第十章个人所得税

个人所得税

1.张先生系某市一公司职员（中国公民）,2006年1~6月收入情况如下:

（1）每月取得工资收入3000元。

（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。

（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:

（1）计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。

（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

（5）计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。

（6）计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

（7）计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。

（8）计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。

（9）计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。

[答案]:

（1）1~6月工资应缴纳的个人所得税=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（万元）

（2）奖金适用税率=48000÷12=4000（元）,适用税率是15%,速算扣除数是125元。

奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075（元）

提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。

（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）

（4）股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）

提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。

（5）1~6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900（元）

提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。

（6）1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63（元）

（7）1~6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27（元）

（8）1~6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200（元）

（9）1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元）

2. 俊平税务师事务所于２０００年４月１日接受居民李某的委托，代理审查其３月份应纳的个人所得税。税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某３月份取得以下几笔收入：

１李某于１９９９年１０月发表一部长篇小说，获得稿酬１００００元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬２０００元。并且，该小说在本月获得国家级文学奖，取得奖金５０００元。

２李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入３００００元。

３李某于本月初将其位于市中心的自有两间１２０平方米的门面房，出租给陈某经营服装。协议规定，租期一年，年租金９６０００元，本月取得租金收入８０００元。另外，本月支付该出租房屋发生的修缮费用５００元，取得普通发票；当月允许扣除的税费合计１４９６元均已缴纳，并取得税票。

４李某因购买体育彩票中奖取得奖金１０００００元，其中４００００元通过民政部门捐赠给某贫困地区。

要求：

请根据上述资料，计算李某３月份本人实际应负担的个人所得税额。

答案：

１李某获得的国家级文学奖免征个人所得税。

李某取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。

应纳税额＝（１００００＋２０００）×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１３４４（元）；

１９９９年１０月实际缴纳税额＝１００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１１２０（元）；

本月稿酬所得应纳税额＝１３４４－１１２０＝２２４（元）；

２作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竞价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

应纳税额＝３００００×（１－２０％）×２０％＝４８００（元）；

３根据国税发（１９９４）０８９号通知规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次８００元为限）。

应纳税额＝８０００×（１－２０％）－１４９６－５００×２０％＝８８０.８０（元）；

４允许扣除公益性捐赠额＝１０００００×３０％＝３００００（元）；

应纳税额＝（１０００００－３００００）×２０％＝１４０００（元）；

3.李某1月份取得以下几笔收入：

（1）李某为A企业的董事会成员（任职），本月实际取得工资收入2328元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴20元，取得去年一次性奖金3000元，又取得董事费收入2000元。

（2）因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元，另外，本月还取得企业债券利息收入800元，国库券利息收入200元，集资利息1000元。

（3）李某共有两套住房，当月将其中一处住房出售，取得转让收入1500000元，该房屋原值800000元，卖房时支付有关税费100000元。

（4）李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5740元）。

（5）李某与他人共同编写一本30万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬20000元，各分得10000元。

（6）本月接受邀请给单位讲学两次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。解答：

(1)李某本月取得的独生子女补贴免征个人所得税;住房公积金应在工资薪金收入中扣除. 工资收入应纳税额=(2328-2000)*5%=16.4(元)

一次性奖金找税率：3000/12=250 〈500，适用税率为5%

应纳税额=3000*5%=150(元)

董事费收入应纳税额=(2000-800)*20%=240(元)

(2)保险赔款收入和国库券利息收入免征个人所得税.

利息收入应纳税额=(800+1000)*20%=360(元)

(3)转让住房收入应纳税额

=(150000-80000-10000)*20%=12000(元)

(4)来自某国所得的抵免限额=(24600+5740)*20%=6068(元)

因5740元<6068元,所以可全额扣除,并补缴税款328元(6068-5740)

(5)稿酬所得应纳税额=10000*(1-20%)*14%=1120(元)

(6)讲学收入应纳税额

=(20000+15000)*(1-20%)*30%-2000=6400(元)

合计应纳税额

=16.4+150+240+360+12000+328+1120+6400

=20614.4(元)

4.天棱律师事务所由甲、乙二律师合伙出资兴办，另聘请丙（兼职律师）、丁律师为从业人员。合伙协议约定，甲、乙二人按出资比例６∶４分配利润。甲、乙、丙、丁四律师平时均按本人为事务所创造的服务收入的３５％分成，作为日常工资，按月结算，律师事务所不再负担丙、丁律师的办理案件费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。该省规定，律师办理案件费用支出按当月分成收入的３０％进行扣除。其他资料如下：（１）２０００年，甲一共取得服务收入分成１２次，合计金额４００００元；

乙一共取得服务收入分成８次，合计金额３００００元；２０００年事务所累计实现

营业利润７２０００元。

（２）丙９月份从事务所取得分成收入１２０００元，原单位本月发放工资９０

０元。此外，丙本月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金３２００元。

（３）丁９月份从事务所取得分成收入２４０００元，从中拿出２５００元支付

给为其提供工作帮助的王某。

（４）除上述内容外，该事务所的生产经营所得无其他纳税调整项目。

要求：

（１）计算２０００年度甲、乙应纳的个人所得税；

（２）计算事务所９月份应代扣丙的个人所得税、丙本月应补缴的个人所得税以

及丙本月合计应纳的个人所得税；

（３）计算事务所９月份应代扣丁律师的个人所得税；

（４）计算王某应纳的个人所得税。

答案：

（１）国税发２０００１４９号文件规定，合伙制律师事务所应将年度经营

所得作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征

收个人所得税。在计算其经营所得时，出资者本人的工资、薪金不得扣除。

甲应纳税所得额＝７２０００×６０％＋４００００＝８３２００元；

甲应纳税额＝８３２００×３５％－６７５０＝２２３７０元；

乙应纳税所得额＝７２０００×４０％＋３００００＝５８８００元；

乙应纳税额＝５８８００×３５％－６７５０＝１３８３０元。

（２）国税发２０００１４９号文件规定，兼职律师从律师事务所取得工资、

薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除《个人所得税

法》规定的费用扣除标准。

事务所应代扣丙律师个人所得税计算如下：

应纳税所得额＝分成收入（工资、薪金收入）－允许扣除的办案费用＝１２００

０－１２０００×３０％＝８４００元；

事务所应代扣个人所得税＝８４００×２０％－３７５＝１３０５元；

丙原单位应代扣个人所得税＝９００－８００ ×５％－０＝５元；

丙本月份工资、薪金项目应纳个人所得税税额＝８４００＋９

００－８００ ×２０％－３７５＝１３２５元；

应在次月７日前向主管税务机关申报两处取得的工资、薪金所得，并补缴个人所

得税，应补缴个人所得税税额＝１３２５－１３０５＋５＝１５元；

支付酬金的某公司应代扣个人所得税应按“劳务报酬所得”项目征税。

应代扣个人所得税＝３２００－８００ ×２０％＝４８０元；

丙本月合计应纳个人所得税＝１３２５＋４８０＝１８０５元。

（３）由于办案费用中包含交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用，丁律师取得的分成收入按规定的比例扣除办案费用后，支付给王某的费用不得重复扣除。

丁律师９月份应纳税所得额＝２４０００－２４０００×３０％＝１６８００元；

丁应纳个人所得税＝１６８００×２０％－３７５＝２９８５元。

（４）税法规定，律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，就由

该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款

可由其任职的律师事务所代为缴入国库。

王某应纳个人所得税＝２５００－８００ ×２０％＝３４０元。

5.A市甲公司系李先生于1998年兴办的个人独资性质的私营企业。2000年1月1日，李先生又在B市与陈先生兴办一合伙企业乙公司，双方出资比例为6：4.2001年1月16日，李先生委托俊平科务师事务所为其代理个人所得科税申报。注册税务师通过询问情况，并查阅有关帐册，获得如下资料：

1．李先生的经营居住地为C市。

2．甲公司1998年亏损40000元，1999年盈利10000元，已经过税务机关核实。

3．李先生2000年从甲公司取得工资收入12000元，从乙公司取得工资收入9600元。该省规定，投资者的个人费用扣除标准为每月800元。李先生的个人费用在乙企业的生产经营所得中扣除。

4．甲公司2000年度利润总额80000元，已在A市预缴所得税15000元；乙公司2000年度利润总额200000元，已在B市预缴个人所得税25000元。

要求：假设除上述资料外，无其他纳税调整项目，请回答下列问题：

1．李先生应在何地方办理年度纳税申报？

2．办理年度纳税申报时，李先生本人还应负担多少个人所得税？

3．如果乙企业为李先生兴办的个人独资企业，2000年实现利润120000元，其他条件不变，问：甲、乙企业年终申报所得税时，各自应补缴多少税额？

答案：1. 根据（财税中[2000]91号）文件规定，投资者兴办两个或两个以上企业的，如果投资者兴办的企业中含有合伙性质企业，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴。但经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇缴所在地。本例中，如果李先生的经常居住地在A 市，应向A市办理年度纳税申报；若在B市，则向B市办理年度纳税申报。由于李先生办理的经常居住地在C市，即既不在独资企业所在地，按规定，应在兴办合伙企业的B市申报缴纳个人所得税。

2．根据（财税[2000]91号）文件规定，投资者的工资不得税前扣除，但按规定扣除投资者费用。对于投资者兴办两个或两个以上企业的，准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。根据已知条件，李先生的个人费用在乙公司扣除及。

甲公司应纳税所得额＝80000＋12000＝92000（元）；

由于甲公司1998年亏损，按规定可以用1999年~2003年的税前所得弥补（企业年度经营亏损不得跨企业弥补）。弥补后，甲公司应纳税所得额为：92000－（40000－10000）＝62000

（元）；

李先生在乙公司实现应纳税所得额为：200000×60%＋9600－800×12＝120000（元）；

李先生本年度合计应纳税所得额＝62000＋120000＝182000（元）；

李先生应纳税额＝182000×35%－6750＝56950（元）；

李先生本人已预缴税额＝15000＋25000×60%＝30000（元）；

李先生本人还应负担税款＝56950－30000＝26950（元）。

3．根据（财税［2000］91号）文件规定，投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。因此，如果李先生兴办的甲、乙公司均为个人独资企业，应分别向A、B市主管税务机关办理年度纳税申报。

投资者合计应纳个人所得税＝所有企业应纳税所得总额×适用税率－速算扣除数＝（62000＋120000）×35%－6750＝182000×35%－6750＝56950（元）；

甲企业应纳税额＝投资者合计应纳个人所得税×本企业应纳税所得额÷所有企业应纳税所得额＝56950×62000÷182000＝19400.54（元）；

甲企业应补缴税额＝19400.54－15000＝4400.54（元）；

乙企业应纳个人所得税额＝投资者合计应纳个人所得税×本企业应纳税所得额÷所有企业应纳税所得额＝56950×120000÷182000＝37549.45（元）；

乙企业应补缴税额＝37549.45－25000＝12549.45（元）。

提示：如果投资者兴办的企业全部是个人独资企业性质，在计算各企业应纳税额时，应当注意：由于“生产经营所得”应税项目适用超额累进税率（不同于全额累进税率），因此计算本企业应纳税时，不能将本企业所得额直接乘以按所有企业经营所得确定的税率和速算扣除数。例如，若李先生投资的甲、乙两企业均为个人独资企业，甲企业应纳税所得额为5000元，乙企业应纳税所得额为48000元，依所有企业的经营所得总额53000元确定的适用税率为35%，若按上述方法，甲企业应纳税额＝5000×35%－670＝－5000（元）。其结果显然是错误的。

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

个人所得税会计练习题

个人所得税会计练习题 1.中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2012年每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元，计算李某全年应纳个人所得税税额。 2.中国公民王某利用业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区，试计算其应纳个人所得税税额。 3.王某（中国公民）2012年12月份取得收入情况如下：（1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。（2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2000元。（3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。（4）出版一部专著，稿费金额6 000元。请根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。 4.孙某（中国公民）系某单位职工，2012年10月份取得收入情况如下：（1）工资收入1 100元，奖金800元。（2）接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600元。（3）将以前所谱写的乐曲汇成专辑，由某出版社出版，稿酬4 000元。（4）发生财产损失，保险公司赔款2 000元。（5）在商场有奖销售过程中，中奖金额200元。（6）个人创作的一部作品，在县文化部门举办的优秀作品评选中获特等奖，奖金1 500元。请根据税法规定，计算孙某10月份应纳个人所得税税额。

5.张某是我国一位医学专家，2012年其每月工资收入5000元，其中包括国务院特殊津贴500元。在2012年，张某与王某合作出书取得稿酬24000元，两人定好按6:4分成；张某为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费收入50000元；张某为某医学院做报告，取得收入3000元，该年度张某应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元＝7.7元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税3220元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得稿酬收入50万日元（100日元＝7.5元人民币），在日本该项所得已经缴纳个人所得税3750元（不考虑其他的税费）。要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题：（1）计算张某工资、薪金所得应纳个人所得税税额；（2）计算张某稿酬收入应纳个人所得税税额；（3）计算提供专有技术应纳个人所得税税额；（4）计算为医学院作报告取得的收入应纳个人所得税税额；（5）计算在美国和日本取得的收入在我国应补缴个人所得税税额；（6）计算张某全年应纳个人所得税税额。

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：

其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个人所得税教学设计

个人所得税作者：admin 发表时间：2009-11-25 17:55:29 《个人所得税》教学设计所用教材、版本：《财政与税务基础（第二版）》高等教育出版社，蔡少优主编一、教学目标设计 1、知识目标：理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率，掌握个人所得税中偶然所得的计税方法。 2、技能目标：能判断居民纳税人和非居民纳税人，对生活中的各种偶然所得情形知道该不该纳税，应纳多少税。 3、情感目标：激发对个人所得税的学习兴趣；通过案例讨论，培养学生团队合作精神。二、教材分析 1、教材的内容和特点分析：个人所得税是税务基础部分第三章第二节的内容，主要内容包括个人所得税概述和我国的个人所得税制度。教材从中等财经类职业教育的实际出发，本着“懂原理、会应用”的原则，设计了案例分析、课堂练习、自测题和一些扩展的知识点，将抽象的理论附着生动的载体，实用性较强，密切联系实际，注重对学生创新意识和实践能力的培养。 2、教学重点、难点分析：个人所得税全部内容计划用4课时。本节课教学内容包括个人所得税的概念、纳税人、征税对象、税率和偶然所得税的计算方法。其中纳税人及偶然所得应纳税额的计算，这两部分内容既是本节课的教学重点也是教学难点。因为个人所得税的概念浅显易懂，不需深入讲解，而征税对象和税率这两部分的内容不适合单独学习，把每一种征税对象和与它对应的税率及计算方法放在一起学习，内容会显得生动些。本节课只讲一种征税对象，所以征税对象和税率不是本节课的重点。三、教学对象分析 1、学生特点（1）在此之前，学生对个人所得税都有所了解，但主要集中于工资薪酬的所得税，对其他所得税知道一点，却不知道如何纳税。所以偶然所得的计税方法对学生来说是全新的知识。（2）由于税务课程既不属于高考科目，也不属于考证科目，所以学生对该课程的重视程度不高。（3）该年龄段的学生开始有自己的观点和见解，有一定的自主学习能力，追求新颖活泼的内容。所以要求教学方法多样化，并且不能拘泥于形式。 2、对策及学法研究：针对学生的特点，首先我在教学方法上进行了研究和改进，引进了生本教育的理念，让学生参与到教学环节中来，把所学的知识视作认识和研究的对象；其次，在教学手段上设计多样化，将教师讲解与FLASH动画播放相结合，吸引学生的注意力，通过学习让学生理清思路；最后，设计了任务拓展环节，让学生在学习新内容后独立思考解决问题，并对新内容进行理解消化。 3、教材分析：本节课的内容不难，密切联系实际，学生对这部分内容也相对感兴趣。但是，如果学生在没有掌握好的学习方法的情况下直接看教材，会感觉无从下手。于是，在课堂上如何对教学内容进行组织、引申，培养学生独立思考、自主学习与创新的能力便成为本节课的设计难点。四、教学策略及教法设计在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法；新知识点的学习主要采用演示讲解法和提问法，既可以提高教学效率，又能实现师生互动，了解学生的接受情况；对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立

《征税和纳税》教案公开课

《征税和纳税》教案教学目标： 1、知识目标理解税收的含义。理解税收的基本特征及其关系。了解增值税和个人所得税的内容及其作用。懂得依法纳税是公民的基本义务。了解社会主义税收的实质。违反税法的四种主要现象。 2、能力目标能够准确把握税收基本特征的理解能力能够准确认识有关税收作用的理解能力能够准确区分各种违反税法的现象并了解对之相应的处罚的实践参与能力 3、情感、态度、价值观目标教学过程学生学习小组的探究讨论和教师讲授相结合，建立平等和谐的师生、生生关系，为学生创设一个情理交融、心灵交汇，充满“人性”的精神环境，构建生态课堂。通过教学使学生自觉拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法纳税，与违反税法的行为作斗争。教学重点： 1、税收的基本特征 2、依法纳税是公民的基本义务教学难点：依法纳税是公民的基本义务教学手段：多媒体教学方法：情景教学法、讨论与归纳法相结合教学过程：【导入新课】：视频：“税收的作用” ，体会税收和我们的生活息息相关。那什么是税收，税收从哪儿来，税收对我们有什么作用，这节课我们就一起来学习这些问题。多媒体显示课题《征税和纳税》【讲授新课】：一、税收基本含义让学生解释“税”字：由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。多媒体显示问题：WHO （送给谁）WHY （为什么要送）HOW （不送的话会怎样）学生思考问题，回答问题，并归纳知识点师问：送给谁？生齐答：送给国家。师问：为什么送给它？提问一学生：国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。师问：说明了什么？生齐答：有国必有税。师问：要是有人不送了？国家对不送怎么办？学生讨论，回答问题，并归纳知识点

第十章所得税法律制度(答案解析)

第十章所得税法律制度（答案解析）打印本页一、单项选择题。 1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。 A．国有企业 B．合伙企业 C．个人独资企业 D．外商投资企业【您的答案】【正确答案】 A 【答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定；外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定。 2.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A.无形资产开发未形成资产的部分 B.各项税收滞纳金 C.短期投资跌价准备金 D.资本性支出【您的答案】【正确答案】 A 【答案解析】根据《企业所得税暂行条例》规定，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。 3. 纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（）。 A.该租金可根据收益时间，均匀扣除 B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除 C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用 D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧【您的答案】【正确答案】 C 【答案解析】纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可根据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 4.目前，我国企业所得税实行的税率是（）。 A．比例税率 B．超额累进税率

英国税收和会计 - 第十章 Chapter 10

67第十章 Chapter 10 英国税收和会计 UK Tax and Accounts Considerations Looking for friendly, professional tax and accounting help? Wilkins Kennedy is a well-established, Top 20 chartered accountancy and business advisory firm that has been providing partner-led services to individuals and businesses since 1882. Wilkins Kennedy has 11 offices in London and the prosperous south-east of England and a dedicated team of partners and staff experienced in providing intelligent, practical, cost-effective personal service to multi-national companies of all sizes. Whether you are a start-up business or a well-established global conglomerate, Wilkins Kennedy’s flexible, wide reaching approach provides you with a targeted and comprehensive range of financial reporting, tax and business support services. We also assist non-domiciled clients to plan their UK tax affairs and advise on issues such as domicile status and remittance planning, which are key matters for the international private client. You and your organisation deserve the highest level of support and friendly, personal service and Wilkins Kennedy can provide it. There are many tax exemptions and reliefs designed to attract overseas investors For the most up to date information about business, taxation and accounting in the UK from one of the UK’s leading professional services firms, please read on….

征税与纳税教案

第八课财政与税收第二框征税与纳税一、教学目标 1、知识与技能目标（1）理解税收的本质；理解税收的基本特征及其相互关系。（2）了解税种的基本构成要素；了解增值税的内容；了解个人所得税的内容及其作用。（3）懂得依法纳税是公民的基本义务。（4）了解社会主义税收的实质；了解违反税法的四种主要现象。 2、过程与方法目标通过学习培养学生准确把握税收基本特征的理解能力；准确认识有关税收作用的理解能力；准确区分各种违反税法现象的能力。 3、情感态度价值观目标（1）了解我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策。（2）牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税。（3）以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同偷税、欠税、骗谁和抗税等违反税法的行为作斗争。二、教学重难点教学重点：税收的含义及基本特征；依法纳税是公民的基本义务。教学难点：预算与决算；增值税和个人所得税；四种违反税法的行为。三、教学方法案例教学法讲授法四、教学过程【导入新课】通过前节课的学习我们了解了国家财政及其相关内容，知道了国家财政的主要来源包括税、利、债、费。其中税收收入在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。那到底什么是税收？税收又有怎样的特点呢？这节课我们就来探讨一下这些问题。【授受新课】一、税收及其种类 1、税收的含义教师：税——禾和兑。禾指农产品，兑有送达之意。二字合在一起则为税，指的是社会成员向国家送交农产品。税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2、税收的三个基本特征及相互关系（1）基本特征：强制性、无偿性、固定性材料1：1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。问题：这个案例体现了税收的什么特点？学生：税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。材料2：关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问题：这句名言说明了税收具有什么特征？学生：税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后未获得任何报酬。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。材料3：2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问题:：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？学生：税收具有固定性，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。但税收也并非一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。比如：国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。（2）三者的关系

2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档

2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

10财政学(第十章)--税收制度的理论与实践

第十章税收制度的理论与实践第一节税收制度及其历史演变第二节税制改革理论简介第三节世界各国税制改革的实践和趋势第四节我国税制的历史演进和税制改革第一节税收制度及其历史演变税收制度概述税收制度可以从两个不同角度来理解。（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。（2）税收制度是国家按一定的政策原则组成的税收体系。其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。本章乃至本书提及的税收制度，主要指的是第二种含义。 3税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：（1）单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的所得税、单一的消费税等。（2）复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。世界各国普遍实行的是复合税制。税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。

1.各国各时期开征的税种可以归纳为直接税和间接税。直接税早期的直接税是十分粗陋的。对人课征的税种，有人头税、灶税、户税等，如“口赋”、“算赋”、“更赋”等。对物课征的税种，有土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、“间架税”等。随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产品的占有形式和分配形式的变化，直接税演变为现代的直接税。如对人课税，有个人所得税、企业所得税等，对物课税，有财产税、遗产税、赠与税等。间接税最早的间接税也是很简单的。早期的间接税，如中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税。西方的市场税、入市税等。现代的间接税，如销售税(营业税)、产品税、消费税、增值税等。 2.主体税种的变化 xx的直接税阶段近代以商品课税为主体的阶段现代直接税(所得税和财产税)阶段 3.所得税制度的确立 xx 1799年，英法战争，为应付军费急需，首次开征所得税(与后来的所得税有所不同)；1802年随战争停止而停征； 1803年因战争复发又开征，战争结束又废止；

2016年最新个人所得税税率表及计算公式

2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）

二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数

l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。

l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率

个人所得税与财务会计分析法

第十三章个人所得税法学习本章首先要掌握个人所得税的特点： 1．个人所得税采取分项计税的方法。立即应税所得分为：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2．个人所得税以应纳税所得额为计税依据。即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准（采纳定额或定率扣除方法）后的余额，为该项应纳税所得额。 3.个人所得税的纳税人分为居民和非居民。居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，不管是来源于中国境内依旧中国境外任何地点，都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。在个人所得税的计算过程中有可能与其他税种关联。例如在转让房产时会涉及营业税、城建税、教育费附加，甚至土地增值税等，取得房产租金会涉及营业税、房产税等。学员应学会通过企业所得税的理解进行正确推断。

第一节个人所得税差不多原理一、个人所得税的概念以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。二、个人所得税的进展 1799年产生于英国。三、个人所得税的计税原理：以个人的纯所得为计税依据。四、个人所得税的征收模式分类征收制，综合征收制和混合征收制。了解各种模式的含义及其优缺点。我国目前是分类征收制。第二节纳税义务人与征税范围（客观题常考）一、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住宅和居住时刻两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。

税率和利率教学设计教案

教学准备 1. 教学目标 1.1知识与技能：（1）让学生知道有关纳税、储蓄、以及涉及的百分率“税率”“利率”的意义。（2）从生活实际出发，加深对“税率”“利率”的理解。（3）初步认识储蓄单，懂得本金、利率和利息三者间的关系。（4）学会运用百分数相关知识来解答有关求税款和税前利息、税后利息等实际问题。 1.2过程与方法：在思考活动的过程中，培养学生分析、比较、总结的能力，提高解决实际问题的能力。 1.3情感、态度与价值观：通过学生对生活中税率和利率的认识与思考，体会税率和利率在生活中的广泛应用2. 教学重点/难点 2.1 教学重点：理解纳税和税率的含义。 2.2 教学难点：理解纳税和税率的含义，正确计算有关利息的应用题。 3. 教学用具课件 4. 标签教学过程一、引入课件出示图片。建设的资金从哪里来？引出课题——税率、利率

二、探究新知（一）税率 1.纳税的意义：纳税是根据国家税法的有关规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。 2.税收的用途：税收是国家收入的主要来源之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业。因此，每个公民都有依法纳税的义务。（取之于民，用之于民。） 3、税收的种类：税收主要分为消费税、增值税、营业税和个人所得税等几类。 4、应纳税额与税率缴纳的税款叫做应纳税额，应纳税额与各种收入（销售额、营业额……）的比率叫做税率。 5.填空: （1）今天我学习了纳税。我知道纳税是根据国家各种税法的有关规定，按照一定的（比率）把（集体）或（个人）收入的一部分，缴纳给国家。（2）税率是（应纳税额）与（各种收入）（销售额、营业额、应纳税所得额‥‥）的比率。 6.一家饭店10月份的营业额是30万元。如果按营业额的5%缴纳营业税，这家饭店10月份应缴纳营业税多少万元？ 30×5%=1.5（万元）答：这家饭店10月份应缴纳营业税1.5万元。总结:

新个人所得税税率

新个人所得税税率表请参考 >>> 新个人所得税法全文个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5% 至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

个人所得税教学案(可打印修改)

五、个人所得税【学习要求与目的】 1.了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度 2.掌握个人所得税的应税项目 3.掌握个人所得税的基本计算【学习重点】个人所得税应纳税额的基本计算【学习难点】应纳税所得额的计算【授课班级】2011秋会计电算化班【授课人】张士杰引言：我们已经学习了增值税、消费税、营业税、企业所得税，明确了纳税人、税率及如何计算。今天我们来学习个人所得税。同学们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的所得？引出今天讲的题目——个人所得税（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。（二）个人所得税的纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；　（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2. 个人所得税的税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。所得项目不同，规定不同。详见课本P182-183 （四）个人所得税应纳税额的计算重点介绍：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；偶然所得。 1．工资、薪金所得：以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数【例3-8】某纳税人2011年11月工资为5600元，该纳税人不适用附加减除费用规定，计算其当月应缴纳个人所得税。应纳税所得额=5600-3500=2100（元）应纳所得税额=2100×10%-105=105（元）引出速算扣除数（用数学方法计算出）例题：刘某2011年8月取得工资30000元，进取奖2000元，计算其当月应缴纳的个人所得税。解法一：应纳税所得额=30000+2000-3500=28500（元）应纳个人所得税额=28500×25%-1005=6120（元解法二：应纳个人所得税额=1500×3%+3000×10%+4500×20%+（28500-9000）×25% =45+300+900+4875=6120（元） 2．个体工商户的生产经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数例题：某个体工商户，全年生产经营收入总额为100000元，成本为40000元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元）应纳个人所得税额=50000×20%-3750=6250（元） 3．对企事业单位的承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

第十章 个人所得税