基金会计及基金公司会计分录修订稿
基金会计及基金公司会
计分录
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第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号
一、股票投资：
1、二级市场股票投资业务
买入：
借：股票投资—成本
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用
借：证券清算款
贷：结算备付金
卖出：
借：证券清算款
交易费用
贷：股票投资—成本
股票投资—估值增值
应付交易费用
投资收益—投票投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）
借：结算备付金
贷：证券清算款
2、债转股业务
借：股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
3、交易所网上申购新股业务
a.网上申购首发新股和网上公开增发新股
借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款
贷：证券清算款—T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：银行存款/结算备付金
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：结算备付金
贷：证券清算款—T+1清算款
或者：
借：股票投资—成本
贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）
借：公允价值变动损益
贷：股票投资—公允价值变动
b．老股东网上优先认购增发新股
深交所：
借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
贷：结算备付金（深圳）
上交所：
借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
借：证券清算—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
c．老股东网上配售新股（配股）
深交所：
借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款
贷：结算备付金
上交所：
借：配股权证
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款
借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
d．网上申购新股上市日
首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）
增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款
4、交易所网下申购（法人配售）新股
借：证券清算款—场外新股申购款
贷：银行存款
借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）
贷：证券清算款—场外新股申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新股申购款
估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利
借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）
贷：投资收益（股利收益）
借：银行存款
贷：应收股利
二、债券投资业务的核算
1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、交易所二级市场债券投资业务核算
借：债券投资—成本
应收利息
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用（券商佣金）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）
交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
应付交易费用（券商佣金）
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：结算备付金—上海/深圳
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：利息收入—债券利息收入
借：结算备付金—上海/深圳
贷：证券清算款——上海/深圳
特殊情况：分离交易可转债
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资
c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—场外新债申购款
贷：银行存款
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—场外新债申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新债申购款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
d、新债上市流通
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）
贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）
贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）
贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）
2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）
—估值增值（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
投资收益—债券投资收益—债券类型
借：公允价值变动损益—债券投资
贷：投资收益—债券投资收益—债券类型
借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）
贷：公允价值变动损益—债券投资
借：债券投资（倒挤出买入成本）
应收利息（计提交割日当日的应收利息）
贷：银行存款
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：银行存款
贷：应收利息—应收债券利息
借：其他应收款—证券清算款
贷：债券投资—成本
—估值增值（可能在借方）
投资收益—债券投资收益（可能在借方）
借：银行存款
贷：应收利息
其他应收款（证券清算款）
3、债券回购
a.银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购（卖出回购证券）
借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款
贷：卖出回购金融资产款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外证券清算款
借：利息支出—卖出回购证券支出
贷：应付利息—应付回购利息
借：卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息
利息支出—卖出回购证券支出
贷：证券清算款或银行存款
同业市场逆回购（买入返售证券）
借：买入返售金融资产—质押式/买断式
贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款
借：证券清算款—场外证券清算款
贷：银行存款
借：应收利息—应收买入金融资产利息收入
贷：利息收入—买入金融资产利息收入
借：银行存款
贷：买入返售金融资产—质押式/买断式
应收利息—应收买入金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产利息收入
b．交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购（卖出回购证券）——融资
借：证券清算款
交易费用
贷：卖出回购金融资产款
借：利息支出—卖出回购金融资产支出
贷：应付利息—应付回购利息
借：卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出
贷：应付利息—应付回购利息
证券清算款
交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券
借：买入返售金融资产
交易费用
贷：证券清算款
借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
贷：利息收入—买入返售金融资产收入
借：证券清算款
贷：买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产收入
4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）
买入借：债券投资—面值（按面值）
应收利息（若有）
贷：证券清算款（按应支付的金额）
银行存款（按实际支付的金额）
应付交易费用（按应支付的交易费用）
债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）
借：证券清算款
贷银行存款/结算备付金
借：应收利息（票面利率*面值）
债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）
贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）
借：证券清算款
贷：应收利息
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款
借：债券投资—折溢价
贷：利息收入—债券利息收入
借：债券投资—面值
—折溢价（可能在借方）
应收利息（若有）
应付交易费用（应支付的交易费用）
投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款
借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）
贷：债券投资—面值
—折溢价（可能在代言）
应收利息（若有）
三、其他金融产品投资业务核算
1、权证
借：权证投资—成本（按权证的公允价值）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）
应付交易费用（按应支付的交易费用）
借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）
贷：结算备付金
借：存出保证金—权证保证金
贷：结算备付金/银行存款
借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益
借：证券清算款（按应收金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：权证投资—成本
—估值增值（可能在借方）
应付交易费用
投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益
贷：投资收益—衍生工具收益
2、银行定期存款
3、基金
买入:
非上市交易的开放式基金
借：证券清算款（按申购金额）
贷：银行存款
借：基金投资—成本（按基金公允价值）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）
证券清算款（按应支付的金额）
应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）
本基金申购ETF
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益
借：证券清算款
贷：结算备付金/银行存款
持有基金期间分派红利
借：应收股利
贷：投资收益—股利收益
借：结算备付金/银行存款
贷：应收股利
估值
借：基金投资—估值增值
贷：公允传值变动损益
卖出
借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：基金投资—成本
—估值增值（如果减值则在借方）
应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益
借：股票投资/债券投资—成本
证券清算款（按应收的金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：基金投资—成本
—估值增值（可能在借方）
应付交易费用
投资收益—基金投资收益（可能在借方）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益
借：结算备付金/银行存款
贷：证券清算款
借：证券清算款
贷：基金投资
四、基金资产估值
股票估值借：股票投资—估值增值
贷：公允价值变动损益—估值增值
五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理
募集借：银行存款
股票投资（成本）
贷：实收基金
其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回
申购借：应收申购款
贷：实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
借：银行存款
贷：应收申购款
赎回借：实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
贷：应付赎回款
应付赎回费
其他收入
借：应付赎回款
应付赎回费
贷：银行存款
ETF份额
申购借：股票投资—成本（股票公允价值）
证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）
—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）
损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
借：结算备付金或银行存款
贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）
现金多退少补（退还分录，补差分录相反）
借：损益平准金
贷：证券清算款—现金差额
借：证券清算款—现金差额
贷：结算备付金或银行存款
赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）
损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本
—估值增值（有可能在借方）
证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）
投资收益—股票投资收益（有可能在借方）
证券清算款（应支付的必须现金替代）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
六、红利再投资
借：应付利润
贷：实收基金
损益平准金
七、负债和所有者权益
主要核算：应付赎回款
应付赎回费
应付管理人报酬
应付托管费
应付销售服务费
应付交易费用
应交税费
应付利息
应付利润
卖出回购金融资产款
其他应付款
实收基金
未分配利润
八、基金收入、费用和利润
主要核算：利息收入
投资收益
公允价值变动损益
其他收入
管理人报酬
托管费
销售服务费
交易费用
其他费用
九、基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制
利润表的编制
所有者权益（基金净值）变动表编制说明
报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
利润表
会证基02表
所有者权益（基金净值）变动表
会证基03表
第二篇．基金公司——基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号
一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产
主要核算：库存现金
银行存款
存出保证金
应收账款
预收账款
应收管理费收入
应收基金销售服务费收入
应收咨询费收入
应收利息
其他应收款
坏账准备
可供出售金融资产
公允价值变动
固定资产累计折旧
固定资产清理
无形资产长期待摊费用
二、负债
主要核算：应付职工薪酬
应付账款
应付利润
基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜
基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融 企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制 作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如 果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、
领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人
资产基金的主要账务处理
资产基金的主要账务处理。 （一）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 1.发生预付账款时，按照实际发生的金额。 借记“预付账款”科目，贷记“资产基金--预付款项”科目； 同时， 借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 2.取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本。 借记“存货--（固定资产、在建工程等）”等科目 贷记“资产基金--（存货、固定资产、在建工程等）”科目 同时，按照实际发生的支出。 借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 （二）收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 借记“资产基金--预付款项”科目，贷记“预付账款”科目。 （三）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 借记“资产基金--存货、政府储备物资”科目，贷记“存货”、“政府储备物资”科目。 （四）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。 借记“资产基金--固定资产、公共基础设施、无形资产”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。 （五）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。 1.无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额。 借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。 2.无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值。 借记“资产基金”科目及其明细 借记“累计折旧”、“累计摊销”科目 贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。 （六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参照“待
银行业、保险业、证券、基金、会计分录汇总
银行会计会计分录汇总 单位活期存款存、取的核算 借库存现金 贷××存款——××单位存款户到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 计息 存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付库存现金的，其会计分录为： 借库存现金 贷汇出汇款 银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来 贷××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来××科目—申请人 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：
借其他应付款—申请人户 贷库存现金 商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 支票结算 （1）库存现金支票提取库存现金 借××存款—出票人（付款单位）户 贷库存现金 （2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借××存款—出票人（付款单位）户 贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来 贷××存款—持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借××存款—出票人户 贷存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算 汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借××存款科目—汇款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户 库存现金交付的，其会计分录为： 借库存现金 贷应解汇款及临时存款—汇款人户 借应解汇款及临时存款—汇款人户 贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户 （2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
基金会计及基金公司会计分录修订稿
基金会计及基金公司会 计分录 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号
一、股票投资： 1、二级市场股票投资业务 买入： 借：股票投资—成本 交易费用 贷：证券清算款 应付交易费用 借：证券清算款 贷：结算备付金 卖出： 借：证券清算款 交易费用 贷：股票投资—成本 股票投资—估值增值 应付交易费用 投资收益—投票投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”） 借：结算备付金 贷：证券清算款 2、债转股业务 借：股票投资—成本
证券清算款 投资收益—债券投资收益 贷：债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息 借：公允价值变动损益 贷：投资收益—债券投资收益 借：结算备付金 贷：证券清算款 3、交易所网上申购新股业务 a.网上申购首发新股和网上公开增发新股 借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款 贷：证券清算款—T+1清算款 借：证券清算款—T+1清算款 贷：银行存款/结算备付金 借：股票投资—新股投资—成本 贷：证券清算款—非T+1清算款 借：证券清算款—T+1清算款 贷：证券清算款—非T+1清算款 借：结算备付金 贷：证券清算款—T+1清算款 或者： 借：股票投资—成本 贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码） 借：公允价值变动损益 贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股 深交所： 借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码） 贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳） 借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资 借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳） 贷：结算备付金（深圳） 上交所： 借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码） 贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海） 借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益—股票投资 借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海） 贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
基金会计及基金公司会计分录教学文案
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号
股票投资： 1、二级市场股票投资业务 买入： 借：股票投资—成本 交易费用 贷：证券清算款应付交易费用 借：证券清算款 贷：结算备付金 卖出： 借：证券清算款 交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益—股票投资收益 转销上笔分录“股票投资-估值增值” )借：结算备付金 贷：证券清算款 2、债转股业务借：股票投资—成本 证券清算款 投资收益—债券投资收益 贷：债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息 借：公允价值变动损益 贷：投资收益—债券投资收益 借：结算备付金
贷：证券清算款 3、交易所网上申购新股业务 a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1 清算 款 贷：证券清算款—T+1 清算款借：证券清算款—T+1 清算款贷：银行存款/ 结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1 清算款借：证券清算款—T+1 清算款贷：证券清算款—非T+1 清算款借：结算备付金 贷：证券清算款—T+1 清算款 或者： 借：股票投资—成本 贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码） 借：公允价值变动损益 贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股 深交所： 借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1 证券清算款（深圳） 借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动 损益—股票投资借：证券清算款—T+1 证券清算款（深圳）贷：结算备付金 （深圳） 上交所： 借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1 证券清算款（上海） 借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动 损益—股票投资借：证券清算款—非T+1 证券清算款（上海）贷：证券清算 款—T+1 证券清算款（上海）
基金购买的会计分录
首先为您简要介绍一下基金的基本概况,我国目前的基本金融工具类型主要有股票,债券,基金,外汇,期货等,其余的均为基本金融工具的衍生产品例如认购权证,股指期货.认股权证等.而其中的基金具体是指证券投资基金.所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集合投资方式,通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人来进行管理和运用资金,从事股票,债券,外汇,货币等金融工具的投资,以获得投资收益和资本增值. 其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型基金和偏股型基金.而且也最受投资者的青睐.也是目前投资的重点.另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主.其购买的渠道是到银行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去购买. 根据对上述证券投资基金概况的简述.一般企业(不包括投资公司)购买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融性资产.这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产(这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则.所以我以企业会计准则为例来加以说明).如果企业购进的基金是以短期获利为目的的.那么则按交易性金融资产来进行核算.如果购进后不能准确确定其出售的时间的,那么一般按可供出售金融资产来进行核算.另外无论企业投资股票也好还是基金也好.企业都要先设立一个都专有的投资账户来对投资进行单独的核算.
具体的核算步骤如下: 1.设立投资账户时:借:其他货币资金--存出投资款40万 贷:银行存款40万 2.进行基金申购时:借:交易性金融资产--成本40万 贷:其他货币资产--存出投资款40
基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜
基金管理投资公司账务 处理及税务相关事宜 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税：
企业购买电脑会计分录_共10篇.doc
★公司购买电脑会计分录_共10篇 范文一：基金购买的会计分录首先为您简要介绍一下基金的基本概况,我国目前的基本金融工具类型主要有股票,债券,基金,外汇,期货等,其余的均为基本金融工具的衍生产品例如认购权证,股指期货.认股权证等.而其中的基金具体是指证券投资基金.所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集合投资方式,通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人来进行管理和运用资金,从事股票,债券,外汇,货币等金融工具的投资,以获得投资收益和资本增值.其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型基金和偏股型基金.而且也最受投资者的青睐.也是目前投资的重点.另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主.其购买的渠道是到银行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去购买. 根据对上述证券投资基金概况的简述.一般企业(不包括投资公司)购买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融性资产.这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产(这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则.所以我以企业会计准则为例来加以说明).如果企业购进的基金是以短期获利为目的的.那么则按交易性金融资产来进行核算.如果购进后不能准确确定其出售的时间的,那么一般按可供出售金融资产来进行核算.另外无论企业投资股票也好还是基金也好.企业都要先设立一个都专有的投资账户来对投资进行单独的核算. 具体的核算步骤如下: 1.设立投资账户时:借:其他货币资金--存出投资款40万贷:银行存款40万 2.进行基金申购时:借:交易性金融资产--成本40万贷:其他货币资产--存出投资款40
预算会计涉及会计分录
说明：1、由于才疏学浅，只能照本宣科。 2、由于预算会计属于自学，只能班门弄斧。 3、由于粗心大意是我一直以来的优点，所以难免纰漏连连， 错误百出，还请指正。 4、由于学艺不精，理解不透，惟愿不会误人子弟。 预算会计涉及科目汇总： 1、涉及现金的会计分录： 取现备用： 借：现金 贷：银行存款 预支差旅费 借：其他应收款——按人核算 贷：现金 报销时 借：事业支出 现金 贷：其他应收款——按人核算 购买办公用品 借：事业支出 贷：现金 零星收入，以现金结算的 借：现金
贷：经营收入 应交税金——应交增值税（销项税额）现金盘点，长款 借：现金 贷：其他应付款——现金长款 报经批准，查明原因，归还 借：其他应付款——现金长款 贷：现金 无法查明原因 借：其他应付款——现金长款 贷：应交预算款 现金盘点，短款 借：其他应收款——现金短款 贷：现金 报经批准，责任人赔偿 借：现金 贷：其他应收款——现金短款 无法查明原因予以核销 借：事业支出 贷：其他应收款——现金短款 2、涉及银行存款的会计分录： 签发支票，支付货款
借：应付账款 贷：银行存款 收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 取得银行借款 借：银行存款 贷：借入款项 取得收入 借：银行存款 贷：经营收入 涉及未达账项，银行存款余额调节表 3、应收及预付款项： 应收票据的核算，收到商业汇票 借：应收票据——X公司 贷：经营收入 应交税金——应交增值税（销项税额）汇票到期，收款 借：应收账款——x公司 贷：应收票据——X公司 借：银行存款 贷：应收账款——x公司
有可能涉及贴现： 贴现利息=票据到期价值*贴现利率*贴现天数/360 贴现金额=票据到期价值-贴现利息 贴现利息计入经营支出 借：银行存款 经营支出 贷：应收票据——x公司 应收账款的核算： 借：应收账款——x公司 贷：经营收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 银行存款“代垫运杂费” 收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 预付账款的核算： 预付账款 借：预付账款——x公司 贷：银行存款 收到材料 借：材料——甲材料 贷：预付账款——x公司
事业基金的主要账务处理
事业基金的主要账务处理。 （1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。 （2）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转--××项目”科目，贷记“事业基金”科目。 （3）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。 （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“事业基金”科目。 [例19-1]年终，事业单位将未分配的非财政补助结余20万元转入事业基金时，会计分录为： 借：非财政补助结余分配 200 000 贷：事业基金——一般基金 200 000 [例19-2]对非财政补助资金已完工项目的结余4万元，按规定留归单位使用，会计分录为： 借：非财政补助结转 40 000 贷：事业基金 40 000 [例19-3]事业单位经批准以固定资产取得长期股权投资，按评估价或合同、协议确定的价值50万入账，累计折旧10万元，会计分录为： 借：长期投资 500 000 贷：非流动资产基金——长期投资 500 000 同时，按固定资产账面价值，编制会计分录为： 借：非流动资产基金—固定资产 500 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 600 000 [例19-4]事业单位经批准用货币资金20万元购买长期投资债券,会计分录为：借：长期投资 200 000 贷：银行存款 200 000 同时: 借:事业基金 200 000 贷:非流动资产基金—长期投资 200 000 [例19-5]收到上例长期债券投资利息16000元，按照实际收到的金额，会计分录为:
行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款）贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本）贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额）
借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）
证券投资基金会计核算业务指引
证券投资基金会计核算业务指引 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季
事业单位会计分录大全
借：拨出经费――甲单位80000 贷：银行存款80000 2、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费80000元，存入银行。 借：银行存款80000 贷：财政补助收入80000 3、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费80000元，存入银行。(注意：上级补助收入与财政补助收入运用上的区别) 分录：同2 4、该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款20000元。 借：银行存款20000 贷：拨出经费――甲单位20000 5、年终，该事业单位将拨出经费余额60000元转入“事业结余” 借：事业结余60000 贷：拨出经费60000 6、某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款200000元。 借：结转自筹基建200000 贷：银行存款200000(同行政单位会计) 7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余资金20000元。 收回款项时 借：银行存款20000 贷：结转自筹基建20000 年终，结转自筹基建(若年终工程未完工)
借：事业结余180000(200000)注意科目运用上与行政单位的区别 贷：结转自筹基建180000(200000) 同时 借：固定资产180000 贷：固定基金180000 8、若该工程次年完工，返还余额20000元。 借：银行存款20000 贷：事业基金20000 9、某科研单位开出转帐支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元(注意材料科目运用上与行政单位上的区别以及对运杂费的不同处理) 借：材料6100 贷：现金100 贷：银行存款6000 10、某科研单位月末美元存款余额400，原汇率为，月末汇率为。请计算期末汇兑损益。 借：管理费用160 贷：银行存款160 11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。 借：管理费用300 贷：现金300 12、某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。 借：事业支出300 贷：现金3000(注意两者在科目上运用的区别)
交易性金融资产会计分录
一、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 账务处理：（一）取得交易性金融资产时，交易性金融资产的买价计入其成本当中。特别需要注意的是，购买交易性金融资产支付的交易费用应该计入当期的投资收益当中去。如果购买时，买价中包含有应收股利，应借记应收股利。 例题：1、2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。 借：交易性金融资产－成本50000 贷：银行存款 50000 2、2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。 借：交易性金融资产－成本50000 投资收益5000（重点注意购买时的手续费放到投资收益当中） 贷：银行存款55000 3、2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3000元。
借：交易性金融资产－成本47000 投资收益5000 应收股利3000 贷：银行存款55000 4、支付股利时 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000 注意：最容易考到的就是购买交易性金融资产的交易费用应该计入投资收益当中。 （二）持有期间的利息或现金股利 持有期间的现金利息或股利直接放到投资收益当中就可以了： （1）宣告分红或利息到期时： 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 （2）收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 这个投资收益是投资真正赚到的，是实实在在到手的钱。所以，必须走投资收益科目。注意，这里面要与后面的公允价值变动损益相区别。 1. 2010年2月11日，确认该股票的分红收入500 借：应收股利500 贷：投资收益500
基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜
基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜 文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证
（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。