企业财务审计总复习题目

复习范围：

1、习题册所有客观题。

2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3

3、其他主观题见课上笔记。

4、另外补充的案例：

1、某审计组接受任务对某公司2001年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。2002年1月20日现金数额是2596.3元。2002年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下：

（1）现金实有数为1901.32

（2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据；

A 职工王强2001年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准

B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途

C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。

（3）经核对2002年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。

要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表”

2、审计人员在审计某公司2002年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。（1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。

（2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2002年12月20日汇付，因此只欠10万元。

（3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002年年底前不存在该公司货款情况。

（4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。

（5）客户E 没有回函。

要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。

3、资料：某企业2004年固定资产增减情况变动如下：

⑴4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000

⑵8月份，其他单位投入汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商

作价90000元，已交付。90000

⑶10月份，融资租入设备一台，按租赁协议确定价款为80000元，企业支付的运输费、途中保险费、安装调试费共20000元，已交付使用。（视同自有资产入账100000）

⑷12月30日，购入需安装设备一台，取得增值税专用发票，价500000元，增值税85000元，585000元。运杂费10000元。该设备尚未交付安装。0

⑸7月份，一台设备经批准提前报废，原值50000元，已提折旧40000元，残料变价收入2000元，清理费500元，有关款项已通过银行结算。-50000

⑹8月份，因水灾淹毁仓库一座，原值400000元，已提折旧150000元，预计净残值率6%。报废时实际变价收入3000元，实际清理费2000元。保险公司赔偿损失100000元，款项尚未收到。-400000

经查该企业固定资产年初借方余额1000 000元，期末借方余额1200 000元。

要求：测试固定资产账户期末余额的正确性。

4、资料：注册会计师王平审计华兴公司2004年度的会计报表时，了解到2004年4月1日华兴公司接受捐赠设备一台，其同类设备的市场价为50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税率33%。华兴公司接受捐赠设备的会计处理为：

借：固定资产50500

贷：累计折旧5000

资本公积――接受捐赠非现金资产准备30150

递延税款14850

银行存款500

要求：审查账务处理的正确性。

5、资料：审计人员对M公司2004年度固定资产业务进行审查。情况如下：

该企业设备类固定资产年折旧率6%，该年度共新增固定资产原值860000元，本年发生以下业务：

⑴4月3日购入设备一套，买价180000元，该企业将发生的运杂费3000元，安装费7000元计入管理费。

⑵7月9日购入办公桌10个，共计18000元，该企业将其计入固定资产。

⑶12月28日经营性租入仓库一座，该仓库原值662000元，已计入固定资产账户。

要求：审查该企业固定资产增加业务的正确性，并分析对财务状况造成的影响。

6、资料：审计人员在审查M公司固定资产时发现，企业于当年5月份将一台设备抵押给银行已取得贷款，抵押价值确认为1900000元。

要求：设计一套审计程序，对其进行审查。

7、资料：审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

（1）5月份购入原值50,000元设备一台，已安装完工并交付使用。2400/12=200

（2）5月份将一台设备经营性出租，其原值为40,000元。1920/12=160

（3）5月份交外单位大修理设备一台，原值45,000元。2160/12=180

（4）5月份购入办公桌10台，合计15600元。748.8

5月份该车间设备折旧备折旧额为额为30,600元（已经审核），年折旧率为4.8%。6月份该车间设36,516元。36516-30600=5916

要求：判断6月份该车间设备计提的折旧额是否正确，如不正确请写出正确的计算过程

公司存在以下五种可能导致错误的情况：

⑴所有存货都未作认真盘点。

⑵接近资产负债表日前入库的产品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。

⑶由B公司代管的某种材料可能不存在。

⑷B公司存放于A仓库内的某种产品可能已计入A存货项目。

⑸存货计价方法已作变更。

要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序）。

[要求] 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。

14、审计人员对某企业2004年度利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：

（1）企业销售A产品，采用预收帐款方式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出，企业收到货款时的帐务处理是（尚未结转销售成本）

借：银行存款70200

贷：主营业务收入70200

应交税费—应交增值税（销）10200

（2）12月10日企业福利部门领用本企业生产的B产品20台。账务处理如下：

借：应付福利费28080

贷：主营业务收入24000

应交税费—应交增值税（销）4080

借：主营业务成本16000

贷：库存成本-B产品16000

（3）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，货款已经收到，发票已开出，但该企业未确认收入和成本。

（4）12月25日上月销售的B产品50台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理。

A产品单位销售价格为1000元，单位成本为500元，B产品单位销售价格为1200元，单位成本为800元，增值税率17%。

要求：指出企业每一种销售业务中存在的问题，如不正确请写出调整分录，并计算对利润总额的影响。

15、资料：审计人员审查华兴公司2004年度损益表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品200件，产品已收到，未作账务处理。（2）8日销售给前锋工厂甲产品600件，货款已收到并已入账

（3）12日售给友联工厂乙产品1000件，货款已收到，未入账。

（4）28日前锋工厂退回有质量问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作任何处理。（5）31日产成品账中对12日售给友联工厂的乙产品成本未作结转。

另知：甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，该企业采用加权平均法月末一次结转销售成本。增值税率为17%，所得税率为25%。要求：1、计算出应调整的销售收入、销售成本

2、指出该公司在销售业务中存在的问题及对利税的影响。