谈会计信息化下的内部控制

会计信息化的发展是当前普遍的趋势，但是这会对企业内部控

制体系造成一定的影响。对于企业而言，要想提升自身的核心竞争力，促进企业持续健康发展，就需要健全的内部控制体系。所以，

在会计信息化环境下，企业不仅要考虑到会计信息化的发展，也应

该确保内部控制的稳定与持续运行。这就需要相关人员可以认识到

两者间的关系，并可以基于自身的实际情况来优化和改进内部控制, 促使内部控制与会计信息化之间的良性互动，为企业的健康持续发

展打下良好的基础。

一、内部控制对会计信息化的作用

（一）内部控制是会计信息化发挥作用的基础会计信息化的作用要想得到全面发挥，就必须有健全的内部控制体系，通过内部控制的反馈机制可以促进会计信息化的实施效果。企业对当前经营情况的了解都是通过财务管理信息来实现，并通过实际的情况来选取针对性的控制对策，以此来调整和完善内部控制体系。通过这种反馈机制，内部控制制度也能够过滤和整合财务管理信息，为财务目标的实现打下良好的基础。对于企业的财务管理而言，要想发挥其价值，就需要通过完善的内部控制系统，不然就会失去本身工作的意义。

（二）内部控制可以为会计信息化的实施提供保障内部控制组织结构的设计，是企业根据内部的职务进而明确不同部门的责权，以此来构建部门之间的相互制约和相互协调机制。另外，会计人员职能的充分发挥主要是利用科学的人力资源政策来实现。在会计信息化的运行过程中，企业的管理者可以通过内部控制及时防范与识别各种风险，促使会计工作的有序进行，进而实现财务预期目标。

二、会计信息化对内部控制的影响

（一）使得内部环境更加复杂相较于传统会计管理工作，会计信息化环境下管理要从单纯的对人管理延伸到对操作系统、人员以

及计算机等项目的管理。同时，会计信息化的实施，促使了办公的

无纸化，会计资料的保存形式也更加多样化和快速，但也变得更加

复朵，这就要求会计工作人员不仅要做好自身的管理工作和财务记录，还需要熟练应用信息技术来配合其他部门的工作。比如，为其

他部门存在的问题进行分析并参与解决，为其他部门做好预算等。

这时会计部门与企业各部门之间的距离更加紧密，但是也为徇私舞

弊提供了条件，使内部环境变得比较复杂，如果不能处理好就会在

一定程度上影响到企业的发展。

（二）提升了内部控制的要求会计信息化的建设与实施，不仅改变了会计的基本结构，也影响了企业内部的控制，无论是管理的

水平或者形式，都需要在会计信息化的环境下进行完善与改进。比如，会计信息化的实施，使得原本的会计信息记录与保存形式发生

了变化，电子数据虽然能够为记录和保存提供一定的方便，但是也

使得对其更改变得更加容易，如果内部控制出现差错，就会导致巨

大的经济损失。同时，由于会计信息的分享平台越来越大，相关管

理人员也需要在部门之间的信息沟通上进行规范，并重视信息的走向，企业内部必须能够及时了解到各部门之间的情况。

（三）增加了内部控制的内容由于会计信息化的实施，企业的所有财务凭证都是电子版，这就必须要对电子凭证进行加密管理，

但是由于这份工作的性质，企业还需要专门的人力来进行这项工作, 这就使得内部控制管理的内容增加了。

三、会计信息化环境下内部控制存在的问题

（一）工作人员对自身职责不够明确在会计工作中，所涉及的

内容繁杂，传统的会计工作只要工作人员做好自身的工作，就能够确保企业的正常平稳运行。但是在会计信息化环境下，一些岗位被兼容，如果在某个环节出现问题，相较于以往就会有更大的排查难度，木来是某个具体的人负责的问题，就会因为兼容的原因出现搁浅的情况，同时工作的效率原本也应该被提升，但这种情况的出现就会严重降低工作的效率。

（二）控制企业内部舞弊现象难度增大在传统的会计工作中，一项工作通常需要多人完成，而在会计信息化环境下一些岗位被兼容，财务工作变得更加简单化和流程化，不过这也为数据的篡改留下了一个安全隐患，使得内部控制的难度增加。1企业安全风险加大会计工作的传统形式是手工记账的方式，只需要在保存的过程中妥善保管就不会存在什么安全问题，但是会计信息化环境下，财务工作的相关材料基本都是电子数据，一些人在利益的驱使下，就会通过先进的信息技术手段去盗取或者篡改电子信息，就会为企业的安全带来重大隐患。2内部审计难度增大在以往内部控制的过程中, 内部审计如果发现问题就可以在第一时间找到相应的责任人，并对问题进行及时解决。但是在会计信息化的环境下，网络虽然使各部门之间的联系更加紧密，但也为内部审计工作带来了一定的难度，会在部分职责划分的问题上存在缺陷，使得内部审计工作的难度更大。

四、会计信息化环境下内部控制的改进措施

（一）调整会计机构的岗位，明确工作人员的职责随着会计信息化的建设与实施，企业需要根据实际情况以及所存在的问题，对部分岗位进行适当的调整，这样可以避免出问题的时候没人负责，也使得工作的效率可以获得提升；同时，要进一步健全与完善相关的监督制度，避免一些人员对原始数据进行肆意篡改。为了能够防止舞弊现象

的发生，管理人员与操作人员也需要明确各自的职责，只有这样才能确保工作的效率与质量，才可以促进企业会计工作的健康良好运行，企业的发展才会稳定。

（二）加强对会计信息化的认识，减少舞弊现象在会计信息化的实施过程中，不同岗位的人员会有一个相应的系统密码，从管理的视角来看，不同岗位财务人员要对自己的系统密码定期进行修改并做好保密工作，这样可以防止系统密码的外泄。同时，企业的管理人员要加强对会计岗位职责进行培训，只有这样才能在软件和硬件两方面来提升企业内部的控制管理水平，使会计信息化的实施可以发挥出自身的价值。

（三）提升企业防范风险的能力虽然信息技术可以为财务会计工作提供一定的方便，提高工作的效率，但是由于网络环境的复杂性，一些具备较强信息技术能力的不法分子就会在利益的驱动下，对企业的电子数据进行盗取和篡改，为企业带来严重的经济损失。因此，企业必须重视网络安全问题，除了要加强工作人员的防范意识，还必须要定期对企业内部的网络系统进行检查和更新，对于发现的问题要及时进行解决，避免企业会计信息的外漏，对企业造成损害。

（四）对企业内部控制环境进行优化，加强内部审计工作企业完善的内部控制体系是会计信息化实施的关键，所以企业需要对内部控制的环境进行优化，除了要对现有的财务审计人才进行培训，还可以积极聘请具有高素质能力的专业审计人才，确保整个内部审计队伍的综合素质水平符合工作的要求。同时，要加强工作人员对企业内部审计工作的认识，明白内部审计对企业发展的重要性，只有这样才能促使内部审计工作的效率得到提升，有效约束和管理企业内部的各项活动，促进企业的核心竞争力提高。

五、结语

综上所述，会计信息化的建设与实施不仅会为企业的发展提供有力的支持，也会在一定程度上增加企业内部控制的难度和复朵性, 影响到企业的健康发展。因此，企业在会计信息化的建设与实施中, 要想运用好这把“双刃剑〃，就既要考虑到会计信息化实施过程中可能存在的缺陷，也要对内部控制的内容进行扩大，通过针对性的内部控制措施来推进会计信息化的有效实施，是会计信息化的优势能够得到充分展现，从而最大程度促进企业的健康持续发展。

会计信息系统内部控制问题探究.doc

会计信息系统内部控制问题探究在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。以下是小编为您整理的会计信息系统内部控制问题探究，希望能提供帮助。随着信息产业的快速发展，实行ERP 系统管理的企业越来越多。ERP 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。一、会计信息系统内部控制存在的问题 (一)软件的兼容性不强，内部控制难度增大。

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求;有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 (二)数据的安全性差。目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库(如FOXPRO)。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 (三)系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展，企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展，是决定企业能否持续发展的关键因素，而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键，而会计内部控制有助于企业制定正确的决策，促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。【关键词】企业会计部门内部控制企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大，企业之间的竞争愈演愈烈，没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身，偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了，因为企

业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。一、会计内部控制存在的问题企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。（一）对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。（二）对会计从业人员选择不合理优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理

谈会计信息化下的内部控制

谈会计信息化下的内部控制会计信息化的发展是当前普遍的趋势，但是这会对企业内部控制体系造成一定的影响。对于企业而言，要想提升自身的核心竞争力，促进企业持续健康发展，就需要健全的内部控制体系。所以，在会计信息化环境下，企业不仅要考虑到会计信息化的发展，也应该确保内部控制的稳定与持续运行。这就需要相关人员可以认识到两者间的关系，并可以基于自身的实际情况来优化和改进内部控制, 促使内部控制与会计信息化之间的良性互动，为企业的健康持续发展打下良好的基础。一、内部控制对会计信息化的作用（一）内部控制是会计信息化发挥作用的基础会计信息化的作用要想得到全面发挥，就必须有健全的内部控制体系，通过内部控制的反馈机制可以促进会计信息化的实施效果。企业对当前经营情况的了解都是通过财务管理信息来实现，并通过实际的情况来选取针对性的控制对策，以此来调整和完善内部控制体系。通过这种反馈机制，内部控制制度也能够过滤和整合财务管理信息，为财务目标的实现打下良好的基础。对于企业的财务管理而言，要想发挥其价值，就需要通过完善的内部控制系统，不然就会失去本身工作的意义。（二）内部控制可以为会计信息化的实施提供保障内部控制组织结构的设计，是企业根据内部的职务进而明确不同部门的责权，以此来构建部门之间的相互制约和相互协调机制。另外，会计人员职能的充分发挥主要是利用科学的人力资源政策来实现。在会计信息化的运行过程中，企业的管理者可以通过内部控制及时防范与识别各种风险，促使会计工作的有序进行，进而实现财务预期目标。二、会计信息化对内部控制的影响

（一）使得内部环境更加复杂相较于传统会计管理工作，会计信息化环境下管理要从单纯的对人管理延伸到对操作系统、人员以及计算机等项目的管理。同时，会计信息化的实施，促使了办公的无纸化，会计资料的保存形式也更加多样化和快速，但也变得更加复朵，这就要求会计工作人员不仅要做好自身的管理工作和财务记录，还需要熟练应用信息技术来配合其他部门的工作。比如，为其他部门存在的问题进行分析并参与解决，为其他部门做好预算等。这时会计部门与企业各部门之间的距离更加紧密，但是也为徇私舞弊提供了条件，使内部环境变得比较复杂，如果不能处理好就会在一定程度上影响到企业的发展。（二）提升了内部控制的要求会计信息化的建设与实施，不仅改变了会计的基本结构，也影响了企业内部的控制，无论是管理的水平或者形式，都需要在会计信息化的环境下进行完善与改进。比如，会计信息化的实施，使得原本的会计信息记录与保存形式发生了变化，电子数据虽然能够为记录和保存提供一定的方便，但是也使得对其更改变得更加容易，如果内部控制出现差错，就会导致巨大的经济损失。同时，由于会计信息的分享平台越来越大，相关管理人员也需要在部门之间的信息沟通上进行规范，并重视信息的走向，企业内部必须能够及时了解到各部门之间的情况。（三）增加了内部控制的内容由于会计信息化的实施，企业的所有财务凭证都是电子版，这就必须要对电子凭证进行加密管理，但是由于这份工作的性质，企业还需要专门的人力来进行这项工作, 这就使得内部控制管理的内容增加了。三、会计信息化环境下内部控制存在的问题（一）工作人员对自身职责不够明确在会计工作中，所涉及的

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义：会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史：我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革命。 3.会计信息系统的特征：利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义：大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误企业内部控制应用指引第16号——合同管理选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

浅谈企业会计内部控制制度的完善

浅谈企业会计内部控制制度的完善随着社会的不断进步，经济高速发展，企业数量与日俱增，在企业的日常经营管理工作中，企业会计掌管着企业经济的命脉。一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中获得一定的地位，必须进行企业会计制度的改革，企业会计工作影响着企业的整体发展。本文中笔者就企业会计内部控制制度的完善进行浅谈。标签：企业会计内部控制制度完善浅谈企业会随着经济的发展而发展，在现在竞争激烈的市场中，企业想要取得一定的成就就需要企业一定要注重企业自身日常运行的管理工作。企业的核心就是企业的经济管理，而企业经济管理的重要依据就是企业会计内部控制制度，笔者就企业会计内部控制制度存在的问题进行分析，浅谈企业会计内部控制制度的完善。 1企业会计内部控制制度简介所谓的企业会计内部控制制度就是指企业以实现企业自身经营目标和保护企业资产的完成安全为目的，以企业保证自身会计资料和信息的完整正确可靠为前提，贯彻执行企业经营方针、确保企业经营活动的效率性、经济性以及效果性、并且在企业自身内部采取企业自我约束、评价、规划、调整以及控制等的一系列措施和方法。这些企业采取的自我约束、评价、规划、调整以及控制等一系列措施和方法的总称就是企业的会计内部控制制度。企业会计内部控制制度的产生是建立在加强企业经济管理这一目标之上的，企业会计内部控制制度的有力执行和完善有利于改善企业经营管理，在一定程度上提高企业经济效益。 2 企业会计内部控制制度存在的问题企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，企业会计内部控制制度不健全。企业会计内部控制制度作为企业日常经营活动中强化企业内部会计监督以及进行企业自我约束和自我调节的内在机制，企业会计内部控制制度的完善有利于企业的长久发展，但是现在的企业会计内部控制制度并不是很完善，还存在很多缺陷，笔者认为，现在实行的企业内部控制制度缺乏其合理性和科学性，探其原因是因为企业会计内部控制制度不健全。现在的企业会计内部控制制度无法完全控制企业的各项业务和各个企业日常操作环节，企业会计内部控制制度不能够完全覆盖企业所有岗位和部门。这就导致企业内部控制制度建设无法形成一种全面的全新的网络体系，从而导致了企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，导致企业内部控制制度不健全。再加上有些企业只顾崇尚利益，将追求利益作为企业的重要目标，这类企业的经营理念都是围绕着追逐利益展开的，对于利益的过度追求导致这类企业重效益、轻管理，企业的自我约束机制以及自我防范机制无法正常、完整的建立，导致这类企业会计内部控制制度无法建立。

会计信息化

会计信息化集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

会计信息化的进程带来的影响今年以来，财务机器人如雨后春笋般不断涌现。德勤、安永等一批在国际上享有高度美誉的知名事务所和企业纷纷推出自己的财务机器人。据悉，在简单录入原始凭证后，机器人就能帮我们后续的各类凭证，并帮助完成各项报表的编制工作。这对传统的会计行业带来了巨大的冲击。很多会计工作中重复性较强的工作、相关的财务流程监控等完全可以由财务机器人来替代。再加上机器人有投资回收期短，可以7*24小时无间断工作等人类无法替代的优势，传统会计的工作被机器人替代已经成了大势所趋。而财务核算筹划、税收筹划、战略管理和上市债券发行等工作的地位还未被机器人撼动。所以会计信息化对我们来说，既是挑战，又是机遇。只有我们在这一生中不断提升自己的专业水平，才不会在这个信息化的浪潮中被淘汰。很多底层的老会计感觉这些机器人是在一夜之间冒出来的，其实不然，任何事物的出现都有一个循序渐进的过程。会计的信息化也经历了一个漫长的过程。从1954年开始，国外的通用电器公司就开始采用计算机来计算工资，减少错误，减轻工作的繁琐程度。而我国会计信息化进程中的一个里程碑是第一汽车制造厂大规模采用信息系统的开始。在1981年，在财政部的支持下，我国正式引入“会计电算化”的概念。

依托于计算机技术改进和国家的政策支持，会计软件逐渐由非商品化向着商业化发展，企业管理软件也经历了物料需求计划到制造资源计划，再发展到目前的企业资源计划的过程。进入21世纪以来，随着微型计算机的广泛普及，我国会计电算化的进程进一步得到推进。数据的计算和处理能力实现跨越式的突破。会计软件也由核算功能向管理理念转型。财务信息共享，管理预算分析将是这些软件的发展方向。这些种种迹象表明会计信息系统正在不断完善，那么手工会计和计算机会计有什么区别呢？手工会计在记账方面有复杂性，有序性，规范性，分散性和单一性这几个特点；而计算机会计依据其得天独厚的优势，具有集中性，自动性和多样性等特点。因为人工记账过程中需要考虑职责分离，循序渐进，遵守会计准则规范等要求，所以手工记账的各项性质既是特点，又是对为保证会计信息质量的约束。而计算机在信息处理过程中，只要一般层面和应用层面程序的内部控制设置得当，操作人员在操作软件过程中得到应有的权限控制，那么计算机会计可以加快会计循环的这一个流动过程。当然并不能简单地说，计算机会计仅仅是因为其快速的运算能力而使其能够加快人们会计的业务流程速度。计算机会计和手工会计也有很多相同点和不同点。计算机会计和手工会计一样，目标相同，都是为了提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益。但是在编制报表过程中都必须遵守会计法规及财经制度。在会计档案保存方面，不要认为有了计算机就不需要保存纸质的会计档案了，企业每一年至少要打印一次相

企业会计内部控制思考.doc

企业会计内部控制思考摘要：企业会计内部控制是企业工作的重要组成部分，同时也是企业管理的重点对象这一。随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。关键词：企业会计内部控制现状建议措施准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。一、我国企业会计内部控制的现状分析 1.严重缺乏现代管理知识。现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不

能与时俱进。正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。 2.会计信息缺乏真实性。企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会

论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版

论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

论电算化会计信息系统的内部控制框架作者：来源：会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。

企业信息化下的内部控制问题研究[开题报告_]

毕业论文（设计）开题报告题目：企业信息化下的内部控制问题研究专业：会计学一、选题的背景、意义国外安然公司、施乐公司、世界通讯等一系列上市公司会计造假丑闻的发生，产生了严重的经济后果；在国内，财务舞弊案件同样令人触目惊心，中航油、银广厦、红光实业等一系列造假案件无不折射出内部控制存在的种种问题，人们渐渐的从惨痛的教训中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义。随着社会经济的高速发展，信息经济时代的到来使得信息技术特别是以Internet为代表的网络技术得到迅猛发展，会计信息化系统进一步想深层次发展，传统的内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，决定了内部控制的进一步发展方向必然是信息化。信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，但同时也增强了内部控制的潜在风险，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。因而在研究信息化条件下的内部控制时，我们必须重新审视企业现有的内部控制模式和内部控制观念，从信息技术下内部控制产生的新的特点出发，发现企业会计信息化下内部控制存在的问题，同时探讨内部控制体系设计策略，寻找解决问题的有效措施和方法，以达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。所以，在当前信息化环境下，健全和完善内部控制是完善现代企业监督和管理的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于信息化下内部控制的研究最早提及内部控制(Internal Contr01)的专业文献是1929年美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FRB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)。最早定义内部控制的是1936年在上述基础上再次修订发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statement by Independent Public Accountants)。

企业会计内部控制分析

企业会计内部控制分析本文阐述了企业会计内部控制的必要性，分析了当前存在的问题，提出了加强企业会计内部控制的对策。要强化企业对会计内控机制的重视；充分利用ERP系统进行会计内部控制；建立运行有效的审计机构，以对企业内部控制实施有效监督。标签：企业会计；内部控制；优化策略一、引言企业内部控制制度中的重要组成部分之一就是内部会计控制制度，这项制度对于内部管理制度來说是行之有效的，在提高企业运营管理层次，规范企业内部会计运行制度方面都起到十分重要的作用。企业会计内部控制策略是随着全球经济的发展而逐步兴起的一种管理理念，是会计职能的有效反应。这个策略最终想要达到的高度就是保证企业会计资料的真实性、可靠性，确保企业所有资产的安全。内部会计控制制度能够规范企业会计行为，确保企业会计资料的真实性和完整性，加强企业的经营与财务管理，促进企业管理的制度化和规范化，最大程度的确保股东的合法权益不受损害。为了应对日益激烈的企业竞争和越来越大的市场风险，各公司企业纷纷采取相应的内部会计控制措施迎接到来的重重挑战。二、企业会计内部控制的必要性企业会计内部控制制度是社会经济发展的结果，对于企业的发展起到了非常好的效果。首先，企业会计内部控制制度是衍生于社会经济发展的海潮中，高科技水平的技术和设备已不能适应企业的持续发展，因而需要把企业的战略重心移转到建立企业内部协调的管理制度。会计内部控制制度可以有效帮助企业整合人力、财力、物力等各方资源，促进其他各项工作活动及经营业务获得有效运行，改善企业的经营管理，提高企业各部门的工作效率而且会有效预防企业在经营过程中风险的发生。其次，有利于减少会计工作中错误发生的可能性。采用这种方式可以让企业获得更加详细准确的会计信息，确保会计信息的可靠真实，防止会计工作弊端的出现。企业会计的基本职能中包括核算、监督、控制。会计内部控制制度在于正确的利用和处理会计信息，而内部控制在信息的收集和处理方面，有着严格的监督和管理措施，保障企业资产的安全和完整，从而确保会计基本职能的顺利实现。再者，通过合理化、规范化、科学化的企业会计内部控制，有利于贯彻落实会计行业的相关法律法规，使公司内部的工作人员更加明确自己的工作职责，有助于企业充分合理地协调公司员工，形成良好的公司会计运行秩序，从而营造一个相对稳定的公司内部发展环境，促进公司会计信息的充分披露，形成良好的会计氛围，使得公司的经营管理活动更加稳定，保证企业经营的秩序性。三、目前企业会计内部控制存在的问题 1、对企业会计内部控制的认识上存在问题

企业内部会计控制思考.doc

企业内部会计控制思考随着市场经济的迅猛发展，各行各业的经济活动也日益频繁，内部会计控制作为企业经济管理的重要组成部分，在此进程中有着不可或缺的作用。然而，现实中仍有很多企业未能正确的认识到内部会计控制的重要作用，使之没有充分发挥其监督职能，从而导致部分企业经济管理长期处于混乱之中，严重影响了企业的有序发展。因此，必须正确认识内部会计控制对企业经济管理的监督作用，借其实力，真正促进企业战略目标的进一步实现。一、企业内部会计控制的原理一般来说，会计作用的对象是在商品生产条件下，以货币为主要计量企业而进行的价值运动。而其作用，是对企业的经济活动进行管理，为企业提供真实准确的会计信息，准确反映出企业的经济活动，从而对经济活动的费用开支进行控制和监督，继而最大化提高企业的经济效益，保证企业资产的安全和完整。内部会计控制贯穿于企业的整个生产经营活动中，内部会计控制监督不同于审计监督，主要集中于对企业的事中监督，而不是事后控制。具体地说，内部会计控制主要是以企业管理组织机构设置为基础的故而可以说，其具有时效性和规模经济效应的。与此同时，内部会计控制体现在企业经营的方方面面，并在某种程度上决定着企业的经营业务和规模，所以，藉以理论上说，通过企业内部

会计控制的有效运用，亦可确保企业的正常运营。二、现代企业内部会计控制中的常态问题（一）缺乏内部控制意识。正所谓“意识决定行动”企业内部控制制度顺利实施的前提。然而，大多数企业当前并没有树立正确的认知观，也没有切实明白到内部控制的重要作用，甚至忽视了其控制、监督的职能。即便部分企业制定了相关的内部控制制度，但也只是应付了事，并未制定具体的实施细则，相关财务人员也缺乏参与企业重大决策的意识，缺乏内控意识。（二）会计基础有欠扎实。会计人员基础功底不扎实，是当前企业会计内部控制实践中普遍存在的问题之一。客观而论，现在企业会计从业人员综合素质普遍不高，有些甚至非专业出身，身兼数岗的现象亦是常态，从而使得各岗位之间的制约、监督作用失去平衡，继而造成部分原始凭证审核环节常现徇私舞弊等现象，会计核算随意设置，最终导致大量信息失去真实性。

会计信息化对企业内部控制的影响与对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/385038715.html, 会计信息化对企业内部控制的影响与对策作者：兰飞飞来源：《财经界·中旬刊》2018年第06期摘要：企业内部控制是衡量现代企业管理水平的主要标志，将会计信息化应用到企业内部控制中去，在给企业带来巨大效益的同时，也为企业内控控制带来了新的挑战，因此，建立合理的会计信息化内部控制是很重要的一项问题，意义重大。本文从会计信息化对企业内部控制的现状出发，分析了存在的不足，针对内部控制的建设提出了一些建议。关键词：会计信息化企业内部控制影响现状对策在企业管理工作中，企业内部控制是十分重要的一项内容，如果合理展开内部控制，企业可以稳定运行，提升经济效益，相反，便会不利于企业的发展和经营。内部控制本身是一项主要的管理职能，它和市场经济相互联系，本身随着企业发展而产生变化。一、企业内部控制的研究目的和意义（一）以改进企业内部控制为主要的研究目的内部控制环境决定了会计信息整体质量，加大会计信息化技术的研究力度，对于企业内部控制而言具有十分重要的作用。在企业内部控制中，要想提升控制水平，必须制定有效的方法。因此，当前企业关注的重点问题便是怎样建立和会计信息化环境相符合的内部控制，以此提升企业会计整体质量，确保信息数据的准确性。（二）企业开展内部控制的意义企业内部控制，主要是对企业内部展开有效的经营和管理，针对企业发展现状，制定出一系列制度，这些制度具备监督、制约性，会计部门的信息化建设也是为了顺应时代发展需求而出现的。最近几年，大部分企业都加大了对会计信息化的关注度，引进会计信息化建设，不仅可以提升企业管理效率，同时还能够改进管理方式，创新理念。然而，有的企业不注重制度的完善，经常出现违规操作的现象，加剧了企业问题的严重性。所以，在网络信息化技术不断发展的背景下，对企业开展内部控制是很有必要的，它可以改进企业现状，保证会计信息化质量，从而推动企业稳定发展。二、会计信息化内部控制的现状（一）信息化建设期间缺少复合型人才会计信息化发展较快，它主要包含会计管理和网络技术两种，对会计专业人员提出了严格的要求，明确规定，会计人员必须全面掌握计算机、会计、防范意识等专业知识。当前，现有

加强企业财务会计内部控制的若干思考

加强企业财务会计内部控制的若干思考发表时间：2019-12-24T10:01:53.423Z 来源：《工程管理前沿》2019年第22期作者：王珊珊[导读] 作为石油企业会计，需要每天和企业的财物打交道摘要: 作为石油企业会计，需要每天和企业的财物打交道，拥有丰富的对财物、货币的理论、专业知识，需要利用知识对整个企业财务的方向进行把控，对企业的整个生产过程进行成本核算与市场预测。经济在随着社会的发展不断的占据重要位置，伴随着经济实力的不断增强，如何管好这些钱就成为了企业财务之中的重中之重，在目前，企业中的会计信息都对企业预判市场、运营自身都起着非常重要的作用。一个现代化的企业，必然会离不开财务管理的帮助，因此，本文就根据企业财务会计内部控制的要点进行详尽的分析，力求通过财务会计的规章制度发展得出最好的内部控制措施。关键词：石油企业；财务管理；内部控制；会计信息作为企业会计会每天针对企业财务发生的一些状况进行分析并进一步的进行统筹安排，监督并且规范整个企业在日常经营过程中是否会存在违法乱纪的现象，以确保企业的财产安全。从另一方面来说，会计得到的数据可以令企业在激烈的市场竞争中获得第一手信息，让企业在不断的竞争中获得源源不断的生命力，最终达到取得更多经济效益的目的。从改革开放以来社会主义经济得到了高速的发展，在当前绝大多数的企业、事业单位的企业财务会计内部控制制度也已经建立了起来，但是在意识建立起来的同时，企业财务会计内部控制的机制却没有得到较好的完善，财务管理问题比较突出，时常会出现一些安全问题，因此，企业财务会计内部控制的制度完善就成为了十分重要的一个话题，而保证财务会计信息的完整性和真实性也让会计财务工作任重而道远。 1 企业财务会计的内部控制的概述企业的财务会计作为企业内部管理的一个重要组成部分，是控制着企业这艘“远航的巨轮”十分重要的掌舵者，经济社会发展到今天，市场经济占据着企业十分重要的领导地位，在市场经济之中，一个企业的财务水平与会计水平也往往代表着一个企业的管理水平与运营水平。随着国家“营改增”等一系列政策的提出，企业财务会计的管理水平与运营水平也存在着许多变化，在2017 年的时候，财政部的《企业会计准则》进行了部分的修改，可以更进一步的规范企业的财务行为，能够更加进一步的提升会计在企业财务处理中起到的作用，令企业在运营中会走得越来越稳，企业财务也会变得越来越健康。如果要对企业进行全面的财务预算，并对企业的经营情况进行一个持续有效的监督，财务会计部门就成为了一个举足轻重的组成因子。企业在财务经营过程中经常会遇到借贷及亏损的现象，如何对企业财务行为进行有效控制，如何顺利的让企业运营扭亏为盈、持续的创造更大的利润，这成为了企业财务人员需要认真思考的一个问题。财务会计的职责通常可以总结为以下的几点: 第一，需要进一步保护企业的资产完整性，并尽可能保证企业财产的安全性，让企业的每一笔支出都能够得到保护，并让企业的每一笔支出都可以合情合理的用于交易之中，以壮大企业的发展。第二，需要进一步对企业的交易事项以及负债进行统筹分析，根据时间、紧急程度对于具体情况做一个完整的评估，令企业的财务状况得以更加健康的运行下去。第三，需要进一步督促相关的财务负责人核算好所有投资人的资本、利益以及损失，要公平、公正、透明的记录好企业所得收益，对股东负责。第四，需要进一步的督促企业的相关财务会计统计好企业的日常经营收入，控制好因企业经营所带来的的资产总流入与资产总流出，在所有投资之前都要做好相应预算，最大程度的对企业的投资人负责，以避免企业亏损，赚取更大的经济效益。 2 加强石油企业内部控制的意义 ( 1) 进行依法理财。通过建设内控制度，则能够提供多样化的财产物资应用管理方式，在保证单位资产具有较好完整性以及安全性的基础上避免发生职责不清以及资产流失等问题。( 2) 保障资料准确。内控制度建立的目的即是开展内部审计，以此保证会计资料在形成的过程当中具有相互间的制约，在对其中存在问题及时发现的基础上做好科学解决方式制定。 3 石油企业财会内控管理的重要性 ( 1) 石油企业财会内控管理有利于企业管理目标的实现在新时期，在新的发展目标下，企业会有新的发展，在产品差异化、行业竞争、产业扶持的背景之下，企业管理的目标要悄然间发生着变化，这就需要企业更进一步的制定出适合自身的发展规划纲要，并且必须是要在新的经济政策下，对企业自身目标管理与实现做出控制与约束，这些都成为了企业日常管理的必备手段。 ( 2) 石油企业财会内控管理有利于企业经营和发展企业的财务会计内控对企业的经营和发展有着约束和推动的作用。在企业发展中员工依靠制度来完成企业的经营计划和管理目标，而财务会计内控机制的建立能够有效保障企业的经营管理目标，并且令企业的管理水平进一步的提高，所以财务内控不仅可以有效的控制企业的财务管理与市场经营，也能够对企业的未来带来良好的前景。( 3) 石油企业财会内控管理有利于深化企业制度的改革由于经济社会的快速发展，企业同样也在飞速发展，由于企业的经营更随着市场的变化而变化，市场的变化更为多样，所以更加需要更专业的人才去管理，并需要更加宏观的经济数据去支持经营理念。 4 业财务会计实施内部控制的要点( 1) 提升内控意识在石油企业财务会计的管理之中，一个比较重要的点就是在于要加强对于内部控制的认识，需要以各种方式的应用令工作人员对内控工作形成一个系统的认识，并对企业内部可能会出现的违法行为进行及时的管控与约束。与此同时，制定一系列的奖惩制度，建立较好的奖励与惩罚措施，保证整个工作的流畅有序进行。最后，单位财务人员的自身素质也需要进一步的提升。在此基础上这些措施可以帮助企业向着更好、更健康的方向发展，在自身管理上也会变得更为科学。( 2) 提升部门人员的专业能力提升部门人员的专业能力也有助于强化财务人员的专业培训水平。不断地加强财务会计人员的专业素质，可以更好的提升人员的思想觉悟以及工作素养。与此同时强化部门财务人员的专业技能，也可以使工作人员在面对突发情况时具有应急处理能力; 熟记国家相关的政策法规，在实践中不断完善自己的专业技能，这也是作为一名财务部门人员所必需的掌握的要素。 5 结束语

会计信息系统内部控制研究

摘要：会计信息系统内部控制是企业管理的重要内容，关系到财产的安全完整、财务信息的合法性和可靠性。本文从网络环境的需要入手，分析了会计信息系统在内部控制上存在的主要问题，指出加强电算化内部控制建设的重要性，并从全面提高从业人员素质、设计完整的内部控制制度两方面入手完善内部控制，使内部制度的制定和运行保持一贯性。并保证其得以有效的贯彻和执行，提高企业的竞争力和经济效益。关键词：会计信息系统；内部控制；ERP；网络随着信息产业的快速发展，实行ERP系统管理的企业越来越多。ERP管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。一、会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求；有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。（二）数据的安全性差目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如FOXPRO）。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。（三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的计算机知识较少，只能按照电算化上岗培训的内容进行一般的计算机操作，一旦操作程序有误，不能及时正确更正。财会人员无法完成日常维护、管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，而懂的计算机的人员有不懂得会计。在会计信息系统控制中急需既懂会计又懂计算机的复合型人才。会计信息系统内部控制研究文／张琛（四）比手工会计更容易发生作弊现象手工条件下的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，我们无论以何种方式修改都会留下痕迹。而计算机信息系统下企业财务会计是采用电磁介质作为数据的载体，会计数据以肉眼无法识别的型式存储在磁盘上，这就使会计人员丧失了对数据的控制力。在这种情况下，如果不对计算机系统实施特殊的内部控制，会计资料的可靠性就无从谈起。二、企业如何在计算机信息系统下建立财务会计内部控制制度从上述几个方面看，在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下三个方面着手建立企业财务会计的内部控制制度。（一）全面提高从业人员素质再先进的设备也要人来使用，因此全面提高企业人员素质是首要解决的问题。解决的方法有很多。最快最简单的办法是大量解聘老员工，招聘新员工，但此办法在大部分企业行不通。我认为比较好的办法是,首先使老职工改变其长久时间内留下的历史观念，接受新鲜事物的诞生和发展，其次招聘一些符合需要的新员工，从而带动老员工学习新的技能，再加上企业自己对员工培训，不断提高企业员工综合能力。（二）设计一套完整的内部控制制度一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。 1、一般控制由下面几个方面组成：（1）组织和管理上的控制企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。（2）开发上的控制有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管（下转第61页）