个人所得税纳税实务习题答案

个人所得税纳税实务习题答案

一、单项选择题

1. A

2. D

3. B

4. B

5. A

6. C

7. C

8. D

9. C10. D11. B12. B13. B

二、多项选择题

1. ABCD

2. CD

3. BCD

4. ACD

5. ABC

6. ABC

7. ABCD

8. AD

9. ABC10. AC

11. ACD12. CD13. ABC14. ABCD15. ABD

三、计算题

1. （1）工资、薪金应纳税额

＝[（12000－1600）×20％－375]×2＋[（12000－2000）×20％－375]×8 ＋[（12000＋5000－2000）×20％－375]＋ [（12000－2000＋60000）×35％－6375]＝3410＋13000＋2625＋18125＝37160（元）

（2）特许权使用费应纳税额＝18000 ×（1－20％）×20％－1800＝1080（元）

（3）劳务费收入应纳税额＝30000×（1—20％）×30％－2000＝5200（元）

（4）个人转让境内上市公司的股票，免征个人所得税，因此股票转让收益应纳税额＝0（元）（5）朱某实际应纳税额＝37160＋1080＋5200＝43440（元）。

2.（1）B独资企业能够扣除的工资=10×0.15×12=18（万元）；

（2）B独资企业能够扣除的广告费=200*15%=30（万元），实际发生额为35万元，则税前可以扣除的广告费用为30万元；

（3）B独资企业向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；

（4）B独资企业的应纳税所得额=-10+35-30+3+0.3×12=1.6（万元）

（5）张某应纳税额=1.6×20%-0.125=0.195（万元）。

四、综合题

1. （1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：

50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）

（2）小说版权即著作权，著作权费属于特许权使用费，应由影视公司扣缴税款：

10000×（1-20%）×20%＝1600（元）

（3）3月发票中奖，单张超过800元的，依法缴纳个税

1100×20%＝220（元）

（4）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。

（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：

2000×7.5×（1-20%）×20%＝2400（元）

应在国内补交：2400-80×7.5＝1800（元）

（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：

7月、9～12月租金共应纳税＝[2000-2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%(房产税)-800]×10%×5（月）＝527（元）

8月租金应纳税＝[2000-2000×3%×（1+7%+3%）-2000×4%(房产税)-600-800]×10%＝45.4（元）

所以，2008年出租房屋应缴纳的个人所得税=527+45.4=572.4（元）

（7）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。

差价＝20-12＝8（万元）

80000÷12＝6666.67，适用税率为20％，速扣数375，

应纳个人所得税＝80000×20％-375＝15625（元）

（8）李某各项所得共纳个人所得税＝5600+1600+220+1800+572.4+15625＝25417.4（元）。

2. （1）1～12月工资薪应缴纳个人所得税＝[（4500－1600）×15％－125]×2＋[（4500－2000）×15％－125] ×10＝620＋2500＝3120（元）

年终奖：5000÷12＝416.67，税率5％，应缴纳个人所得税＝5000×5％＝250（元）

1～12月工资薪金及年终奖应缴纳的个人所得税＝3120＋250＝3370（元）

（2）稿酬收入应缴纳个人所得税＝ 5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋2000＋1500）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560＋504＝1064（元）

（3）规定月份数＝[（6－1）×10000×10＋（6－2）×37500×6]/[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]＝7（月）

应缴纳个人所得税税额＝{[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]/7×25％－1375}×7＝40375（元）

（4）应纳税所得额＝20000×（1－20％）＝16000（元）

捐赠贫困地区的扣除限额＝16000×30％＝4800（元）；

向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；

应纳个人所得税＝（16000－4800－6000）×20％＝1040（元）。

（5）7月、8、9、12月租金共应纳税＝[2500－2500×3％×（1＋7％＋3％）－2500×4％（房产税）－800]×10％×4＝607（元）

10月租金应纳税＝[2500－2500×3％×（1＋7％＋3％）－2500×4％（房产税）－800－800]

×10％＝71.75（元）;

11月租金应纳税＝[2500－2500×3％×（1＋7％＋3％）－2500×4％（房产税）－100－800]×10％＝141.75（元）；

出租收入总共应缴纳的个人所得税＝607＋71.75＋141.75＝820.5（元）

（6）存款利息收入应缴纳的个人所得税＝200000×4％×20％×226÷365＋200000×4％×5％×139÷365

＝1143.01（元）

（7）股息、红利应缴纳的个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元）

（8）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款＝（220000-120000-4000）×20％＝19200（元）

（9）转让著作使用权属于特许权使用费所得，应纳税额＝30000×（1－20%）×20%＝4800（元）

（10）讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18000×（1－20％）×20％＝2880（元）

股息所得在我国应缴纳的个人所得税＝35000×20％＝7000（元）

应补缴个人所得税＝（2880＋7000）－（3000＋6000）＝880（元）。