2020成本管理制度

成本管理制度

第一章总则

第一条目的

为了提高公司成本费用核算水平，控制成本费用支出，提高经济效益，结合公司实际情况，特制订本办法

第二条适用范围

本制度适用于XX公司成本费用管理相关工作。

第三条总体原则

（一）成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过

预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经

营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本；

（二）成本管理的主要任务：

（1）加强和完善成本和费用管理的基础工作；

（2）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

（3）进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

（4）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制

订降低成本的措施；

（5）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

（6）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

（7）各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利

三结合。

第四条引用流程

（一）目标成本制定流程；

（二）目标成本调整流程；

（三）目标成本分解流程；

（四）车间目标成本调整流程；

（五）成本核算流程。

第二章职责分工

第五条总经理

负责生产目标成本的审批。

第六条财务总监

（一）负责生产目标成本的审核；

（二）制定、完善公司成本管理制度，并领导落实；（三）领导制定成本计划，并监督其落实情况。

第七条财务部

（一）财务部负责公司成本费用核算；

（二）协助公司有关部门完成年成本费用相关的考核工作；（三）督促各部门落实成本管理制度。

第八条成本会计

（一）拟定生产目标成本；

（二）具体负责公司成本费用核算；、

（三）负责各部门成本信息的汇总和保管；

（四）监督公司成本管理制度的执行情况；

（五）定期进行撰写成本分析报告；

（六）协助有关部门完成公司成本费用相关的考核工作。第九条统计员

（一）负责车间成本信息的汇总和统计；

（二）监督各车间和班组成本信息录入工作；

（三）监督各车间成本管理制度的执行情况。

第十条成本费用发生部门

（一）负责部门目标成本的分解工作；

（二）具体负责部门内部成本费用的控制；

（三）协助财务总监制定成本计划；

（四）具体落实目标成本和成本计划；

（五）负责记录部门成本费用相关信息。

第三章成本和费用管理的基础工作

第十一条基础工作内容

公司应在总经理和财务总监的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录与台账、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

第十二条定额管理

（一）各部门对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、流动资金占用、费用开支

等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、

考核和修订

（二）在定额制订过程中应遵循以下原则：

（1）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先

进又可行；

（2）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步

和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行

补充和修订；

（3）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现；

（4）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

第十三条台账

（一）各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全本单位的台账；

（二）库房的台账，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、出库单、采购申请单、退料单、物资盘点报告单、等的保管，并作好材料仓库台

账的记账工作；

（三）劳动工资方面的台账，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项的实际发

生情况；

（四）设计及工艺方面的台账，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的实际发生情况；

（五）生产方面的台账，各工序都必须建立起自己的台账，应能反映产品在本工序或本班组中原材料投入至产出的过程，能反映原材料消耗、车间半成品/产成品交接、废品、工时

等情况；

（六）设备管理方面的台账，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况；

（七）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽等实际耗用量；

（八）应指定专人负责台账的记录工作，原则上职能部室由部门负责人负责台账的录入工作，车间各班组由各班班长负

责本班组台账录入工作，如有特殊情况可指定其他人负责

台账的记录工作，并在财务部备案，车间台账一周至少上

报一次，职能部室根据实际工作情况而定。

第十四条计量验收

（一）各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、

产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验

收；

（二）入库验收。材料运达仓库或车间后，库管员根据发票或

合同所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适

用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门或生车部

门质量检定后，按实际合格数量入库。

（三）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、

交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制

有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和

连贯性；

（四）对于车间完工的产成品，经检验合格签证后，填制入库单转入成品库房。

第四章成本预测

第十五条成本预测

（一）成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产

的耗费，实现产品的最低成本；

（二）成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成

本水平的因素，提出降低成本的方案，根据目标利润、生

产发展及消耗水平，测算目标成本。

第十六条目标成本制定方法

目标成本预测公式：目标成本＝销售收入—预计应交税金—目标利润；对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。

第十七条目标成本的调整

各单位根据实际执行情况，若如由于生产能力的限制或客观因素的限制，目标成本完成不了，要及时提出目标成本调整申请，并说明调整的理由、执行中存在的问题、调整科目与金额等，报相关领导审批。

第五章成本计划

第十八条成本计划定义

成本计划是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。

第十九条成本计划编制原则

（一）为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提

下，编制成本计划，组织企业内部的成本管理；

（二）编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行

性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏

差。

第二十条成本计划编制依据

（一）成本降低指标；

（二）计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术与工艺管理等计划；

（三）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗情况和劳动工时情况；

（四）计划期内各生产部门的费用预算；

（五）上期成本水平和成本分析资料。

第二十一条成本计划编制步骤

（一）作好准备工作。财务总监组织各部门收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、工艺

技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施；（二）进行试算平衡。财务总监组织开展生产、供应、销售、资金、费用等方面计划试算的综合平衡；

（三）正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率等，财务总监领导

编制正式成本计划。

第六章成本控制

第二十二条成本分级归口管理

各单位应将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第二十三条成本控制的基本内容和方法

（一）采购价格的控制

（1）对外购物资和材料进行价格监督；

（2）搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料；

（二）材料耗用的控制：严格执行限额领料制度和维修用材料的计划发料制度，超额领用的审批制度，严格执行各项材

料收发的手续。积极推广修旧利废、代用及综合利用等节

约用料的方法，保证降低产品用料单耗；

（三）劳动资料的控制：要控制各种工具、量具及备品备件等的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严

格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理

利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备

利用率；

（四）劳动力耗费的控制：要控制定编、定员、保持一线生产

工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳

动生产率，及时解决停工、窝工问题；

（五）费用开支的控制：要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按

计划和限额耗费；

（六）能源消耗的控制：所有能源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗首先要从线路等方面划清耗能责任归属，

安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现

象，保证能源单耗的降低。

第七章成本核算

第二十四条成本核算原则

（一）实际成本计价原则；

（二）分期核算原则；

（三）合法性原则；

（四）一贯性原则；

（五）费用确认配比原则；

（六）权责发生制原则。

第二十五条成本费用核算内容

（一）成本费用核算内容包括：产品制造成本和期间费用；

（二）产品制造成本是指车间生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它

们可归纳为：

（1）直接费用是指在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工

费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其

他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品成本；

（2）间接费用是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括各车间为组织和管理生产而发生的共同

费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费

用发生时，应通过一定标准分配计入产品成本；（三）期间费用是指公司管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期

损益。该费用分为管理费用、财务费用、营业费用：

（1）管理费用是指行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用；

（2）财务费用是指公司为筹集资金而发生的各种费用；

（3）销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项

经费。

第八章成本分析

第二十六条成本分析制度的建立

（一）为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，

各单位必须在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作；（二）公司建立各级成本分析制度，各单位按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成

本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，

查明原因，提出整改措施。成本分析的月报表必须按时提

交财务部。半年和年度的成本分析报告，除向财务部提交

外，必须同时向公司总经理申报；

（三）各单位成本分析工作，应在财务总监的领导下，以财务部为主，组织全公司职能部室和车间共同进行；

第二十七条成本分析的内容

（一）成本计划完成情况的总括分析；

（二）按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况；废品损失项目要检查

废品率升降和大宗报废的主要原因。对亏损产品和利润下

降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本

责任分析；

（三）管理费用等相对固定费用，要按实际发生数结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指标有较大影响的

费用超支项目还必须进行重点分析；

（四）车间成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，原材料消耗定额完成情况，制造费用预算执行情况等；

（五）各单位的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，以及因素分析法等。各

级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，

达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。月度分析可

适当简要。对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措

施和实施责任人。

第九章检查、监督与考核

第二十八条监督

本制度由财务部负责在公司各部门的成本管理工作中贯彻执行，并定期对各部门的成本管理工作进行检查。

第二十九条检查

公司各职能部门和生产部门接受监督检查时，必须如实反映情况，提供资料，不得弄虚作假，或刁难阻挠，如发现弄虚作假现象处于100—500元之间罚款，具体罚款额度视其程度而定。

第三十条考核

成本费用的考核纳入公司考核体系。

第十章附则

第三十一条本制度由财务部负责解释。

第三十二条本制度自2017年1月1日起施行。

附件

生产目标成本调整申请表