会计信息质量特征与控制
会计信息质量特征与控制
[摘要]我国当前愈演愈烈的会计信息造假引发了社会各方对公司所披露会计信息的质疑与关注,已经带来了严重的社会经济后果。本文从经济学角度入手，指出提高会计信息质量的重要性，探讨会计信息质量失真的原因，最后提出治理我国上市公司会计信息质量的措施,构建我国上市公司高质量会计信息的保障体系
[关键词]上市公司，会计信息质量，治理措施
The Analyzes on the Security system for Qualitative Characteristics of Accounting Information
［Abstract］At present, the information infidelity of the accounting information is getting worse and this has brought very serious economic and social outcomes. 1t has brought up serious social problems and this has affected the normal functioning and the development of the national economy. In this article, I expound the quality feature and the importance of the accounting information from the economics, and I deeply and carefully analyze the reason of the accounting information. And in the last part, from the above three respects I put up the security system for the high quality of the accounting information of the listed companies in China.
［Key Words］Listed Corporation The quality of the accounting information The control measures
一、会计信息质量特征的内涵
（一）会计信息系统——涵义的引入
要研究会计信息质量特征，首先要了解什么是会计信息系统。会计信息系统是一个面向价值的信息、系统，是从对企业中的价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统，因此可定义为:利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策所用的辅助信息的系统。其组成要素为:计算机硬件和软件、数据文件、会计人员和会计信息的运行规程，其核心部分是功能完备的会计软件。在信息社会，会计工作中常规、可以程序化的任务将由会计信息系统处理，同时会计信息系统还将辅助会计人员完成其它的管理与决策任务。会计信息系统的特点如下:
1、庞大复杂性。会计信息系统由许多职能子系统组成，如账务处理子系统、工资核算子系统、固定资产核算子系统、材料核算子系统、成本核算子系统等有机地连成一个整体。
2、确保会计信息的真实、公允、全面、完整和安全、可靠性等特点。
3、内部控制严格。会计信息系统的数据不仅在处理是要层层复核，保证其正确性，还要保证在任何条件下以任何方式进行核查核对，留有审计线索，防止破坏，为审计工作的开展提供必要的条件。
4、系统的开放性。会计信息系统应是能与企业其他管理子系统和企业的外部环境进行信息交换的开放型系统。例如银行、税收、审计、财政、客户等系统。（二）会计信息质量特征的定义
根据会计信息系统的特征，国际会计准则委员会(IASC)将会计信息质量特征定义为“使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质”，并在其1989年公布的《编报财务报表的框架》中提出，财务报表的四项主要的质量特征是真实性、相关性、可靠性和可理解性。对于这四个主要的质量特征，国际会计准则委员会给出的解释是:
1、真实性：就是指会计信息如实地反映各项经济活动，准确地揭示所包含的经济内容，客观地反映会计主体的财务状况。具体来讲，会计信息的真实性就是一方面会计行为主体遵循会计准则的规定，如实反映在经济活动中的一切内容及其数量关系，真实地提供形成会计信息的资料。另一方面，会计帐簿和报表，作为会计信息的载体，其所有内容及其数据应该客观地反映一切与货币有关的各
项经济业务事项的运动情况。
2、相关性:是指要确保会计信息的内容与信息使用者相关联。上市公司应当根据市场用户的需求，规范信息披露的形式、数量和质量等，做到与信息使用者的决策需要息息相关。FASB进一步认为，一项信息是否具有相关性，主要取决于三个因素，即预测价值、反馈价值、和及时性。预测价值就是指会计信息能够帮助决策者根据过去、现在的信息对未来事项进行预测，做出最佳决策:反馈价值就是指一项信息能使决策者证实或更正过去决策时的预期结果:及时性指会计信息必须在失去影响决策的能力之前被决策者掌握才有用，如果会计信息不及时，对决策没有用处，也就不具有相关性。
3、可靠性：是指会计信息能够如实反映企业财务状况和财务业绩所揭示的信息足以信赖。具体地说，对一个理性的、对会计信息有充分理解能力的人来说，依据这些信息能够做出合理的决策。这样，我们就认为信息是可靠的。可靠性包括可核性、真实性、中立性。
4、可理解性：它是针对会计信息使用者的质量，在质量特征的层次上，构成了信息使用者质量特征和信息中针对决策的各种质量之间的纽带。可理解性受下列两个因素的制约:一是使用者的特点，如掌握经济知识的广度和深度，愿意钻研否;另一是信息固有的特征。只能为少数人所理解或使用的信息应不予提供。也不能仅仅由于有些人理解有困难，而把重要的有关信息排除在外。
另外，国际会计准则委员会还提出，相关和可靠的信息受到三个因素的制约，即信息的及时性、信息所产生的效益与提供的成本之间的平衡、各质量特征之间的平衡三个因素。
二、我国当前的会计信息质量特征现状分析
（一）内部人控制与会计信息质量
纵观近几年我国上市公司会计信息的披露，因造假被惩处的例子层出不穷，从红光实业到琼民源，从深原野到银广夏，这些单位都是利用虚假的会计信息，为个人或小团体谋取私利，严重损害了广大投资者的利益，在社会上造成不利的影响。在我国,公司产权结构出现两极分化的趋势:第一种趋势是股权高度集中化，这样大股东就控制了董事会，而大股东更多考虑的是自身的利益，很容易忽视和侵占中小股东的利益;二是股权极度分散化，这样单一股东就无法控制公司，
而经理层此时却可以控制公司，这比较常见于上市公司，在此我们把这种情形称之为“内部人控制”。相比较之下，第二种情形更容易造成会计信息失真。本人认为，会计信息提供者和会计信息使用者、大股东与小股东之间的信息不对称是会计信息失真的客观基础。
由于交易双方信息的不对称，企业经营者比企业所有者具有更多的优势。企业经营者是“内部人”，对企业真实的经营状况和发展前景有着较为清晰和客观的认识，能够客观正确的评价企业的优势与劣势，以及企业的获利能力和发展潜力，同时他也能客观地认识到企业到底有没有按照所有者规划的“航线”前进。而企业所有者作为“外部人”不直接参与企业的经营过程，在获取这些信息的时候处于劣势地位，他们不大可能会比经营者有着更好的信息来源优势，因为他们没有足够的机会去了解企业的具体经营状况，只能通过经营者这一“内部人”提供的会计信息了解企业的经营状况并作出决策。这样，所有者是“外部人”，而经营者是“内部人”，二者在信息获取上就是不对称的，经营者相对处于优势地位，所有者相对处于劣势地位。
由于这种双方信息的不对称，所有者就不能对企业的具体经营状况作出客观的判断，也没有确切的标准去评价和选择经营者。但是，由于经营者的任命掌握在所有者手中，企业经营者为了避免由于经营业绩低于所有者的期望而遭到解雇，他们就很可能利用信息优势来粉饰财务报表，达到夸大经营业绩的效果，避免被所有者解雇。这样一来，从报表上看，可能有许多公司获利能力很好，很有发展潜力，其实，有些公司的经营已经遇到了困难，发展前景也不明朗。结果就导致许多企业的平均业绩上浮，虚假利润增多，会计信息质量下降。在这样的情况下，如果经营者提供真实完整地会计信息，很可能由于其账面业绩低于行业内的平均业绩而导致经理人遭到解雇；而原本经营业绩差但提供经过粉饰过的会计信息的企业经理人，很可能由于其表面业绩高于平均业绩而得以继续经营这家公司。这样就可能导致在这场博弈当中，经理层出于各方面的考虑，很可能利用自身在获取信息的优势方面，制造信息不对称，夸大业绩，提供劣质会计信息欺骗所有者来避免自身遭到解雇，以达到自身利益的最大化。这是由于所有者与经营者之间信息的不对称导致劣质会计信息驱逐优质会计信息，造成会计信息失真，会计信息平均质量下降。
（二）会计信息质量低下的内部动因——机会主义
在造成会计信息质量低下的众多原因当中，本人认为机会主义是内在动因。在企业中，各个利益主体可以看作是契约所联结的各方，他们的目标利益是不同的，契约各方——经理人、股东和雇员，都追求自身效用的最大化。作为经理人，他们考虑更多的是高薪和更多的闲暇，以及豪华舒适的办公环境和更高的社会地位；股东则考虑的是企业长远的发展，这样，股东就可能更加注意资产的保值增值，以及合理的利用财务杠杆进行“以小搏大”，获取更多的利润，以保持良好的发展潜力；普通职工则更多地考虑是升职和高薪。这样他们的利益可能一致的，也可能有冲突，当他们自身利益与其他契约方产生冲突的时候，如果没有强有力的约束，他们很可能会不择手段的维护自身效用的最大化，而无视公司整体的利益和其他契约方的利益，在经济学上这些行为称为机会主义行为的倾向。举个例子，经理人很可能会以工作需要为理由而购置豪华轿车和豪华舒适的办公室，这与所有者的意向明显是不一致的，另外，经理人可能为了提高自身的社会地位而不顾企业的“消化能力”，去并购其他企业，这些都是在自身利益与他人利益发生冲突的时候追求自身利益最大化的机会主义。
如果把信息不对称看作是“外因”，那么，机会主义就是会计信息失真的“内因”了，按照哲学上的观点，内因在事物的发展过程中起着主要作用，外因起着次要作用。可见，由于机会主义的存在，即使在没有信息不对称的情况下，仍然会出现虚假会计信息。信息不对称这个“外因”给机会主义者提供了歪曲、曲解会计信息的条件，机会主义者则是造成会计信息失真的“内因”。当企业经营者提供会计信息的目的是最大程度实现自身的效用而不是客观反映企业的财务状况与经营成果时，就会产生会计信息失真。
（三）会计信息质量低下的外因——制度因素
在分析会计信息质量下降的问题时,许多人把此简单归结为经理人“个人利益最大化”的欲望和注册会计师的职业道德问题。但是我国企业的会计信息失真是司空见惯的事情，本人认为除了机会主义等内因以外，其中必有其制度的原因。在我国，经营者不能站在所有者的利益出发点上来披露会计信息，这与我国特殊的国情和我国国有企业经营者的组织人事管理制度有很大的关系。目前我国有相当一部分上市公司和一些大公司都是由国有企业转型而来的，我国国有企业的制
度有其特殊性，国有企业的经营者与政府有着千丝万缕的联系，许多企业的经营者是由政府任命的，他们的行为也受到政府的影响，而且他们的社会地位与他们所在企业的行政级别有关。这就是我们通常所说的“产权不清，政企不分”。这种“官本位”制度，使企业经营者有着双重身份，就是说，很可能企业的经营者既是经理人，又是政府官员。经营者的升迁和调动是由上级组织部门决定的，经营者的工作业绩越好，它的地位可能就越高。因此，这诱使许多经营者提供虚假会计信息，粉饰财务报表，来提高自己的工作业绩，从而可以受到上级的赏识而获得更高的社会地位。在这种情况下要保持会计信息质量，本人认为“政企分开”是一项必要的措施，企业经营者应来自于经理人市场而不应由政府委派，从而可以通过市场来实现对经营者的评价与选择，从而达到对经营者的有效控制。因为经营者来自经理人市场，在竞争上岗以后，可以减弱由于行政地位的影响和升职的欲望而导致会计信息失真的可能性，这些来自经理人市场的经营者在取得经营权的同时必须对企业经营决策和会计信息质量负责。同时我们也可以通过科学的业绩评估和激励措施来实现对经营者行为的积极的控制与约束，科学的业绩评估和激励包括合理的确定经营者所应得的薪水，以及业绩奖励。但是最重要的是，要激励经营者要有长远的眼光，以企业长远利益出发，不要为眼前的蝇头小利所诱惑而损公肥私。
三、提高我国会计信息质量的途径
面临当前对提高会计信息质量的需求，内部控制作为会计信息的源头，越来越受到人们的重视。加强内部控制是提高会计信息质量的重要方式。每一个企业都必须正确认识和切实加强内部控制。必须明确：企业需着眼于内部，加强会计监督，强化内部审计的监督职能，规范会计行为和管理行为，从而保证内部控制的有效运行，这也是社会进步和经济发展的必然要求。而美国《萨班斯法案》的颁布则为我国企业内部控制的建立给与了强有力的理论支持。
（一）《萨班斯法案》对我国会计信息质量的影响
《萨班斯法案》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会(SEC之下的约14000家公司，其中包括了大量的非美国公司。美国总统布什在签署法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
从会计与审计角度看，《萨班斯-奥克斯利法案》极大地影响了会计、审计行业发展，影响着会计准则、审计准则制定的发展方向，对我国会计改革同样具有重要的参考意义:
1、限制了会计行业自律机制，改由公众公司监督委员会对会计行业进行监管。这是监管法律框架的重大改革，标志着美国注册会计师监管体制由行业自律为主的时代步入到了政府监督下的独立监管为主的时代。
2、会计准则制定由以“规则”为基础转向以“原则”为基础。要求美国证券交易委员会(SEC)具体研究美国采用以原则为基础的会计体系；要求会计准则制定机构必须为民间机构，并且保持超然独立和高效运转，通过采纳一套程序，以确保准则制定机构能够对于紧急会计问题和快速变化的企业实务以及经济环境做出迅速反应，并进而及时制定或者修改有关会计原则。
3、强化审计独立性和对非审计业务的限制。
4、扩大公司审计委员会会计监督权限和明确财务报告编制的责任主体。法案大大扩大了公司审计委员会在会计监管上的权力，规定公司定期报告须有首席执行官和首席财务官认证，明确了公司财务报告编制的责任主体，从而完善了公司内部治理结构，保证了会计信息质量。
5、强制提高财务信息披露的透明度和及时性。公众公司应进行实时披露，即要求及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。所有重要的表外交易和关系，应不以误导方式编制模拟财务信息。强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其评价。
6、针对违法行为，法案明确了责任主体和严厉的惩罚措施，加大了违法处罚力度。
（二）从内部控制入手提高会计信息质量
萨班斯法案对我国建立强有力的内部控制制度和高质量的会计信息质量特征体系有着深远的影响，本人认为，应当从以下方面着手，提高我国会计信息质量。
1、强化单位内部控制，完善内部监督机制
内部监督是会计监督的基础，具有自律性，社会审计监督和政府监督的目的也是督促内部监督更有效。只有全面地建立起这些规章制度；使之有效实施，治
理会计信息失真问题才具备了必要条件，提高会计信息质量才能落到实处。
（1）落实内部监督责任单位负责人作为《会计法》的责任主体，也是落实内部监督的第一责任人。单位负责人为了更好地履行《会计法》赋予的职责，需要考虑建立、健全有效的内部控制制度、内部审计制度，规范会计基础工作，要建立岗位责任制，明确会计事项相关人员的职责权限，制定会计人员及其他相关人员的职责权限，明确记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限，并相互分离、相互制约。
（2）明确重大经济业务事项的决策和执行程序的要求突出两点:一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序时应当体现决策人员与执行人员之间的互相监督。既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各行其是。
（3）明确财产清查的范围、期限和组织程序要实现帐证相符，保证会计资料的真实完整，财产清查制度历来是单位内部会计监督的重要内容和手段。
（4）对会计资料进行内部审计。该项工作可由单位内审人员承担，也可由其他负责监督的机构承担，如公司制企业的监事会、财务总监等。要充分发挥内部监督的日常性和全程控制作用，通过经常性的财务督促检查，把出现的问题消灭在萌芽状态，才能经得起社会审计监督和政府监督的检查。
2、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能
产权是企业界取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业，才能真正成为市场主体。在产权不明晰的企业，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。产权的明确界定，是会计工作规范运行和会计信息生成的基础。现行产权制度的最大弊病是只有形式上的所有者，而无事实上的所有者。这种产权真正主体的缺位给国有企业经营者留下了很大的权力空间，无论采取何种监督方式，都会使监督力量显得单薄。因此，必须按现代企业制度的要求规范董事会的建设，引进独立董事制度，在塑造公有产权主体后，有必要改变竞争性产业的一元化产权结构，变一元化格局为多元化格局，使产权主体真正能行使所有者权力。
3、完善我国会计信息的披露监管
针对我国信息披露监管不力的局面，我们应进一步明确信息披露监管的目标、完善信息披露的监管体系。
（1）明确信息披露监管的目标。信息披露监管的目标一般有两个:一是立足于防治和预警作用，二是事后的应对和稽查，充分保护投资者的利益。
（2）证监会和证券交易所权限与责任的重新设置。政府监管和自律监管相互结合起来，在保障投资者利益的同时，使市场保持充分的自由和活力，从而实现公平条件下的竞争和效率，在我国证券市场，证券交易所在对上市公司信息披露行为的监管发挥着极为重要的作用，证券交易所是一个自律的监管组织，应与政府的强制监管相互结合，共同监管市场。
4、规范上市公司治理结构，建立现代企业制度
规范上市公司治理结构包括股权结构合理化，如国有股减持，通过调整持股结构来分散大股东的股权；增强董事会的独立性，如总经理与董事长分设，增加独立董事的比重，建立主要由独立董事组成的董事会下属审计、提名、薪酬委员会；建立真正意义上的独立董事制度和审计委员会，强化内部监督机制；培育经理人才市场；加强债权人对公司的监督作用等等。
规范的公司治理机制的建立是一个漫长的过程，需要政府、监管机构、投资者和经营者等各方面的共同努力，通过逐步建立有效的公司内部制衡、激励与约束机制，培育有效的公司外部治理市场，同时也要注意法律的完善。
5、建立健全上市公司法人治理结构、发挥内部会计信息监管机制
完善上市公司法人治理结构，形成有效的会计信息内部监控机制。逐步调整上市公司的股权结构。引导上市公司中第一大股东降低持股比例，创造条件减持上市公司的国有股，解决一股独大的问题。同时，积极发展机构投资者，允许和引导基金、保险、养老金机构持股，使两者同步推进.并且建立科学的经营者业绩考评制度，完善经营者激励约束机制，强化对经营者的激励和约束。改变目前大股东对经营者采取唯一的财务指标考评方法。
参考文献
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关于会计信息质量特征
关于会计信息质量特征 一、问题的提出 会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，会计信息的相关性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的。因此，研究如何提高会计信息的质量，如何在最大范围内防止会计信息失真，具有重要的现实意义。 会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束的作用，是提供信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。投资者把资源投资于企业，目的在于未来获得更多的收益，包括股利和资本利得等，出于这一目的，投资者需要做出持有还是出售的决策，债权人需要做出是否贷款的决策，等等，这些人作为会计信息使用者都需要有用的会计信息，即有利于他们做出决策的信息，对其预测未来时会导致决策差别的信息。所以，相关性是保证会计信息对决策有用的最重要的质量特征；由于所有权与经营权的分离，经营者拥有更充分的信息，投资者和债权人等外部信息使用者可以获得的信息是不充分的，他们为了做出正确的决策需要可靠的信息，任何虚假和误导的信息都比没
有信息更有害，会损害他们的利益，因此，可靠性是保证会计信息对决策有用的另一重要质量特征。 二、相关性 相关性是一个比较模糊的概念，很难具体说明，至少涉及到以下几个问题。 1.会计信息应该与谁的需求相关。谁是会计信息使用者不仅关系到会计目标的定位，还关系到会计信息能否达到特定的质量特征，包括相关性的要求。相关性最初是指一般相关性，也就是将财务状况、经营成果、现金流量信息都作为与使用者经济决策有关的信息，向使用者提供通用的会计信息。显然，目前的财务报告已经达到了一般相关的要求，基本能够满足“现有和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他债权人、顾客、政府及其机构和公众”这样一系列信息使用者的需求。但是，使用者除一些共同的信息需求外，还面临一些特定决策问题，相比之下，他们更需要能够满足自己特定需求的信息。例如，投资者会更加关注投资报酬和投资风险，更需要能够帮助正确做出“或购或持或售”决策的信息，提供评估企业股利支付情况的资料；贷款人则会关注企业的偿债能力信息；而政府及其机构更为关心有利于决定税务政策和控制企业活动的信息等。财务会计信息只有真正满足了使用者的特殊需要，才能真正具有决策相关性。所以，我们
上公司会计信息披露质量研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文
（2011届） 毕业论文（设计） 题目：上市公司会计信息披露质量研究 姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称：
我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日
学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日
摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究
会计信息质量特征的国际比较与启示
会计信息质量特征的国际比较与启示 摘要：会计信息的质量特征，就是使会计信息对其使用者有用的特征。建立一个完善的会计信息质量特征体系，对解决我国目前较为突出的会计信息质量问题，具有基础性作用。本文对中外会计信息质量特征体系做一些比较，结合我国实际，提出对我国会计信息质量特征的改进建议。 关键词：会计信息质量；特征 一、会计信息质量特征的含义 会计信息质量特征，会计信息所应达到或满足的基本质量要求，即会计信息为满足规定或潜在需要而必须具备的特征和特性要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。 我国没有单独的会计信息质量特征的规定，也就是没有单独的逻辑概念框架体系，而是在《企业会计准则》中加以说明。1992年发布的《企业会计准则》、2000年发布的《企业会计制度》中规定了会计核算的一般原则，其中涉及会计信息质量的要求主要包括：真实性或如实反映、相关性、一致性、可比性、及时性、明晰性、谨慎性、完整性和实质重于形式原则等。财政2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》第二章明确提出了会计信息质量要求，包括：可靠性原则（如实反映、真实可靠和内容完整）、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。
我国这种简单的规定与国际先进做法差距很大，以下列举美国财务会计准则委员会（fasb）、国际会计准则委员会（iasc）、英国会计准则委员会（asb）的规定进行对比与分析。 二、国外会计信息质量特征的比较 （一）国外对会计信息质量特征的概述 国外对会计信息质量特征的研究起步较早，具有代表性的是美国财务会计准则委员会（fasb）、国际会计准则委员会（iasc）、英国会计准则委员会（asb）。 1、美国财务会计准则委员会（fasb） 美国财务会计准则委员会（ fasb）在总结了美国会计学会（aaa）、美国会计原则委员会（apb）和美国注册会计师协会（aicpa）等会计职业团体，关于会计信息质量特征研究的前期文献的基础上，于1980年12月发布的《财务会计概念公告》第二辑《会计信息质量特征》中阐述了会计信息必须符合的一系列质量要求。这些要求包括“可理解性、相关性、预测价值、反馈价值、及时性、可靠性、可检验性、中立性、如实反映、可比性（包括一致性）、重要性、效益大于成本”等十二个方面。同时指出：会计信息的最高质量是决策有用性；对用户的质量是可理解性；首要质量是相关性和可靠性；在合乎“效益成本”和“重要性”两个普遍约束条件的前提下，两者缺一不可。次要的和交互作用的质量是可比性，包括一致性。它以财务会计目标为基础，形成一套紧密结合、相互关联，能够指
会计信息质量特征与控制
会计信息质量特征与控制 [摘要]我国当前愈演愈烈的会计信息造假引发了社会各方对公司所披露会计信息的质疑与关注,已经带来了严重的社会经济后果。本文从经济学角度入手，指出提高会计信息质量的重要性，探讨会计信息质量失真的原因，最后提出治理我国上市公司会计信息质量的措施,构建我国上市公司高质量会计信息的保障体系 [关键词]上市公司，会计信息质量，治理措施 The Analyzes on the Security system for Qualitative Characteristics of Accounting Information ［Abstract］At present, the information infidelity of the accounting information is getting worse and this has brought very serious economic and social outcomes. 1t has brought up serious social problems and this has affected the normal functioning and the development of the national economy. In this article, I expound the quality feature and the importance of the accounting information from the economics, and I deeply and carefully analyze the reason of the accounting information. And in the last part, from the above three respects I put up the security system for the high quality of the accounting information of the listed companies in China. ［Key Words］Listed Corporation The quality of the accounting information The control measures 一、会计信息质量特征的内涵
会计信息质量特征
会计信息质量特征 1会计信息质量特征概述 1.1会计信息质量特征的内涵 会计信息质量特征是对会计信息应具有的质量标准所做的具体描述要求，是对会计信息质量实行评判的最一般和最基本的依据，它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量的规定。会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对会计信息起约束的作用，并使会计信息符合会计目标的要求。 1.2可靠性的内涵 可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说，会计信息应该是准确的、不偏不倚的。在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中，可靠性是由真实反映、实质重于形式、中立性、审慎性、完整性五个方面的具体特性来支撑的。我国2006年发布的《企业会准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中就提出“企业理应以实际发生的交易或者事项为依据实行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整”。这个表述只将真实性和完整性包涵在可靠性之中，而对实质重于形式、谨慎性则是以单独条款与可靠性并列表述，但没有条款对中立性实行表述。 1.3相关性的内涵 相关性是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们能够利用会计信息做出相关的经济决策。一般认为，一项信息是否具有相关性，要取决于其预测价值、反馈价值与即时性。(1)预测价值：如果一项信息能协助使用者预测未来事项的结果，则此项信息具有预测价值。使用者可根据预测的可能结果，作出最佳选择。因为信息的预测
价值具有改变决策的水平，因而是相关性的重要组成因素；(2)反馈价值：如果一项信息能使其使用者证实或更正过去 (2)构建良好的内控环境。良好的内控环境是内控体系的正常运行的“土壤”，房地产企业应该从公司战略、治理机构、人力资源管理、 企业文化建设等方面人手，逐步构建良好的控制环境。 (3)建立系统的内控体系。内控体系的实效是建立在内控体系的系统 性的基础上。系统的内控体系应包括内控的组织机构、管理权责、内控、内控流程、内控指标、审批程序、信息沟通、反馈机制、各种实 现工具等。 (4)建立风险评估机制。很多房地产企业的失败，不是市场问题，而 是没有很好地控制风险。通过建立和实施全面控制，即时发现经营活 动中面临的风险，通过各种具体的控制措施防范风险的发生，保证企 业的持续经营。 (5)设立有效控制措施。在风险评估的基础上，设置有效控制措施， 并确保措施的有效运行。通常控制措施包括：不相容职务分离控制、 授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等等。 (6)完善内控信息沟通渠道。实现财务核算业务和房地产开发业务的 信息一体化，充分借助于信息化手段，提升信息沟通效率，进而完善 内外部信息共享平台，实现在共享平台上的动态决策和动态管理。 (7)增强内控监督检查力度。以全面预算管理为核心手段，实现战略 目标的有效分解和战略实施反馈，实现对房地产开发项目全过程资金 和成本监控，实现对各职能部门重要经营和业务活动的预测、控制、 分析、考核、反馈、修正动态循环，并与部门绩效考核紧密联系起来。 5结语 总来说之，财务内控体系的建立与完善是房地产企业长期良性运行的 有效保证，建立健全和强化房地产企业财务内控体系也将成为房企致
关于会计信息质量问题的思考—-毕业论文设计
成人高等教育毕业论文 学院(函授站）：济宁轻工职业学校 年级专业： 09年会计 层次：本科 学号： 0907922141012 姓名：王娟 指导教师：杨国春 起止时间： 2011年 07月 20 日～ 10 月 09 日
摘要 首先对会计信息在当今社会的重要作用有个全面的认识，通过对会计信息质量的特征和影响会计信息质量的固有性因素进行分析，并对会计信息失真从各个角度进行分析，总结出提高会计信息质量的对策，并从经济学的角度讨论会计信息失真的原因，然后又分析了新经济对会计信息质量特征的影响，并说明在新经济时代下对会计信息质量特征的改进，最后是对我国构建会计信息质量特征体系的几点设想，从建立我国财务会计概念框架。 关键词：会计信息质量会计信息失真供需矛盾固有性
目录 第一章绪论 (1) 1.1 研究意义 (1) 1.2 研究思路 (1) 1.3 研究目的 (2) 第二章提高会计信息质量的重要意义 (3) 第三章关于会计信息质量的特征 (4) 3.1 相关性 (4) 3.2 相关性与可靠性的联系 (4) 第四章影响会计信息质量的几点固有性因素分析 (5) 4.1 社会道德观念、伦理修养与会计人员的职业道德观念对会计 信息质量的影响 (5) 4.2 会计工作的惯性和会计改新的滞后性对会计信息质量的影响 (6) 4.3 会计信息的供需矛盾影响会计信息质量 (6) 第五章会计信息真实性及其相对性和动态性 (8) 5.1真实性的定义 (8) 5.2真实性的相对性 (8) 5.3真实性的动态性 (9) 结论 (10) 参考文献 (11) 致谢 (12)
第一章绪论 随着改革开放的不断深入，市场经济的逐步发展，会计信息质量在经济生活中显得尤为重要，高质量的会计信息，能够真实、全面地反映一个单位一定时期的经营状况和财务成果，体现各种利益关系的界限和分配结果，被各管理层、投资者、债权人及职工个人广泛关注。因此，保证会计信息真实、可靠，对于维护社会经济秩序，保证经济持续稳定发展，具有重要意义。 1.1 研究意义 会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的，它将引起投资决策失误和社会经济资源的无效配置，使交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿，企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率高，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷入严重经济危机之中。众所周知，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，造成了国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”，严重降低会计信息的质量，影响会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。因此，研究如何保证会计信息的真实性，如何在最大范围内防止会计信息失真，具有重要的现实意义。 1.2 研究思路 首先对会计信息在当今社会的重要作用有个全面的认识，通过对会计信息质量的特征和影响会计信息质量的固有性因素进行分析，并对会计信息失真从各个角度进行分析，总结出提高会计信息质量的对策，并从经济学的角度讨论会计信息失真 -1-
会计信息质量 可靠性与相关性之间的矛盾
会计信息质量——可靠性与相关性之间的矛盾会计信息质量的高低会影响到使用者的决策和社会资源的配置。本文对构成会计信息质量的要素、可靠性与相关性从多个角度进行了阐述。 会计作为一种商业语言，有着悠久的历史。随着社会经济活动的发展和企业规模的不断扩大，企业组织形式多元化导致了所有权与经营权的进一步分离，会计也从一个有助于个体经济控制其经营的系统，发展到一个为外部投资者提供决策所需信息的系统。 由于信息使用者对于信息的要求是不一样的，会计信息不仅会影响个人的决策，还会影响到市场的运作，这就对会计信息的质量提出了要求，即决策有用性。决策有用性是一个宽泛的概念，主要来说，可靠性和相关性——这两者相权衡所得到的信息是对信息使用者最有用的信息。因此，可靠性和相关性被认为是会计信息应具备的两项主要质量特征，而财务报告的决策有用观也被主要会计准则制定机构广泛采纳。 一、可靠性 可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说，会计信息应该是准确的、不偏不倚的。 在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中，可靠性是由五个方面的具体特性来支撑的： （一）真实反映 “信息要可靠，就必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。 （二）实质重于形式 “信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映”。 （三）中立性 “信息要可靠，就必须是中立的，也就是不带偏向的”。
（四）审慎 “在有不确定因素的情况下作出所要求的估计时，在判断中加入一定程度的谨慎，以便不虚计资产或收益，也不少计负债或费用”。 （五）完整性 “信息要具有可靠性，就必须在重要性和成本允许的范围内做到完整”。 我国2006年发布的《企业会计准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中就提出“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整”。这一表述只将真实性和完整性包涵在可靠性之中，而对实质重于形式、谨慎性则是以单独条款与可靠性并列表述，但没有条款对中立性进行表述。 二、相关性 相关性是指与决策有关、具有改变决策的能力。也就是说，具有相关性质量特征的会计信息会影响其使用者的决策行为。 在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中认为，“信息要成为有用的，就必须与使用者的决策需要相关”，“信息的相关性受到其性质和重要性的影响”。其中，重要性是支撑会计信息相关性的一个具体特性，“如果信息的省略或误报会影响使用者根据财务报表作出的经济决策，信息就具有重要性”。 我国2006年发布的《企业会计准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中，对相关性的表述为：“企业提供的会计信息应当与财务会计报表使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测”，与国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》基本一致。 虽然可靠性和相关性是会计信息两项重要的质量特征，但是两者之间并不是总保持一致的。在某些情况下，或者会计信息的相关性很好，但可靠性较差；会计信息的可靠性很好，但相关性又较差。财务报告的决策有用观认为：在非理想环境下，编制一份既具有完全相关性又具有完全可靠性的财务报告是不可能的。因此需要在可靠性和相关性之间进行权衡，而会计信息的可靠性和相关性在很大程度上，与会计交易或事项的确认三、从确认原则来看可靠性和相关性。
会计信息质量要求
会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题·单选题】下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是（）。 A.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式 B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回 C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本 D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制权，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算 【答案】D 【解析】选项A、B和C的会计处理不符合会计准则的规定，因此违背会计信息质量可比性要求。 五、实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 【例题·单选题】下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。 A.确认预计负债 B.对应收账款计提坏账准备 C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账 【答案】D 【解析】融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。 六、重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 七、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不
会计信息质量概述 (2)
会计信息质量概述 何谓会计信息质量?从不同的角度考察,可得出不同的定义。根据世界著名的质量管理专家朱兰从用户使用角度的定义，会计信息质量应是其满足需求者的程度；根据另一位质量管理专家克劳斯从生产者角度的定义，会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准则">会计准则(制度)规定要求的程度，这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的“模板”；根据国际标准化组织">国际标准化组织1994年颁布的iso8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。这一定义较为宽泛，包括了会计信息实用性和符合性的全部内涵，那么，会计信息质量的高低就可以根据会计信息所具备的质量特征能否满足人们的需要及其满足的程度来衡量。最早研究会计信息质量特征的文献可追溯至1970年apb第四号报告。该报告提出了相关性、易懂性、可验证性等七条，但忽略了一个最主要的质量特征：可靠性。1980年5月，美国fasb第2号公告第一次将会计信息质量作为一个专门的研究项目，之后，许多国家和组织都着手研究会计信息的质量问题，加拿大特许会计师协会提出了四项主要质量：可理解性、相关性、可靠性和可比性，英国会计准则委员会将会计信息质量分成三部分：第一部分是与报表内容有关的质量，包括了相关性和可靠性；第二部分是与报表表述有关的质量，包括了可比性和可理解性；第三部分是对信息质量的约束，包括了及时性及效益大于成本等。目前，美国学术界又转而研究会计信息的另一个重要质量特征：透明度。 会计信息质量的特征 会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是财务目标">财务目标的具体化。其主要功能是辨别什么样的会计信息才能有用或有助于决策。 （一）会计信息的相关性 所谓相关性是要求会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，即要求企业在收集、加工、处理、传递会计信息的过程中，要考虑使用者者对会计信息要求的不同特点，以确保企业内外有关各方面对会计信息的相关需要，按投资者、经营者、政府部门对会计信息的要求形成一个会计信息流。由此可以看出，相关性有两个基本标志，即预测价值和反馈价值。所谓预测价值，是指会计信息能够帮助使用者评价过去、现在和未来事项并预测其发展趋势，从而影响基于这种评价和预测所做出的决策。所谓反馈价值，则指会计信息能对信息使用者以前的评价和预测结果予以证实或纠正，从而促使信息使用者维持或改变以前的决策。而会计信息要实现预测价值和反馈价值，及时性也是相当重要的质量特征，即会计信息能在其使用者作出决策之前提供。 （二）会计信息的可靠性 可靠性是指会计信息必须真实可靠。对会计要素">会计要素的确认和计量遵循会计要素定义的要求，使其在会计报表">会计报表上所反映的各项会计要素均符合其质量特征，不能错误引导用户的判断，不能进行虚假的误导性的陈述，也不得有重大遗漏。财务报表应当全面反映企业的财务状况">财务状况和经营成果，对于重要的经济业务应当单独反映；会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果；可靠性是会计的本质属性，是会计信息的灵魂。未来公允价值">公允价值的应用会越来越广，但公允价值不可能完全取代历史成本，而且公允价值的应用也要力求可靠，充分而公允的反映企业的真相。未来的会计报告改革都不应偏离基本方向。 （三）会计信息的真实性
上市公司会计信息披露质量研究(毕业论文+文献综述+开题报告)
毕业论文（设计）题目：上市公司会计信息披露质量研究
摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究
Abstract：The disclosure quality research of accounting information Is one of the important fields of accounting research.Accounting information is the product of systematic the accounting information of enterprise's economic activities.The basic requirements of quality characteristics of accounting information disclosure in our country including objectivity, relevance, clarty, comparability, substance over form, importance, prudence and timeliness. As capital market standardization degree is increasing day by day, the accounting information disclosure quality of China's listed companies has gradually improved. But there are still some problems affecting the capital market order,which restricts the market economy high-speed and healthy development.Therefore, solving the quality of accounting information disclosure problems,finding ways to improve the listed companies' accounting information quality , is still need to seriously discuss in the present. Based on analysis of the public company accounting information disclosure quality based on the status quo of China's listed companies, and points out that the existing accounting information disclosure, not sufficiency and falsity, identify the timeliness may affect China listed factors on the quality of the accounting information disclosure, and put forward improving accounting practitioners quality, strengthen the supervision and management mechanism and perfect the internal governance of listed companies and so on. Keywords：Listed Companies；Disclosure Quality；Accounting Information；Influ- encing Factors；Research
会计类专科毕业论文
会计类专科毕业论文 范文一：上市公司网络会计信息披露真实度研究 摘要：随着网络的快速发展，上市公司网络对会计信息进行披露已经是现今的主要发 展趋势，许多投资者在投资过程中都通过网络获取第一手信息。由此可见，在上市公司运 营过程中，网络会计信息披露的真实性的重要性。 关键词：上市公司;会计信息;真实度 我国上市公司发展迅速，逐渐与世界接轨，通过网络对信息进行披露，已经为了企业 获取第一首信息的一条主要途径。但是，就实际情况来看，上市公司网络会计信息披露环 节并不完善，因此对其进行分析是必要的。 一、研究网络会计信息披露真实度的价值及其比较优势 一研究价值 会计信息的价值具有内在和外在两种，利用会计信息可以对公司的投入和收益进行合 理的衡量。高真实度信息披露可以使会计信息价值得到体现，而上市公司通过网络虚拟会 计信息披露，则与之价值向背离。部门上市公司，在运营过程中，为了实现一些目的，虚 拟会计信息，投资者通过信息决策直接反映在股票的价值上，最终将会导致上市公司股票 的价值被扭曲，使人们无法对其进行准确的评价和度量。此外，虚假的会计信息披露也会 对市场经济造成误导，从而可能会将会对整个社会的经济发展造成不良影响。 二会计信息披露优势 过去一段时间，监管部门对上市公司会计信息的披露采取的方式是自愿性和强制性相 结合的方式。强制性主要体现在理论表、财务报告、现金流量等方面。现代经济逐渐复杂化，使用者的需求也变得更加多样，这种形式的财务报告存在的弊端越来越明显，特别是 其滞后性和欠灵活性已经无法满足市场要求。而网络会计信息披露优势则变得越来越明显，其具有针对性、高效性、成本低、查找便捷等诸多优点，企业可以依据自身的实际情况， 针对不同需求者制定相应的信息，使信息变得更加多样化，从而提高相关性。 二、影响上市公司网路会计信息真实度的因素 一上市公司自身利益 上市公司在运营过程中，为了考虑自身的利益，对财务会计信息进行造假。在激励的 市场市场竞争中，企业为了脱颖而出，树立一个“良好”的形象，对会计信息进行造假， 对利润进行虚报的显现路见不鲜。虽然，因为受自身利于的驱使，网络会计信息虚假披露 的原因有所不同，一些上市企业是为了对业绩进行粉饰;有的则是为了通过配股对利润进 行扩大或者单纯的为了使公司的估价被抬高;也有部分公司为是了对利润进行操作，多别
会计信息质量特征之首要质量特征.
会计信息的首要质量特征 一首要质量特征是什么 会计信息的首要质量特征。此后 , 各国的会计准则制定机构在制定财务会计概念框架时 , 大都沿用了这一模式。 例如,英国财务信息质量的特征指出,相关性、可靠性、可比性和可理解性为财务信息的四项主要质量特征。其中 , 相关性是信息有能力影响决策的属性 , 具体包括预测价值、确证价值 ; 而可靠性则是使信息得以完整和忠实反映的属性 , 具体包括忠实反映、中立性、无重大差错、完整性、审慎性五个构成要素 ; 可比性则被认为是信息的相似与差异能被发现和评估的属性 , 具体由一致性和披露构成 ; 可理解性则被认为是信息的意义能被察觉的属性 , 主要取决于使用者能力和汇总与分类两方面的因素。 也进行了发展 , 将相关性、可靠性、可理解性和可比性并列作为财务报表信息的基本质量特征,但不像 FASB 那样将可比性作为次要的质量特征 , 将可理解性置于“决策有用性”之上 , 而是将相关性和可靠性作为会计信息的首要质量特征。然而 ,FASB 同时将一个难题留给了会计界—“在会计信息的相关性和可靠性产生冲突需要取舍时 , 到底应该优先考虑相关性还是可靠性” ? 这一问题 FASB 表面上避而不答 , 但是 , 透析美国随后一系列关于财务报告改革的系列文献后不难发 现 ,FASB 更为倾向于“相关性” , 甚至过于倚重相关性 , 这与近年来美国一系列财务欺诈案件的频繁曝光不无关系。其实 , 美国国内也并非全部强调相关性 , 至少Levitt(1998就较早注意到了美国资本市场会计信息披露的这一“偏激”倾向 , 而大声疾呼通过高质量的会计准则来提高信息透明度 , 还企业经营的真面目—按良好会计准则产生的财务报告 , 能够确保 :应在本期报告的事项 , 既不提前 , 也不滞后 ; 不提过多预防以外的准备 ; 不确认递延损失 ; 公司的经营业绩实际上在各年是起伏不定的 , 财务报告不应进行所谓的 `平滑 '; 不人为地粉饰一个似乎前后一致的、稳定发展的假象。 Levitt 的担忧在安然、世界通讯等财务欺诈案件中不幸得到应验。美
提高企业会计信息质量的对策
提高企业会计信息质量 的对策
商丘科技职业学院 毕业论文（设计） 题目如何提高会计信息质量 系别管理系 专业会计电算化 学生姓名 成绩 指导教师 2009年 4 月 目录
摘要........................................................................................... II 关键词........................................................................................ II 绪论. (1) 如何提高会计信息质量
摘要： 会计信息的质量是指会计信息产品满足规定或潜在需要的特征和特性的总和。会计信息质量特征就是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求，即会计信息为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。要想全面、正确地理解会计信息产品质量特征的本质，必须认识到会计信息质量受到信息的使用时间、使用地点、使用对象、社会环境、市场竞争等因素的影响，因此其基本本质是一个动态、变化、发展、相对的概念，而不是固定的概念，即要求内含的质量特性均满足用户需要，并在一定条件下实现诸特征的最佳组合。 关键字 :会计信息质量特征特性 Abstract： The quality of accounting information refers to the accounting information products to meet the requirements or potential needs of the characteristics and features combined. Qualitative characteristics of accounting information is the accounting information that should be met or to meet the basic quality requirements, that is, accounting information to meet the needs of the provisions of or potential must possess those characteristics and the characteristics of demand, which is the accounting system to achieve the accounting objective of the accounting information of the constraints . To fully and accurately understand the characteristics
【企业财务会计】0103会计信息质量要求
【课题】会计信息质量要求 【教材版本】 杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018 梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版. 北京：高等教育出版社.2018 【教学目标】 1.知识目标：牢记企业财务会计的信息质量要求 2.能力目标：能将这些原则、规范运用到日常核算中去。 3.德育目标：树立规范意识，坚持依法做账。 【教学重点、难点】 1．教学重点：会计信息质量要求。 2．教学难点：会计信息质量要求。 【教学方法】 讲授教学法、自学研讨法、图解教学法、讨论教学法 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 教师：既然大家学习和掌握了会计核算要解决会计确认、会计计量、会计记录和财务报表4个方面的理论问题，那么我们又按照什么质量提供财务报表的会计信息呢？今天我们学习会计信息质量要求。 为了在会计核算和编制报表过程中正确记录和报告企业财务状况和经营成 1
果，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求。会计信息质量要求是对企业财务报表中所提供会计信息质量的基本要求。我国《企业会计准则——基本准则》中，规定了会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 一、学生自主阅读课本后，请同学归纳概念，并填列八个信息质量要求的关键字： 1.可靠性：实际发生的事项为依据、不能做假账 2.相关性：在真实的基础上，信息应有助于使用者的经济决策 3.可理解性：清晰明了 4.可比性：同一企业采用的会计政策有不同时期前后一致、不同企业可比 5.实质重于形式：会计的确认应以事项的经济实质为基础 表现在： 6.重要性：重要的事项，详细核算、充分披露 7.谨慎性：不高估资产或收益、不低估负债或费用；对可能发生的损失应充分准备 表现在： 8.及时性：及时收集、处理、传递信息 二、教师引导学生分析案例符合什么原则，又违背了什么原则，正确地应如何处理： 案例略 2
会计信息质量特征
会计信息质量特征 会计信息质量特征是现代会计理论体系中的重要组成部分，与会计目标间存在着较为密切的内在逻辑关系。构建一套系统完善的会计信息质量特征体系不仅有利于会计理论的进一步发展完善，而且对于全面有效地提高会计信息质量水准、遏制日益严重的会计信息失真具有重要意义。本文拟借鉴国内外这方面的研究成果，结合我国的会计环境以及已有的原则性规定，提出会计信息质量特征体系构建问题上的一些设想。 财务报告信息质量特征是联系财务会计目标与财务报告的桥梁。它为财务报告目标服务，对财务报告所提供的信息起着约束作用，同时也是衡量财务报告质量高低的标准。FASB提出，“会计信息的首要质量是相关性与可靠性。会计信息必须具有这两项首要质量，才能对报表使用者的决策具有有用性”。因此，这里主要探讨相关性与可靠性。 一、相关性与可靠性 1.相关性 相关性就是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。满足相关性要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报表的使用者不同的信息需求，但这并不是说会计信息必须满足所有会计信息使用者的需求。实际上，企业提供的会计信息从根本上讲，只能够是一种通用的会计信息，是在考虑各个会计信息使用者共同需要的基础上提供的，而不同的使用者在进行决策时，还需要对企业提供的通用的会计信息进行恰当的分析、整理和理解。 会计信息使相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本的质量特征。预测价值是指，因为投资者的决策是面向未来的所以会计信息能够帮助投资者预测企业的财务状况、经营成果和现金流动情况；反馈价值就是指投资者在获得会计信息后，能够修正以前认识；会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以便及时传递会计信息，不及时地会计信息是无用的信息。 2.可靠性 可靠性是指会计信息不受错误或偏向性的影响，能够真实的反映它意欲反映的内容。可靠性包括公允披露、中立性、完整性和谨慎性。所谓的公允披露即客
企业财务会计信息质量优化策略探究,财务会计毕业论文
企业财务会计信息质量优化策略探究,财务会计毕业论文 摘要：在企业内部管理中, 财务信息质量一方面关乎企业的长远发展, 另一方面与出资人切身利益、金融信贷政策以及国家供给需求侧政策制定等存在不可分割的联系。企业应按照本单位实际发生的经济活动以及业务事项明确的进行会计核算, 完整的填写会计凭证, 并将其登记, 以便于制定出最终的会计报告。然而就当前企业财务会计管理现状来说, 仍然存在着一些企业经不住利益与业务诱惑, 导致财务作假等财务会计信息质量的问题。因此应提高对其重视程度, 严格审计财务会计信息, 以确保企业的持续发展。 关键词：企业财务; 会计信息质量; 影响因素; 策略; 针对企业经营管理来说, 财务信息质量的真实性与完善性是保证企业正常获取经济收益, 促进企业良性经营、长远发展的重要保证与前提。虽然当前国家财务部门已经对财务信息质量的控制相当严格, 但是由于这些问题相对烦琐且时间较长, 若想根除需要大量时间与精力。故此, 企业应提高对财务会计信息质量的高度重视, 针对财务信息失真现象与问题采取相应的策略加以管理。 一、影响企业财务会计信息质量的诸多因素 (一) 企业财务缺少完善的内部控制制度 现阶段, 我国绝大多数企业财务控制制度都存在诸多问题: (1) 一些企业虽然建立财务制度, 但是并未立足于企业实际现状, 难以正常开展与落实企业财务管理工作, 导致企业内部财务管理质量难以提升; (2) 一些企业由于受管理层的牵制, 存在造假缴税行为, 严重影响财务控制制度的真实性; (3) 一些企业即使发挥了财务内部控制作用, 然而却因为缺少合理的估算过程致使财务工作出现失误; (4) 一些企业由于财务人员工作不认真, 导致财务采集存在偏差的现象。 (二) 企业财务缺少完善的审核力度 事实上, 财务会计监督管理对会计信息的真实性有着密不可分的联系, 一些企业由于缺少完善的监督管理体系, 抑或是财务管理与实际脱钩, 导致财务信息质量受到严重影响。就当前诸多企业信息管理来说, 仍然存在监督不力的情况, 导致财会信息审核人员缺少积极的工作态度, 不关注审核流程等, 影响企业财务信息的提升。 (三) 企业财会人员专业素质有待提升 若想落实企业财务信息质量监督管理工作, 则应该交由专业性较强的管理人员负责。然而当前企业内部财务开机管理人员缺少专业素质与能力, 例如缺少先进的管理理念、计算机专业知识等, 导致在对财务会计信息进行处理中难以充分发挥信息技术的作用, 严重浪费资源。此外, 一些财会人员缺少职业道德素养, 存在行贿腐败、作风不正、做假账等问题, 财务会计信息难以得到提升。