财务会计学期末复习(完整)

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（一）黄河有限责任公司5月31日银行存款日记账余额为80, 000元，银行对账单余额为87,000元。经核查，发现有下列未达账项：1.30日，委托银行收款9000元，银行已收到A 公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知；

2. 31日，本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；

3. 30日，开出转账支票支付汪军差旅费800元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；

4. 31日，企业送存银行B公司转账支票一张计1000元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。

要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题8分)

银行存款余额调节表

200×年×月×日

项目金额项目金额

银行存款日记账余额80000 银行对账单

的余额

87000

加:银行已收,9000 加：企业已1000

企业未收收,银行未收

减:银行已付,企业未付1800 减：企业已

付,银行未付

800

调节后余额87200 调节后余额87200

（二）C616车床1台，原值100000元，预计使用寿命5年，预计净残值5000元，用双倍余额递减法计算C616车床各年的折旧额。（本题 12 分）

第一年：100000*0.2*2=40000

第二年：（100000-40000）*0.2*2=24000

第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400 第四年：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300

第五年：8300

（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11月30日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560元。（本题10分）

1．12月5日，应收某工厂账款2340元，因该

厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；

借：坏账准备 2340

贷：应收账款 2340

2．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。

借：资产减值损失 2580

贷：坏账准备 2580

（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。本题30分）1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000元，双方协商价为80，000元。

借：固定资产 80000

贷：实收资本 80000

2．企业当月1日从银行取得借款200，000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。款已存银行。月末预提本月应负担的利息。借：银行存款 200000

贷：短期借款 200000

借：财务费用 1000

贷：应付利息 1000

3．购入需安装的机器设备一台，买价35，000元，共计37，000元，全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料1，400元，发生工资费用1，600元。安装合格交付使用。

借：在建工程 37000

贷：银行存款 37000

借：在建工程 3000

贷：原材料 1400

应付职工薪酬 1600

借：固定资产 40000

贷：在建工程 40000

4．企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400元，材料运杂费1，600元。材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。

借：原材料 21600

应交税金-应交增值税（进项税额）3400

贷：应付账款 25000

5．企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10，000元，运杂费500元，增值税进项税额1，700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。

借：在途物资 10500

应交税金-应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据 12200

6．企业收到C工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000元，运杂费1，000元，增值税进项税额2，550元，除冲回原预付的18，000元外，余款以银行存款支付。

借：原材料 16000

应交税金-应交增值税（进项税额）2550

贷：预付账款 18000

银行存款 550

7．本月生产车间领用材料及用途如下：

生产产品耗用

项目甲材料乙材料合计

其中：A产品 14，000 12，000 26，

000

B产品 8，000 4，000 12，000

车间一般耗用 3，000 3，000

借：生产成本-A产品 26000

生产成本-B产品 12000

制造费用 6000

贷：原材料-甲材料 25000

原材料-乙材料 19000

8．结算本月应付职工工资6000元，其中：生产A产品工人工资2，400元，B产品工人工资1，600元；车间管理人员工资2，000元。

借：生产成本 - A产品 2400

生产成本 - B产品 1600

制造费用 2000

贷：应付职工薪酬 6000

9．月末计提本月固定资产折旧费5，000元，其中：车间使用的固定资产计提3，500元，厂部管理使用的固定资产计提1，500元。

借：制造费用 3500

管理费用 1500

贷：累计折旧 5000

10．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000元，其中，产品销售成本120，000元，产品销售费用12，000元，产品销售税金1，000元，管理费用5，000元，财务费用2，000元，营业外支出3，000元，所得税67，000元。借：本年利润 210000

贷：产品成本 120000

销售费用 12000

销售税金及附加 1000

管理费用 5000

财务费用 2000

营业外支出 3000

所得税费用 67000

1.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B 公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款

登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存

银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384

万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但

甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银

行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款

通知。

要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会

计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余

额调节表。

（答案中的金额单位用万元表示）（本题

12分）

1.借：银行存款 480

贷：营业外收入 480

借：营业外支出 360

贷：银行存款 360

银行存款余额调节

表

2008年12月31日

项目金额

项目金额

企业银行存款日记账余额432 银行对账单余额 664

加：银行已收，企业未收货款384 加：企业已收，银行未收账款 480

减：银行已付，企业未付账款32 减：企业已付，银行未付账款 360

调节后余额 784 调节后余额 784

2. 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易

性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款

1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司

银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上

市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的

交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融

资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收

盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收

盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出

售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考

虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计

公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金

额单位用万元表示）（本题12分）

1借：其它货币资金1000

贷：银行存款1000

2 借：交易性金融资产800

投资收益2

贷：其它货币资金802

3．借: 公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产30

4.借：交易性金融资产40

贷：公允价值变动损益40

5.借：银行存款825

贷：交易性金融资产810

投资收益15

借：公允价值变动损益10

贷：投资收益10

3.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考其他因素。

要求：（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产648

贷：银行存款648

（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

借：管理费用10.8

贷：累计折旧10.8

（3）编制甲企业2007年7月15日购入B 设备的会计分录。

借：在建工程710

贷：银行存款710

（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程 3

贷：银行存款3

借：固定资产713

贷：在建工程713

（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）

（7130000-356500）*720/50000=97538.4

借：制造费用 97538.4

贷：累计折旧 97538.4

4.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W 商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

1. 借：库存商品80

应交税金—应交增值税4.（进项税额）13.6

贷：应付账款93.6

2. 借：应收账款175.5

贷：主营业务收入150

应交税金—应交增值税（销项税额）25.5

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

3. 借：主营业务收入75

应交税金—应交增值税（销项税额）12.75

贷: 应收账款87.75

借：库存商品60

贷：主营业务成本60

4. 借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W 商品的账面余额。

（本题12分）230+80-120+60=250

1、2007年底，甲公司L9型机器的帐面成本为

500万元，预计可变现净值为400万元，由

此计提存货跌价准备100万元；

2008年6月30日，L9型机器的帐面成本仍

为500万元，但由于该机器的市场价格有所

上升，L9型机器的可变现净值变为475万元；

2008年底，L9型机器的帐面成本仍为500

万元，但由于该机器的市场价格进一步上

升，L9型机器的可变现净值变为555万元；

要求：采用备抵法，编制2008年6月30日

和2008年底时成本与可变现净值孰低法的

会计分录。

借：存货跌价准备 75

贷：资产减值损失 75

借：存货跌价准备 25

贷：资产减值损失 25

2、甲企业2005年年末应收款项余额为500 000元；2006年年末应收款项余额为600 000元；2007年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失计20 000元；2007年年末应收款项余额为550 000元；2008年5月，在2007年已确认为坏账的应收账款又收回15 000元；2008年年末应收款项余额为700 000元。甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。（各年估计的坏账准备率都为2%。假设甲企业2005年年初的坏帐准备余额为2000元。）

要求：根据上述资料，请为甲企业在每一个时点做相应的会计分录。

2005年底：借：资产减值损失 8000

贷: 坏账准备 8000

2006年底：借：资产减值损失 2000

贷：坏账准备 2000

2007年4月：借：坏账准备 20000

贷：应收账款 20000

2007年底：借：资产减值损失 19000

贷：坏账准备 19000

2008年5月借：应收账款 15000

贷：坏账准备 15000

借：银行存款 15000

贷：应收账款 15000

2008年底借：坏账准备 12000

贷：资产减值损失 12000

3、×××企业20××年×月30日收到开户银行提供的对账单余额为259000元，同一日企业银行存款余额为256323元。经逐笔核对，发现有以下需要调节的款项：

（1）企业在本月25日收到并送存银行

的A公司的支票3000元，因付

款单位存款余额不足而被退

回，银行尚未通知企业；

（2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行

对账单上，而企业误记为85元；

（3）企业签发的下列支票，至本月30

日为止银行尚未兑现：

支票号码签发日

期金额

#1111 25日

1 300

#2222 28日

2 500

#3333 29日

3 000

#4444 29日

1 600

（4）企业请银行托收的B公司的应收票据2150元，银行已如数收妥，28日

已记作存入款项并附来贷项通知单

一份；

（5）银行从企业账户划出本月电话费用

2500元，而企业尚未记录入账；

（6）银行发生串户，将一笔不属于本企业的款项3600元误记入本企业账户；

（7）企业本月送存C公司用于支付货款的支票6000元，银行对账单上尚无

相应的记录。

要求：分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节

表

20××年12月31日

项目金额

项目金额

企业银行存款日记账余额 256323 银行对账单余额 259000

加：银行已收，企业未收货款 27 +2150

加：企业已收，银行未收账款 6000

减：银行已付，企业未付账款 3000+2500减：

企业已付，银行未付账款 8400+3600

调节后余额253000

调节后余额 253000

256323-3000+27+2150-2500=253000

259000-8400-3600+6000=253000

4、甲公司20×7年10月份发生以下业务：

（1）转让一项专利的使用权，取得转

让收入3000元。转让收入

的营业税税率为5%。

（2）出租一项固定资产，本月租金收

入4000元，该资产的本月

折旧为1500元。租金已收

到并存入银行。

（3）出租包装物，取得收入200元；

包装物成本120元。租金

已存入银行。

（4）结转本月的上述收入及成本至

“本年利润”科目。

要求：根据上述业务，编制有关会计

分录。

1.借：银行存款 2850

其它业务税金及附加 150

贷：营业外收入 3000

2.借：银行存款 4000

贷：营业外收入 4000

借：营业外支出 1500

贷：累计折旧 1500

3.借：银行存款 200

贷：其它业务收入 200

借：其它业务成本 120

贷: 包装物 120

4．

借：营业外收入 7000

其它业务收入 200