企业纳税实务(东财 2014)附答案
一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）
1. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（B )
A. 居民企业
B. 非居民企业
C. 法人企业
D. 非法人企业
满分：4 分 得分：4
2. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满（B ）年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 4年
满分：4 分 得分：4
3. 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人，其确定标准是（C ）
A. 仅采用注册登记地标准确定纳税人
B. 仅采用控制与管理中心标准确定纳税人
C. 按照企业的注册登记地和实际管理机构所在地标准的两个标准确定纳税人
D. 按照企业的经营活动地标准确定纳税人
满分：4 分 得分：4
4. 金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（B ）
A. 借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
B. 借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
C. 借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
满分：4 分 得分：4
5. 企业缴纳的下列税金，计入管理费用的是（B ）
A. 烟叶税、进口关税
B. 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税
C. 耕地占用税、契税
D. 进口环节增值税、进口环节消费税
满分：4 分 得分：4
6. 下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是（A ）
A. 将货物分配给股东，为货物移送的当天
B. 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C. 采用交货提款结算方式的，为发出货物的当天
D. 将货物作为投资的，为货物使用的当天
满分：4 分 得分：4
7. 下列各项不符合增值税即征即退政策要求的是（D ）
A. 各级人民银行按规定配售的白银
B. 销售软件产品
C. 销售集成电路
D. 销售矿产品
满分：4 分 得分：4
8. 征收增值税的货物（C ）
A. 无形资产
B. 有形不动产
C. 有形动产
满分：4 分 得分：4
9. 不属于营业税的征税范围（B ）
A. 服务业
B. 销售商品
C. 转让无形资产
D. 销售不动产
满分：4 分 得分：4
10. 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格计税，以下组成计税价格的计算公式正确的是（C ）
A. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税）÷（1－45%）
B. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋45%）
C. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%）
D. 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋30%）
满分：4 分 得分：4
11. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，符合税法规定的是（B ）
A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额
B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额
C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销
D. 不准在税前扣除
满分：4 分 得分：4
12. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的（C)
A. 仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税
B. 仅按销售价格缴纳销售不动产营业税
C. 按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售不动产营业税
满分：4 分 得分：4
13. 设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人（相关机构未设在同一县、市），将货物从一个机构向其他机构移送时（B ）
A. 不征收增值税
B. 在移送环节征收增值税
C. 在销售环节征收增值税
D. 一律按4%的征收率计算缴纳增值税
满分：4 分 得分：4
14. 按“建筑业”税目征收营业税的范围不包括（D ）
A. 建筑、安装
B. 修缮、装饰
C. 道路修建
D. 造船
满分：4 分 得分：4
15. 出口退税适用的税种是（C ）
A. 仅退增值税不退消费税
B. 仅退消费税不退增值税
C. 即退增值税又退消费税
D. 既征增值税又征消费税的货物，出口仅退增值税
满分：4 分 得分：4
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 企业发生的支出在“长期待摊费用”科目核算的是（ABCD ）
A. 固定资产的改建支出
B. 固定资产的大修理支出
C. 无形资产摊销
D. 其他作为长期待摊费用的支出
满分：4 分 得分：4
2. 下列各项属于“应交税费--应交增值税”科目贷方核算的是（ABD ）
A. 进项税额转出
B. 冲销销售退货税额（红字）
C. 上期末未抵扣完的
进项税额
D. 期末转出未交增值税
满分：4 分 得分：4
3. 企业为职工缴纳的补充医疗保险和补充养老保险，按上年工资总额和规定的比例计提，下列说法正确的是（AB ）
A. 不超过工资总额4%的部分，计入管理费用
B. 超过工资总额4%的部分，由个人负担
C. 按实际发生额全部计入管理费用
D. 按实际发生额全部由个人负担
满分：4 分 得分：4
4. 下列各项符合收益性支出要求的是（ABD ）
A. 受益期不超过一年或一个营业周期的支出
B. 发生支出的目的是为了取得本期收益
C. 企业发生的收益性支出不得在发生当期扣除
D. 收益性支出一般直接计入费用账户
满分：4 分 得分：4
5. 下列哪些情况为未按规定保管增值税专用发票不允许计算扣除税额的（ABCD ）
A. 未按规定建立专用发票管理制度或未按要求设专人保管专用发票的
B. 未按规定设置专门存放专用发票的场所或未按规定将税款抵扣联装订成册的
C. 未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次的
D. 丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的
满分：4 分 得分：4
6. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ABD ）
A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税
B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税
C. 委托加工应税消费品，在移送委托方时缴纳
D. 自产应税消费品除了用于连续生产应税消费品以外，在移送使用环节纳税
E. 销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税
满分：4 分 得分：4
7. 用于固定资产在建工程的货物，不论会计制度规定如何核算，其进项税额不允许扣除，固定资产在建工程包括（ABCD ）
A. 企业新建
B. 企业改建与扩建
C. 企业修缮
D. 企业装修建筑物
满分：4 分 得分：4
8. 下列各项属于消费税纳税范围的是（ABD ）
A. 烟、酒及酒精、鞭炮及焰火、实木地板、木制一次性筷子
B. 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具
C. 电视机、电冰箱、空调、自行车
D. 小汽车、摩托车、游艇、成品油、汽车轮胎
满分：4 分 得分：4
9. 外贸企业发生下列业务的会计处理正确的是（ABCD ）
A. 外贸企业从国内购进货物时：借：商品采购 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
B. 购进货物验收入库时： 借：库存商品——库存出口商品贷：商品采购
C. 外贸企业出口报关销
售时： 借：应收外汇账款 贷：商品销售收入——出口销售收入
D. 结转出口商品成本时：借：商品销售成本 贷：库存商品——库存出口商品
满分：4 分 得分：4
10. 企业销售非标准条包装的卷烟征收消费税的原则（ BC ）
A. 按非标准条卷烟每条的对外调拨价确定适用的比例税率征收
B. 按折算的标准条卷烟的数量和单位售价确定适用的比例税率征收
C. 将非标准条卷烟折算为标准箱，按标准箱的数量和单位税额征收
满分：4 分 得分：4
一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）
1. 自2004年7月1日起，对属于“娱乐业”税目的保龄球、台球征收营业税（B ）
A. 减按3%的税率征收
B. 减按5%的税率征收
C. 一律按20%的税率征收
满分：4 分 得分：4
2. 应纳进口环节增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率，其中组成计税价格的计算公式为（B ）
A. 组成计税价格＝关税完税价格－进口关税
B. 组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税
C. 组成计税价格＝关税完税价格＋进口环节增值税
D. 组成计税价格＝关税完税价格－进口环节增值税
满分：4 分 得分：4
3. 某外贸进出口公司（增值税一般纳税人）某月进口应税消费品一批，经海关审定的关税的完税价格为90万元，该货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，企业应纳进口环节消费税的税额为（A ）
A. 12万元
B. 9万元
C. 10．8万元
满分：4 分 得分：4
4. 不属于出口退税的基本政策是（D )
A. 出口不免税不退税
B. 出口免税不退税
C. 出口免税并退税
D. 出口征税不退税
满分：4 分 得分：4
5. 企业销售的期货（C ）
A. 不缴纳增值税
B. 缴纳增值税，但不允许抵扣进项税额
C. 在交割环节按不含税销售额和适用税率计算销项税额
D. 在交割环节按含税销售额和适用税率计算销项税额
满分：4 分 得分：4
6. 使用增值税专用发票的纳税人（B ）
A. 小规模纳税人
B. 一般纳税人
C. 从事餐饮服务行业的国营企业
D. 事业单位
满分：4 分 得分：4
7. 计算增值税销项税额的销售额（A ）
A. 销售货物所取得的全部价款和价外费用
B. 销售额为含增值税的销售额
C. 销售货物所取得的价外费用不计入计税的销售额
满分：4 分 得分：4
8. 期末 “主营业务税金及附加”账户的余额转入（C ）
A. “销售成本”账户
B. “营业费用”账户
C. “本年利润”账户
D. “其他支出”账户
满分：4 分 得分：4
9. 从价计征的消费税，计算应退税额的计税价格是指（C ）
A. 外贸企业的出口离岸价格
B. 工厂销售价格（含增值税）
C. 工厂销售价格（不含增值税）
D. 外贸企业的出口报关价格
满分：4 分 得分：4
10. 计算企业转让资产所得时，准予从转让收入中扣除的金额是（C ）
A. 转让资产的原值
B. 转让资产的累计折旧
C. 转让资产的净值
D. 转让资产的原值减去预计残值后的余值
满分：4 分 得分：4
11. 对进口应税消费品按比例税率征收消费税的，以组成计税价格为计税依据，其组成计税价格的计算公式为（B ）
A. 组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）÷（1＋消费税税率）
B. 组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）÷（1－消费税税率）
C. 组成计税价格 = 关税完税价格 ÷（1－消费税税率）
D. 组成计税价格 = 关税完税价格 ÷（1＋消费税税率）
满分：4 分 得分：4
12. 不征收增值税的货物（B ）
A. 销售的电力与热力
B. 销售的房屋与转让土地适用权
C. 销售的气体与汽车
满分：4 分 得分：4
13. 纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴款书之日起的（C ）日内缴纳税款
A. 3日
B. 5日
C. 15日
D. 10日
满分：4 分 得分：4
14. 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行 “三免三减半”优惠政策，享受减免税优惠的项目，在减免期限内转让的，其税收政策是（A ）
A. 受让方可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠
B. 受让方可享受“三免三减半”的6年期限的减免税优惠
C. 受让方不享受剩余期限内的减免税优惠
D. 受让方可重复享受减免税优惠
满分：4 分 得分：4
15. 出口不免税不退税政策的适用范围是（A ）
A. 国家限制或禁止出口的货物
B. 国内市场供不应求的货物
C. 国内市场供大于求的货物
D. 在国际市场上占有份额较大的货物
满分：4 分 得分：4
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（AC ）
A. 代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税
B. 代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税
C. 代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税
D. 代购代销货物收取的手续
费，应按3%的税率计算缴纳营业税
满分：4 分 得分：4
2. 企业生产销售卷烟应计征的消费税，以国家税务总局规定的调拨价格或由税务机关按市场零售价和35%的差价率而确定的核定价格为计税依据，在实际计税时（ABD ） A. 企业的实际售价高于调拨价格或核定价格的，按实际价格计税
B. 企业的实际售价低于调拨价格或核定价格的，按调拨价格或核定价格计税
C. 按核定价格计税时，核定价格 = 市场零售价÷（1－35%）
D. 按核定价格计税时，核定价格 = 市场零售价÷（1+35%）
满分：4 分 得分：4
3. 下列各项属于“应交税费--应交增值税”科目借方核算的是（ACD ）
A. 本期购进货物的进项税额
B. 本期销项税额
C. 本期已交税额
D. 冲销购进退货税额（红字）
满分：4 分 得分：4
4. 购进货物未取得增值税专用发票，但允许抵扣进项税额的项目包括（ABCD ）
A. 购买或销售货物所支付的运费
B. 向农业生产者购进免税农产品所支付的价款
C. 向小规模纳税人购进免税农产品所支付的价款
D. 生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收经营单位购进废旧物资所支付的价款
满分：4 分 得分：4
5. 符合小规模纳税人增值税核算要求的是（ABC ）
A. 不核算销项税额和进项税额
B. “应交税费--应交增值税”科目的借方核算已缴纳的增值税
C. “应交税费--应交增值税”科目的贷方核算应交的增值税
满分：4 分 得分：4
6. 企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准（ABC ）
A. 招待费与广告费
B. 公益性捐赠支出与利息支出
C. 职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出
D. 工资薪金支出和营业外支出
满分：4 分 得分：4
7. 下列各项符合资本性支出要求的是（BC ）
A. 支出的收益不涉及本纳税年度
B. 支出的受益期超过一年或一个营业周期
C. 企业购建固定资产的支出
D. 企业的流动资金贷款利息支出
满分：4 分 得分：4
8. 工业企业同时满足哪些条件为小型微利企业（ABD ）
A. 年度应纳税所得额不超过30万元，
B. 从业人数不超过100人，
C. 资产总额不超过2000万元的企业
D. 资产总额不超过3000万元的企业
满分：4 分 得分：4
9. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ABD ）
A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税
B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税
C. 委托加工
应税消费品，在移送委托方时缴纳
D. 自产应税消费品除了用于连续生产应税消费品以外，在移送使用环节纳税
E. 销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税
满分：4 分 得分：4
10. 适用比例税率征收消费税的应税消费品，计税销售额的正确表述是（ACD ）
A. 向买方取得的不含增值税的全部价款和价外费用
B. 向买方取得的含增值税的全部价款和价外费用
C. 计税销售额不含增值税，但含消费税
D. 既征增值税又征消费税的货物，增值税与消费税的计税销售额是相同的
满分：4 分 得分：4
一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。） 得分：60V
1. 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人，其确定标准是（C ）
A. 仅采用注册登记地标准确定纳税人
B. 仅采用控制与管理中心标准确定纳税人
C. 按照企业的注册登记地和实际管理机构所在地标准的两个标准确定纳税人
D. 按照企业的经营活动地标准确定纳税人
满分：4 分 得分：4
2. 下列哪种形式的销售不属于一般销售方式（D ）
A. 直接收款销售和预收货款销售方式
B. 托收承付和委托银行收款销售方式
C. 赊销、分期收款和委托代销方式
D. 还本销售方式
满分：4 分 得分：4
3. 增值税纳税人以一个月为纳税期的，自期满后的（B ）日内缴纳税款
A. 5日
B. 10日
C. 15日
D. 30日
满分：4 分 得分：4
4. 依法在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（A ）
A. 属于居民企业
B. 非居民企业
C. 股份制企业
D. 联合企业
满分：4 分 得分：4
5. 界定实际管理机构的关键标准是（C ）
A. 对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施非实质性全面管理和控制
B. 对企业的经营活动不产生实质性影响
C. 对企业的生产经营、人员、财务、财产等有实际管理和控制
D. 对企业的生产经营活动负部分责任
满分：4 分 得分：4
6. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（B ）
A. 居民企业
B. 非居民企业
C. 法人企业
D. 非法人企业
满分：4 分 得分：4
7. 某电话局某月取得电话费收入50000元，
与其他单位合作安装电话，统一收费20000元，支付合作方安装费10000元，应纳营业税的税额为（ C）
A. 1500元
B. 2100元
C. 1800元
满分：4 分 得分：4
8. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售成套化妆品开具增值税专用发票上注明的价款500万元，增值税85万元，本月准予扣除的外购应税化妆品的买价（不含增值税）为100万元，化妆品的消费税税率为30%，本月该企业销售化妆品应纳消费税的税额为（B ）
A. 150万元
B. 120万元
C. 175．5万元
D. 124．5万元
满分：4 分 得分：4
9. 运载货物出境，在境外改由其他企业承运的，计算缴纳营业税的收入额为（ C）
A. 全程运费收入额
B. 去付给承运企业的运费额
C. 全程运费减去付给承运企业运费后的余额
满分：4 分 得分：4
10. 建筑安装企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件，用于本企业建筑工程的，应在移送使用环节缴纳（B ）
A. 营业税
B. 增值税
C. 营业税与增值税
满分：4 分 得分：4
11. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，符合税法规定的是（B ）
A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额
B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额
C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销
D. 不准在税前扣除
满分：4 分 得分：4
12. 某工业企业（增值税一般纳税人）受托加工应税消费品一批，经计算应代收代缴消费税15000元，已作的会计处理为借记“应收账款”15000元，贷记“应交税费——应交消费税”15000元，受托方收到代收代缴的消费税税金时的会计处理应为（B ）
A. 借：银行存款15000 贷：应交税费——应交消费税15000
B. 借：银行存款15000 贷：应收账款15000
满分：4 分 得分：4
13. 自产自用消费品应依法缴纳消费税的，应依次按本期或近期同类消费品的出厂销售价格（不含增值税）为计税价格；无同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计税，其组成计税价格的计算公式为（ C）
A. 组成计税价格 = 成本 ÷（1－消费税税率）
B. 组成计税价格 = 成本 ÷（1＋消费税税率）
C. 组成计税价格 = （成本+利润）÷（1－消费税税率）
D. 组成计税价格 = （成本+利润）÷（1＋消费税税率）
满分：4 分 得分：4
14. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资
额的70％在股权持有满（B ）年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 4年
满分：4 分 得分：4
15. 某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为（C ）
A. 850000元
B. 300000元
C. 550000元
满分：4 分 得分：4
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。） 得分：40V
1. 下列支出符合税前扣除要求的是（ABCD ）
A. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，
B. 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％ 的部分
C. 职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分，可在以后纳税年度结扣除
D. 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分
满分：4 分 得分：4
2. 增值税专用发票的基本联次（不含存根联）为三联，下列表述正确的是（ABC ）
A. 第一联为发票联，购货方付款记账凭证
B. 第二联为税款抵扣联，购货方的扣税凭证
C. 第三联为记账联，销货方的记账凭证
满分：4 分 得分：4
3. 企业采取以汽车换钢材的销售方式，征收增值税政策是（ABC ）
A. 应按购进货物与销售货物两种业务进行税务处理
B. 应分别开具合法的票据
C. 易出的货物按不含税销售额计算销项税额
D. 易进的货物按含税销售额计算销项税额
满分：4 分 得分：4
4. 企业取得的非货币形式收入包括（ABCD ）
A. 固定资产和无形资产
B. 生物资产
C. 股权投资
D. 存货
满分：4 分 得分：4
5. 某生产企业为增值税一般纳税人，某月因遭受洪水灾害，使部分外购生产用原材料发生损失。根据税法规定，企业对损失材料进行处理时所涉及会计科目包括（ABD
A. 原材料
B. 营业外支出
C. 应交税金--应交增值税（进项税额）
D. 应交税金--应交增值税（进项税额转出）
满分：4 分 得分：4
6. 按单位税额从量定额征收消费税的，其计税数量是（ABCD ）
A. 生产销售的，以销售数量为应税数量
B. 进口的，以海关核定的进口数量为应税数量
C. 自产自用的，以移送使用数量为应税数量
D. 委托加工的，以收回加工产品的数量为应税数量
满分：4 分 得分：4
7. 纳税人销售不动产或转
让无形资产的纳税义务发生时间为（BC ）
A. 签订销售合同的当天
B. 收讫营业收入款项的当天
C. 取得索取营业收入款项凭证的当天
D. 产权转移的当天
满分：4 分 得分：4
8. 对还本销售业务征收增值税的计税销售额的确定方法是（BD ）
A. 以含增值税的销售收入额为计税销售额
B. 以不含增值税的销售额为计税销售额
C. 以扣除还本支出后的销售额为计税销售额
D. 还本支出不得从销售额中扣除
满分：4 分 得分：4
9. 企业生产销售卷烟符合消费税政策要求的有（ABC ）
A. 自产卷烟、进口卷烟、白包卷烟和手工卷烟等，应纳消费税
B. 对卷烟实行从价计征和从量计征的混合征收方法
C. 生产的雪茄烟和烟丝，按比例税率征税，不实行混合征收方法
D. 用于生产卷烟而外购烟丝已缴纳的消费税，不得扣除
满分：4 分 得分：4
10. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（AC ）
A. 代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税
B. 代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税
C. 代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税
D. 代购代销货物收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税
满分：4 分 得分：4