针对JS公司财务分析与评价的改进建议

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【题目】成品油销售企业财务分析探究

【第一章】成品油销售公司经营和财务评价分析绪论

【第二章】财务分析与评价的理论基础

【第三章】JS公司财务分析与评价

【第四章】JS公司财务综合分析

【第五章】针对JS公司财务分析与评价的改进建议

【结论/参考文献】企业财务报表的分析研究结论与参考文献

第5 章针对JS 公司财务分析与评价的改进建议

5.1 基于财务指标分析的改进建议

1.注重构建与主要客户之间的信任体系，同时协调好与上游供应商之间的支付方式、采购折扣等方面的问题。分析中可以看出，JS 公司应收账款控制较好，连续两年下降趋势，应收账款周转率更是呈现三位数的数值，这充分表示了JS 公司对客户采取了极为严格的收账方式，虽然有利于控制坏账风险，但是却缺乏灵活性，很多情况下这种严苛的要求甚至会使暂时出现资金周转困难的客户陷入尴尬。因此，收集客户资料、建立准确稳定的信用评价体系与全面高效的信用审批流程，采取灵活的收账政策，在不影响资金周转和大幅增加坏账损失的前提下放宽对优质客户的信用政策，有利于进一步增加

销量、扩大市场占有率。另一方面，我们看到了JS 公司预付款项高速的增幅，这一方面是企业扩大非油品销售与更多供应商建立了合作关系的表现，另一方面也显示了对上游供应商的议价能力不足。公司应立足于整个市场和发展战略，以长期市场和合作关系为前提，选择资质优良的供应商，在商品成本上做足文章，同时争取更为有利的付款条件和方式，减少供应链对资金的占用。

2.提高资金运营效率，优化闲置资金配置。JS 公司既要保持足够的资金量以满足日常经营管理活动的需要，又要善于提高闲置资金使用效率，可以采取诸如短期投资等的理财形式，在保证资金安全的情况下，充分实现资金的保值增值效果。

3.优化库存管理。随着市场的扩大，库存逐年升高，JS 公司要制定方案，确定合理的库存范围，在保证正常经营所需产品的同时，又不会造成存货、商品的积压和滞销，实现与上游供应商、下游客户之间商品流转的可持续性，优化资源配置，保证库存良性周转。

4.控制成本和期间费用。加强成本和费用的管理是实现财务成果的关键。成本费用的管理是管理者的一种综合的控制能力，需要企业各个职能部门的配合。企业要在成本费用等开支的合理性上下功夫，正确划分资本性支出和收益性支出、成本和费用，充分收入与费用的配比。要做好成本费用的预测、决策和预算控制，统筹各种支出，并加强费用的对比与考核，使得每分钱的支出与所得的收益配比，进一步强化效益理念。

5.2 基于杜邦分析法的改进建议

1.提高毛利总额，应加强采购成本控制力度，充分利用JS 公司的规模效应，与供应商进行谈判，争取更加优惠的价格或折扣，降低采购成本。同时充分利用好各种营销手段，积极巩固现有客户、开发潜在客户，研究竞争对手策略及与我公司的优劣势，扩大成品油销售市场份额。

2.提高利润总额，应合理控制管理费用、销售费用支出，同时针对本企业特有的资金回笼发生的费用更要采取措施尽可能降低支出，优化资金回笼费用结构。针对资金回笼费用问题的改进建议：首先要对本企业资金回笼的各环节费用进行全面分析，找出增长的环节和站点，对不合理因素要采取有效措施，堵塞资金运行中的管理漏洞；其次，管理部门积极推动对公结算业务，扩大无费回笼资金的比例。目前付费回笼资金占全部资金的67%,与零售比重基本一致。从付费资金结构来看，零售环节通过转账方式结算的少。今后要在加油卡充值业务等方面积极推行对公结算方式，推广网上转账充值；直分销业务减少刷卡量，客户为单位用户的尽量实行对公结算；对于合作到期的第三方支付协议，在续签合同时，争取将佣金改成免费或低费率条款，以此降低资金回笼费用。第三要优化站点资金回笼方式，重点关注刷卡费率变化。刷卡费率高的要尽量协调当地合作机构，降低刷卡费率。第四要进一步加大pos 机刷卡监管力度，扼制套现积分等违规问题。一笔业务多次刷卡可以套取积分，同时增加了刷卡费用，对于这种行为要坚决抵制。最后，鼓励银行附近和营业额较少的站点采用自行送存方式归集资金，降低资金归集费用。以此来优化站点资

金回笼结构，降低货币资金回笼环节的费用。

3.优化公司资本结构，适当提高负债比率，使企业获得更多利润。一方面，应付款项的适当增加可以在一定程度上减少现金净流出，从而影响到企业资本运营。另一方面又要保证负债比率控制在合理范围内，从而保证资产的增加对权益净利率的正向贡献。固定资产管理方面及时处置和核销不良资产，减少资产占用和折旧摊销等刚性费用支出，优化资产结构和质量，提高公司整体运营效能。

5.3 基于EVA（经济增加值）指标分析法的改进建议

1.要树立正确的投资回报理念。实行EVA 指标考核，不单纯是考核方法的改变，更重要的是企业发展方向和经营管理思路的变化。EVA 指标同时对企业的盈利能力和资产质量进行考核，这就要求企业不断提高经营质量，追求效益最大化；不断提高财务管理水平，充分发挥费用对经营管理的引导和催进作用；不断提高投资管理水平，确定与企业经营规模相匹配的合理资本成本，实现投资回报最大化。

2.对资产进行适当的“加减法”.控制借款、应付票据等有息负债，减少不合理费用支出和库存占用存量资产调结构，新增资产控规模。增强经营质量，提高经营效益扩大加油卡等无息资金沉淀。

3.有效配置库存、资金、资产等资源。做好市场分析和预判，把握进销节奏，加强资源调度，实现有限资源的合理配置。加强对自采资源进销渠道、品质、价格的均衡，算好量、利、费效益账，使其成为配置资源的有效补充，最大限度提高企业获利能力。根据市场形

势合理摆布库存，在实物库存能够满足市场需求的前提下，降低所有权库存，减少库存资金占压。同时，加强对其他业务非油品库存的管理，进货规模要与销售周期相适应，避免形成新的库存积压和损失。

根据现有网点布局，制订一定时期内的投资发展规划并严格执行。同时制订对公司的网建投资考核指标，引导相关部门注重提高投资回报。

优化投资结构，一是优化总体投资规模，原则上新增投资不能超过当年存量资产折旧额，否则将需要对外借款以应对资金流出；二是优化单项投资规模，投资规模应与网点位置、经营量相匹配，切勿一味“求洋求大”而增加不合理资本占用成本。

对投资、外采、库存等大额资金占用定期分析，并建立资金占用效益考核指标体系和预警体系，对异常变动及时提交相关部门解决。

充分发挥费用资源对经营的引导作用，通过完善、落实考核机制，不仅关注费用开支的绝对额，更注重费用支出的效益性。同时开展税收筹划，不断优化费用结构。

建立、完善资产运营分析指标体系，对资本占用的效益性展开分析，对存在问题及时反馈相关部门和公司。同时优化资产结构，盘活闲置资产，及时处置不良资产，减少低效无效资本占用。

经营、物流等部门加强协调和配合，合理优化一次物流（成品油由炼化企业输送到油库），使资源分布更加符合不同地域的销售结构，有效降低进货成本，并为二次物流（成品油由油库输送到加油

站等经营网点）优化奠定良好基础。加强对二次物流的跟踪管理，降低不合理运费比例，充分发挥物流优化对资源摆布和经营效益的重要推动作用。

4 建立完善的激励机制。对于县片区来说，实行经营毛利和资产占用成本的模拟核算，并纳入绩效考核，建立多层级的考核机制。管理层要建立从可行性研究、立项到验收、投资后评估等的全过程跟踪管理责任制度，对项目设立的合理性、投资规模、资本成本占用进行全面评估，确保投资效益最大化。

5.严格控制信用销售和三项债权占用，加强与清欠、实物管理部门的沟通，及时清理、上报处置不良资产。经营部门积极开展IC 卡和充值卡营销，提高加油卡沉淀资金，非油品发展量利并重，根据实际经营情况要货、进货，避免形成库存占压。同时做好相关成本费用的预算管理和控制，提出加强管理的意见和建议，努力提高经营管理水平。

对于公司内部经营管理则提出如下建议：

1.转变经营理念。无论是费用性成本，还是投资成本，都从实际出发，量力而为，减少资产重复购置造成的闲置浪费。

2.重视薪酬考核办法。增加对片区负责人效益考核的内容，片区年度效益与同期增长率对比排名，引导片区树立“投资回报”理念，更加注重成本费用的自觉控制。

3.营销活动要有后评估。为确保营销活动真正达到扩销增量的效果，建议管理中应落实营销后评估和考核奖惩，加强营销活动期

间的监控，对网点异常情况及时调度，活动开展的范围和时间也可根据公司实际灵活调整，以实现营销效果最大化的目标。

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