2018-年中级会计实务真题第一批答案

1.A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为

2.A 【解析】选项B、C 和D 属于会计估计变更。

3.A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

4.A 【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，持有至到期投资——利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017 年末确认投资收益的金额=590-10=580（万元）。

5.C 【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60 万元。

6.D 【解析】签订合同的1000 件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为200000 元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500 件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为100000 元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5000 元。

7.A【解析】选项B 和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，属于本期新发生的事项。

8.A 【解析】合并报表中的分录如下：借：长期股权投资500 贷：投资收益500 借：投资收益150 贷：长期股权投资150 合并报表中的抵销分录为：借：投资收益500 贷：年末未分配利润450 提取盈余公积50 合并报表中投资收益的列式的金额=480+500-150-500=330（万元）。

9.D 【解析】借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2 月18 日）；（2）借款费用已经发生（6 月1 日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始（3 月2 日）。

10.C 【解析】2017 年年末计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217.25 万元。

多1.ABC 【解析】选项D，固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重组利得。

2.BD 【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A 和C 不符合题意。

3.CD 【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。

4.ABC 【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。

5.ABD 【解析】工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算，选项C 错误。

6.CD 【解析】选项A，待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的确认为预计负债；选项B，无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者。

7.ACD 【解析】选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。

8.ABD 【解析】资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。

9.CD 【解析】与融资租赁相关的初始直接费用应于租赁期开始日相应的计入租赁资产的成本，承租人融资租赁资产，该资产应以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值较低者加上初始直接费用作为租赁资产的入账价值。将长期应付款和初始直接费用之和减去租赁资产的入账价值作为未确认融资费用，在以后期间按照实际利率进行摊销。【提示】长期应付款=最低租赁付款额=各期租金之和+与承租人相关的担保余值（或承租人优惠购买选择权的金额）

10.ABD 【解析】选项C，交易性金融资产的公允价值变动相应的计入公允价值变动损益。

√√××××√√××

计算1 答案：

1. 甲公司财务处理：

借：银行存款33

应交税费-应交增值税（进项税额）103

固定资产500

无形资产300

贷：主营业务收入800

应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本680

贷：库存商品680

2.乙公司财务处理：借：固定资产清理300

累计折旧700

贷：固定资产1000借：库存商品800

应交税费-应交增值税（进项）136

累计摊销80

贷：固定资产清理500

无形资产280

资产处置损益100

应交税费-应交增值税（销项）103

银行存款33

借：固定资产清理200

贷：资产处置损益200

计算2答案：

1．借：银行存款12

贷：递延收益12

2．借：固定资产60

贷：银行存款60

3．借：制造费用1

贷：累计折旧1 60 ÷5 ÷12 = 1

4．借：递延收益0.2

贷：其他收益0.2 12 ÷ 5 ÷12 = 0.2

5．借：固定资产清理48

累计折旧12（60/5）

贷：固定资产60

借：营业外支出48

贷：固定资产清理48

借：递延收益9.6（12-12/5）

贷：营业外收入9.6

综合1答案：1.2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800

贷：银行存款800 2.无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160

贷：累计摊销160

3.2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）

借：资产减值损失60

贷：无形资产减值准备60

4.2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）

2016年的所得税费用=265-15=250（万元）

借：所得税费用250

递延所得税资产15

贷：应交税费-应交所得税265

5.2017年的摊销额=420/3=140（万元）

借：制造费用140

贷：累计摊销140

综合2

（1）借：长期股权投资12000

贷：银行存款12000

（2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16 000×60%=2400（万元）。

借：股本8000

资本公积3000

盈余公积4000

未分配利润1000

商誉2400

贷：长期股权投资12000

少数股东权益6400

（3）2016 年 5 月10 日

借：应收股利180

贷：投资收益180

2016 年 5 月20 日

借：银行存款180

贷：应收股利180

（4）借：银行存款4500

贷：长期股权投资4000

投资收益500

（5）借：长期股权投资360（900×40%）

贷：盈余公积36

利润分配——未分配利润324

调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8000+360=8360（万元）。