增值税考试试题库
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【例题1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A．15日内
B．30日内
C．第一个月内
D．一个征期之内
【答案】C
【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
【例题2】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。
A.5100元
B.5270元
C 5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。
［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）
【例题3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）
A．加工企业对来料加工后又复出口的货物。
B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D．外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【答案】B
【解析】ACD属于免税不退税的情况；B适用免税并退税的政策。
一、单项选择题
1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（）。
A. 1.8万元
B. 2.32万元
C. 1.98万元
D. 7.72万元
2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（）。
A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C. 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D. 纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）。
A. 10500元
B.62700元
D.62400元
4.某地板公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％。）
A.4
B.4.2
C.4.5
D.5
5.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（）元。
A.1.66
B.4.2
C.3.94
D.3.99
6.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20％，其它酒的税率为10％）
A.383 000
B.378 550
C.352 550
7.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（）。
A.8.80万
B.8.56万
C.7.91万
D.8.20 万
8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。
A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油
B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车
C.外购酒精生产并销售的白酒
D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品
9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（）万元。
A. 99.23
B. 126.28
C. 189.41
D. 190.91
10.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（）。
A．81.6万元
B．81.72万元
C．81.87万元
D．88.67万元
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
2.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10％的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元
D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元
3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份
6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒
C.用甜菜为原料生产的白酒
D.用山药为原料生产的白酒
7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（）。
A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税
B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格
D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税
8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。则下列陈述正确的是（）。
A.烟花执行比例税率
B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税
C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税
D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣
9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰（不含钻石及钻石饰品）时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
三、计算题
1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。
已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
（1）加工厂代收代缴的消费税；
（2）销售汽车轮胎应纳消费税；
（3）纳税人当月应纳消费税额；
（4）纳税人当月应纳增值税额。
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；
（2）将购买的烟直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱）。取得不含税销售额416500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。
（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元）
要求计算下列问题：
（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；
（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；
（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。
四、综合题
1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：
（1）食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。
（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。
（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。
（4）销售其他商品取得零售收入468万元。
（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。
（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。
（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。
（10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；
（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。
根据以上资料回答下列问题（汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6％）：
（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；
（2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。
2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：
（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。
（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元；本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。
（3）本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。
（4）将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。
（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。
（6）委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。
（7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。
（8）将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。
（9）月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。
（10）本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10％。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17％。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算本期进口业务缴纳的税金；
（2）计算本期销售环节的增值税销项税；
（3）计算本期销售环节的应纳增值税；
（4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税；
（5）计算本期应缴纳的消费税；
（6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加；
（7）计算本期应缴纳的营业税；
（8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】C
【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷（1+17%）×3%=1.98（万元）。
2.【正确答案】D
【答案解析】纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
3.【正确答案】A
【答案解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（100×1000+80×1100+20×1100）×5%=10500（元）。
4.【正确答案】D
【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝400×5％－300×5％＝5（万元）
5.【正确答案】D
【答案解析】从量税＝2×2000×0.5÷10000＝0.2（万元）
酒厂应代收代缴的消费税＝{［12×（1-13%）＋4.5＋0.2］÷（1-20%）}×20%＋0.2＝3.99（万元）。
6.【正确答案】D
【答案解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税＝（12
000×5+6 200）×20％+12 000×0.5+6 000×300×20％+6 000×4×0.5=13 240+6
000+360 000+12 000＝391 240（元）
7.【正确答案】A
【答案解析】组成计税价格=［17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000］÷（1-
20% ）=23.5（万元），
应纳消费税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8（万元）。
应纳增值税额= 23.5×17%=4.0（万元）
合计应纳税额=4.8+4.0=8.80（万元）
8.【正确答案】A
【答案解析】选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。
9.【正确答案】D
【答案解析】每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6］÷（1－30%）＝132.29（元）＞50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税的完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150］÷（1－45%）＝4209090.91（元）≈420.91（万元），进口卷烟应纳消费税＝420.91×45%+100×150÷10000＝190.91万元）。
10.【正确答案】D
【答案解析】应退消费税税额=518.72÷（1＋17%）×20%=88.67（万元）
二、多项选择题
1.【正确答案】AC
【答案解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。
2.【正确答案】CD
【答案解析】购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×（1+10％）×（1+20％）×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）
加工费进项税＝850（元）
乙企业应代收代缴消费税＝［30000×1.1×1.2×（1－13％）+1000*（1-7%）
+500+5000］/（1-30%）*30%=17520.86（元）
进项税转出额＝30000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）
甲卷烟厂缴纳的增值税＝（416500＋35000）×17%－（5218＋850－4110）＝74797（元）
甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝416500×45%＋17×150－17520.86×80%＝175958.31（元）
3.【正确答案】BCD
【答案解析】选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。
4.【正确答案】ABCD
5.【正确答案】AB
【答案解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
6.【正确答案】AB
【答案解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为：（1）以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；（2）以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均按薯类白酒征税。
7.【正确答案】BD
【答案解析】税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。
回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格，联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
8.【正确答案】AC
【答案解析】外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。对于抵扣消费税，税法没有限定必须取得专用发票。
9.【正确答案】ACD
【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。
10.【正确答案】ABD
【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税
三、计算题
1.【正确答案】
（1）加工厂代收代缴的消费税=［（200×20＋3000）÷（1-3%）］×3%=216.49（元）
（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
（3）应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000（元）
特制汽车应纳消费税=［70000×5×（1＋8%）÷（1-3%）］×3%=11690.72（元）
本月应纳消费税=540000＋11690.72=551690.72（元）
（4）应纳增值税的计算：
当月增值税销项税额=300×12×17%＋150×120000×17%＋［70000×5×（1＋8%）÷（1-3%）］×17%=612＋3060000＋66247.42=3 126 859.42 （元）
当月可抵扣的增值税进项税额=1020000＋510=1020510（元）
当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42（元）
2.【正确答案】
（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进项税额+运费×7%=（收购金额+烟叶税）×13%＋1000×7%=［30000×（1+10%）+30000×
（1+10%）×20%］×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）
（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元）
加工费进项税=5000×17%=850（元）
转出进项税=30000×13%＋1860÷（1－7%）×7%=4040（元）
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）
四、综合题
1.【正确答案】
销项税额合计＝73.71÷（1+17％）×17％+12.43÷（1+13％）×13％＝12.14（万元）
业务2
珠宝商场：销项税＝353.69÷1.17×17%＝51.39（万元）
销项税合计＝51.39（万元）
4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。
进项税转出＝4×17%＝0.68（万元）
消费税＝（165.6＋116.53）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）
业务3
家电商场销项：家电销项税＝300×17%＝51（万元）
其他电器销项税＝（350×585÷10000＋58.5）÷1.17×17%＝11.48（万元）
销项税合计＝51＋11.48＝62.48万元）
业务4
销项税＝468÷1.17×17%＝68（万元）
业务5
代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元）
销项税＝1.8÷ 0.03÷ 1.17×0.17＝8.72万元）
业务6
退货：进项税＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.06（万元）
销项税＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（万元）
进项税＝80×17%＝13.6（万元）
业务8
进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）
进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）
进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）
运费进项税＝0.3×7%＝0.02（万元）
业务9
进项税＝10.2（万元）
业务10
进项税转出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（万元）
销项税合计＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝ 202.66（万元）
进项税合计＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（万元）应纳增值税＝202.66－174.67＝ 27.99（万元）
本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。
2.【正确答案】
（1）本期进口业务缴纳的税金
业务（9）：进口关税＝50×20%＝10（万元）
进口增值税＝（50＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（万元）
进口消费税＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）
进口业务合计税金＝10＋11.33＋6.67＝28 （万元）
（2）本期销售环节的增值税销项税额
业务（3）：销项税额＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）
业务（4）：自用部分的销项税额＝50×1.48×17%＝12.58（万元）
业务（5）：销项税额＝（5＋2）×17%＝1.19（万元）
业务（7）：销项税＝345×80%÷（1＋17%）×17%＝40.10（万元）
业务（8）：销项税＝111.7÷（1＋17%）×17%＝16.23（万元）
销项税＝27.12＋12.58＋1.19＋40.10＋16.23＝97.22 （万元）
（3）销售环节的应纳增值税额
业务（1）：进项税额＝30×17%＝5.1（万元）
业务（2）：进项税额＝18×17%＝3.06（万元）
业务（6）：进项税＝1×17％＝0.17（万元）
上述业务中，
进项税额合计＝5.1＋3.06＋0.17＋11.33＝19.66 （万元）
应纳增值税＝97.22－19.66＝77.56 （万元）
（4）受托加工应代收代缴的消费税额
业务（5）：受托加工摩托车应代收代缴消费税。
应代扣代缴的消费税＝（10＋5＋5＋2）÷（1－3%）×3%＝0.68（万元）
（5）本期应缴纳的消费税额
外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额＝（127＋18－6）×10%＝13.9（万元）
业务（3）：摩托车的消费税＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×10%＝15.95（万元）
业务（4）：自产自用摩托车视同销售。
自用部分的消费税＝50×1.48×10%＝7.4（万元）
业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税＝（2＋1）÷（1－10%）×10%＋4－1＝3.33（万元）
业务（7）：连续生产摩托车销售应纳消费税＝345×80%÷（1＋17%）×10%＝23.59（万元）
业务（8）：消费税＝111.7÷（1＋17%）×10%＝9.55（万元）
以外购或委托加工收回的摩托车为原料生产的摩托车可以抵扣前一环节已纳消费税。
应缴纳消费税＝15.95＋7.4＋23.59＋9.55－13.9－3.33＝39.26 （万元）
（6）受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加
代收代缴城建税和教育费附加合计＝0.68×（7％＋3％）＝0.068（万元）
（7）本期应缴纳的营业税
业务（10）：摩托车运动项目业务属于营业税中的体育文化业，适用3%的营业税率，现场销售餐饮属于营业税的混合销售，一律按体育文化的营业税率征税。
营业税＝（189＋89）×3%＝8.34 （万元）
（8）本期应缴纳的城建税和教育费附加
应城建税和教育费附加合计＝（77.56＋39.26＋8.34）×（7％＋3％）＝12.52
参考答案：一、单项选择题：
１B ２C ３D ４C ５C ６C ７B ８C ９C １０D １１C １２A 13D 14D 15B 16C 17B 18C(参见：关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函〔2008〕251号）19A 20B
二、多项选择题
１ABD ２AD ３AB ４ABCD ５BCD ６BC ７ABC ８ABCD ９ABCD １０AB １１AC １２ABD(参见关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号答案详解见第４页)
三、判断题
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
增值税、消费税练习题(自编)
增值税、消费税练习题（自编） 1、荣大公司是增值税一般纳税人，今年6月、7月分别发生如下业务： （1）6月发生业务： 收到某企业支付的预付款80万元，但本月无法安排发货； 销售A产品多批，价款总额为200万元； 销售B产品给小规模纳税人企业，由本公司汽车送货上门，不含税价款10万元，向该小企业收取运费0.5万元，装卸费0.4万元，均向对方开具增值税普通发票； 购入原材料一批，价格为400万元，还支付给运输企业运费5万元、装卸费2万元，均取得增值税专用发票； 购入一辆小汽车用于公务交通，含税价格23.4万，取得增值税普通发票； 购入卡车一辆，含税价35.1万元，取得增值税专用发票； 通过某外贸公司从国外订购的一台设备已经到货，本企业已经向外贸公司支付了价款90万元，但还未收到该外贸公司开具的增值税专用发票； 销售A产品一批，价款60万元，由于对方一次性付全款，本公司给予对方2%的折扣； 支付本月水费，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税额分别为3万元、0.18万元； 销售B产品一批，价款300万元，由于对方支付有困难，双方签订分期收款协议，协议规定，购买方本月须支付40%货款，余款分别在7月中旬、10月中旬支付，每次支付30%； 举办了一次区域性订货会，给参加订货会的每一个企业代表都赠送了本企业试制的新产品，每一件新产品的成本为400元，共赠送了200份； 支付电费80万元，取得增值税专用发票； 购入一批生产设备，与供货企业达成协议，本月支付一半货款即25万元，余款将在8月旬支付，对方则全额开具增值税专用发票，发票上注明的设备价格为50万元，本公司已经收到该发票； 赞助本市运动会，调拨B产品20台给组委会，每台不含税价格为800元； 某企业上月购买本公司产品，由于周转困难，该公司同意其用材料抵偿欠款，货款价税合计为58.5万元，当月收到对方发来的材料及开具的增值税专用发票； 从某小规模纳税人处购入一批零件，取得税务局代开的增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元； 租入一台设备，支付租赁费8万元，取得增值税专用发票； 支付电信企业语音通信费、网络通信费分别为1万元、3万元，取得增值税专用发票； 支付银行贷款利息20万元； 月末检查，上月尚有6万元进项税额未抵扣。 以上业务取得的增值税专用发票，符合条件的，本月已全部认证并抵扣。（2）7月发生业务： 本公司直接从国外进口一辆轿车，到达海关的报送进口价格为60万元，适用的关税税率为20%，消费税税率为20%，已办妥海关手续，完税提车； 销售A产品一批，不含税货款为300万元，给予对方9折优惠，原价与折
[汇总]消费税试题及参考答案
[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
消费税习题(答案)
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
消费税练习题解答
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。
增值税消费税习题
一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出
增值税消费税试题及答案
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
增值税消费税会计课后练习题答案
练习 一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录： 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已 经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000 元。已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税 率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。 5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额 42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均 已验收入库，设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费 200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增 值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。单位售 价100元，共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资，如何处理？ 12、大华厂以15日为纳税期限，10月16日预交当月增值税税额800元；大华厂10月 （若本月销项税1 700元，进项税1 900份共发生销项额2 000元，进项税额1 000元。 元呢？） （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 2 340 贷：在途物资 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 （3）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
(完整版)新消费税试题及答案
新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
增值税、消费税例题及答案
增值税/消费税 1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。 （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。 （3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； （4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元 、消费税例题中的第一题的第七项业务是商贸公司取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元，在题目问题的第三问中计算该公司应缴纳的消费税总额时，应该要征消费税，可以从下图看到包装物押金的计征方法。 此题的答案要改，（3）该公司应缴纳的消费税=（650＋70.2÷1.17+14.04÷1.17）×30%－134.23=216.6－134.23=82.37（万元） （注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
消费税试题及答案
消费税试题 一、单项选择题 1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。 A.批发商批发批售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场销售的金银首饰 2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 元 元 元 元 3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。万元 万元 万元 万元 4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为30%）
5、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车 C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。 A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工 7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（）。（上述价格均不含增值税） 万元 万元 万元 万元 8、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A.啤酒屋销售的自制果啤 B.商品出售的外购焰火、鞭炮 C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车 D.服装厂销售自己使用过的小轿车
【精品】消费税会计核算习题及答案
【关键字】精品 第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
增值税 消费税 营改增练习题
增值税、消费税、营业税练习题 一、单选题 1.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（）计算增值税和消费税。 A.当前市场价格 B.旧首饰折价 C.旧差价直接计算 D.实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 2.在以下单位或者个人中，不是增值税纳税人的是（）。 A.进口固定资产设备的企业 B.销售商品房的公司 C.商业零售企业 D.生产销售煤炭的矿厂 3.下列行为中，属于混合销售行为的是（）。 A.某电视机厂销售彩电并实行有偿送货上门 B.某酒店既提供旅馆服务又设立商店销售货物 C.某建筑装饰材料商店既从事建筑装饰材料的销售，又对外承揽安装工程 D.某商店既销售农产品，又销售日常生活用品 4.下列销货行为中，可以按销售差额确认销售额的是（）。 A.折让销售并开在同一发票上 B.以旧换新销售 C.还本销售 D.以物易物销售 5.下列行为不属于视同销售货物的是（）。 A.将自产的货物无偿赠送他人 B.将委托加工的货物无偿赠送他人 C.以自产的货物换取他人的货物 D.将购买的货物无偿赠送他人 6.某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。2012年4月份购进各种服装价款40,000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6,800元。该服装店当月不含税销售收入60,000元，当月应纳增值税税额（）元。 A.3,400
B.3,396.23 C.3,600 D.1,918 7.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的补贴收入 D.收取的销项税额 8.下列项目中，应征消费税的是（）。 A.啤酒屋销售的自制啤酒 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 9.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 10.从概念上看，我国的消费税属于（）。 A.一般消费税 B.总量消费税 C.特别消费税 D.收入消费税 11.纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳税款。 A．海关填发税款缴纳书次日起15日内 B．海关填发税款缴纳书之日起15日内 C．次月起7日内 D．次月起10日内 12.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天 C．委托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天 13.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为
消费税试题及参考答案
一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆 品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。 4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含