第七章 会计核算实例(上)——日常经济业务的核算
第七章会计核算实例（上）——日常经济业务的核算
一、主要名词术语
1．会计主体——会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位就称为会计主体，也叫做会计实体。
2．持续经营——也称继续经营，是企业在可以预见的将来既不会停业，也不会被兼并或破产，并以现有的经营规模和经营范围（或扩大的经营规模和扩大的经营范围）持续不断地进行经营运作。
3．会计分期——是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。
4．货币计量——是指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合反映。
5．权责发生制原则——亦称之为应收应付制原则，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。
6．收付实现制——亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。
二、单项选择：在下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题中的括号里。
1．下列不属于会计核算基本前提的是（）。
A．会计主体 B．持续经营
C．权责发生制 D．货币计量
C
2．权责发生制的建立是以（）为前提的。
A．会计主体 B．持续经营
C．会计分期 D．货币计量
B
3．会计核算基本前提中的货币计量前提还包括（）前提。
A．货币名称 B．货币单位
C．币值稳定 D．外币折算
C
4．企业会计核算中常用的“待摊费用”、“预提费用”账户是按照（）的要求而设置的。
A．权责发生制原则 B．划分收益性支出与资本性支出原则
C．谨慎性原则 D．重要性原则
A
5．划分收益性支出与资本性支出的目的是为了（）。
A．正确核算企业的营业利润 B．正确核算企业的税前利润与税后利润C．正确核算企业的投资收益 D．正确核算企业各个会计期间的损益
D
6．一贯性原则是由（）假定决定的。
A．会计主体 B．持续经营
C．会计期间 D．货币计量
B
7．只有采用权责发生制的单位，才需要设置（）账户。
A．应收账款 B．利润
C．待摊费用 D．实收资本
C
8．下列各项中属于资本性支出的是（）。
A．购进商品 B．购进原材料
C．购进机器设备 D．购进办公用品
C
9．在会计实务中，将劳动手段按一定标准划分为固定资产和低值易耗品，其依据是（）。
A．权责发生制原则 B．重要性原则
C．谨慎性原则 D．配比原则
B
10．企业在进行会计核算时选择一种“不多计资产或收益，少计负债或费用”的会计处理方法，所遵循的是（）。
A．权责发生制原则 B．重要性原则
C．谨慎性原则 D．配比原则
C
11．在进行会计核算时，应将企业财产与其他单位及投资者财产区别开来，是会计核算基本前提中关于（）的要求。
A．会计主体 B．持续经营
C．会计分期 D．货币计量
A
三、多项选择：在下列各题的备选答案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填入题中的括号里。
1．下列属于会计核算基本前提的是（）。
A．会计主体 B．持续经营
C．权责发生制 D．货币计量
E．历史成本
ABD
2．下列会计核算基本原则中属于规范会计确认和会计计量的原则有（）。
A．客观性原则 B．实质重于形式原则
C．权责发生制原则 D．配比原则
E．实际成本原则
CDE
3．权责发生制原则的要求是（）。
A．已经实现的收入无论款项是否收到，都作为本期收入处理
B．凡是在本期收到和付出的款项，都作为本期收入和费用处理
C．已经发生的费用无论款项是否实际支付，都作为本期费用处理
D．凡是本期发生的收入，只要没有实际收到款项，都不作为本期收入处理
E．凡是本期发生的费用，只要没有实际付出款项，都不作为本期费用处理
AC
4．下列各项中属于收益性支出的是（）。
A．购进商品 B．购进原材料
C．购进机器设备 D．购进办公用品
E．支付短期借款利息
ABDE
5．下列做法中，考虑了谨慎性原则的是（）。
A．固定资产采用加速折旧法B．存货计价采用先进先出法
C．固定资产采用平均年限折旧法D．存货计价采用后进先出法
E．对应收账款计提坏账准备
ADE
四、主要问题解析
1．权责发生制的概念、账务处理要求、优点及适用范围
（1）概念。权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。
（2）根据权责发生制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
因此，采用权责发生制，在会计期末必须对账簿记录进行账项调整，才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系，从而可以比较正确地计算企业的本期盈亏。
（3）优点及适用范围。权责发生制能够真实地反映当期的经营收入和经营支出，更加准确地计算和确定企业的经营成果。因此，它在企业会计中被普遍采用。
2．收付实现制的概念、账务处理要求、缺点及适用范围
（1）概念。收付实现制是一种与权责发生制相对应的关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。收付实现制亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。
（2）根据收付实现制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
因此，采用收付实现制，会计处理手续比较简便，会计核算可以不考虑应计收入、应计费用、预收收入、预付费用的存在。
（3）缺点及适用范围。收付实现制不能正确地计算和确定企业的当期损益，缺乏合理的收支配比关系。因此，它只适用于业务比较简单和应计收入、应计费用、预收收入、预付费用很少发生的企业以及机关、事业、团体等单位。
3．配比原则与权责发生制原则的关系
配比原则与权责发生制原则既有联系又有区别。其联系是二者的目的均为正确计算和确定企业的收入、费用和损益；区别则为权责发生制原则是为了正确确认收入、费用，而配比原则是在确认收入、费用的基础之上进一步正确确认损益。
五、核算业务
（一）电达公司2001年2月28日的试算平衡表如下表所示。
电达公司余额试算表
2001年2月28日单位：元
电达公司2001年3月份发生下列经济业务：
① 1日，收到上级主管部门的投资500 000元，存入银行。
② 3日，收到某公司以专利权进行的投资，经评估为价值100 000元。
③ 5日，向银行借入款项300 000元，作为经营周转使用。
④ 10日，收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6 500 000元，已提折旧450 000元，评估价为5 500 000元。
⑤ 15日，企业以银行存款偿还长期借款350 000元。
⑥ 20日，收到某公司以一批材料进行的投资，评估价为70 000元。
要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录（代记帐凭证）。
（2）根据会计分录设置和登记有关总分类账户和银行存款日记帐（总分类帐用“丁”字帐形式，日记帐用三栏式）。
答：
（1）根据经济业务编制会计分录（代记帐凭证）如下：
会计分录（代记账凭证）
2001年凭证字号借方贷方
月日字号摘要账户名称金额账户名称金额
3 1 银收 1 收到上级投入资本银行存款500000 实收资本500000
3 转帐 1 收到某公司专利权投资无形资产100000 实收资本100000
5 银收 2 借入短期借款银行存款300000 短期借款300000
10 转帐 2 收到某公司固定资产投资固定资产6500000 累计折旧1000000
实收资本5500000
15 银付 1 以存款偿还长期借款长期借款350000 银行存款350000
20 转帐 3 收到某公司以材料投资原材料70000 实收资本70000
（2）设置并登记总分类账户及银行存款日记帐如下：
借方银行存款贷方借方实收资本贷方
期初余额 383 400 ⑤ 350 000 期初余额 1 640 000
① 500 000 ① 500 000
③ 300 000 ② 100 000
④ 5 500 000
⑥ 70 000
借方无形资产贷方借方短期借款贷方
② 100 000 期初余额 30 000
③ 300 000
借方固定资产贷方借方累计折旧贷方
期初余额 1 886 000 期初余额 275 000
④ 6 500 000 ④ 1 000 000
借方原材料贷方借方长期借款贷方
期初余额 50 000 ⑤ 350 000 期初余额 350 000
⑥ 70 000
银行存款日记帐
2001年凭证现金转帐对方
月日种类编号摘要支票支票收入支出余额
号码号码科目
3 1 上月结余383400
1 银收1# 收到上级投资实收资本500000
本日合计500000 0 883400
5 银收2# 借入短期借款短期借款300000
本日合计300000 0 1183400
15 银付1# 偿还长期借款长期借款350000
本日合计0 350000 833400
本月合计800000 350000 833400
（二）电达公司2001年3月份发生下列材料采购业务：
①向广州某单位购入甲材料50吨，单价850元，乙材料100吨，单价600元，供货单位代垫运费750元，货款、运费及税款（增值税率17%，下同）尚未支付，材料已验收入库。（材料运费按重量比例分配）
②采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3 000元，以现金支付。
③向本市某单位购入丙材料1 200公斤，单价5元，运费300元，货款、运费及税款已经支付，材料已验收入库。
④以银行存款支付前欠广州某单位甲、乙材料的货款、运费及税款。
⑤向杭州某单位购入甲材料100吨，单价800元，供货单位代垫运费600元，货款、运费及税款已支付，材料尚未验收入库。
⑥结转上述各种入库材料的实际成本。
要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录。
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。
答：
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
①借：物资采购——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
应交税金——应交增值税 17 425
贷：应付账款——广州某单位 120 675
注：
750
运费分配率= =5元/吨
50+100
甲材料应分摊运费=50*5=250元
乙材料应分摊运费=100*5=500元
②借：其他应收款——张某 3 000
贷：现金 3 000
③借：物资采购——丙材料 6 000
管理费用 300
应交税金——应交增值税 1 020
贷：银行存款 7 320
④借：应付账款——广州某单位 120 675
贷：银行存款 120 675
⑤借：物资采购——甲材料 80 600
应交税金——应交增值税 13 600
贷：银行存款 94 200
⑥先计算材料采购成本如下表：
材料采购成本计算表
2001年3月单位：元
根据上述计算结果编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
——丙材料 6 000
贷：物资采购——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
——丙材料 6 000
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账如下：
总分类账户
借方银行存款贷方借方应交税金贷方期初余额 383 400 ③ 7 320 ① 17 425 期初余额 2 200
④ 120 670 ③ 1 020
⑤ 94 200 ⑤ 13 600
借方物资采购贷方借方应付账款贷方
② 103 250 ⑥ 109 250 ④ 120 675 期初余额 7 500
③ 6 000 ① 120 675
⑤ 80 600
借方其他应收款贷方借方现金贷方期初余额 12 000 初余额 6 000 ② 3 000
② 3 000
借方原材料贷方借方管理费用贷方
期初余额 50 000 ③ 300
⑥ 109 250
明细分类账户
借方物资采购——甲材料贷方借方物资采购——乙材料贷方
① 42 750 ⑥ 42 750 ① 60 500 ⑥ 60 500
⑤ 80 600
借方物资采购——丙材料贷方
③ 6 000 ⑥ 6 000
（三）电达公司2001年3月份发生下列部分产品生产业务：
①生产车间领用下列材料用于产品生产：
子产品耗用甲材料20 000元；乙材料10 000元。
丑产品耗用甲材料30 000元；乙材料12 000元。
②生产车间为修理机器设备领用零件一批，价值2 000元；领用工具一批，价值1 000元。
③公司化验室领用丙材料3 000元，用于产品质量检验。
④公司总经理外出返回后报销差旅费5 850元（原借款10 000元），余款退回现金。
⑤以现金50元支付车间主任市内交通费。
⑥以银行存款支付车间水电费4 000元；公司管理部门水电费900元。
⑦计算分配本月职工工资。其中：生产工人工资36 800元（按产品的生产工时分配：子产品工时3 500小时，丑产品工时1 500小时）；车间管理人员工资8 200元；公司管理人员11 000元。
⑧从银行提取现金56 000元，支付职工工资。
⑨按工资总额的14%提取职工福利费。
⑩车间报销办公用品费用290元，公司报销办公用品费用560元，均以现金付讫。
⑾以现金支付职工医药费2 800元。
⑿以现金支付业务招待费2 000元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答：根据经济业务编制会计分录如下：
①借：生产成本——子产品 30 000
——丑产品 42 000
贷：原材料——甲材料 50 000
——乙材料 22 000
②借：制造费用 3 000
贷：低值易耗品 3 000
③借：管理费用 3 000
贷：原材料——丙材料 3 000
④借：管理费用 5 850
现金 4 150
贷：其他应收款 10 000
⑤借：制造费用 50
贷：现金50
⑥借：制造费用 4 000
管理费用 900
贷：银行存款 4 900
⑦借：生产成本——子产品 25 760
——丑产品 11 040
制造费用 8 200
管理费用 11 000
贷：应付工资 56 000
⑧a.借：现金 56 000
贷：银行存款 56 000
b. 借：应付工资 56 000
贷：现金 56 000
⑨借：生产成本——子产品 3 606.40
——丑产品 1 545.60
制造费用 1 148
管理费用 1 540
贷：应付福利费 7 840
⑩借：制造费用 290
管理费用 560
贷：现金 850
⑾借：应付福利费 2 800
贷：现金 2 800
⑿借：管理费用 2 000
贷：现金 2 000
（四）电达公司2001年3月份发生下列部分产品销售业务：
①向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1 800元，销项增值税额（按17%收取增值税，下同）及货款通过银行收讫。
②收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。
③向外地某公司出售子产品20件，单价1 200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。
④以现金支付销售产品的搬运、装卸费1 260元。
⑤以银行存款5 000元支付广告费。
⑥本月计算城市维护建设税6120元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答：根据经济业务编制会计分录如下：
①借：银行存款 189 540
贷：主营业务收入——子产品 72 000
——丑产品 90 000
应交税金——应交增值税 27 540
②借：银行存款 12 000
贷：应收账款——某单位 12 000
③ a.借：应收账款——某公司 49 140
贷：主营业务收入——子产品 24 000
——丑产品 18 000
应交税金——应交增值税 7 140
b.借：应收账款——某公司 600
贷：银行存款 600
④借：营业费用 1 260
贷：现金 1 260
⑤借：营业费用 5 000
贷：银行存款 5 000
⑥借：主营业务税金及附加 6 120
贷：应交税金——应交城市维护建设税 6 120
第八章会计核算实例（下）——会计期末的帐项调整和核算
一、主要名词术语
1．应计费用——是指那些在本期企业已经受益、但尚未支付款项的费用。
2．应计收入——是指本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。
3．递延账项——是指虽然已收入或已付出款项，但是尚无法确定为已经实现的收入或已发生的费用。包括预付费用和预收收入。
4．预付费用——是指本期或前期已经支付款项，但因属于后续会计期间受益，故由后续会计期间负担的费用。
5．预收收入——是指本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收入。
6．固定资产折旧——就是固定资产由于损耗而减少的价值
7．固定资产减值——是指由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期闲置或其他原因导致其可收回金额低于账面价值的差额。
8．坏账损失——坏账是指企业不能收回的账款，企业因此而发生的损失，称为坏账损失。
9．直接转销法——是指当企业确认坏账实际发生时，作为损失计入当期期间费用，同时冲销应收账款及往来账户的一种坏账核算方法。
10．备抵法——是指在每一个会计期末估计可能发生的坏账损失，并记入当期期间费用，同时记入“坏账准备“账户，待实际发生坏账时再予以冲销的一种坏账核算方法。
11．虚账户——是指损益类账户，即收入类和费用类账户。该类账户的本期发生额在会计期末都应转至“本年利润”账户，结转后均无余额，因而又称为“临时账户”。
12．实账户——是指资产、负债及所有者权益类账户。该类账户在会计期末结账后，通常都有余额。这就是说这些余额必须结转下期，以便连续记录。因此，又称为“永久账户”。
二、核算业务
（一）电达公司2001年3月份发生下列部分经济业务：
①以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6 000元。
②以银行存款支付本季度的短期借款利息6 300元（其中前两个月已预提4200元）。
③收到购货方预付货款50 000元。
④预提设备维修费8 000元。
⑤计提固定资产折旧35 600元，其中生产车间应计提折旧25 600元
⑥分摊本月应负担的门市房屋租金1 000元及财产保险费400元。
⑦以银行存款预付材料款7 500元。
⑧以银行存款支付2月份所欠的材料款1 000元。
⑨本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55 000元。
要求：（1）根据以上经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录。
（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。
答：（1）根据经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录如下：
权责发生制：
①借：待摊费用 6 000
贷：银行存款 6 000
②借：财务费用 2 100
预提费用 4 200
贷：银行存款 6 300
③借：银行存款 50 000
贷：预收账款 50 000
④借：管理费用 8 000
贷：预提费用 8 000
⑤借：制造费用 25 600
管理费用 10 000
贷：累计折旧 35 600
⑥借：营业费用 1 000
管理费用400
贷：待摊费用 1 400
⑦借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑧借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑨借：预收货款 55 000
贷：主营业务收入 55 000
收付实现制：
①借：营业费用 6 000
贷：银行存款 6 000
②借：财务费用 6 300
贷：银行存款 6 300
③借：银行存款 50 000
贷：主营业务收入 50 000
④收付实现制下不存在应计费用。
⑤收付实现制下不存在应计费用。
⑥收付实现制下不存在应计费用。
⑦借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑧借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑨收付实现制下不存在应计收入。
（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润额如下：
权责发生制：
利润=收入-费用
=55 000 -（2 100+8 000+10 000+1 400）
=33 500（元）
收付实现制：
利润=收入-费用
=50 000-（6 000+6 300）
=37 700（元）
（二）电达公司2001年3月份发生下列部分需要调整的经济业务：
①计算提取固定资产折旧3 560元，其中：生产车间应计提折旧2 560元；公司管理部门应计提折旧1 000元。
②分摊应由本月负担的年初支付的（全年）公司报刊杂志费1 400元。
③本月实现出租包装物收入1 900元（租金此前已预收）。
④按计划预提短期银行借款利息2 100元。
⑤预收出租办公楼（本月份出租）半年租金45 000元。
⑥本月份应计存款利息收入800元。
要求：根据以上经济业务编制相应的调整分录。
答：根据经济业务编制相应的调整分录如下：
①借：制造费用 2 560
管理费用 1 000
贷：累计折旧 3 560
②借：管理费用 1 400
贷：待摊费用 1 400
③借：其他应付款 1 900
贷：其他业务收入 1 900
④借：财务费用 2 100
贷：预提费用 2 100
⑤ a.借：银行存款 45 000
贷：其他应付款 45 000
b．借：其他应付款 7 500
贷：其他业务收入 7 500
⑥借：应收利息 800
贷：其他业务收入 800
家具行业的财务成本核算案例
家具行业的财务成本核算案例 如何理解家具制造业的成本核算?如何核算?如何达到核算的目的?业界及管理者们众说不一，见仁见智。有人说，除了赚钱就是本钱，本钱就是成本;有人说“肉烂了总会在锅里”，无需在成本核算方面耗费过多的资源，只需用自已的 人管好仓库、现金、门卫就行了;有人则视成本为企业发展的源动力，企业的核心竟争力之一。无论对成本核算的理解和认识持何种态度，都不无道理，都与自身环境、管理基础、发展愿景以及管理者自身素质有密切关系。不少人说，家具制造业的竟争已进入白热化状态，是否如此严重，同仁们最清楚，但竟争的确加剧。随着市场的日趋成熟与完善，款式、品质和营销手法的同质化，家具业的竟争最主要的表现为价格的竟争，价格的竟争其实就是成本的竟争。然而，不少企业在竟争面前束手无策，不知所措，感觉迷茫和困惑，对成本的理解和核算往往步入以下误区： 其一，重营销、重生产、重研发，忽视财务及成本 核算的重要地位。 其二，把成本核算简单化，仿佛成本核算只是财务 部门的事，成本核算不准主要是会计未算准。而财务部门
一般大都做事后核算，忽视其整体管理职能，忽视其核算方法和管理理念在企业管理各个方面的应用和贯彻。 其三，不少规模较小的企业不开展或很少开展成本核算，并无专职的核算管理人员，产品定价随意性，一般参照同款式而定，或者按估算的材料成本系数倒算。在这种成本意识的指导下，导致的结果只能是成本计算不准确，成本控制水平差，其成本就象橡皮一样，可长可短，无准确可靠的量化指标。 事实上，成本核算是成本控制的第一步，是控制的基础。无准确、及时、可靠、可比的核算资料，就难以知道成本高低、失控的真实原因，就会直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和持续改善等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重要影响。可见，成本核算对家具制造企业的重要性非同小可。针对目前不少企业成本核算管理现状，我们认为应从以下几个方面开展成本核算管理工作： 首先，应清晰认识理会成本核算的概念、实质和目的。成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配，并按规定的方法计算成本的过程。其实质是以会计核算为基础，以货币指标的形式反映出总成本和单位成本，达到成本分析、预测和控制的最终目的。第二，应正确认识成本的分类方法。成本的分类方
进出口会计账务处理
进出口会计账务处理 时间:2010-12-01 10:05来源:网络搜集作者:raymond 点击:364次 进出口会计的详细工作内容？日常工作步骤？重点？注意事项？难点？ 关于进口会计没有什么,无非就是进口关税增值税的处理,其余如同国内采购(如果你不负责报关的话,就收单子做账就行了),进口增值税同国内采购,如应交税费/应教增值税/进项,但是要到国税局去认证,不能自己认证,关税你就见单子,入改批货物的成本就行了,这个算是该笔货物的直接税费.还有就是进口设计外币,你最好把外币核算的准则熟悉熟悉 补充:外币这块比较简单就是你进口的时候要将进口的货物,因为都是外币进口的所以要换算成人民币,在账上要采用双币记账(外币和汇率折算后的RMB共同入账) 比如采购一批原材料,100万美元,当日的汇率是6.8,你应该做如下的账 借:原材料 680万RMB (USD100万) 贷:应付账款 680万RMB (USD100万) 月末,还要对这笔应付款项进行重估(例如月末汇率变成了7了)此时,你的账上还是 6.8*100呢,而现在应该是7*100=700万,所以要
做如下分录 借:财务费用/汇兑损益 20万RMB 贷:应付账款 20万RMB ,注意此处只调整RMB金额,因为美元没有变化,还是100万美元.在这就给你举简单一个例子 进口会计不一定会报关,报关有专门的报关员,而且需要有报关员资格,会计只是见单子做账,如果你即会报关也会出口会计那你就吃香了.... 关于出口会计就比较复杂了,设计到免抵退税,这个以前做过,现在有点忘了,免抵退税的分录不难,难在判断和计算,究竟当月退税额到底多少,还要根据国内销售的增值税来判断,一两句数不清楚 新的会计准则还没有具体说明出口的账务处理如何做,因为应交税费的二级明细科目已经删了好多,涉及出口的目前只有出口退税这一个科目,可能还有个进项税额转出要用到,所以暂时还是按企业会计制度的规定给你解释一下，只是改变一下会计科目,我简单整理如下: 生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税费--应交增值税"和"其他应收款--出口退税"等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
商业保理会计制度
我国第一部商业保理会计制度正式出台 2016-06-09王骏中国财税浪子 市财政局市商务委市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会〔2016〕40号 各区县财政局、商务主管部门、金融办（局），各商业保理企业： 为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下： 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 （一）会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理（又称回购型保理）和无追索权保理（又称买断型保理）。 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 （1）融资保理业务。 ①有追索权保理业务。
按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目；支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－买断保理业务本金”科目。 ③再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。 再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。 （2）非融资保理业务。 在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，借记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目，贷记“银行存款”科目；收回垫付款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目。 2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。 期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，借记“应收利息－应收保理利息”科目，贷记“主营业务收入-保理利息收入”科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息－应收保理利息”科目。
施工企业会计成本核算实例解析.doc
施工企业会计成本核算实例解析.doc 施工企业会计成本核算实例解析 摘要:施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的。作为会计熟悉相关会计流程和科目尤其重要，可以根据实际情况或各企业情况不同而进行相应成本核算。 关键词:施工企业;会计;成本核算 一、在建工程成本核算 1、在建成本转至完工成本 公司的成本一般是成本部提供的数据，每个月会向财务发送动态成本表。每个产品类型都有每平米的单方成本。假设这个项目只有一个产品类型，每平米单方是8000元，这个类型的建筑面积为5万平方米，那么总投资就是8000×50000=4亿元。也就是要结转完工的金额。那么在月底时，结转成本分录如下: 借:完工开发产品 4亿 贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)4亿 2、预提完工成本 假设这个项目只有一个产品类型，且全部都竣工，且成本计提合理的话，这个4亿应该大于5001.01至08科目的合计。因为项目虽说竣工，但并不意味着以后就不付工程款了，所以预提的金额肯定要比实际发生的大。因此，在月末的时候，冲回上个月的预提成本，5001科目应该是贷方 余额。于是，我们预提成本的工作就要从每季度做一次，变成每月做一次。(各公司可能不一样)所以，先要冲回最后一次的预提成本: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)-100万
贷:应付账款——各期预提成本-100万 计提: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)4亿-(5001.01至5001.08合计数) 贷:应付账款——各期预提成本 4 亿-(5001.01至5001.08合计数) 检验:做完这一步后，5001科目余额为0;5001.10余额=1405(完工成本)发生额=预计投资总额 以上例子在实际工作中是比较简单的，但是万变不离其中。一般某个房地产项目不会只有一期，而且这一期不会只有一个产品类型，再而且还全部同时竣工的。大多数的房地产行业都会有三到四期的房源，产品类型最少也得两个以上，每一期都会出现部分拟建，部分在建，部分竣工的情况。那个时候只能不同的状态不同处理。譬如拟建的部分不计提成本，在建的部分按下月付款数计提成本，竣工的部分按照投资与实际发生的差额数计提。 二、现房成本结算 一般当房地产开发商拿到“新建住宅商品房准许交付使用证”意味着房子可以考虑结算，房子就可以结转主营业务收入和主营业务成本。因为拥有“准入证”只是条件之一。还有两个条件:房子处于“签约“状态;房款收到总房款的20%以上。只有这三个条件都满足了，才允许结算。否 则就不行。 1、预收账款的结转 当初房款进账，入科目“预收账款”，现在项目结算了，我们就要把结算部分的房子收入转入“主营业务收入”。 案例1:结算楼盘四个楼400户签约合同价款为:390130346元。预收账款收 款:390150346元。经过核对，400户全部签约，房款全部收齐。后发现，预收账款
进出口贸易公司账务处理实例
进出口贸易公司账务处理实例 [例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元：7.8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13%=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资570000 应交税费—应交增值税(进项税额) 96900 贷：银行存款666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本570000 贷：库存商品570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款74100 贷：其他应收款—应收出口退税74100
[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。 应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元) 转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元) 应退消费税税额：1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资5000000 应交税费一应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品5000000 贷：在途物资5000000 出口报关销售时： 借：应收账款(USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000 贷：库存商品5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本200000
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法 Revised by Petrel at 2021
第三章会计核算方法 第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。 第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计核算按相关规定执行。 （一）应收账款受让： 按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科目，贷记“受托代收款项-账款受让”科目。 （二）支付保理融资款： 按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记“银行存款”科目。 （三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户： 按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款-账款受让”科目； （四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款： 按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“银行存款”科目。 （五）发生担保付款: 1.承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担
保付款金额，借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。 （1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况： 经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款，则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。
进出口业务的正常流程及财务操作[1](精)
进出口业务的正常流程及财务操作 职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口 单证,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应付外汇帐款(或银行存款 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:银行存款 货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税 —应交增值税(进项税额 贷:银行存款
对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录: 借:原材料—进料加工—××商品名称 贷:材料采购—进料加工—××商品名称 外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金—应交增值税(进项税额 贷:银行存款(应付账款 验收入库后,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:材料采购 二、委托加工产品会计处理 委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:
企业年金会计处理实例解析
企业年金会计处理实例解析 企业年金及年金基金的相关内容 旧企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：根据依法制定的企业年金计划筹集的资 金极其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。新的企业年金基金 向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 企业年金的特点： 1. 是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险； 2. 是一种激励性和补偿性制度安排； 3. 是社会保障体系的组成部分； 4. 企业和职工承担企业年金计划产生的有关风险。 企业年金基金的特点： 1. 是- -种信托财产； 2. 实行完全积累，采用个人账户方式管理，存入年金专户； 3. 年金基金财产独立于相关各方当事人； 4. 年金基金按国家规定范围投资运营； 5. 各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 企业年金基金会计的主要内容包括： 1. 企业年金基金是独立的会计主体。企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体 进行确认、计量和列报。 2. 企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、贷款和应收款项类、交易性金融资产）基金负债（应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应缴税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金、其他应付款）基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理
天津市保理企业执行企业会计准则的通知及账务处理办法
天津市财政局天津市商务委员会天津市金融局 关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会[2016]40号 区县财政局、商务主管部门、金融办(局)，各商业保理企业： 为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下： 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 (一)会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。 1.增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 (1)融资保理业务。 ①有追索权保理业务。 按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元
常见难处理的会计科目案例
常见难处理的经典会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品
贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款
应收账款保理业务会计处理
一、保理业务简介 保理业务（又称福费庭，即FORFAITING），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。 国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。 保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会（FCI），能够开展该业务。 二、保理业务的基本分类 在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险和责任的原则，保理可以分为如下几类： （一）有追索权保理和无追索权保理 按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。 有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理。 无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。 （二）明保理和暗保理 按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。 明保理是指债权一经转让，供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商，并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须是明保理。 而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，购货商的货款到期时仍由供货商出面催款，收回之后再交给保理商的一种经济行为。 （三）融资保理和到期保理 融资保理又称为折扣保理，是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中，只要供货商将发票交给保理商，并且应收账款在信用销售额度内的已被核准，保理商应立即支付不超过发票金额80％的货币资金，余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清。
工业企业会计核算实例
工业企业会计核算实例 2010-07-27 17:10:04 来源：互联网 工业企业会计核算实例，青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。 ［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。 对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝824000×5％＝41200元 招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝266000×5％＝13300元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。 在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：其他业务支出63020 贷：应交税金——应交营业税63020 ［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元
房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝80000×5％＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝40000×5％＝2000元 运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝60000×3％＝1800元 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋1800＝7800元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出7800 贷：应交税金——应交营业税7800 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝240000×5％＝12000元 企业应作如下会计分录：
生产进出口企业案例会计分录
生产进出口企业案例会计分录 第一讲购进货物的核算 一、采购国内原材料。 1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付帐款等) 2、对可抵扣的运费金额按7,计算进项税额，作如下会计分录: 借:应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录: 借:原材料 贷:材料采购 二、进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称56 贷:应付外汇帐款(或银行存款) 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:银行存款 货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:应交税金-应交进口关税 -应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录: 借:应交税金-应交进口关税 -应交进口增值税 -应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录: 借:原材料-进料加工-××商品名称 贷:材料采购-进料加工-××商品名称 第二讲外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款) 验收入库后，凭入库单作如下会计分录:
保理业务及其会计处理
一、保理业务概述 1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。 2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。 二、应收账款保理业务的经济实质 1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而
保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。 2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。 首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用（实质上是贷款利息收入）和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。 其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上