审计学知识点
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计
审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告
财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当
管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有
与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户
与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险
重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
控制风险：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议
审计业务约定书的内容：1.财务报表审计的目标与范围2.注册会计师的责任3.管理层的责任4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明重要性的含义：1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
重要性水平的确定：1.财务报表整体的重要性：通常先选定一基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：①财务报表要素②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位的所有权结构和融资方式⑤基准的相对波动性。2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3.实际执行的重要性：指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。1.会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表2.其他信息：①注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息②通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息③自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
审计证据的可靠性：审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度
判断证据可靠性时遵循的原则：1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 5.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠
审计程序的种类：1.检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查2.观察：指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序3.询问：指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 4.函证：指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式5.重新计算：指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行6.重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制7.分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础
审计抽样基本特征：1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序2.所有抽样单元都有被选取的机会3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
审计抽样的适用情形：1.风险评估程序通常不涉及使用审计抽样2.控制测试：当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。未留下运行轨迹的控制不宜使用审计抽样3.实质性程序：在实质性细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样
抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险分为两种类型：1.影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险2.影响审计效率的抽样风险，包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险
控制测试中的抽样风险：1.信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，与审计的效果有关2.信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，与审计的效率有关
细节测试中的抽样风险：1.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，与信赖过度风险类似，误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见2.误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，与信赖不足风险类似，误拒风险影响审计效率
审计抽样的基本原理和步骤：1.样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2.选取样本阶段，旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论
样本设计阶段：1.确定测试目标：①控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据②细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据2.定义总体与抽样单元：①定义总体②定义抽样单元③分层3.定义误差构成条件：在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报4.确定审计程序：注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标的审计程序组合
选取样本阶段：1.确定样本规模：从总体中选取样本项目的数量2.选取样本3.对样本实施审计程序
样本规模的影响因素：1.可接受的抽样风险，可接受的抽样风险与样本规模成反比2.可容忍误差，在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小3.预计总体误差，预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差4.总体变异性，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小5.总体规模，总体规模对样本规模的影响几乎为零
选取样本的方法：随机数表，计算机辅助审计技术选样，系统选样，随意选样
使用随机数表或计算机辅助审计技术选样：1.对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。编号可利用总体项目中原有的某些编号，如凭证号、支票号、发票号等等。在没有事先编号的情况下，注册会计师需按一定的方法进行编号2.确定连续选取随机数的方法。即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变
系统抽样：指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距计算公式：选样
间距=总体规模÷样本规模
随意抽样：指注册会计师不带任何偏见地选取样本
评价样本结果：1.分析样本误差2.推断总体误差，当实施控制测试时，注册会计师应当根据样本中发现的偏差率推断总体偏差率。当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额3.形成审计结论，在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较。低于则总体可以接受，大于则总体不能接受。在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较。低于则总体可以接受，大于或等于则总体不能接受。
审计抽样在控制测试中的应用：1.发现抽样：在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制的有效性。注册会计师使用预计总体偏差率是0，在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论2.属性估计抽样：用以估计被测试控制程序中的偏差发生率，或控制程序未有效运行的频率。审计抽样在细节测试中的运用：1.传统变量抽样：①均值估计抽样：先计算样本中所有项目审定金额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报②差额估计抽样：平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模；推断的总体错报=平均错报×总体规模③比率估计抽样：比率=样本审定金额÷样本账面金额；估计的总体实际金额=总体账面金额×比率；推断的总体错报=估计的总体实际金额－总体账面金额2.概率比例规模抽样法PPS
审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
审计工作底稿编制目的：1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
审计工作底稿归档后的变动：1.需要变动审计工作底稿的情形：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论2.变动审计工作底稿时的记录要求：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员②修改或增加审计工作底稿的具体理由③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
评估重大错报风险：1.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险2.需要特别考虑的重大错报风险：①风险是否属于舞弊风险②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关③交易的复杂程度④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
评估重大错报风险的审计程序：1.在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定4.考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
识别两个层次的重大错报风险：1.某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列
报的认定相关2.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
风险应对：1.财务报表层次重大错报风险：确定总体应对措施2.认定层次重大错报风险：设计和实施进一步审计程序
总体应对措施：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
进一步审计程序：是指相对于风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
设计进一步审计程序时考虑的因素：1.风险的重要性2.重大错报发生的可能性3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征4.被审计单位采用的特定控制的性质5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
进一步审计程序的性质：指进一步审计程序的目的和类型。1.目的：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报2.类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
确定何时实施审计程序需考虑的因素：1.控制环境2.何时能得到相关信息3.错报风险的性质4.审计证据适用的期间或时点
确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：1.确定的重要性水平：水平越低，范围越广 2.评估的重大错报风险：风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，范围越广3.计划获取的保证程度：保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，范围越广
控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
应当实施控制测试的情况：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
实质性程序：指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序
实质性程序包括的审计程序：1.将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节2.检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整
实质性程序类型：1.细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报2.实质性分析程序：用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
是否在期中实施实质性程序需考虑：1.控制环境和其他相关的控制2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性3.实质性程序的目的4.评估的重大错报风险5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
财务报表审计的组织方式：1.账户法：对财务报表的每个账户余额单独进行审计，具有操作方便的优点，但容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于审计效率的提高2.循环法：紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，增强了审计人员分工的合理性，将助于提高审计工作的效率与效果
销售交易的内部控制与控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.凭证的预先编号5.按月寄出对账单6.内部核查程序
销售交易的实质性程序：1.销售交易的细节测试2.主营业务收入的实质性程序3.应收账款的实质性程序
销售交易的细节测试：1.登记入账的销售交易是真实的：①未曾发货却已将销售业务登记入账，查主营业务收入明细账有无发运凭证②销售业务重复入账，查销售交易记录清单③向虚
构的顾客发货，查赊销批准手续和发货审批手续2.已发生的销售交易均已登记入账：①通常无须对完整性目标实施交易实质性程序②测试发生目标时，起点是明细账，测试完整性目标时，起点应是发货凭证3.登记入账的销售交易均经正确计价4.登记入账的销售交易分类恰当5.销售交易的记录及时：提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总
主营业务收入的实质性程序：1.获取或编制主营业务收入明细表2.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则3.获取产品价格目录4.抽取本期一定数量的发运凭证5.抽取本期一定数量的记账凭证6.选择主要客户函证本期销售额7.出口销售必要时向海关函证8.实施销售的截止测试9.存在销货退回的，检查手续是否符合规定10.检查销售折扣与折让11.检查有无特殊的销售行为12.调查向关联方销售的情况13.调查集团内部销售的情况14.检查主营业务收入的列报是否恰当
应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10对应收账款实施关联方及其交易审计程序11.确定应收账款的列报是否恰当
存货监盘：指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。制定存货监盘计划应考虑：1.与存货相关的重大错报风险 2.与存货相关的内部控制的性质3.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令4.存货盘点的时间安徘5.被审计单位是否一贯采用永续盘存制6.存货的存放地点7.是否需要专家协助
存货监盘计划的内容：1.存货监盘的目标、范围及时间安排 2.存货监盘的要点及关注事项3.参加存货监盘人员的分工4.检查存货的范围
存货监盘程序：1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况3.检查存货4.执行抽盘
标准无保留意见审计报告：注册会计师对被审计单位财务报表发表不带强调事项的无保留意见的审计报告
出具标准无保留意见审计报告的条件：1.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.注册会计师在审计过程中未受到限制3.没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语
审计报告的要素：1.标题2.收件人3.引言段4.管理层对财务报表的责任段5.注册会计师的责任段6.审计意见段7.注册会计师的签名和盖章8.会计师事务所的名称、地址及盖章9.报告日期
审计报告类型：1.标准无保留意见审计报告2.带强调事项段的无保留意见审计报告：指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落3.保留意见审计报告：财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一：①在获取充分、适当的审计证据后，错报单独或汇总起来对财务报表影响更大，但不具有广泛性②无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 4.否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表没有按照相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表的审计意见5.无法表示意见：注册会计师不能就被审计单位财务报表整体是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见
质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。
质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 2.
会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告
质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控
注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为
对原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响
审计学知识点及试题
.审计的特征包括（）。 ? A.独立性和法规性 ? B.独立性和权威性 ? C.合法性和权威性 ? D.合法性和公允性 【答案】B 【解析】审计特征包括独立性和权威性。 【知识点】审计特征。 【多选题】1.注册会计师审计的产生和发展经历的四个阶段( )。 ? A.详细审计阶段 ? B.资产负债表审计阶段 ? C.会计报表审计阶段 ? D.利润表审计阶段 ? E.现代审计阶段 【答案】ABCE 【解析】注册会计师审计的产生和发展经历详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段四个阶段。 【知识点】注册会计师审计的产生和发展。 多选题】1.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 ? A.内部审计是注册会计师审计的基础 ? B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 ? C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 ? D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 ? E.内部审计合法性和权威性 【答案】BCD 【解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。 【知识点】注册会计师审计与其他审计之间的关系。
多选题】1.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。 ? A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 ? B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查 ? C.方法简单、易于掌握 ? D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 ? E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 【答案】ABCD 【解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 【知识点】审计的分类和审计方法。 【多选题】1.注册会计师职业道德是指( )。 ? A.注册会计师职业品德 ? B.注册会计师职业能力 ? C.注册会计师职业纪律 ? D.注册会计师专业胜任能力 ? E.注册会计师职业责任 【答案】ACDE 【解析】注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 【知识点】注册会计师职业道德概念。 【多选题】1.注册会计师对对同行的责任包括（）。 ? A.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 ? B.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 ? C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密 ? D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 ? E.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 【答案】AE 【解析】注册会计师对对同行的责任包括（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 （2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计学知识点归纳总结(20200930100756)
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学常考知识汇总
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
《审计学》模拟试题(一)与答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
《审计学》复习提纲
《审计学》复习提纲 考试卷型：名词解释题（分*分） 填空题（分*分） 判断题（分*分） 案例分析题（分分分分分） 考试范围：审计概论（概念、特征、本质、审计责任划分等）、管理层认定、审计重要性、审计风险、审计重要性、审计证据与审计风险之间的关系、内部控制（要素、方法程序等）、货币资金审计（现金监盘、银行存款余额调节表、货币资金内部控制、函证等）、销售收款循环审计 考试内容： 一、名词解释题 审计、管理层认定、重大错报风险、检查风险、项目质量控制复核、内部控制、控制活动、审计目标、审计证据、应收账款函证、银行存款函证 二、填空题 、审计的本质特征是，包括和。 、审计活动中必须包含三方关系人，即、和。、在财务报表审计中，被审计单位管理层和会计师承担不同的责任，它们的责任不能混淆和替代。如果审计后的财务报表仍然存在重大错报，则由管理层和治理层对承担完全责任，由注册会计师对承担完全责任。 、上市公司财务报表披露通常会出现高估资产和低估负债的情况，因此，在注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点审计目标的是，会将“完整性”认定作为重点审计目标的是。 、注册会计师对资产类财务报表项目的“存在”认定获取审计证据时会进行细节测试，细节测试的方向是从到。 、内部控制要素包括、、、和。 、了解内部控制的程序包括查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当更新； ；；； ；和穿行测试。 、按照货币资金内部控制的要求，出纳员不可以兼任、和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 、对于应收账款的函证方式有两种，包括积极式函证和消极式函证。当债权人符合以下所有条件时，审计可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；； ；欠款余额小的债务人数量很多； 。 、审计赖以存在的客观基础是。 、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于 。 、监盘现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加的人员有、和。、销售与收款循环业务的起点是。 、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会
管理学知识点总结
请各位同学按照下列知识点仔细阅读教材 管理学知识点总结 法约尔管理的职能 计划、组织、指挥、协调和控制 决策与计划、组织、领导、控制、创新 管理者的角色 ?人际角色、信息角色和决策角色 管理者的技能 ?人际技能：运用其所监督的专业领域中的过程、惯例、技术和工具的能力 ?关系技能：成功地与别人打交道并与别人沟通的能力 ?概念技能：产生新想法并加以处理，以及将关系抽象化的思维能力 亚当·斯密管理思想 劳动分工观点和经济人观点 马萨诸塞车祸 所有权和管理权的分离 欧文的人事管理 ?开创了在企业中重视人的地位和作用的先河，有人因此称他为“人事管理之父” 科学管理理论 ?着重研究如何提高单个工人的生产率 ?代表人物主要有：泰罗、吉尔布雷斯夫妇以及甘特等 梅奥及其领导的霍桑试验 ?工人是社会人，而不是经济人 ?企业中存在着非正式组织 ?生产率主要取决于工人的工作态度以及他和周围人的关系 功利主义道德观 基本观点： ?能给行为影响所及的大多数人带来最大利益的行为才是善的 社会契约道德观 基本观点： ?只要按照企业所在地区政府和员工都能接受的社会契约所进行的管理行为就是善的 合乎道德的管理的特征 以社会利益为中心 把遵守道德规范看作责任
以组织的价值观为行为导向 自律 超越法律 视人为目的 重视利益相关者利益 影响管理道德因素的个人特性 管理者的个人特性对组织的管理道德有着直接的影响 ?管理者的个人价值观(包括道德观) ?自信心 ?自控力 影响管理道德因素的组织结构 组织内部机构和职责分工有没有必要的权力制衡、监察、检查、审计机制，有没有外部群众和舆论监督 组织内部有无明确的规章制度 上级管理行为的示范作用 绩效评估考核体系会起到指挥棒的作用 企业社会责任的体现 办好企业，把企业做强、做大、做久 企业一切经营管理行为应符合道德规范 社区福利投资 社会慈善事业 自觉保护自然环境 世界层面上的全球化具体表现 ?跨国服务贸易增长迅速 ?国外直接投资（FDI）发展迅猛 ?同国旅游人数快速增加 ?跨国并购进程加快 全球化下管理者的关键能力 ?国际商务知识、文化适应能力、换位思考能力和创新能力 全球化的一般环境 ?政治与法律环境 ?经济和技术环境 ?文化环境 全球化的任务环境 ?供应商 ?销售商 ?顾客 ?竞争对手 ?劳动力市场及工会 全球化经营的进入方式 ?国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资 全球化组织模式考虑的因素 “全球一体化压力”和“本地化反应压力”
审计学在线作业1
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-04-26 22:00:09 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是()。 ? A. 《注册会计师法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《会计法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 2. (5分)社会审计中，审计计划由()审核。 ? A. 助理人员 ? B. 业务负责人 ? C. 部门经理 ? D. 主任会计师 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 3.
(5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是()。 ? A. 英国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 美国注册会计师协会 ? D. 法国注册会计师协会 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 C 解析 4. (5分)审计程序的内容有()。 ? A. 准备阶段 ? B. 调查阶段 ? C. 检查阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 政策性
? D. 完整性 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 6. (5分)审计的职能不包括()。 ? A. 经济司法 ? B. 经济鉴证 ? C. 经济评价 ? D. 经济监督 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 7. (5分)()业务属于不相容职务。 ? A. 采购员和购销科长 ? B. 记录日记账和记录总账 ? C. 保管员和车间主任 ? D. 经理和董事长 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B
审计学基础复习题及参考答案完
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
自考审计学各章重点.
自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。
独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的分类：按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任）和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反合同约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失：普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质量控制制度；3、谨慎选择合伙人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被
2019年7月自考真题审计学共17页文档
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
《审计学原理》期末复习重点共39页
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。
审计知识点总结
审计知识点总结 第一章 1.审计的产生与发展：审计起源的根本点在于两权的分离即所有权与经营权。几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。 2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。 3法律规章制度分三个层次 （1）法律法规三部《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师审计法》 (2) 准则会计准则审计准则 （3）规章制度（略） 4审计的特点 （1）独立性审计最本质的特征。表现在·经济独立·组织独立·工作独立 (2) 公正性（3）权威性 5审计的职能 经济监督经济鉴证经济评价重点在于鉴证 6审计的对象（略） 7审计的总目标（1）合法性即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定，（2）公允性即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况经营成果现金流量（3）管理当局的认定（5个） ·存在或发生的认定·完整性的认定·权利和义务的认定·估价和分摊的认定·表达与批露的认定 8，具体目标 （1）存在性（2）完整性（3）金额（4）所有权（5）披露 （审计的目标具体在课本第9到12页） 第二章 1我国审计是行政性的须向国务院负责我国最高审计机关是审计署 2审计分三类政府审计内部审计外部审计（即注册会计师审计） 3审计的法定业务四个 （1）（1）审计会计表报，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资表报（3）办理企业的合并`分立，清算事宜中的审计业务，出具有 关报告（4）办理法律行政法规的其他审计业务，出具相应的审计报 告 第三章 1重要性水平（p38） 指允许错报的最大差额重要性水平越高，意味着他允许错报的金额就越大，所需的审计证据就越少。即重要性水平与审计证据成反向关系（可能有道小计算