融资租赁(直租)会计核算案例
租赁开始日（2012/9/10）的账务处理
购买工程设备，确认抵扣进项税额，发生初始直接费用
借：融资租赁资产 290,598.29
借：应交税费-应交增值税-进项税49,401.71
贷：银行存款 340,000.00
租出工程设备，发生初始直接费用
借：长期应收款——本金340,100.00
--利息18,580.48
贷：融资租赁资产 290,598.29
--代开销项税49,401.71
未实现融资收益 18,680.48
收到租赁手续费，直接确认收入
借：银行存款 2,720.00
贷：主营业务收入——融资租2,324.79
贷：应交税费-应交增值税-销395.21
收到首期租金，同时开具增值税专用发票，确认销项税额
借：银行存款 68,000.00
贷：长期应收款——本金 68,000.00
借：融资租赁资产--代开销项税 9,880.34
贷：应交税费-应交增值税-销9,880.34
收到承租人租赁保证金
借：银行存款 27,200.00
贷：其他应付款——融资租赁27,200.00
收到租金，同时开具增值税专用发票第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期
借：银行存款 16,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.36 贷：长期应收款——本金 14,239.9614,338.7014,438.1214,538.2414,639.0514,740.5514,842.76 --利息1,903.401,804.661,705.241,605.121,504.311,402.811,300.60
借：融资租赁资产--代开销项税 2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64 贷：应交税费-应交增值税-销2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64
借：未实现融资收益 1,903.401,804.661,705.241,605.121,504.311,402.811,300.60 贷：主营业务收入-租赁收入 1,626.841,542.441,457.471,371.901,285.741,198.981,111.62 贷：应交税费-应交增值税-销276.56262.22247.77233.22218.57203.83188.98
计提贷款利息、确认营改增抵减的销项税额及偿还贷款的账务处理
偿还第一期贷款利息及本金第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期
借：长期借款——本金 14,371.5314,455.8414,540.6514,625.9514,711.7614,798.0714,884.88 借：长期借款——利息（增） 1,542.541,561.801,474.171,341.311,297.351,169.191,118.46 贷：银行存款 15,914.0716,017.6416,014.8215,967.2616,009.1115,967.2616,003.34
计提第一期贷款利息 ，同时确认营改增抵减的销项税额
借：主营业务成本-利息（增） 1,318.411,334.871,259.971,146.421,108.85999.31955.95 借：应交税费-应交增值税-营改增224.13226.93214.20194.89188.50169.88162.51 贷：长期借款——利息（增）1,542.541,561.801,474.171,341.311,297.351,169.191,118.46
租赁期届满时的会计处理
收到名义货价，同时开具增值税专用发票，确认销项税额
借：银行存款 100.00
贷：长期应收款——本金100.00
确认融资收入
借：未实现融资收益 100.00
贷：主营业务收入-名义货价收85.47
贷：应交税费-应交增值税-销14.53
月末结转增值税：
借：应交税费-应交增值税(10542.51)
贷：应交税费-未交增值税(10542.51)
租赁完结时各个科目的余额
余额借方发生额贷方发生额 融资租赁资产借方余额： 0.00290,598.29290,598.29 代开销项税0.0038,083.5649,401.71 长期应收款——应收融资租赁款借0.00358,680.48277,963.68 未实现融资收益借方余额： 0.0015,859.2118,680.48 主营业务收入贷方余额：15,879.6715,879.67 主营业务成本-利息（增）借方余额11,317.0611,317.06
长期借款——利息（增）贷方余额0.0013,240.9613,240.96 应交税费-应交增值税-销项税额贷40,783.1040783.10 应交税费-应交增值税-营改增抵减1,923.901,923.90
应交税费-应交增值税-进项税额借49,401.7149,401.71
应交税费-应交增值税贷方余额 ：-10,542.51
1. 月末结转增值税：
借：应交税费-应交增值税(10542.51)
贷：应交税费-未交增值税(10542.51)
2. 缴纳增值税：
借：应交税费-未交增值税(10542.51)
贷：银行存款(10542.51)
3. 即征即退增值税：
借：银行存款 0.00
贷：营业外收入-政府补贴0.00
4. 计提其他税金：
借：营业税金及附加 (1054.25)
贷：应交税费-应交城建税(527.13)
贷：应交税费-应交教育费附加(316.28) 贷：应交税费-应交地方教育费(210.85)
5. 计提企业所得税：
借：所得税 1404.21 贷：应交税费-应交企业所得税1404.21
租赁完结结转收入，成本及税金的会计处理。
1. 借：主营业务收入-租赁收入 13,469.41 借：主营业务收入——融资租赁2,324.79 借：主营业务收入-名义货价收85.47 借：营业外收入-政府补贴0.00 贷：本年利润 15,879.67
2. 借：本年利润 11,317.06 贷：主营业务成本-利息 11,317.06
3. 借：本年利润 -1,05
4.25 贷：营业税金及附加 -1,054.25 4. 借：本年利润 1404.21 贷：所得税 1404.21
5. 借：利润分配-未分配利润 4,212.64 贷： 本年利润4,212.64
第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计16,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.36209,863.68 14,945.6815,049.3215,153.6715,258.7515,904.6816,014.99194,104.47 1,197.681,094.04989.69884.61238.68128.3715,759.21
2,171.592,186.652,201.822,217.082,310.942,326.9628,203.21 2,171.592,186.652,201.822,217.082,310.942,326.9628,203.21
1,197.681,094.04989.69884.61238.68128.3715,759.21 1,023.66935.08845.89756.08204.00109.7213,469.41 174.02158.96143.80128.5334.6818.652,289.80
第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计14,972.2115,060.0415,148.4015,237.2715,781.5515,874.11194,462.26 1,028.22846.74846.16729.99191.9093.1313,240.96 16,000.4315,906.7815,994.5615,967.2615,973.4515,967.24207,703.22
878.82723.71723.21623.92164.0279.6011,317.06 149.40123.03122.95106.0727.8813.531,923.90 1,028.22846.74846.16729.99191.9093.1313,240.96