会计制度设计疑难问题解答

会计制度设计疑难问题解答

问：请老师把差旅费报销单如何设计说一下。

答：差旅费报销单应按照以下内容设计：

1．名称。（差旅费报销单）

2．填制日期。

3．编号。

4．报销人姓名、所在部门。

5．出差事由。

6．起至时间、地点。

7．飞机、车、船费。

8．在途住勤补助。

9．住宿费。

10．差旅费报销单金额总计。

11．差旅费报销人签名。

12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。

等等。

问：关于《会计制度设计》在日常工作应用中重点应放在哪些方面？

答：《会计制度设计》一般在日常工作应用中重点应放在内部控制设计和会计核算设计方面。

问：应收账款业务内部控制的方法有哪些？

答：1、制定科学的应收账款信用政策

2、制定科学的现金折扣政策

3、建立规范的应收账款对账制度

4、建立严格的应收账款收账监督制度

5、坏账损失责任追究制度

6、科学的应收账款会计管理制度

7、恰当的坏账会计政策选择制度

问：投资业务中财务分析制度的内容是什么？

答：内容：

1、人员设置。

2、分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，核查企业的资金存量。

3、根据生产经营计划编制和调整资本预算。

4、了解、分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。

5、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。

6、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。

问：怎样为企业设计一张材料成本差异分析表？

答：要考虑材料的名称、单位、金额及采购的数量，供应单位的名称，实际成本与计划成本的差异（单位成本和总成本）及差异率等因素。

问：作业中超出教材的内容，是否在期末复习中也是这样？

答：业的前三部分与教材内容基本相符，只是综合设计题需要同学们发挥。期末考试与作业类型相同，内容有变化

问：计划成本核算方法设计要解决哪些问题？

答：原材料按计划成本计价，其余账户按实际成本计价，同时要反映其双方的差异。

问：固定资产清查过程中要涉及哪些报表？怎样设计一般格式？

答：固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。具体格式自行设计。

问：规范子公司的会计基础工作包括哪些内容？

答：规范子公司的会计基础工作，就是必须作到以下几点：

（1）正确使用会计科目；

（2）及时对所发生的经济业务进行账务处理；

（3）应加强对账。

问：老师货币资金业务的授权批准制度包括哪些设计要点

答：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：

（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。

（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金。

问：设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？

答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：

1．报表指标体系完整。

2．统一性与灵活性相结合。

3．具有可比性与一贯性。

4．便于编制与分析。

问：会计凭证设计的步骤？

答：1、理解会计制度。

2、掌握会计核算方法。

3、熟悉单位的基本情况。

4、符合内控原则。

5、具体设计并进行检验。

问：计划成本核算方法设计要解决哪些问题？

答：计划成本核算方法设计主要解决如何形成产品的计划成本，以及如何依据计划成本具体控制产品实际成本，并最终计算确定产品实际成本的问题。

问：零售鲜活商品为什么要采用进价金额核算？

答：因为零售鲜活商品有质量变化快、损耗量大和季节性强等特点。

问：老师好，怎样才能在做综合设计题时考虑的周全呢

答：全面考虑，综合运用会计知识。

问：会计制度设计这门课在实际工作中如何应用？会计制度设计的好坏对企业经营成果有何影响？

答：较好地设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和满足内部管理控制需要的会计制度，可以促进企业提高管理水平和经济效益，更好地达到企业的经营目标。

问：内部控制制度设计的关键是什么

答：关键是一项经济业务的全过程不能由一人决断或完成。

问：设计会计账薄时，必须满足哪些要求？

答：在设计会计账簿时，必须满足以下要求：

第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；

第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；

第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；

第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。

问：在合资企业体制中会计机构的设置和会计人员的配备应注意哪些？

答：参照我国大中型企业会计机构设置和会计人员配备的要求并结合合资对方的管理要求，特别要注意财务负责人和会计主管的配备应当由中方人员担任。

问：1、一贯性原则和可比性原则如何在实践中区分？

答：1、一贯性原则在实际工作中要求企业选择的会计核算方法必须前后一贯，不得随意变更。例如：核算存货发出成本可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等，企业选择其中任何一种方法后，应当在一段（一般为5年）内应当保持一致，不得随意变更。

问：请举例说明预付账款业务怎样在“应收账款”账户中核算？

答：按照会计制度规定，企业的预付账款只能合并在“应付账款”账户里核算，不能在应收账款账户里核算。如果企业只设置“应付账款”账户，不设置“预付账款”账户。当企业向某单位交纳购买某产品预交款时，企业应当做会计分录：

借：应付账款

贷：银行存款

问：设计差旅费报销单有一定的原则吗？

答：原则是内容要全面，责任要分清。

问：企业组织形式与会计报表设计之间是什么关系？

答：现代社会中存在着不同组织形式的企业，它们具有不同的企业治理机构，存在不同的企业所有权与经营权之间的关系，并因此而拥有不同的信息使用者，这些信息使用者对会计信息的要求不完全一致，所以，对不同组织形式的企业设计的会计报表也就应该不尽相同。在我国社会主义市场经济环境下，政府有关部门是会计信息的使用者，对会计信息的需求制约着企业的会计报表。除此之外，各类企业组织形式所拥有的不同信息使用者及其所需要的会计信息，对企业会计报表也产生制约。在各种各样的会计报表中，尤以年度报表最为复杂。

问：设计原始凭证时应满足哪些要求及应考虑哪些因素？

答：原始凭证设计中主要是自制原始凭证的设计，是因为作为企业设计人员主要考虑本企业范围内的凭证，对外来的凭证无从干预；同时自制原始凭证包括内部原始凭证和对外原始凭证。一部分原始凭证在业务处理过程中要流出本企业，它们对本企业来说是自制凭证，而对接受凭证的企业来说，则是外来凭证，考虑自制凭证的设计，如设计的要求、内容、格式等，实际上也同时需要考虑外来凭证的设计要求。原始凭证的设计重点是要忠实地记录经济业务的发生过程，比如，必须反映经济业务的基本内容，包括经济业务发生的关系单位或个人、时间、地点、内容、条件、经办人和负责人等。在设计原始凭证时，要注意考虑健全内部控制制度的需要，采取相应的方式，如凭证存根、连续编号和复写多联等方式。此外，还应考虑凭证的流转顺序、签字审核顺序，以达到凭证流转的每道环节相互控制和相互制约。

问：收入业务内部控制方法设计应着重哪些方面？

答：收入业务内部控制方法的设计具体包括：

适当的职责分离；

正确的授权审批；

完备的凭证和记录；

凭证的预先编号；

定期寄送对账单；

内部核查程序。

问：固定资产业务的内容和特点是什么？

答：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。从固定资产投资的角度看，与流动资产相比，它具有以下几个特点：

1. 赢利性较强

2. 风险性较大

3. 占资产总额的比重大

4. 资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性

问：无形资产的内容特点是什么？

答：无形资产是指企业长期使用但不具有实物形态的资产。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。其主要包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。随着科学技术的发展，特别是知识经济时代的到来，无形资产在企业的经营管理中发挥着越来越大的作用，在资产负债表总额中所占的比重也会越来越大。

问：投资业务的内容和特点是什么？

答：投资业务是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产的活动。按投资对象的可变现性和目的不同，投资分为短期投资和长期投资。短期投资按投资性质可划分为债权性证券投资、权益性证券投资和混合性证券投资；长期投资按投资性质可分为长期股权投资和长期债权投资。

投资业务的特点主要有以下四个方面：

(1)企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。

(2)投资业务的高收益与高风险并存。尤其是并购投资和权益性证券投资，因运作得当获得巨额投资收益的企业数不胜数，因运作不当而倾家荡产的也不胜枚举。

(3)通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。有些投资，如在证券市场上进行短期性质的股票或债券的买卖是通过证券交易获取收益的；有些长期股权投资是通过直接投资进行的，它获得的收益有股利分红和关联交易利益两种途径。

(4)由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。

问：什么是投资业务的职务分离制度？

答：投资业务的职务分离制度，是指在投资业务中的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。

问：生产制造业务会计制度设计的内容包括哪些？

答：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容

生产制造业务内部控制和核算方法设计，就是针对生产制造过程所发生的生产耗费，设计出一套比较完整的成本核算制度和管理制度，从而保证企业产品成本信息的真实、完整，以及成本发生控制在目标限额之内，帮助管理者及有关利益方面更好地进行生产经营决策和管理业绩评价。

问：负债业务会计核算方法设计的基本步骤是什么？

答：设计人员可以按照下面的步骤进行负债业务核算方法的设计：

第一步，明确负债业务的内容；

第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定；

第三步，确定核算所用的会计科目；

第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录；

第五步，阐述会计科目的使用说明；

第六步，写出主要负债业务的分录举例；

第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。

问：在进行实收资本业务内部控制制度设计时应重点考虑什么问题？（衡阳电大）

答：设计人员采用的设计方法主要是审阅有关投入资本业务的管理制度，进行询问调查，实地观察，在对现有实收资本内部控制的健全性和有效性做出评价的基础上，再进行具体设计，并重点应考虑下列事项：

第一，凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的程序授权批。

第二，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任。

问：外商投资企业接受固定资产捐赠的核算方法？

答：我理解是这样：从固定资产的取得、评估、计价、入账等环节考虑，既然是捐赠，就没有销售发票，原始凭证可以由协议代替，固定资产的运输、安装费用都应该记入固定资产的借方。会计分录是借：固定资产贷：资本公积

问：会计法规体系和会计工作的关系是什么？

答：会计工作受制于会计法规体系，会计工作的发展变化，将不断地充实、完善会计法规体系。

问：为什么要进行会计制度设计学习，既然很多会计制度都是国家规定的，而很多企业一般都是按照国家指定使用的会计凭证、会计账簿等从事会计工作真有必要专门对记账凭证及账簿另行设计吗？

答：《会计制度设计》是中央广播电视大学开放教育本科会计学专业的一门统设必修课，是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门理论性、综合性较强的专业课程。

由于每个企业的经营特点不同，就有必要在不违反国家政策的前提下专门对原始凭证及账簿进行设计。

问：进行会计制度设计应属于高层领导的范围，在大企业中，只有高层管理人员才有权力设计会计制度吧？

答：不同层次的会计人员，需要设计不同的会计制度。

问：在日常财务工作中，如出纳、仓管等人员有权自行设计一些便于工作的单证吗？还是一定要由上级主管部门来设计？

答：部分原始凭证会计人员可以根据需要，自行设计。

问：公司内部资金管理流程中最为关键的环节是什么?

答：内部控制，尤其是支出控制环节的设计及其结算中心对分支机构的管理。

问：内控制度是不是就是会计内控制度?

答：内部控制制度包括两大部分：内部会计控制制度、内部管理制度，内部会计控制是内控制度的核心。

问：老师您好今年开卷考试复习与往年复习重点是否相同？我们应该注意抓住哪些案例复习？请问考试笔试部分的题型分布如何？请问现行会计制度为什么规定固定资产再建工程和无形资产要提取减值准备？

答：1.本次考试的重点是中央电大的期末复习指导。2.本课程期末考试的试题类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：分析说明题40%，综合设计题60%。3.计提资产减值准备是为了挤干资产中的水分。

问：企业管理组织系统与会计核算组织系统之间的关系？

答：会计核算组织环节和职能机构设置的确定，要依据企业经营管理组织系统的规模、管理方针等因素，实现对企业生产经营的全面控制，并充分贯彻成本效益原则，取得会计管理和整个企业管理的最大经济效益。大中型企业经营管理组织系统较为复杂、生产经营规模较大、业务量较多，与此相适应，会计核算组织机构也较为庞大。由于此种类型企业的经营管理组织系统分为集权式与分权式，所以会计核算组织机构也相应分为集权式管理和分权式管理。小型企业经营管理组织系统较为简单、生产经营规模较小、业务量较少，与此相适应，会计核算组织机构也较为精简。由于小型企业的经营管理组织系统一般均为集权式，所以会计核算组织机构也相应采取集权式管理，成为厂部管理机构中的一个岗位。

问：企业应如何根据实际情况恰当选择账务处理程序？

答：一般而言，企业规模与业务量的大小、业务种类的繁简、会计机构的设置与人员分工以及会计核算手段等方面的差异，是不会对企业的对外报表和纳税申报方面产生影响的，但企业管理和决策对会计信息容易产生依赖性。因此，在选择账务处理程序时就会产生差异。针对企业规模和业务量方面的差异，中小型企业可选择记账凭证账务处理程序；而大中型企业就可以选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序；特大型企业则一般采用科目汇总表账务处理程序。针对业务种类繁简方面的差异，像银行业务比较单一，要求时效性，可以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业可以通过汇总记账凭证进行账务处理；在业务较繁杂的企业中，可以采用科目汇总表形式进行账务处理。针对会计机构设置与人员分工方面的差异，在机构较小的企业，财务人员较少，就可采用记账凭证账务处理程序；在大

型企业中，财务人员较多，分工较细，一般采用汇总记账凭证或科目汇总表账务处理程序。

问：记账凭证的基本内容有所附原始凭证张数这一项，是不是记账凭证后面所附的每一张原始凭证（除累计凭证和汇总凭证按一张算外），都是有一张算一张呢？后面附的合同的张数算不算？我和其他会计人员在这个问题上有分歧，在这里请老师赐教。

答：记账凭证后面附的合同的张数，我认为不算。因为合同应当单独存放，不应当订在记账凭证的后面。

问：资产负债表的分析方面我们应该抓住哪些问题进行分析？

答：内容是否正确，项目是否全面，计算是否准确，所反映的指标是否正常等等。

问：应收账款与应付账款，预收账款与预付账款都是指企业在发生产品采购与销售业务时发生的收款与付款。在这四者之间，应收账款与预收账款相对应，应付账款与预付账款相对应。有的企业在预收款与预付款业务不多时也可以不设这两个科目，在会计报表中，都归集到应收账款与应付账款中。具体为：在编制资产负债表时，预付账款的货方余额合并到应付账款的贷方，预收账款的借方余额合并到应收账款的借方。不知我说的是否正确，请老师指教！

答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。

企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

问：老师您好，没学会计制度设计这门课之前总觉得这门课很抽象，一学起来又觉得与现实工作联系的那样具体。可是又不知道怎样把会计制度设计这门课的内容很好的在实际工作中应用？如果应用不好会对企业经营有影响吗？请牛老师赐教。

答：赐教不敢当！本人认为，该课程就是对财务理论和会计实践的总结，需要运用大量的会计与财务方面的知识。把会计制度设计这门课的内容很好的在实际工作中应用，就是完成上级领导交办的设计任务，将其完善，以堵塞各种漏洞，保证经济活动的正常进行。

问：能引起企业所有者权益总额发生变动的事项有那些？

答：吸收投资、利润分配、提取公积金等。

问：利润表格式设计当中应该注意哪些方面？

答：内容全面、体现国家和企业的要求及反映内部控制的要求。

问：什么才算是完整的会计制度设计？

答：符合国家规定，体现企业的具体要求。

问：对于本教材作业,从几方面回答业务题更全面些呢？

答：业务题的类型不同，回答的角度就不同。有的需要设计，有的不需要设计。有的需要核算，有的不需要核算。依业务类型，在结合理论和实际解答即可。

问：存货采购业务的内部控制制度包括哪几方面内容？

答：1．职务分离制度

存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：

（1）在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。

（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。

（3）物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。

（4）物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。

（6）审核付款人员应与付款人员相分离。

（7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

2．存货采购的请购单控制制度

在确定存货采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“物资需求单”的方式提前通知物资保管部门，由保管部门再根据现有存货的库存量计算出请购量后，正式提交“请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和资金管理（或财务，下同）部门的确认后方可生效。存货采购的请购单由资金管理部门签署同意执行的意见后，再交采购部门，由采购部门将请购单报主管领导批准后存档备案并办理招标订货手续。

3．订货控制制度。

4．货物验收控制制度。

5．入账付款或应付账款控制制度。

6．会计稽核与对账制度。

问：我学习会计制度设计的问题，就是老师讲课的内容好象是会了，但是自己设计表格时，尤其是见到作业上的综合设计题，就不知道如何答。请问老师，对于表格设计和综合设计题的解答上有没有什么窍门呢？考试时，我们答到什么程度就算标准了？怎样才能拿到较高分呢？

答：一方面要多做习题，另一方面要熟悉财务会计知识，紧密结合内部控制的要求来设计。

另外，会计制度设计本身就没有严格的标准答案，只要从整体上符合国家和企业要求就可以拿大部分“分”。

问：在成本核算中，产品定额成本与计划成本有何异同？

答：这两个成本核算方法都是通过事先计算分析确定成本控制的计划或目标，将其作为实施成本控制，进行成本奖惩的依据，因此它们并无本质上的区别，只是成本控制所依据的标准不同。计划成本核算法是以各项消耗的计划数作为成本控制的依据，标准成本核算法是以标准成本为成本控制的依据，定额成本核算法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本核算法是以责任成本作为控制成本的依据。

问：开卷考只有两种题型吗？

答：主要是两种题型：一制度分析题，给了相应的会计制度，请你分析出会计制度存在哪些问题，它的可取之处是什么，它的不可取之处表现在哪些方面。二是制度设计题，给你某一单位一定的经营状况，财务情况，请你设计出相应的会计制度。请学生一定要审好题。

问：考试时间缩短了，可能对学生答题不利。因为开卷以后，难度可能增加了。

答：这个问题在我们进行课程考核说明审定时，最初我们是把时间加大了，原来打算实行180分钟，但是180分钟要布置相应的试题的数量，我们请的高校的专家认为因为你平时的形考比例增加了，平时的案例讨论也都有课堂老师的组织和网上教学也要组织案例讨论，所以专家提出希望考试缩短时间，把题量相应的减少，所以我们考试就说连制度分析题和最终的制度设计题加一块一般情况下不会超过四个左右，按照规定来讲，我们有平时形考训练过程，90分钟答完试题是应该能够完成的。但是如果学员没有进行平时的训练，你答终结性试题时就有一定的难度。希望全国各地的责任教师要把平时的训练加大，使得学生适应于这种考试的要求和过程，这样就能够顺利参加期末考试，并且取得理想的成绩。

问：这门课的实践性很强，开卷考试也许能更好地反映学生的综合素质！要解决的问题是：如何把握改卷的尺度？平时如何对学生进行指导？

答：在本次改革实施过程中有一条就是要注意对评卷问题的把握。这个尺度各位老师一定要掌握好，你既然担负这门课程的责任教师，你就应该跟得上时代的变化和考试改革的要求，适应新的要求。所以说对这门课程的评卷工作也能够检验出各位辅导老师对专业的胜任能力。我相信各位老师能够做好这方面的工作。为了加强课程改革的相关监督机制，希望各位老师进行相互的监督，发现什么样的问题及时与我们进行沟通。哪个地区或方面，哪部分内容有什么问题，希望我们经常沟通，尽量把问题解决在期末考试之前。使得我们的学生有充分的思想准备来参加这个考试。

问：开卷考试是能力导向的吗？

答：应该是,主要是减轻学生死记负担,增强理解应用能力，我们的学员基本上来自于实际工作岗位上的会计人员和会计管理人员，他们需要我们有一种导向，能够把所学到的知识应用于实际工作中，所以我与中央电大其它会计教研室的老师希望将这种指导思想贯穿到教学和考试中，引导学生能够灵活应用国家的相关的会计规定和理论解决实际问题。

问：设计会计账簿时，必须满足哪些要求？

答：在设计会计账簿时，必须满足以下要求：

第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；

第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；

第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；

第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。

问：货币资金支出控制程序设计的四个环节的内容主要有哪些？

答：货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：

1. 支付申请

单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

2. 支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3. 支付复核

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4. 办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。

问：规范的应收账款对账制度有哪些基本要求

答：建立规范的应收账款对账制度。它要求：

(1)对账工作应由独立于销售部门的财会部门操作；

(2)在对账时间上应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；

(3)与客户对账应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。

问：如何理解货币资金清查内部控制制度

答：（一）建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；

（二）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；

（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；

（四）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；

（五）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

问：零售鲜货商品为什么要采用进价金额核算

答：由于鲜货商品本身的特点决定要采用进价金额核算。

问：在定额成本核算法下计算产品实际成本时的＂脱离定额差异＂怎样理解？

答：脱离定额差异是指生产过程中各项生产费用的实际支出脱离现行定额或预算的数额。