商业银行会计业务集中处理的影响及意义

商业银行会计业务集中处理的影响及意义

——金融机构会计集中核算体系研究

目前国内大多数金融机构借鉴了国外先进的管理经验，优化经营管理方法，再造业务流程和管理流程，依托网络技术和影像技术，按照扁平化、集中化、专业化和前、中、后台分离的原则逐步建立起符合现代经营管理内在要求的“零级”管理模式，通过集中业务处理，以达到节约成本、强化风险控制的目的，从而提高业务创新和客户服务能力。商业银行的集中处理模式也进入了一个新兴发展的时期，我们主要从以下几个方面来认识：

一、商业银行会计业务集中处理模式的主要特征

商业银行会计业务集中处理就是商业银行依托网络通信、影像传输和工作流控制等成熟的IT技术，以影像处理代替原始单据处理为基础，通过对会计业务流程涉及各个环节进行有效切分并分离处理，将会计业务内部处理由传统的前台网点串行操作处理运作模式转变为集中后台并行处理操作模式。商业银行会计业务集中处理模式的产生是商业银行内外部经营环境共同作用的结果。从内因上看，商业银行会计业务集中处理是现代信息科学技术，特别是网络技术和影像技术在银行的广泛应用，银行贯彻以客户为中心的经营原则，实施业务流程再造改革的结果。从外因上看，是银行同业竞争加剧、防范案件内控管理要求提高以及银行业务处理外包发展趋势的影响。目前在同业中有浦发银行、

民生银行以及工商银行等银行在会计业务处理中实施了业务集中处理。

二、商业银行会计业务集中处理与传统的处理的差异

（一）会计业务处理流程分离化、基础影像化

即银行会计业务受理和处理实行前后台完全分离，前台进行单据初审并扫描上传，后台依据前台上传的原始单据影像进行业务操作处理。在传统模式下营业网点前台柜员受理客户提交的业务后，经过审核、验印、系统操作、授权后在前台完成整个业务处理。而会计业务集中处理模式下，前台柜员受理客户提交的业务后，经过初审合格后，通过扫描将单据影像传递给后台（一般是分行或总行的作业中心，有的银行叫营运处理中心，以下统称为“作业中心”），通过影像切分，将不同的审核以及处理环节交由作业中心的不同柜员同步处理，全部环节审核完成后自动完成相关的账务处理，不需要前台进行处理。如果出现一些需要前台辅助处理的交由前台协助补充处理，例如印鉴不清，后台电子验印系统无法比对，由前台柜员对原始单据进行手工验印处理。传统会计业务处理模式下，由营业网点串行完成操作存在过多物理交接；而集中处理后转变作业模式，主要操作环节都集中到作业中心以并行处理，受理和处理分离，可以在作业中心实现工厂化、专业化操作，缩短流程时间，提高处理效率及风险控制。

（二）会计业务处理操作标准化、处理专业化

由于原始单据留在网点前台，后台作业中心只能以影像为基

础操作任务，这就必然要求银行会计业务集中处理实行标准化管理，将可统一操作标准的各类业务配置标准化流程，实行统一标准拆分；将操作内容和操作方式类似的环节进行合并和归纳，进行专业化分工，由前后台配备专业岗位的人员完成操作。业务集中后以系统处理代替人工判断，避免因个人的主观判断造成执行不力和执行不统一，降低了人为控制和干预的可能，减少人为处理带来的操作失误，以降低误差率和保证控制的一贯性。以汇款业务为例，要求客户提交给银行凭证中的要素必须按照统一规范的标准进行填写和加盖印鉴。如果印鉴位置加盖错误，影像切分是由计算机自动完成，这样集中处理后系统将无法在规定的范围内获取印鉴信息，因此就无法自动完成验印比对，只能退回前台，由前台人员对原始单据进行手工验印。另外，由于前后台分离，影像采取统一标准分割，对每个环节的处理通过专人二次录入的方式进行审核，因此对操作人员的素质要求比传统人工审核下要求降低，后台集中处理实现了专业化操作，提高了工作效率，特别是在业务量达到一定程度时，可以充分发挥规模经济的效用。

（三）会计操作风险控制的系统化、过程化

商业银行会计业务集中后，后台作业中心对单据的要素审核通过影像切分后二次录入比对的方式进行，变传统的人工审核控制为二次录入系统控制，实现审核的系统硬控制。另外将单据影像切分，并由系统随机自动分配给后台作业中心不同柜员处理，不仅实现了前、后台操作人员分离，同时在后台处理中也强制进

行了分离，形成多个岗位相互制约的机制，避免会计业务处理“一手清”模式，实现了运营风险的过程控制。仍以电汇为例，按照传统处理，电汇的票面要素审核（收款人名称账号、付款人名称账号、日期、大小写金额、用途等要素）基本上由经办和复核完成，集中处理后，按照要素自动分割分配到不同的人员并行录入和审核，实现风险控制的系统化、硬约束。

三、商业银行会计业务集中处理对银行业会计发展的影响

商业银行采用会计业务集中处理的模式，将数据、业务集中管理，改变过去对公、储蓄、国际业务等系统自成体系的模式，打破了传统会计网点的局限性，在账务组织管理上形成自上而下的统一管理体系，银行业会计受到了深层次、全方位的影响。主要体现在以下几个方面：

（一）会计信息系统的设计思想发生根本改变

随着市场竞争的全方位展开，会计信息系统的设计目标开始转变为支持外部的市场竞争，完善以市场为导向、以客户为中心的服务体系。即利用信息技术，在合适的时间、合适的地点、以合适的方式为客户提供所需的金融服务。在这样的背景下，我国一些银行会计信息系统的设计开发开始采用事项会计等新的会计处理模式，正向着事项驱动信息处理技术应用阶段发展。即在业务发生的当时触发信息过程的处理，记录、存储和报告相关的信息，由业务数据直接导出会计信息，某个业务活动发生时可以确认出相应的会计分录，会计信息成为业务活动数据的逻辑输出。

（二）会计管理决策职能得到更好的实践

采用集中模式以后，各种业务管理系统将会综合集成为一个统一的管理信息系统，通过信息共享，相辅相成，互相补充，会计工作逐渐从核算型转向核算管理型，银行会计职能出现转换和扩展，会计工作重点将会发生转移，其工作重点将更多地转化为推动经营和参与决策，参与业务流程的设计、组织结构的调整、会计计量、约束、业绩考核、激励机制的建立等。会计人员的工作更多地是分析银行的业务活动和用户信息需求，据此制定有关信息记录、存储、维护和报告的规则，以及信息处理过程中要用到的相关模型和办法等。

（三）会计信息披露更加全面和及时

集中模式客观上要求会计信息系统对银行业务活动进行实时记录和处理，使得银行会计核算从事后转为实时，财务管理从静态走向动态。数据集中下的会计信息系统将能够便捷地产生各种反映银行经营和资金状况的动态财务报表，财务报告在披露的时间、内容、方法等方面也发生重大的变革。年报、季报、月报和日报都可以即时生成，从而使会计信息的披露更加及时、充分和全面。这种即时处理随时提供信息的特点是以往会计报表所无法比拟的，突破了传统财务报告的滞后性和固定期间性，其个性化的特点可以弥补通用财务报告不能同时满足不同信息使用者的不同需要这一缺陷。

（四）会计空间观发生根本改变

数据集中模式对于总行进行集中管理，实现数据、报表采集的及时性和准确性，防范经营风险、提高决策质量起着至关重要的作用，也改变了银行会计的空间观。以往受传统方式的局限，银行对数量众多机构的会计核算和财务管理，在技术难度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制约了管理的有效性和适时性。但是在数据集中环境下，银行可以实现账务处理和账务信息的集中，银行高层可以通过数据中心直接实时了解、掌控各级机构、各类业务的经营、盈利情况，使银行的管理能力能够延伸到全行任何一个结点，强化总行对下属机构的财务监控，缩小了会计为之服务的空间范围。

（五）会计主体设置打破地域和机构的限制

会计主体是会计为其服务的特定单位或组织。过去为了考核下级行经营成果或受托责任的完成情况，会计主体与具体的分支机构相对称，会计主体不能超越管理主体，每个会计主体之间都彼此孤立，完整的会计信息要通过层层报表合并才能得到。数据集中打破了会计主体设置的地域和机构限制，银行可以根据经营管理需要设立会计主体，在兼顾资金效率与管理能力的基础上适当上移会计主体和细分责任中心。会计主体上移可以把一个主机所辖范围作为全行的会计核算单位，打破传统的不同部门、不同业务种类、不同币种、不同地域间的界限。细分责任中心使银行可以根据管理的要求运用责任会计、作业成本管理等管理会计中的方法来提高成本控制的决策水平，既可以反映某一机构的情况，

也可以反映部门、产品、客户或人员的情况，有助于为银行经营管理提供更加充分和相关的决策信息。

（六）会计人员定位更为合理准确

银行是经营货币资金的特殊企业，其经营对象是货币资金，而会计核算的对象也是资金运动，经营对象和核算对象的重叠很容易导致会计人员的错位，使许多岗位按照会计人员的标准和要求进行配置，造成会计人力资源的浪费。实际上，虽然柜台人员参与了传统意义上的账务处理，但从柜台人员所扮演的角色来看，其主要职责还是经办业务，而不是核算。因此，将柜台人员定性为会计人员未免有些牵强，不仅直接加大了会计管理的业务色彩，而且也与商业银行以客户为中心的经营理念相违背，这一矛盾在传统会计核算体制下长期得不到很好的解决。集中对模式银行业务处理流程特别是会计操作流程进行了全面的改造，将账务处理镶嵌在系统中，如引入了交易驱动，柜台人员并不知道也不需要知道每笔业务所对应的账务处理方法。在这种情况下，柜台人员只是一个操作员，他们主要是按照既有规定进行操作，就如同大型超市里的售货员一样，对他们要求更多的是柜面服务及其他营销技能，而不是会计知识和会计责任。由于柜台人员不再是会计人员，也就是说整个前台应用系统不再定位于会计核算系统而是业务处理系统，为简化前台业务处理和优化劳动组合提供了条件，只要符合成本效益和内部控制原则，前台劳动组合可以灵活设置，可以大大降低人力成本并提高服务水准。

（七）会计组织构架扁平化趋势越来越明显

集中模式实现了银行账务数据从营业机构的分离，使会计信息和业务信息可以实现集成和同步，会计核算工作量大大减少，会计管理职能可以相对集中到更高层次，会计组织将呈现扁平化的趋势，逐步由过去的分布式向集中式转变，由以账户为中心逐步向以客户中心转变。适应集中核算管理模式，会计组织构架扁平化趋势越来越明显。

（八）会计作业流程、柜面劳动组织呈现简捷化和多功能化数据集中使会计信息系统可以采用交易驱动方式进行设计，柜员可根据顾客要求，选择相应品种的业务交易，输入各项要素，其余的检查、记账、登记登记簿等一笔交易的所有相关操作，都由程序自动完成，业务处理简捷明了。每个营业窗口的柜员只要得到授权就能处理本、外币的公、私存贷款业务和各类结算、收费、代理等中间业务，完成以往需要多个业务单元完成的工作。这种新型的银行柜面劳动组织方式，彻底改变了银行以前以账户为中心的柜面劳动组织形式，延伸了银行的服务范围、服务时间和服务空间，柜员柜面服务呈现多功能化的特点。

四、商业银行会计业务集中处理的重要意义

商业银行会计业务集中处理是对传统会计业务流程再造，通过对会计业务流程细化分割，对影像标准化拆分和专业化操作，以及对前后台的业务进行强制分离，优化了商业银行会计前后台分工，有利于提高前台服务能力，实现运营风险的过程控制和资

源优化配置，给商业银行带来重要的变化并产生积极的意义。

（一）再造了商业银行会计流程，优化了前后台分工，提升了前台服务能力

商业银行会计业务集中后，体现以服务为导向，以客户为中心的现代商业银行经营理念。一方面通过再造商业银行会计流程，优化了前后台会计分工，前台以服务客户为主，后台以服务前台为主，在没有改变银行营业网点业务处理范围的前提下，减少了网点前台人员业务处理工作量，释放了前台机构业务处理资源，尤其是释放了对公人员的业务操作时间，有助于培养网点柜员多重技能，使他们更多地投入客户服务，从而使柜员从柜面核算人员角色演变为柜面营销人员的角色，通过向客户推介新产品和新服务，促进客户服务的创新化、标准化、规范化，提升客户服务水平。另一方面，业务处理时间缩短，减少了客户等待时间，体现了以客户为中心的服务理念。

（二）有利于商业银行优化资源配置，挖掘运营潜能

商业银行业务集中后实现了业务处理的前后台分离，专人专岗，明确分工，前、后台既相互分离又相互衔接，通过统一标准流程和集中作业，实现了工厂化、专业化银行操作，使人力资源配置更加灵活、合理，业务处理更有效率，有助于实现资源优化配置，降低成本，提高岗位操作人员的专业化水平和服务效率，挖掘会计内部运营潜能。

（三）会计操作风险控制实现由分散控制向集中控制转变，

有效降低和控制了操作风险

商业银行会计业务集中后业务处理由营业网点的串行操作到作业中心的并行处理，风险点的控制也由分散的网点集中到了处理中心，使集中处理中心成为主要风险的防御者和控制者，操作人员只是被动地接受系统自动分配的任务，每个操作环节均由流程自动控制，前后台操作人员在空间上强制隔离，在流程上互相制约，减少内外勾结作案的可能性，降低了操作风险。如通过大小额支付系统的汇兑来账，存在收款人账号户名不符的风险，业务集中后，通过集中处理细分操作环节并由专人进行审核控制风险，杜绝网点柜员“一手清”的现象。另外，会计业务集中后实行统一管理，各个操作环节均由系统自动执行或由中心专业人员集中处理，以确保操作按照标准处理规程进行，降低了人为控制和干预的可能，柜员被动接受工作流分配的任务，由集中前规章制度对柜员业务操作的“软约束”转变为集中后由计算机系统的“硬控制”，有助于控制操作风险。如目前存在的开、销户提供的资料不合规，不完整的风险，通过集中处理后将有所改善。

五、加强商业银行会计业务集中处理模式管理的几点思考。

商业银行会计业务集中处理模式对商业银行经营模式产生了重要影响，但是会计业务处理流程的分离化、影像化、标准化以及专业化的特点，也给商业银行在会计业务处理中提出了进一步要求，体现在会计操作风险集中管理后，对单据的真实性要求放在了首位，并要求集中业务处理系统运行稳定，这就要求实施

会计业务集中处理的商业银行进一步加强管理，树立流程、明确职责，做好应急预案等，为此我们建议从以下几个方面加强商业银行会计集中业务管理：

（一）严控会计单据录入的真实性审核，从源头堵住风险

商业银行会计业务集中处理后前后台分离，前台负责审核原始单据并扫描上传到后台，原始单据留在前台，后台仅凭单据影像进行会计业务操作。因此营业机构要加强对票据真实性的审核，从源头上堵住会计业务集中处理隐含的潜在风险。可以通过单据上传系统设置复核授权的方式进行硬控制。

（二）加强内部管理、提高集中作业处理效率和质量

在业务操作方面，业务集中处理部门应梳理集中作业流程，科学界定拆分标准和专业化操作标准，明确岗位职责，根据业务量、业务品种、作业标准、业务忙闲时间和人员状况，加强业务培训、科学排班调度、细化作业标准、强化作业考核、定期开展应急演练，不断提高生产力、降低作业损耗、提升服务质量和持续作业的能力，提高业务集中后的运营质量。

（三）完善制度建设，建立应急预案管理体系

建立业务集中系统异地作业备份中心，制定一套相对完善、操作性较强的应急预案，实施应急演练，明确在发生业务中断时，支持系统如何恢复，并安排使用后备设施为客户提供持续的应急服务，确保各类重大、突发事件发生时能及时实施紧急处理，保证业务服务质量，实现业务服务承诺，从而将突发事件的不良影

响降到最低程度。如计算机系统无法使用，应安排员工提供手工服务。

（四）强化集中业务培训，提高集中作业队伍专业员工素质

着重加强对操作人员的理论和实际操作的业务培训，使操作人员切实掌握业务集中系统功能，确保具备相应的岗位操作能力，降低操作人员因业务不熟练而导致的操作风险，同时针对不同操作人员发生同类差错或同一操作人员多次发生差错的问题重点解决，防止同类错误再次发生。同时在人员管理方面，通过培训、考试、认证等手段，选拔一批具备风险意识强、业务素质高、工作责任心好的员工担任会计业务集中处理岗位人员，建立一支专业化的服务管理队伍。另外，应逐步引导客户按照规范的格式正确填写凭证，防止因盖章不清晰或书写不规范等人为因素导致系统无法识别而退回前台处理。

（五）做好科技支撑，保证集中业务处理系统安全稳定运行在IT 技术方面，建立IT 战略，提高银行信息科技水平，加强业务和IT 技术的紧密配合，建立一个安全稳定的IT 系统，可以从运营流程完善、系统优化整合、技术手段加强、人员能力提升等多方面保障业务集中系统安全稳定地运行，避免业务和技术脱节的风险。另外要加强信息的安全性建设，业务集中以网络作为信息传递和交流的载体，为防止网络受到攻击，应严格控制信息科技系统，使用更加复杂的控制系统，比如全面防火墙防护系统、多重认证系统、虚拟私人网络连接系统等。

华夏银行南京分行会计部二〇一一年十一月二十二日