行政单位会计分录
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一、资产类科目核算:
1、材料的核算:
(1)、购入材料并已验收入库时:
借:库存材料
贷:银行存款
(2)、领用出库时:
借:经费支出
贷:库存材料
(3)、库存材料盘盈:
借:库存材料
贷:经费支出
库存材料盘亏:
借:经费支出
贷:库存材料
(4)、库存材料变价处理后:其收入恢复银行存款;如发生损益,应增减当期支出。
2、固定资产的核算:
(1)、与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元。合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清:借:经费支出 18300
贷:银行存款10000
应付帐款8300
同时:
借:固定资产18300
贷:固定基金18300
(2)、接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元:
借:经费支出9500
贷:银行存款9500
同时:
借:固定资产409500
贷:固定基金409500
(3)、年终清查盘盈固定资产500元:
借:固定资产500
贷:固定基金 500
(4)、以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用:
支付材料款时:
借:暂付款1600
贷:银行存款 1600
支付加工费:
借:暂付款600
贷:现金 600
验收交付使用时:
借:经费支出2200
贷:暂付款 2200
借:固定资产 2200
贷:固定基金2200
(5)、无偿调给下属单位固定资产12000元:
借:固定基金 12000
贷:固定资产 12000
(6)、有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元
借:银行存款 50000
贷:其他收入 50000
借:固定基金150000
贷:固定资产150000
(7)、清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元:
核销固定资产:
借:固定基金 10000
贷:固定资产10000
结转清理收入与支出:
借:银行存款 800