2016税务师考试税法二考试大纲
《税法 ( Ⅱ) 》考试大纲
税、个人所得税和土地增值税 3 个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。
导论
(一)熟悉现行所得税的构成情况及类型
(二)熟悉现行财产税的构成情况及类型
(三)了解现行行为税的构成情况及特点
第一章企业所得税
一、概述
(一)熟悉企业所得税的计税原理
(二)了解各国企业所得税的一般性做法
(三)熟悉我国企业所得税的制度演变
(四)了解我国企业所得税的作用
二、纳税义务人、征税对象与税率
(一)熟悉纳税人的主要类型
(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定
(三)掌握基本税率的规定，低税率的适用范围
三、应纳税所得额的计算
(一)掌握收入总额的确定
(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
(三) 熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理
(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准
(五)掌握不得扣除的项目
(六)掌握亏损弥补的规定
四、资产的税务处理
(一)掌握固定资产的税务处理
(二)熟悉生物资产的税务处理
生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。
(三)掌握无形资产的税务处理
(四)掌握长期待摊费用的税务处理
(五)熟悉存货的税务处理
(六)掌握投资资产的税务处理
(七)掌握税法规定与会计规定差异的处理
五、资产损失税前扣除的所得税处理
(一)掌握资产损失扣除的政策
(二)掌握资产损失税前扣除管理
六、企业重组的所得税处理
(一)掌握企业重组一般性税务处理的方法
(二)掌握企业重组特殊性税务处理的方法
(三)掌握股权、资产划转的所得税处理
七、房地产开发经营业务的所得税处理
(一)掌握房地产开发经营业务收入的税务处理
(二)掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理
(三)掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法
(四)掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理
八、应纳税额的计算
(一)掌握居民企业应纳税额的计算
(二)掌握境外所得抵扣税额的计算
(三)掌握居民企业核定征收应纳税额的计算
(四)掌握非居民企业应纳税额的计算
(五)掌握非居民企业所得税核定征收办法
(六)掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式
(七)掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题
九、税收优惠
(一)掌握免税收入的规定
(二)掌握减征与免征优惠
(三)掌握高新企业的优惠
(四)掌握小型微利企业的优惠
(五)掌握加计扣除的优惠
(六)掌握创投企业的优惠
(七)掌握加速折旧的优惠
(八)掌握减计收入的优惠
(九)掌握税额抵免的优惠
(十)熟悉民族自治地方的优惠
(十一)掌握非居民企业的优惠
(十二)掌握促进节能服务产业发展的优惠
(十三)掌握其他有关行业的优惠
(十四)熟悉其他过渡性优惠
十、源泉扣缴
(一)熟悉扣缴义务人
(二)掌握扣缴方法
(三)掌握税源管理
(四)熟悉征收管理
(五)掌握股权转让所得的管理
(六)熟悉后续管理
(七)熟悉法律责任
(八)熟悉非居民承包工程作业和提供劳务的税务管理
(九)熟悉非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税的规定
(十)熟悉非居民企业从事国际运输业务税收管理
(十一)掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理(十二) 熟悉香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市 A 股的所得税的规定
十一、特别纳税调整
(一)掌握特别纳税调整
(二)掌握关联申报管理
(三)掌握同期资料管理
(四)掌握转让定价方法管理
(五)熟悉转让定价调查及调整管理
(六)掌握预约定价安排管理
(七)熟悉成本分摊协议管理
(八)熟悉受控外国企业管理
(九)掌握资本弱化管理
(十)掌握一般反避税管理
(十一)熟悉相应调整及国际磋商
(十二)熟悉法律责任
(十三)熟悉特别纳税调整监控管理规定
十二、征收管理
(一)熟悉纳税地点
(二)熟悉纳税期限
(三)掌握纳税申报
(四)掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
(五)熟悉合伙企业所得税的征收管理
(六)熟悉新增企业所得税征管范围调整
(七)掌握境外注册中资控股企业所得税管理
(八)熟悉企业所得税年度纳税申报口径问题
(九)熟悉非居民企业所得税管理若干问题
(十)掌握企业政策性搬迁所得税管理办法
(十一)居民企业报告境外投资和所得信息的管理
(十二)掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法
第二章个人所得税
一、征税对象
(一)熟悉工资、薪金所得的内容
(二)熟悉个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的内容
(三)熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容
(四)熟悉劳务报酬所得的内容
(五)熟悉稿酬所得的内容
(六)熟悉特许权使用费所得的内容
(七)熟悉利息、股息、红利所得的内容
(八)熟悉财产租赁所得的内容
(九)熟悉财产转让所得的内容
(十)熟悉偶然所得的内容
(十一)熟悉其他所得的内容
二、纳税人、税率与应纳税所得额的确定
(一) 熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准，掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围，熟悉所得来源的确定，熟悉扣缴义务人
(二)掌握适用税率的具体规定，掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定
(三)掌握应纳税所得额的一般规定，掌握应纳税所得额的特殊规定
三、应纳税额的计算
(一)掌握工资、薪金所得的计税方法
(二)掌握个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的计税方法
(三)掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法
(四)掌握劳务报酬所得的计税方法
(五)掌握稿酬所得的计税方法
(六)掌握特许权使用费所得的计税方法
(七)掌握利息、股息、红利所得的计税方法
(八)掌握财产租赁所得的计税方法
(九)掌握财产转让所得的计税方法
(十)掌握偶然所得的计税方法
(十一)掌握特殊情形下个人所得税的计税方法
四、减免税优惠
(一)掌握免税的项目
(二)熟悉减税的项目
(三)熟悉暂免征税的项目
(四)熟悉纳税人享受个人所得税优惠政策时的审批原则
五、征收管理
(一)熟悉源泉扣缴的纳税申报方法
(二)掌握自行申报纳税的方法
(三)熟悉高收入者个人所得税的征收管理
(四)熟悉医疗机构个人所得税的征收管理
(五)熟悉个人缴纳增值税、营业税的起征点提高后，缴纳个人所得税的征收管理
(六)熟悉股权转让所得征收个人所得税管理
(七)熟悉个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定
第三章土地增值税
一、概述
了解土地增值税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握土地增值税的征税范围
(二)熟悉土地增值税的纳税人
(三)掌握土地增值税的税率
三、转让房地产增值额的确定
(一)掌握收入额的确定
(二)掌握扣除项目的金额
(三)掌握评估价格办法及有关规定
四、应纳税额的计算
(一)掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法
1.计算增值额
增值额=收入额-扣除项目金额
2.计算增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
3.确定适用税率
依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。
4.依据适用税率计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
(二)掌握出售旧房应纳税额的计算方法
(三)熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法
五、减免税优惠
(一)掌握一般减免税的规定
(二)熟悉特殊减免税的规定
六、征收管理
(一)熟悉申报纳税的程序
(二)熟悉纳税时间和缴纳方法
(三)熟悉纳税的地点
(四)熟悉相关单位的责任与义务
(五)掌握房地产开发项目土地增值税的清算管理
第四章印花税
一、概述
了解印花税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握印花税的征税范围
各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利;许可证照等。
(二)掌握纳税人的具体规定
(三)掌握税率：比例税率;定额税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握印花税的计税依据
(二)掌握应纳税额的计算方法
1.按比例税率计算应纳税额的方法
应纳税额=计税金额×适用税率
2.按定额税率计算应纳税额的方法
应纳税额=凭证数量×单位税额
四、减免税优惠
掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策。
五、征收管理
(一)熟悉印花税的缴纳方法
(二)熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定
(三)了解印花税的税票
(四)熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务
(五)掌握印花税违章处理的规定
(六)熟悉纳税环节和纳税地点
第五章房产税
一、概述
了解房产税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)熟悉房产税的征税范围
(二)熟悉房产税的纳税人
(三)掌握房产税的税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握房产税的计税依据
计税依据设计的指导思想;计税依据的形式。
(二)掌握应纳税额的计算
应纳税额=房产计税余值(或租金收入)×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除比例)
四、减免税优惠
(一)掌握减免税的基本规定
(二)掌握减免税的特殊规定
五、征收管理
(一)掌握纳税义务发生的时间
(二)了解纳税的期限
(三)了解纳税的申报
(四)熟悉纳税的地点
第六章车船税
一、概述
了解车船税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)熟悉车船税的征税范围
(二)熟悉车船税的纳税人
(三)了解车船税的税额
三、应纳税额的计算与代收代缴
(一)掌握车船税应纳税额的计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
(二)了解保险机构的代收代缴
(三)了解交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税规定
四、减免税优惠
(一)熟悉法定减免税的规定
(二)熟悉特定减免税的规定
五、征收管理
(一)熟悉车船税的纳税期限
(二)熟悉车船税的纳税地点
(三)熟悉车船税的申报缴纳
(四)熟悉其他管理规定
第七章契税
一、概述
了解契税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握契税的征税范围
(二)熟悉契税的纳税人
(三)熟悉契税的税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握契税的计税依据
(二)掌握契税应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
四、减免税优惠
(一)熟悉契税减免的基本规定
(二)熟悉财政部规定的其他减免契税的项目
五、征收管理
(一)熟悉契税纳税义务发生的时间
(二)了解契税的纳税期限
(三)熟悉契税的纳税地点
(四)了解契税的征收管理
第八章城镇土地使用税
一、概述
了解城镇土地使用税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)掌握城镇土地使用税的征税范围
(二)熟悉城镇土地使用税的纳税人
(三)了解城镇土地使用税的适用税额
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握城镇土地使用税的计税依据
(二)掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式为：
应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额
四、减免税优惠
(一)熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定
(二)熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定
五、征收管理
(一)掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
(二)了解城镇土地使用税的纳税期限
(三)熟悉城镇土地使用税的纳税申报
(四)熟悉城镇土地使用税的纳税地点
第九章耕地占用税
一、纳税义务人和征税范围
(一)耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
(二) 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
二、掌握应纳税额的计算
耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。
应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率
三、税收优惠
(一)熟悉免征耕地占用税的规定
(二)熟悉减征耕地占用税的规定
四、熟悉耕地占用税的征收管理
本大纲对最新的“营改增”税收政策进行归纳梳理，为体现增值税政策的完整性，财税〔2016〕36号文件已融合到增值税各章节中，请各位考生重点关注。
第一章税法基本原理
一、税法概述
(一)熟悉税法的原则：税法基本原则、税法适用原则
(二)熟悉税法的效力
(三)掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释
(四)了解税法的作用：规范作用、经济作用
(五)了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系
二、税收法律关系
(一)掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体
(二)了解税收法律关系的产生、变更、消灭
三、税收实体法与税收程序法
(一)掌握税收实体法要素的主要规定
(二)掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度
四、税法的运行
(一)熟悉税收立法的有关规定
(二)熟悉税收执法的主要内容
(三)了解税收司法的相关规定
五、税法的建立与发展
(一)了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法
(二)了解新中国税法的建立与发展：1950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化
第二章增值税
一、增值税概述
(一)熟悉增值税的类型
(二)熟悉增值税的性质及其原理
(三)了解增值税与其他流转税的配合
二、纳税义务人与扣缴义务人
(一)熟悉增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定
(二)掌握增值税纳税人的分类
(三)掌握小规模纳税人的管理
(四)掌握一般纳税人的登记管理
三、征税范围
(一)掌握增值税征税范围的一般规定
(二)掌握视同销售货物和提供应税行为的征税规定
(三)掌握混合销售行为和兼营的征税规定
(四)熟悉征税范围的具体规定，掌握“营改增”四个行业征收范围变化
(五)熟悉不征增值税的项目
四、税率
(一)了解增值税税率体现着货物的整体税负
(二)了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型
(三)掌握增值税税率基本规定
(四)掌握适用低税率货物的具体范围，特别是“营改增”四个行业的税率
(五)熟悉跨境应税行为适用零税率的范围
(六)掌握增值税的征收率
五、增值税的减税、免税
(一)掌握法定免税项目，特别是“营改增”后四个行业的税收优惠政策
(二)熟悉粮食和食用植物油免税规定
(三)掌握农业生产资料免税规定
(四)了解财政部、国家税务总局规定的其他税收优惠政策
(五)了解“营改增”相关增值税优惠
(六)掌握起征点的政策规定
(七)掌握小微企业增值税优惠政策
六、增值税计税方法的一般规定
了解增值税几种计税方法
七、一般计税方法应纳税额的计算
(一)掌握销项税额
(二)掌握进项税额
(三)了解二手车经营业务有关增值税问题
(四)掌握应纳税额计算的相关规定
(五)掌握“营改增”特定行业增值税的处理
八、简易计税方法应纳税额的计算
九、进口货物应纳税额的计算
熟悉进口货物应纳税额的计算
十、特定企业的增值税政策
了解特定企业(或交易行为)的增值税政策
十一、出口货物、劳务、服务和无形资产增值税退(免)税
(一)了解适用增值税退(免)税政策的出口货物、劳务、服务和无形资产
(二)熟悉增值税退(免)税办法
(三)了解增值税出口退税率
(四)掌握增值税退(免)税的计税依据
(五)掌握增值税免抵退税和免退税的计算
(六)了解适用增值税免税政策的出口货物、劳务、服务和无形资产
(七)了解适用增值税征税政策的出口货物、劳务、服务和无形资产
十二、申报与缴纳
(一)掌握纳税义务发生时间
(二)了解纳税期限
(三)了解纳税地点
十三、增值税专用发票的使用和管理
(一)熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具
(二)掌握专用发票的开具范围、开具要求、作废处理、红字发票开具
(三)了解专用发票数据采集
(四)熟悉专用发票缴销
(五)了解专用发票发售差错处理
(六)熟悉丢失已开具专用发票、丢失未开具专用发票、代开虚开专用发票、善意取得虚开的专用发票的有关规定
(七)了解辅导期一般纳税人使用专用发票
(八)了解税务机关代开专用发票附录：营业税相关知识
第三章消费税
一、纳税义务人
了解消费税纳税义务人的规定，熟悉委托加工纳税人的规定
二、税目与税率
(一)掌握消费税税目
(二)熟悉消费税现行税率
(三)掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定
三、计税依据
(一)掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据
(二)了解销售数量的确定
(三)掌握销售额的确定
(四)掌握计税依据的特殊规定
四、应纳税额的一般计算
(一)掌握从价定率计算
(二)掌握从量定额计算
(三)掌握从价定率与从量定额混合计算
五、自产自用应税消费品应纳税额的计算
(一)掌握连续生产应税消费品的应纳税额计算
(二)掌握连续用于其他方面的应纳税额计算
(三)掌握组成计税价格的确定
(四)掌握外购应税消费品已纳税款的扣除
六、委托加工应税消费品应纳税额的计算
(一)熟悉委托加工应税消费品的确定
(二)掌握代收代缴税款的规定
(三)掌握委托加工应税消费品组成计税价格的计算
(四)掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定
七、进口应税消费品应纳税额的计算
(一)了解进口应税消费品的基本规定
(二)掌握进口应税消费品组成计税价格的计算
八、消费税征税环节的特殊规定
(一)掌握金银首饰征收消费税的若干规定
(二)熟悉卷烟批发环节征收消费税的规定
九、熟悉出口货物消费税政策及管理
(一)熟悉消费税退(免)税政策
(二)了解消费税退(免税)管理十、申报与缴纳
(一)了解纳税义务发生时间(四)了解纳税期限
(五)熟悉报缴税款的方法
(六)了解葡萄酒消费税管理
(七)了解成品油消费税征收管
第四章附加税与烟叶税
一、城市维护建设税
掌握城市维护建设税的基本规定
二、教育费附加
(一)了解教育费附加的征收范围及计征依据
(二)了解教育费附加的计征比率与计算
(三)熟悉教育费附加的减免规定
三、烟叶税
(一)了解烟叶税的计税依据及征收范围
(二)熟悉烟叶税的计算及征收管理
第五章资源税
一、资源税概述
了解资源税的立法原则
二、纳税人与扣缴义务人
了解纳税人与扣缴义务人的规定
三、征税范围
掌握征税范围的具体规定
四、税目与税率
(一)熟悉资源税税目
(二)了解资源税税率适用的规定
五、计税依据和纳税额的计算
(一)掌握计税依据的一般规定和特殊规定
(二)熟悉应纳税额的计算
六、申报与缴纳
(一)了解纳税义务发生时间
(二)了解纳税地点
(三)了解纳税期限
(四)熟悉代扣代缴的规定
第六章车辆购置税
一、车辆购置税概述
了解车辆购置税的作用
二、纳税义务人
(一)熟悉车辆购置税应税行为
(二)了解车辆购置税征税区域
(三)熟悉车辆购置税纳税人的具体范围
(二)熟悉车辆购置税的征税范围
四、税率与计税依据
掌握车辆购置税税率与计税依据的具体规定，购买自用应税车辆计税依据的确定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定。
五、税收优惠
(一)了解税收优惠的具体规定
(二)了解车辆购置税的退税
六、应纳税额的计算
熟悉各种应税行为的具体计算方法
七、申报与缴纳
(一)了解车辆购置税的纳税环节
(二)了解车辆购置税的纳税地点
(三)了解车辆购置税的纳税期限
(四)熟悉缴税管理的规定
(五)熟悉完税、免税证明
第七章关税
一、关税概述
(一)了解关税的起源和发展
(二)熟悉关税的分类
二、纳税人及征税对象
(一)了解关税纳税义务人规定
(二)了解关税征税对象
三、税率的适用
(一)了解关税税则制度
(二)了解进口关税税率规定
(三)了解出口关税税率规定
(四)了解进出口关税的税率适用
四、关税完税价格
(一)掌握关税的完税价格
(二)掌握对实付或应付价格的调整
(三)熟悉特殊进口货物的完税价格
(四)了解进口货物相关费用核定的规定
(五)了解出口货物的完税价格
五、关税减免
(一)熟悉法定减免税
(二)熟悉特定减免税
(三)了解临时减免税
六、应纳税额的计算
(一)熟悉从价税应纳税额的计算(四)了解滑准税应纳税额的计算
七、关税征收管理
(一)了解关税缴纳
(二)了解关税的强制执行
(三)了解关税退还
(四)熟悉关税补征和追征
(五)了解关税纳税争议
(六)了解海关企业分类管理
第八章国际税法
一、国际税法概述
了解国际税法原则
二、税收管辖权
(一)掌握税收管辖权的内函和分类方法
(二)掌握约束税收管辖权的国际惯例
(三)掌握国际税收抵免制度
三、避税与反避税
(一)了解主要国际避税地
(二)熟悉国际避税及基本方法
(三)熟悉国际反避税及基本方法
四、国际税收协定
了解税收协定与国内税法的关系
五、国际税收合作
(一)了解国际税收合作
(二)了解国际税收征管协作
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40 小题，每小题1分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D. 烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2 月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A. 15.13 B. 24.9 C. 42.79 D. 20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120 ）-（ 1 + 13% X 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A. 税收法律 B. 税收法规 C. 税务规章 D. 税法规范性文件 答案】C 解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C. 城建税原则上不单独规定减免税 D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39 题以及模拟一单选第29 题考点一致。 5. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。 A. 管理中心标准
注册税务师注税税法一课件讲义视频音频下载
2014注册税务师税法一 第五节国际税法 一、国际税法的概念及原则 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。 国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。 国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。 国际税法的基本原则包括： 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 （1）国家税收主权原则； （2）国际税收分配公平原则； （3）国际税收中性原则。 二、税收管辖权 （一）税收管辖权的概念和分类 税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。 【例题?多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（）。（2010年） A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权 【答案】ACD （二）约束税收管辖权的国际惯例
管辖权及身份种类的把握思路： 一般判定标准 自然人居民 居民管辖权特殊判定标准 一般判定标准 法人居民 管辖权及身份特殊判定标准 公民管辖权——身份判定——自然人、法人 来源地管辖权——劳务、营业、投资 约束税收管辖权的国际惯例 【例题1?单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。（2008年） 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准 【答案】D 【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括
税务师--利润预测
税务师--利润预测 一、成本的分类 （1）固定成本 （2）变动成本 【结论】在相关范围内，固定成本总额不变，单位变动成本不变。（3）混合成本（补充了解） 半变动成 本指在初始基数的基础上随产量成正比例增长的成本。 例：设某企业租用一台机器，租约规定每年支付固定租金3000元，与此同时，机器运转1小时支付运行租金0.50元。该机器今年累计运转了4000小时，共支付租金5000元。 成本
阶梯式成本（步增成本或半固定成本）指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本。也称为步增成本或半固定成本。例：某企业生产中需要的检验员同业务量有着密切联系。经验表明，每个检验员每月可检验1000件产品。检验员月工资为1500元。在不同的业务量下，检验员工资支出呈阶梯式增长。 延期变动成本指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。 曲线成本指成本总额随产量增长呈曲线增长的成本，包括变化率递减的曲线成本和变化率递增的曲线成本。
（1）个别成本分解法 根据会计明细逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种方法。 （2）总成本分解法（高低点法、变动成本率分解法） 单位变动成本b=（Y高-Y低）/（X高-X低） 【提示】若业务量X为销售收入时，单位变动成本b即为变动成本率 固定成本a=Y-bX 【教材例题】某企业上期销售收入5000万元，总成本4800万元，本期销售收入6000万元，总成本5400万元。 补充要求： （1）变动成本率为（）。 A.50% B.60% C.70% D.80% （2）本年固定成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 （3）本年总变动成本为（）万元。 A.3600 B.5400 C.1800 D.4800 【答案】 （1）B；（2）C；（3）A。 【解析】 （1）变动成本率b=（5400-4800）/（6000-5000）=60% （2）本年固定成本a=5400-60%×6000=1800（万元） （3）本年变动成本=b×X=60%×6000=3600（万元）。
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。
注册税务师税法1例题精讲及答案
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
2016年税务师考试涉税服务实务真题
2016 年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（） A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误 3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
2020注册税务师涉税服务实务(第2章)讲义
第二章税务管理概述 比较重要章节。 预计3-6分，选择题+简答题。 税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）。 税收管理权（税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权）。 国地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。 国地税合并前已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。 国地税合并前纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。 依法向其上一级税务机关提出行政复议申请。 挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 纳税人在用税控设备可以延续使用。 按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。 变更税务登记的适用范围，时限要求（30日）。 注销税务登记的适用范围，时限要求（15日）。 遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 税务机关不再按180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。 从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿（总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿）。 扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。 除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 纳税申报的具体要求：没有应税收入也要申报。减税、免税也要申报。可按规定申请延期申报。 评估对象选择方法：计算机自动筛选。人工分析筛选。重点抽样筛选。 重点评估对象：重点税源户。特殊行业的重点企业。税负异常变化。长时间零税负和负税负申报。纳税信用等级低下。日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。 纳税评估结果处理：提请纳税人自行改正。约谈纳税人。实地调查。移交稽查部门。 税款征收的方式：查账征收，查定征收，查验征收，定期定额（小型个体户），代扣代缴（个税、资源税），代收代缴（消费税），委托代征（印花税）。 税务机关有权核定其应纳税额的具体情形。 税务局有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可在纳税期前责令缴纳。限期内有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产等迹象，税局可责令纳税人提供纳税担保。 税收保全（冻结，扣押、查封）措施适用条件：责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝或无力提供担保。 税收强制（扣缴，抵缴）措施适用条件：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴税，纳税担保人未按期缴纳担保的税款。 批准人：县级（含）以上税务局（分局）局长。 不可保全或强制的范围：个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品。维持生活必需的住房（不包括豪华住宅或一处以外的住房）。维持生活必需的用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩
2016年税务师考试《税法一》真题及问题详解
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
2020年税务师考试税法二精讲讲义
前言 一、关于课程 1.重点难点的回顾，是对已做习题的总结。建议听课、回忆、练习三方面结合； 2.新政策对考试没有影响； 3.本课程讲义未涵盖教材全部考点，但完全满足考试需要，未包括的考点根据自身复习情况取舍。 4.不同考试使用本课程的建议。 二、关于考试 1.考试日期：2019年11月9日下午 2.考试时长：13：00—15：30 共计150分钟。 3.考试方式：计算机闭卷考试 4.考试题型和题量 三、关于复习 （1）勇敢面对 （2）分化处理 （3）模拟测试 （4）注意总结 （5）坚持到底！ 懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！ 相信坚持的力量！ 预祝大家顺利通过考试！ 第一章企业所得税 考情分析 重点章！分值在55－60分之间，各种题型均会考核！ 第一节概述 【要求】一般了解。 【重要考点】 1.商品劳务税：增值税、消费税和关税 2.所得税：企业所得税和个人所得税。 3.财产税：房产税、契税、车船税、土地增值税和城镇土地使用税。（房车地契＋土增） 4.行为税：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税、船舶吨税。
第二节纳税义务人、征税对象和税率 【要求】理解三个“≠”，掌握两张表！ 【重要考点】 1.企业≠企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2.非居民企业≠境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。 3.居民企业≠25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。 5.税率： 第三节应纳税所得额的计算 【要求】全面掌握，包括收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准及“三步法”的运用，不得扣除项目的构成，亏损弥补的运用。
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、下列收入中不计入应纳税所得额的有__。 A．租赁收入 B．股息收入 C．罚款收入 D．国债利息收入 2、某公司只生产销售一种产品，该产品单位售价为100元，变动成本率为60%。固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为__件。 A．2 000 B．3 333 C．3 000 D．5 000 3、根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是__。 A．资金增减和周转情况的说明 B．收入确认的说明 C．所得税会计处理方法的说明 D．重要资产转让及其出售的说明 4、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是__。 A．税务局指定地 B．收入来源地 C．其中固定一地 D．个人户籍所在地 5、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。 A．500 B．1000 C．5000 D．10000 6、某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5
7、某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税__。A．10050元 B．10600元 C．10650元 D．11200元 8、某石油化工企业2008年9月月初库存石脑油90吨，本月购入2000吨，月末结存500吨。本月共产出乙烯430吨、汽油840吨。当月销售乙烯420吨、汽油830吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的消费税额均为每升0.2元，当月应纳消费税__元。 A．5003.34 B．-2754.20 C．89803.75 D．0 9、企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。 A．营业外收入 B．资本公积 C．专项应付款 D．递延收益 10、甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为__万元。 A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80 11、2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是__。 A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元12、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。
注册税务师税法不得不背的内容
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
2018年注册税务师考试税法(二)真题精选 (1)
2018年注册税务师考试税法（二）真题精选 (总分：105.00，做题时间：150分钟) 一、单项选择题(总题数：39，分数：39.00) 1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。（分数：1.00） A.0.2% B.0.5‰√ C.2% D.5% 解析： 因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。（分数：1.00） A.0 B.4.0 C.3.4 √ D.2.0 解析： 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4（万元） 3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。（分数：1.00） A.转让土地使用权 B.承受不动产所有权√ C.赠与不动产所有权 D.转让不动产所有权 解析： 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。（分数：1.00） A.长期股权投资的支出 B.企业发生的合理的劳动保护支出√
C.购买生产用无形资产的支出 D.购买生产用原材料的支出 解析： 企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。 5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016 年投资中国某居民企业债券，2017 年取得不含税利息收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元，假设利息所得的协定税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。（分数：1.00） A.14.0 B.16.1 C.15.4 D.14.7 √ 解析： 在我国应缴纳所得税＝（200+10）×7%＝14.7（万元）。 6.某企业 2017 年支付正式职工的合理工资总额为 1000 万元，临时工工资为 30 万元，企业当年缴纳的工会经费为28 万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）元。（分数：1.00） A.7.40 √ B.28.00 C.9.76 D.8.00 解析： 工会经费可以扣除的限额＝（1000+30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28 万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元）。 7.转让定价方法中的成本加减法，其公平成交价格的计算公式为（）。（分数：1.00） A.关联交易的实际价格×（1+可比非关联交易成本加成率）√ B.关联交易的实际价格÷（1+可比非关联交易成本加成率） C.关联交易的合理成本÷（1+可比非关联交易成本加成率） D.关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率） 解析： 成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下： 公平成交价格＝关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）×100% 8.根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是（）。（分数：1.00）
【注册税务师】注册税务师财务与会计命题规律
导读 一、2010年教材基本结构及主要变化 （一）2010年教材基本结构 2010年注册税务师《会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会计内容，考试的重点在于财务会计，财务管理仅是辅助。财务管理内容包括财务管理概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分配等六个章节，提纲式地介绍了财务管理的基础知识体系，在测试中仅占到22%的份量，（2008年30分，2009年30分）。财务管理部分的题型涉及单选、多选、计算题，通常不出综合题。 财务会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素的顺序来排列，第七章介绍的是会计基础知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析的是所有者权益，至此三个静态会计要素全部到位，本教材用第十五章一章的空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析的是财务报告及相关调整事项。财务会计部分近三年分值均为110分左右，占总分的78%，涉及各个题型。 （二）2010年教材的主要变化 1.修订了固定资产增值税的会计处理； 2.修改了长期股权投资成本法下分红的会计处理； 3.长期股权投资的权益法核算新增了顺销、逆销的会计处理； 4.新增高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的会计处理； 5.新增了授予客户奖励积分的处理；
二、注册税务师《财务与会计》命题规律解析 （一）近三年试卷中单项选择题的知识点分布及命题规律解析1.近三年单项选择题的知识点分布表
2.单项选择题的设计特点 （1）题目的覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。 近三年单项选择题均设计了40个，每个1分，共计40分，涉及全书内容，章节的覆盖面非常宽；在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及基础计算，不会出现大量环节较多的计算及综合性很强的理论推导。比如：资产减值的处理；固定资产折旧的计算；折旧费用的科目归属；固定资产改造后原价的计算；无形资产某时点账面价值的计算；可供出售金融资产账面价值的计算；长期股权投资初始投资成本的计算，这此知识点均属于基础理论及计算。（2）更为强化实务操作能力 近两年的试卷中单项选择题有20个左右的计算、20个理论的辨析，计算类占50%的份额，且此趋势有提高的倾向。即使是理论测试，大部分是从理论与实务的衔接角度测试，并非死记硬背能解决的。 （二）多项选择题的命题规律 1.近三年会计试卷中多项选择题的知识点分布表
税务师《税法一》模拟试题
2016税务师《税法一》模拟试题（三） 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是（）。 A.税收检查权是纳税主体的权利 B.代位权和撤销权是征税主体的职权 C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利 D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 ?? 『正确答案』A 『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。 4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。 A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免 B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施 ?? 『正确答案』D 『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。 年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。 文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税（）万元。 A.6.36 B.10.19 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税＝150÷（1＋11%）×11%－＝（万元） 7.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自 有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 ?? 『正确答案』D 『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。 8.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为（）万元。 B.198.2 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝（万元）， 应纳增值税＝×11%＝（万元） 9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公 司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 ?? 『正确答案』B 『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税＝5400×11%－2000×17%＝254（万元） 10.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材
2016税务师考试大纲-税二
《税法(Ⅱ)》考试大纲 （2016年度） 本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。 本大纲是《税法（Ⅰ）》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。所得税是《税法（Ⅱ）》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素，因此，在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法（Ⅰ）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法（Ⅱ）》时应该特别注意的。 《税法（Ⅱ）》以企业所得税、个人所得税和土地增值税3个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。 导论 （一）熟悉现行所得税的构成情况及类型 （二）熟悉现行财产税的构成情况及类型 （三）了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用 二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围 三、应纳税所得额的计算 （一）掌握收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
（三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定 四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理 （二）熟悉生物资产的税务处理 生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理 五、资产损失税前扣除的所得税处理 （一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理 六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组一般性税务处理的方法 （二）掌握企业重组特殊性税务处理的方法 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理 七、房地产开发经营业务的所得税处理 （一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理 八、应纳税额的计算 （一）掌握居民企业应纳税额的计算 （二）掌握境外所得抵扣税额的计算 （三）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算 （四）掌握非居民企业应纳税额的计算 （五）掌握非居民企业所得税核定征收办法 （六）掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式
注册税务师注税课件视频讲义
注册税务师注税课件视 频讲义 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
前言 前言 一、税法（Ⅱ）考试特点 二、税法（Ⅱ）题型题量表 三、税法（Ⅱ）教材结构 四、2014年税法（Ⅱ）教材变化 五、如何准备税法（Ⅱ）的应试 六、2014年税法（Ⅱ）命题趋势预测 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义),联系球球:54 一、税法（Ⅱ）考试特点 1.考查全面，重点突出 各章年年有考点，但分值所占比重差异较大。两个所得税的考点最多，占《税法（Ⅱ）》考点的2/3。 （1）企业所得税这一章既是重点，也是难点。
（2）个人所得税这一章是考试重点，但不是难点。 （3）掌握基础知识，抓大不放小。 2.题型稳定。全部试题均以选择题形式设问回答，试题量大，主观题目的比重逐年加大 3.强调政策的应用与操作 4.注意和相关科目的衔接 二、税法二题型题量表
1.单项选择题（40分/40题） 4选1，相对简单。主要分为知识型题目、理解型题目、判断型题目和计算型题目，近年计算型题目的比重逐步增加。 （1）知识型题目举例 【例题·单选题】依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 % % % % 【答案】B
【解析】此题考查居民企业核定征收应纳税额的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 （2）理解型题目举例 【例题·单选题】甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6∶4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。（2010年） A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法 D.可比非受控价格法 【答案】A （3）判断型题目举例 【例题1·单选题】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
2016年税务师考试《税法一》真题与答案
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚