付票据——丙企业 100 000 贷：银行存款 100 000 实务操作(8-3) 1．付款时： 借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账： 借：原材料——B材料－100 000 贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时： 借：原材料——乙单位 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210
第八章 流动负债
第八章流动负债 模拟实训 一、填空题 1.企业的负债按照流动性分为______与______两类。 2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为_____和_____；按流动负债形成方式,可分为______、________和_________；按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类: ________、________、________、__________。 3.我国企业会计制度规定，流动负债按________计量。 4.如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用____办法按月计算已发生的利息费用 5.对确实无法支付的应付账款，报经批准后记入______账户。 6.在购货条件带有现金折扣的情况下，一般有_____和_____两种做法，我国现行企业会计制度规定采用_____。 7.票据到期不能偿付票款时，按应付票据票面金额借记“应付票据”账户，如果是商业承兑汇票，按票面金额贷记____账户,如果是银行承兑汇票则贷记_____账户。 8.目前，国家规定的工资总额由____、____、___、____、_____以及______等几个部分组成。 9.按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_____，以保证应付福利费的足额计提。 10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外，还包括_______、 _______等。 11.增值税的纳税人可分为______和_______两类。
12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期____抵扣当期___后的余额，即为企业当期应纳的增值税。 13.应交增值税的借方栏目有： _____、_____，贷方栏目有： _____、_____、______。 二、判断题 1、在会计实务中，各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。（） 2、采用总价法，应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，应作为所购货物或劳务成本的减少处理。（） 3、商业承兑汇票到期时，如果付款人的银行存款不足支付，银行将把票据退还收款人由其自行解决。（） 4、根据我国现行的《支付结算办法》规定，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（） 5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。（） 6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。（） 7、委托加工应税消费品收回后，如用于继续加工生产应税消费品的，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工产品的成本中。（） 8、企业进行利润分配时，宣告发放的现金股利和股票股利，均形成企业对股东的一项流动负债。（） 9、或有负债不论作为潜在义务，还是现实义务，均应做为负债予以确认。 （）
财务报表分析报告案例分析
财务报表分析一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重
为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期
负债作业
1．某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：作出有关会计处理。 2．某企业2007年发生如下经济业务： （1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。 （2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。 （3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。 （4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。 （5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。 （6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。 （7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。 （8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。 要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 3．某企业2007年职工薪酬的有关资料如下： （1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。 （2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元。 （3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。 （4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。
第九章流动负债习题及解析
第九章流动负债习题 < 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 【正确答案】A 【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 【正确答案】D ) 【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 【正确答案】A 【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%） 4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。 A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 【正确答案】B 【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=404000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000
元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 ） 【正确答案】B 【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 【正确答案】B 【解析】属于流动负债的应付利息 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 【正确答案】B , 【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 【正确答案】D 【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款 【正确答案】C 【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围 ? 10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理
第八章 负债(DOC)
第八章负债 （一）单项选择题 1、下例各项中，不属于负债的是（C） A、应付票据 B、应付职工薪酬 C、预付账款 D、预收账款 2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A） A.偿还期短 B.有明确的偿还期 C.没有明确的偿还期 D.利益费用低 3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A） A.财务费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B） A.银行存款 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外收入 5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B） A.应付供应商的款项 B.预付供应商的款项 C.应收客户的款项 D.预收客户的款项 6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D） A.应付账款账户的借方 B.应付账款账户的贷方 C.应收账款账户的借方 D.应收账款账户的贷方 7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C） A.以银行存款支付购货款 B.以银行存款预付购货款 C.预收销货款存入银行 D.手袋投资款存入银行 8、下列属于非流动负债的项目是（C） A.短期借款 B.应付利息 C.长期借款 D.应缴税费 9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D） A.购买货物支付的增值税额 B.接受劳务支付的增值税额
C.实际缴纳的增值税额 D.销售商品收到的增值税额 10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A） A.收到出租包装物的押金 B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费 C.销售商品时代垫的运杂费 D.本期预提尚未支付的短期借款利息 11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D） A.短期借款 B.长期借款 C.非流动负债 D.流动负债 12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A） A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B） A.19800元 B.20000元 C.19900元 D.23400元 14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C） A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务收入 15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C） A.应付职工薪酬 B.销售费用 C.生产成本 D.营业外支出
财务管理作业答案5
财务管理 1.对H 公司新任财务经理提出的流动资金管理有待改善的观点做出评价。 1）年初流动比率=流动资产/流动负债=720/120=6 年末流动比率=流动资产/流动负债=870/250=3.48 2）年初速动比率=速动资产/流动负债=400/120=3.33 年末速动比率=速动资产/流动负债=510/250=2.04 3）存货周转天数=360/{1200/[(360+320)/2]}=102 4）应收账款周转天数=360/{1600/[(410+240)/2]}=73.125 5）应付账款周转天数=360/{1600/[(170+110)/2]}=31.5 根据以上数据，分析得出以下结论：H公司年末的流动负债比率比年初降低了，反映为流动负债提供的流动资产保障减少了，但是接近行业平均水平，说明流动比率是正常的。年末的速动比率比年初有所提高，说明为流动负债提供的速动资产保障增加了，但是低于行业平均水平，说明为流动资产提供的速动资产不足。而因为应收账款周转天数和存货周转天数远高于行业平均水平，同时应付账款周转天数低于行业平均水平，说明H公司的营运能力较差。所以H 公司新任财务经理提出的流动资金管理有待改善的观点是正确的。 2. 从股东的角度，对H 公司目前的财务状况做出评价。 一、长期偿债能力分析 1）年初资产负债比率=（负债总额/资产总额）*100%=500/1070*100%=46.7%年末资产负债比率=（负债总额/资产总额） *100%=630/1230*100%=51.2% 2）年初产权比率=（负债总额/股东权益总额）*100%=500/570*100%=87.7%年末产权比率=（负债总额/股东权益总额）*100%=630/600*100%=105% 3）年初权益乘数=（资产总额/所有者权益总额） *100%=1070/570*100%=187.7% 年末权益乘数=（资产总额/所有者权益总额） *100%=1230/600*100%=205% 4）年初信息保障倍数=息税前利润/利息费用=104/33=3.15
第9章非流动负债习题及答案(1)
第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
会计(2016) 第9章 负债 课后作业
会计(2016) 第九章负债课后作业 一、单项选择题 1. 企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2. 下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是（）。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3. 甲企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本期购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料价值为120万元，支付的增值税税额为20.4万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（）万元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.0 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2016年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.224 B.260 C.234 D.262.08 5. 下列各项关于非流动负债的表述中，不正确的是（）。 A.在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，按借
流动比率分析实例
流动比率分析实例 中央财经大学财经研究院 王雍君 院长/教授 2007.11 某公司一位财务人员曾提到，他所在的公司在向银行申请贷款时屡遭拒绝，因为银行在分析报表时发现公司的流动比率只有0.92，认为偏低而拒绝贷款。可这位熟悉本公司财务状况的学员说，公司完全不存在短期偿债能力问题，产品销路很好。他的问题是：流动比率小于1就一定表明短期偿债能力和流动性不足吗？在什么情况下可能根本就没问题？下面以流动比率为例（同样适应速动比率）来破解这个谜底。 本案例的关键在于：名义流动比率表明A 公司1元的流动负债只对应0.8元的流动资产，表明没有偿债能力。问题在于， 名义流动比
率不足以表明真正的短期偿债能力（或流动性），因而需要透过名义流动比率并参考相关数据，计算出“真实流动比率”。 真实流动比率 非存货流动资产变现 + 存货变现 = 流动负债 这个公式引人注目之处在于引入了流动资产“变现”概念：包括存货“变现”和非存货流动资产“变现”。财务分析中通常使用的（名义）流动比率公式，分子使用的是“流动资产”。相比之下，使用“流动资产变现”更接近于现实：毕竟，企业不是直接用流动资产、而是使用“流动资产变现”偿付流动负债的。我们知道，存货以外的其它流动资产的变现率通常为1（1元变现1元）；但存货是个例外，因为存货的销售价格高于存货进价（存货成本），因此，存货的变现率在正常情况下大于1，即1元存货可通过销售“变出”多于1元的收入来偿付流动负债。很清楚：存货变现率取决于“销售毛利率”。 存货变现率定义为“1元存货的变现额”，公式如下：
这个公式表明，存货的变现能力，进而使用存货偿付短期债务的能力，取决于存货或产品的销售毛利率：只要销售毛利率为正，1元存货即可“变出”多于1元的现金用来偿付流动负债；只有在销售毛利率为零（售价=进价）的特殊情况下，1元存货才对应1元的流动负债。根据案例7.1给出的数据有： A公司的存货变现率 = 1/（1-50%） =2 计算结果表明1元存货可以通过销售“变出”2元用于偿付债务。如果把流动负债看作（定义为）1，则根据已知条件（流动比率为0.8），A公司的流动资产为0.8，其中的存货部分占60%，非存货流动资产即为0.8%（1-60%）。故有: A公司真实流动比率 =0.8（1-60%）*1 + 0.8*60%*2 =1.28 由此可知，A公司1元的流动资产，其实可以“变出”1.28元用于偿债流动负债，真实流动比率比名义流动比率高得多，表明其短期偿债能力和流动性没有问题。这个结论也表明：与名义流动比率相比，真实流动比率才比较真实地反映了短期偿债能力和流动性。 结论可以总结如下： （名义）流动比率通常不必保持在等于或高于2的水平上；
资产负债表财务分析案例
财务报表分析作业：资产负债表分析 资料中给出的表格为公司2007年12月31日的合并资产负债表。由于资料有限，无法进行纵向比较，本文仅从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 资产负债表结构分析 资产结构分析 表2：资产结构表 计占资产总计的比例为%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。负债与权益结构分析 表3：资本结构表 %，所有者权益占资本总计的%。由此我们得出，公司的债务资本比例为%，权益资本比例为%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 资产与负债匹配分析 表 健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来
解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 应收账款、坏账准备比例较高 公司2007年应收账款为5424万元，占资产总额的%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。 存货比率较大 公司2007年的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为%，占资产总计的比率万为%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险；其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率；再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。 固定资产比率较低 公司07年包括在建工程在内的固定资产合计为10471万元，占资产总计的比例为%。企业的固定资产比重与行业特征有关，但一般认为，工业企业固定资产比重为40%，商业企业固定资产比重为30%较为适宜，公司固定资产比重过低。表4：固定资产结构表 司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元，占固定资产原值的比例为%，折旧金额较大，这说明公司固定资产老化较为严重。第二，公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元，占公司固定资产原值的比例为%，占固定资产净值比例为%，这说明公司现有固定资产的公允价值或
第9章流动负债
第九章流动负债 一、单项选择题 1、负债是企业权益的一个组成部分，属于（）。 A.债权人权益 B.债务人权益 C.所有者权益 D.股东权益 2、下列不属于流动负债的是（）。 A.其他应付款 B.应交税费 C.预收账款 D.应付债券 3、企业预提的应付票据的利息，应于预提时记入借方的会计科目是（）。 A.应付票据 B.预提费用 C.财务费用 D.待摊费用 4、企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为（）。 A.消费税 B.资源税 C. 城市维护建设税 D. 增值税销项税额 5、有些应付账款由于债权单位撤消或其他原因，使企业无法支付这笔应付款项，这笔 无法支付的应付款项，应作为（）处理。 A.其他业务收入 B.营业外收入 C.资本公积 D.冲减管理费用 6、在“应付票据”账户中核算的票据是指（）。 A.商业汇票 B.银行本票 C.银行汇票 D.支票 7、商业汇票的承兑期限最长不得超过（）。 A.一个月 B.三个月 C.六个月 D.九个月 8、企业交纳的以下( )税金不通过“应交税费”账户核算。 A.资源税 B.印花税 C.房产税 D.消费税 9、增值税的应税劳务是指以下的（）劳务。 A.交通运输 B.饮食服务 C.邮电通信 D.加工修理及修配 10、在以下的税金中，属于价外税的是（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税 二、多项选择题 1、工业企业按规定缴纳营业税的项目有（）。 A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输等非工业性劳务 E.出售无形资产取得收入 2、企业按合同规定预收购货单位或接受劳务单位的款项，可以在以下（）账户核算。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款 E.其他货币资金
财务报表分析报告(案例分析)
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元
1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重%远远低于流动资产比重%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由%上升到%，非流动资产的比重由%下降到%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为%，非流动资产占总
资产的比重为,%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债
1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为，期末流动比率为，按一般公认标准来
教你分析资产负债表(案例)
教你分析资产负债表（案例） 当你面对客户递交的财务报表时是否有一种无所适从的沉重感？迷茫和焦虑瞬间涌上你的大脑？好吧，是时候拯救你的脑细胞了。 资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析 从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析 从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析 通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4 通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的1 2.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资
第8章 流动负债参考答案
Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。 A ．管理费用 B ．投资收益 C ．财务费用 D ．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。 A ．职工提供服务的会计期间 B ．款项应付或实际支付期间 C ．在职职工提供服务的会计期间 D ．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A ．其他业务收入 B ．营业外收入 C ．盈余公积 D ．资本公积 4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。 A ．应收账款 B ．应付账款 C ．预付账款 D ．其他应收款 5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。 A ．应付账款 B ．短期借款 C ．营业外收入 D ．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。 A ．转作短期借款 B ．转作应付账款 C ．转作其他应付款 D ．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。 A ．赊购商品 B ．赊销商品 C ．开出银行汇票 D ．用盈余公积转增资本 8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。 A ．存入保证金 B ．应付货物的增值税 C ．应付销货企业代垫费 D ．应付货物价款 9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A ．应付现金股利 B ．应交教育费附加 C ．应付租入包装物租金 D ．应付管理人员工资 10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。