税法总论习题答案
税法总论习题答案The document was prepared on January 2, 2021
第一章税法总论习题答案
一.单项选择题
1.税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。
A.税收法定
B.税收公平
C.税收效率
D.实质课税
1．
【正确答案】B
【答案解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
2．关于税法的分类下列说法不正确的是（）。
A.税收征收管理法属于税收程序法
B.商品和劳务税税法主要包括增值税.营业税等
C.城市维护建设税属于资源税税法
D.财产、行为税税法主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税.印花税等
2．
【正确答案】 C
【答案解析】特定目的税税法，包括城市维护建设税、烟叶税等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。
3．下列有关税法概念的表述正确的是（）。
A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B.税法只具有义务性法规的特点
C.税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的
D.税法是税收制度的核心内容
3．
【正确答案】 D
【答案解析】选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
4．下列各项中，属于税收部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
B.《中华人民共和国车船税法实施条例》
C.《营业税暂行条例》
D.《企业所得税法》
4．
【正确答案】 A
【答案解析】选项B属于人大授权国务院立法；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。
5．下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A、增值税
B、资源税
C、营业税
D、城市维护建设税
5．
【正确答案】 A
【答案解析】选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
6．关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志
D.税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
6．
【正确答案】 A
【答案解析】选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
7．下列属于国家税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.城镇土地使用税
7．
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD由地方税务局系统负责征收和管理。
8．下列税种中，不属于资源税类的是（）。
A.印花税
B.资源税
C.土地增值税
D.城镇土地使用税
8.【正确答案】A
【答案解析】选项A：印花税属于财产和行为税类。
9．下列有关我国税收执法权正确的是（）。
A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收
D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
9．
【正确答案】 B
【答案解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。
10．按照法律优位原则的规定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列
（）打破了税法效力等级的限制。
A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法的原则
C.实体从旧，程序从新原则
D.程序优于实体原则
10．
【正确答案】B
【答案解析】法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。但是特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
11．下列关于税法与其他法律关系的说法不正确的是（）。
A.税法和行政法都属于义务性法规
B.税法具有经济分配性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的
C.立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是《宪法》第五十六条规定
D.税法和民法的调整方法不同，税法的调整方法是命令和服从，民法调整方法的主要特点是平等.等价和有偿
11．
【正确答案】 A
【答案解析】行政法大多为授权性法规，而税法是一种义务性法规。
12．下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。
A.《企业所得税实施条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《企业所得税法》
12．
【正确答案】 A
【答案解析】
选项属于税收部门规章；选项D属于税收法律。
13．下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A.有权要求税务机关对企业的情况保密
B.依法享有申请减税.免税.退税的权利
C.依法享有申请行政复议.提起行政诉讼.请求国家赔偿等权利
D.负责税收征收管理工作
13．
【正确答案】 D
【答案解析】选项D是税务机关的权利。
14.税收法律关系的产生.变更和消灭是由（）决定的。
A.税目
B.纳税义务人
C.征税对象
D.税收法律事实
14.
【正确答案】 D
【答案解析】税收法律关系的产生.变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生.变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。
15.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。
A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国行使的税收管辖权的重叠
C.各国所得税制的普遍化
D.国际税收协定
15.
【正确答案】B
【答案解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
16.我国目前税制基本上是以（）的税制结构。
A.直接税为主体
B.间接税为主体
C.间接税和直接税为双主体
D.多种税种结合
16.
【正确答案】C
【答案解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
17.《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
17.
【正确答案】 D
【答案解析】目前由全国人大及其常委会正式立法的有：《中华人民共和国企业所得税法》.《中华人民共和国个人所得税法》.《中华人民共和国税收征收管理法》。
18.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
A.税收法律关系的主体
B.税收法律关系的客体
C.税收法律关系的内容
D.税收法律关系中的纳税人
18.
【正确答案】C
【答案解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
19.在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。
A.税目
B.征税对象
C.税率
D.纳税期限
19.
【正确答案】C
【答案解析】税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
20. 9.以下各项中，不属于我国税收立法原则的是（）。
A.公平原则
B.效率优先的原则
C.原则性与灵活性相结合的原则
D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
20.
【正确答案】B
【答案解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
二.多项选择题
1．下列税种中，属于间接税的有（）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.个人所得税
1．
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于直接税。
2．国家税务局系统负责征收和管理的税种有（）。
A.各银行总行缴纳的营业税
B.资源税
C.土地增值税
D.车辆购置税
2．
【正确答案】 AD
【答案解析】资源税和土地增值税属于地方税务局系统负责征收和管理的税种。3．税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于（）。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.单一性法规
D.综合性法规
3．
【正确答案】 AD
【答案解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
4．下列各项中，属于税收部门规章的有（）。
A.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
B.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
C.国务院发布的《企业所得税实施条例》
D.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》
4．
【正确答案】 AB
【答案解析】
选项都属于税收行政法规。
5．下列属于我国税收的立法原则的有（）。
A.从实际出发的原则
B.原则性与灵活性相结合的原则
C.民主决策的原则
D.地区差异性原则
5．
【正确答案】 ABC
【答案解析】税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性.连续性与废.改.立相结合的原则，没有地区差异性原则。
6．下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
6．
【正确答案】ABD
【答案解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部.国家税务总局及海关总署。
7．下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。
A.土地增值税
B.消费税
C.印花税
D.个人所得税
7．
【正确答案】 BC
【答案解析】选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。
8．下列属于商品和劳务税类的税种有（）。
A.土地增值税
B.营业税
C.城市维护建设税
D.增值税
8．
【正确答案】 BD
【答案解析】选项A属于资源税；选项C属于特定目的税类。
9．根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。
A.新法.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
9．
【正确答案】 ACD
【答案解析】税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，B选项不正确。10．下列属于税收程序法体系的有（）。
A.《海关法》
B.《税收征收管理法》
C.《进出口关税条例》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
10．
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D：属于税收实体法。
11.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。
A.居民管辖权
B.地域管辖权
C.公民管辖权
D.国家管辖权
11.
【正确答案】ABC
【答案解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权.地域管辖权和公民管辖权。
12．税务人员在核定应纳税额时，与纳税人.扣缴义务人有下列（）之一的，应当回避。
A.夫妻关系
B.直系血亲关系
C.四代旁系血亲关系
D.近姻亲关系
12．
【正确答案】 ABD
【答案解析】
税务人员在核定应纳税额.调整税收定额.进行税务检查.实施税务行政处罚.办理税务行政复议时，与纳税人.扣缴义务人或者其法定代表人.直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
13.税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。
A.税务检查权
B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权
C.税务稽查权
D.税款征收管理权
13.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权.税务稽查权.税务检查权.税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
14．税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为（）。
A.自愿性
B.公正性
C.独立性
D.强制性
14．
【正确答案】 ABC
【答案解析】税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性。5.确定性。
15.下列关于税法基本原则的叙述正确的有（）。
A.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
B.税收公平原则源于法律上的平等性原则
C.税收效率原则包含经济效率和行政效率两方面
D.税收公平原则指根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
15.
【正确答案】 ABC
【答案解析】实质课税原则：指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
16.下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。
A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法.国际税法
C.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法
D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
16.
【正确答案】 BC
【答案解析】选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法.国际税法.外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产.行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。
17.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
17.
【正确答案】 BC
【答案解析】选项A属于国务院制定的，属于税收法规；选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。
18.下列属于特定目的税类的税种有（）。
A.土地增值税
B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税
D.耕地占用税
18.
【正确答案】 CD
【答案解析】
选项属于资源税类。
19.下列属于税收法律关系主体的有（）。
A.国家各级税务机关
B.海关
C.财政机关
D.履行纳税义务的人
19.
【正确答案】ABCD
【答案解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关.海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人.自然人和其他组织.在华的外国企业.组织.外籍人.无国籍人以及在华虽然没有机构.场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
20.属于地方税务局单独征收管理的税收有（）。
A.印花税
B.城镇土地使用税
C.土地增值税
D.增值税
20.
【正确答案】 BC
【答案解析】增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。
21.根据我国税收管理体制的规定，经全国人大及其常委会授权，国务院拥有
（）的权力。
A.制定税法实施细则
B.增减税目
C.调整税率
D.开征新的税种
21.
【正确答案】ABC
【答案解析】全国税种的开征权属于全国人民代表大会及其常务委员会所有，省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在符合规定条件下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权，国务院无权开征新的税种。经全国人大及其常委会授权，国务院拥有制定税法实施细则.增减税目和调整税率的权力。
22．以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。
A.程序优于实体原则
B.法律优位原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
22.
【正确答案】 ABD
【答案解析】税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。
23.下列属于中央政府固定收入的税种有（）。
A.消费税
B.资源税
C.海关代征的进口环节增值税
D.土地增值税
23.
【正确答案】 AC
【答案解析】选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入；选项D，土地增值税属于地方政府固定收入。
24.下列关于征税对象.税目.税基的说法中，正确的有（）。
A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称
B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目
24.
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。
25.下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有（）。
A.国际税收协定是以国内税法为基础的
B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务
C.避免或防止国际间的偷税.逃税和避税，是国际税收协定的主要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价
D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入造成有害后果
25.
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。