湖南省内部审计项目质量评比办法
湖南省内部审计项目质量评比办法
第一条：为进一步做好内部审计工作，加强对内部审计工作的业务指导，推进内部审计工作规范化、制度化、科学化，根据《审计署关于内部审计工作的规定》和湖南省人民政府湘政发…2001?16号文件要求，依据《中国内部审计基本准则》和《中国内部审计准则具体准则》，制定本考评办法。
第二条：湖南省内部审计师协会各会员单位、14个市州内部审计师协会各会员单位上年10月至本年10月的审计项目，为本办法评比对象。
第三条：内部审计优秀项目评选一年一次，10月31日前报送参评项目资料，次年元月前对前年度本办法所规定的考评对象实施评比。
第四条：省内部审计师协会成立审计项目质量评比小组，负责年度审计项目评比的日常事务。
第五条：测评内容及计分标准
一、审计计划编制情况(15分)
审计计划主要指审计项目计划和审计方案。
(一) 制定审计项目计划前对被审计单位进行调查了解(3分)。
在具体实施审计前，审计项目负责人未充分了解被审计单位的经营活动概况、内控设计及运行、财务会计资料、上次外部审
计意见、重要合同协议及会议记录、上次审计的结论和建议以及后续审计的执行情况等，每缺一项扣0.5分。
(二) 内容完整(6分)。
审计项目计划包括以下内容(3分)。审计目的和审计范围；重要性和审计风险评估；审计小组构成和审计时间的分配；对外部审计结果的运用；其他有关内容。
审计方案包括内容(3分)。具体审计目标；具体审计方法和程序；具体审计内容；预定执行人和执行日期；其他有关内容。
上述项目每缺1项扣0.5分。
(三) 审批适当(2分)。
审计项目计划和审计方案未经审计部门负责人和分管领导审批的，每缺1项扣0.5分。
(四) 方案调整(1分)。应该调整审计方案而未调整的、调整方案未经审批的，每缺1项扣0.5分。
(五) 执行全面(3分)。
在审计过程中，审计人员按照审计项目计划和审计方案所确定的审计范围、内容、重点、程序、方法全面实施审计。
未按照审计计划确定的审计内容实施审计；对审计目标有重要影响的审计事项未实施必要的审计程序；未按照审计计划确定的审计方法和步骤实施审计的。每少1项，扣1分，扣完为止。
二、审计通知书(5分)
(一) 内容完整(2分)。
内容包括主送单位、审计依据、审计范围、内容、方式和时间、审计组长和组员名单、审计部门印章及签发日期等。每缺1项扣0.2分。
(二) 格式规范(2分)。按照《内部审计具体准则第2号—审计通知书》规定的文书格式。
(三) 送达及时(1分)。审计通知书一般要在实施审计3日前送达被审计单位和有关人员。
三、审计证据(15分)
(一) 承诺全面及时(1分)。向被审计单位送达审计通知书的同时，审计组应当要求被审计单位法人代表、被审计领导和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他有关情况作出书面承诺。未按规定要求被审计单位书面承诺的，扣1分；承诺不及时的扣0.5分。
(二) 充分性(3分)。审计证据的数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议。不能充分证明审计事项或支持审计结论形成的，扣1分。
(三) 相关性(2分)。审计证据要与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议。
(四) 可靠性(4分)。审计证据能够反映审计事项的客观事实。
(五) 证据认定(3分)。审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或盖章；不能取得提供者签名或盖章者，审计人员应该在审计底稿中注明原因；重要证据应签是否属实的具体意见。
否则，每发现一处未签章的，扣0.5分，直至3分扣完为止。
(六) 收集全面(2分)。审计人员应围绕审计目标全面收集审计证据，并附在相应的审计工作底稿后。
四、审计工作底稿(15分)
(一) 要素齐全(1分)。审计工作底稿应当包括《内部审计具体准则第4号—审计工作底稿》第九条规定的要素，缺一不可。有缺漏的，每份底稿扣0.2分。
(二) 内容完整(2分)。审计工作底稿应当包括《内部审计具体准则第4号—审计工作底稿》第七条规定的内容。缺一项扣
0.5分。
(三) 结论正确(3分)。审计结论或审计查出的问题定性不正确或表述不清楚，每份扣1分；
(四) 依据准确(3分)。应该针对审计查出的每个问题准确定性，并引用恰当的法律依据。未引用定性的法律依据的，每份扣1分，有依据但不准确扣0.5分。
(五) 证据匹配(3分)。审计工作底稿应该附有与之相匹配的审计证据，并且所附审计证据能够支撑审计工作底稿中的审计结论或审计查出的问题。
(六) 一事一稿(1分)。审计工作底稿应当由审计人员逐项编写，做到一事一稿。
(七) 复核具体(2分)。对审计工作底稿要实行分级复核制度，内审机构负责人对审计工作底稿复核负完全责任。没有审计组长
和内审机构负责人复核意见，每缺一项扣1分。
五、审计报告(审计组征求意见稿)(15分)
(一) 格式规范(1分)。审计报告应该按照《内部审计具体准则第7号—审计报告》第8条规定的格式撰写。
(二) 内容完整(2分)。审计报告内容应该包括《内部审计具体准则第7号—审计报告》第9条规定的内容。经济责任审计报告征求意见稿的内容包括基本情况、经济责任履行情况及审计评价意见、审计查出的主要问题及责任界定、审计建议。内容每缺一项扣0.5分。没有审计建议不扣分。
(三) 事实清楚(2分)。审计报告应该对被审计单位财政财务收支和相关经济活动或领导干部经济责任履行情况真实、完整地反映。对违法违规问题的事实表述应包括违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等。文字要简洁。审计事实表述不清楚的，每处扣0.5分；审计计划确定的审计事项未查证清楚的每项扣1分；审计结论严重失实的，或漏报审计查出的问题，此小项分全扣。
(四) 评价恰当(2分)。
审计报告应针对不同的审计目标，以审计结果为基础，应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素，对被审计单位财政财务收支真实、合法、效益或领导干部经济责任履行情况发表评价意见。审计组只对所审计事项发表评价意见。未对被审计单
位财政财务收支真实、合法、效益或领导干部经济责任履行情况发表评价意见的，此小项分全扣。评价事项没有事实依据或事实依据不足、或超越审计职责范围评价的，扣1分。评价不具体或过于简单的扣0.5分。
(五) 定性准确(2分)。
审计报告对被审计单位违法违规问题的定性表述必须规范、准确；定性依据必须引用正确、具体。定性不准确的，发现一项，此小项分全扣；定性表述不规范的，每项扣0.5分；定性依据引用不具体的，每项扣0.2分。
(六) 处理处罚建议恰当(2分)。
审计报告应当对被审计单位的违法违规问题提出恰当的处理、处罚方式，以及处罚幅度，并正确、具体地引用处理处罚的法律依据。
(七) 审计建议可行(1分)。审计建议应当具有针对性、建设性和可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。
(八) 征求意见(2分)。
审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿，按照规定及时征求被审计单位或被审计领导干部的意见。被审计单位或被审计领导干部对《审计报告征求意见稿》有异议的，审计组应当进行研究、核实，并逐项作出书面说明，必要时修改审计报告。未按规定征求意见的，2分全扣；被审计单位有异议，审计组对正确意见未采纳的，扣1分。
(九) 提交及时(1分)。
审计组对审计事项实施审计结束(征求意见)后应及时向审计组所在的审计部门提出审计报告，提出的时间一般不超过60日。未按规定提交的扣1分。
六、审计复核(5分)
(一) 项目负责人(审计组组长)复核(2分)。
项目负责人要对审计工作底稿进行复核。无复核意见的扣2分。
(二) 专职复核人员复核(1分)。专职复核人员应对审计工作底稿、审计报告等进行复核，出具复核意见。没有复核意见的扣1分。
(三) 审计部门负责人复核(2分)。审计部门负责人应对审计工作底稿、审计报告等进行复核，并出具复核意见。
七、结论性文件：(15分)
结论性文件包括审计部门对外制发的审计报告、审计决定、经济责任审计结果报告等。
(一) 事实清楚(2分)。结论性文件应当对被审计单位的财政财务收支和相关经济活动真实、完整地反映清楚；对违法违规问题的事实表述一般包括违法主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等。文字要简洁。
一般审计事实表述不清楚的，每项扣0.5分；对违法违规问
题的事实未查证清楚的，每项扣1分；审计结论严重失实的，扣2分。
(二) 评价适当(2分)。针对不同的审计目标，以审计结果为基础，运用审计人员的专业判断，考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益情况或领导干部经济责任履行情况发表评价意见。审计部门只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分，评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
没有审计评价意见的，扣2分。
(三) 定性准确(3分)。结论性文件对被审计单位的审计结论的表述必须规范、准确，不得模棱两可，含糊其辞；其定性的依据必须引用正确、具体。对被审计单位违法违规问题的定性不准确的，发现1项，此小项分全扣。
(四) 处理处罚适度(3分)。审计部门应当对被审计单位的违法违规问题作出适当的处理处罚，并正确具体地引用处理处罚的法律依据。
(五) 建议可行(1分)。必要时，审计部门可以对被审计单位提出改进财政财务收支管理的意见和建议。所提意见和建议应该具有针对性、建设性和可操作性，便于被审计单位和其他单位整
改。
未提出审计建议的，不扣分。
(六) 文书使用恰当、格式规范(1分)。审计部门应该按照内部审计准则的要求和内部审计文书规范的格式进行结论性文件的撰写。
(七) 关联正确(1分)。各文书之间应当关联正确，表述一致，数字钩稽正确，不得互相矛盾。结论性文书之间如果发现一处互相矛盾的，扣1分。
(八) 措辞准确(1分)。各结论性文件应当文字表述清楚，行文流畅，用词准确，无明显的语法、常识、逻辑错误，无错别字。
(九) 送达及时(1分)。审计部门应当依法及时向被审计单位(人)及有关单位送达审计报告、审计决定书、审计结果报告等结论性审计文书，及时取得送达回证。未按时送达的，此小分全扣。未按照规定方式送达或未取得送达回证的，每种文书扣0.1分。
八、审计执行(5分)。
(一) 审计决定执行情况3分。审计部门应当对被审计单位对审计决定的执行情况进行检查，督促被审计单位执行审计决定。如果被审计单位未执行审计决定或落实审计意见的，如重大调账事项(在审计决定书反映的)未在审计决定书规定的期限内予以调整的，发现一项，此小项分全扣；一般的调账事项(未在审计决定书中反映的)未在规定期限(一般为审计报告送达被审
计单位90天)内予以整改的，每一项扣1分。
(二) 审计建议采纳2分。没有审计建议的，不扣分。
九、审计档案(10)分。
审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。立卷责任人应当及时收集审计项目的文件材料，审计项目终结后，及时办理立卷工作。
(一) 资料齐全(2分)。立卷人应当按规定将要归档的材料全面收集，归入档案。每缺1份结论性材料扣1分，每缺1份证明类材料或立项类材料，扣0.5分。
(二) 分类正确(2分)。立卷人应当按照结论类、证明类、立项类材料进行分类归档。未分类或分类不正确的，扣2分。
(三) 排列有序(2分)。立卷人应当按照结论类、证明类、立项类材料的顺序进行排列。排列顺序不正确的扣2分。
(四) 立档规范(2分)。文件材料按照审计项目立卷。一个项目可以立一卷或若干卷，但不得把数个项目立为一卷。跨年度的项目，在项目终结的年度立卷。未按此规定立卷归档的，扣2分。
(五) 归档及时(2分)。立卷人(归档人)应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。未及时移交审计档案的，扣2分。
第六条：加分办法(17分)
一、主管部门采纳。被审计单位权力机构或主管部门根据审
计结果制定、修改或废除有关规范性文件，提出重要事项的改进措施的，加3分。
二、信息采纳。本审计事项的有关信息被本级权力机构或上级主管部门采用的，加2分。
三、领导批示。审计报告被单位主要负责人、权力机构或上级主管部门领导批示肯定的，加3分。
四、社会影响。审计结果产生了较大的经济和社会效益，或审计结果通过合法方式在一定范围内公布后，产生重大积极影响的，加3分。
五、案件移送及处理。审计发现大案要案线索，并获取了主要证据的，应移送司法机关处理。凡依法制作并送达了移送处理书的，或审计查出了需要建议有关单位和部门处理处罚的人或事，在移送处理书提出审计建议的加3分。
六、责任追究。有关机关根据审计建议或移送处理意见给予了有关人员行政处分或追究其刑事责任的，加3分。
第七条：评选程序和方式
一、省直各内审单位在每年10月底向湖南省内部审计师协会推荐优秀项目参加评选。市、州各内审单位向当地内审协会呈报参评优秀内审项目，并由市州内审协会择优推荐2-3个优秀内审项目给省内审协会参加全省年度项目考核、评比。
二、省内部审计师协会审计项目质量评比小组对报送的项目进行评选考察，评出优秀项目等级一等奖、二等奖、三等奖。
三、次年省内部审计师协会召开常务理事会期间，对优秀内部审计项目进行表彰，颁发获奖证书。
四、优秀审计项目的评比结果作为“双先”工作评选的一个重要标准。
第八条：本办法对2004年实施的评比办法进行了修改，从公布之日起执行。
第九条：本办法由湖南省内部审计师协会负责解释。
湖南省内部审计师协会
二○○七年三月二十九日
内部审计项目质量评比评分表
内部审计项目质量评比加分表(17分)
内部审计信息化评价指标体系及方法研究.doc
内部审计信息化评价指标体系及方法研究 作为公司治理的重要组成部分，内部审计受重视程度越来越高。内部审计信息化能在很大程度上促进内部审计职能和作用的发挥，是内部审计未来的一项发展趋势。一些国有大型企业，如电力、银行等都进行了内部审计信息化建设。在内部审计信息化建设过程中，适时开展评价工作，有助于了解自身内部审计信息化建设的进程、效果和水平，检验信息化成果，分析制约发展的因素，从而能够把握优化的方向，减少不必要的浪费。同时，行业集中实施内部审计信息化建设时，定期开展全行业不同企业间的横向对比评价，可以了解实施进程，便于平衡资源，协调进度，也可以作为工作业绩考核的依据。 二、内部审计信息化评价方法 (一)评价步骤。 在开展内部审计信息化评价时，首先根据行业或企业的实际情况建立科学全面的评价指标体系，然后运用一定的方法确定各指标的权重，最后发放问卷，成立评估小组或邀请专家开展评价，分析评价结果。
(二)内部审计信息化评价指标体系。 表1 内部审计信息化评价指标体系 目标层准则层指标层 建设环境B1 各层领导重视程度C1 审计、信息、业务等部门组织分工C2 企业基础业务信息化水平C3 内部审计信息化投入占信息化投入比例C4 基础建设B2 信息化建设基础规范体系构建情况C5 内部审计信息化系统与业务系统数据共享情况C6
内部审计信系统功能B3 系统主要功能应用情况C7 息化水平A数据资料库开发情况C8 管理审计应用的开发C9 与中介机构及专家的互联平台C10 应用实绩B4 数据质量C11 方法贡献C12 线索质量C13 资源节约C14 效率提升C15
人员素质B5 系统应用普及程度C16 信息化审计人才培训制度C17 复合人才比例C18 内部审计信息化建设中的重要因素包括建设环境、基础建设和系统功能，这三个要素和系统的应用实绩及内部审计信息化人员素质共同构成内部审计信息化评价体系的准则层。它们又可以被分解为18个二级指标。 建设环境主要衡量内部审计信息化所依赖的微观环境。企业的微观环境是实施内部审计信息化的基础，包括领导意识、单位内部部门之间的组织方式和工作程序等是软环境，也包括企业除内部审计之外的整体的信息化水平这个硬环境。可用各层领导重视程度，审计、信息、业务等部门组织分工，企业基础业务信息化水平三个指标衡量。 内部审计信息化的基础建设包括三个方面内容，一是信息
青岛大学内部审计质量控制办法
青岛大学内部审计质量控制办法 第一条为了进一步规范学校内部审计工作，提高审计质量，规避审计风险，根据《青岛大学内部审计工作规定》，结合学校审计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量控制，是指学校审计处及其审计人员为提高工作质量，完成审计任务而采取的一系列具有控制功能的方法、措施的总称。 第三条内部审计质量控制包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制；全面质量控制主要指配备人员、执业准备、组织体系、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。 第四条内部审计质量控制的基本要求是：指导思想明确，审计组织严密，审计程序完整，审计证据有效，审计事实清楚，审计标准恰当，审计分析客观，审计结论公正，审计建议可行，审计档案完整，审计过程合规。 第五条审计人员聘任应严格按照学校有关规定，要切实把好审计人员聘任关。上岗审计人员必须熟练掌握有关法律、法规和政策，掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识，掌握教育管理的特点和规律，具有较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达的能力。 第六条审计人员必须恪守职业道德，严守审计纪律，坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。 第七条审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。 第八条审计项目应严格按审计计划执行，干部经济责任审计须经学校有关部门委托，临时追加审计项目须经主管校领导授权，年度工作计划和年度工作总结须经主管校领导审批签发。 第九条根据审计项目组成审计小组。审计小组成员一般不得少于3人，并应明确组长和主审的职责。组长和主审对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。 第十条审计人员在实施具体审计项目时，应严格按审计程序审计，要注重法律、法规、规章和制度的适用性，运用恰当的审计方法，切实把好审计质量关。 第十一条财务审计业务质量控制的主要内容是：
企业内部审计质量控制研究
企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月
企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise
摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施
Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures
中国内部审计质量评估办法
中国内部审计质量评估办法 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，根据《第1101号——内部审计基本准则》，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是帮助组织改善内部审计环境，提升内部审计水平，防范内部审计风险，增强内部审计的有效性，促进内部审计的规范化和制度化建设。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其核准的
机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其核准的机构提出书面申请，由双方协商评估范围、评估时间、评估人员、评估费用等事宜。 第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训，具备从事评估工作的专业胜任能力。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结论分为合格与不合格两类。对评估合格的组织还应进行评级，由高至低依次分为AAA级、AA级和A级。 第十四条外部评估结果由中国内部审计协会统一公布。经中国内部审计协会核准的机构实施的外部评估的结果，
企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策
企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策 发表时间：2016-05-09T17:18:37.250Z 来源：《教育学文摘》2016年4月总第189期作者：冯凯丽[导读] 山东女子学院2012级财务管理2班随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。 山东女子学院2012级财务管理2班山东济南250002 摘要：随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。本文着重分析了企业内部审计的评价机制问题，并且根据这些问题提出了具有针对性的建议和意见。 关键词：内部审计绩效评价对策 当今，随着经济的发展，内部审计在企业中扮演着越来越重要的角色。我们通常将一种独立、客观的监督，控制保证与服务咨询活动称之为内部审计，其目的是通过企业内部机构对企业运营状况以及治理程序进行监督并提出改进意见，从而帮助企业实现其财务目标。 一、企业内部审计绩效评价的现状 直到1990年以后，我国内部审计绩效评价的相关概念、原理和具体实践活动才取得突破性的发展。2002年，王光远认为在内部审计绩效评价工作中最为艰巨的一项任务是确定评价标准，并提出了将内部审计的作业分为四大部分，并从这四个方面出发制定相应的评价指标体系。2012年，蒋苏月将层次分析法引入企业内部审计绩效评价，并从业务流程、客户满意度、审计人员、审计部门定位等四个方面构建了绩效评价指标体系并确定了相关指标的评价权重。不过，直到现在，我国仍没有形成一套完备的用于考核内部审计绩效的评价体系。 二、企业内部审计绩效评价存在的问题 1.指标过于简单 ,考核面窄。设置的考核指标过于简单，所能评价的内容过于狭隘，有较大的局限性。企业一般采用的评价指标如内部审计计划完成情况、内部审计的及时性与有效性、审计计划的落实情况、审计报告的出具时间、高级管理层对审计结果的评价等，但这些指标评价范围不够开阔，无法有效衡量内部审计工作的价值。 2.评价指标系统缺乏随机应变的能力。内部审计绩效评价系统缺乏可变性，不能及时反映内部审计在不同时间点、不同的经济环境下所需要的指标的相应变化，也不能根据企业战略目标、经营策略的调整而适时转换工作重心，以提高工作效率和企业价值。 3.指标体系缺乏时效性。忽视了对未来价值创造的评价，而对过去已实现行为的评价过于重视。内部审计评价指标是指那些侧重于关注内部审计职能在过去已实现行为所带来的效果，集中注意力于已经实现的目标，侧重于评价企业年度审计目标的完成程度。常常包括以下几方面的内容：审计计划完成程度、审计报告出具的及时性、审计建议采纳比例等。显而易见，这些指标都是用来评价企业内部审计工作过去所创造的业绩，但在实际工作中内部审计工作的优势和意义往往不是在一个会计期间就能彰显出来的。 4.评价标准的复杂多样性。内部审计绩效评价标准多样，且依据不充分。因企业类型不同、经营重点不同、项目不同、资金不同而绩效评价指标有所差异这是难以避免的。但对于同类型的审计项目，因企业特性不同而使得内部审计绩效评价指标的选取标准不一致、评价结论差别过大，这既不公平也不利于相关企业进行业务往来。 三、改进企业内部审计绩效评价的对策建议 1.健全评价指标体系，优化评价标准。在实际的工作过程中，要逐步探索、完善企业内部审计绩效评价系统。具体有两方面：一方面，在依照国家或上级有关部门对某项财政性资金绩效评价指标标准执行的同时，如果发现有不完备或不符合本单位具体实际的情况，可以提出改进和完善的意见；另一方面，若国家或上级部门没有明确相关指标以及评价原则的，可参照地方财政部门制定的考核指标并结合本单位具体审计工作的要求，逐步建立一套适合本单位实际的绩效评价指标系统，在实践中不断完善，优化企业的经营管理，实现企业的价值最大化。 2.注重人员素质，实行不间断培训。企业管理人员要对绩效审计的重视性有清楚的认识,以解决内部审计人员配备不足的问题。同时，要采用经验聘用优先与专业对口优先相结合的方式，从企业内部或外部聘用真正有技术、有能力的审计人员,以确保企业内部审计的质量。可设置专门资金对审计人员进行轮流培训，使他们始终站在科研的最前列，掌握最新的技术，更好地为企业服务。 3.制定科学的审计计划，规范审计流程，改良审计技术。首先，在制订审计计划前，可通过问卷调查、座谈会等审前调查方法，确保企业抓住重要业务动因和目标，优化审计资源的配置。其次，在实际工作流程中，要进行不断的改进，以确保采用的工具和技术能提高审计的效率。 4.全面实施内部审计评价工作。针对不同的项目特点及要求，使得绩效审计评价工作全面实施。一方面，在审计报告中，通过绝对指标与相对指标相结合、正面性评价和负面性评价相结合进一步增强审计绩效评价的全面性和有效性。另一方面，可通过定性指标和定量指标的分析，融合提炼审计结果，将审计结果转化为具有高品质的、有使用价值的审计结论。在财政财务收支审计报告中，由于绩效评价证据比较充分、评价内容较多，可在审计评价中适当地单独表述或单立标题单独评价。参考文献 [1]陈龙浅析平衡计分卡下的内部审计绩效评价.商业会计，2013，（18）。 [2]黄国成张庆龙平衡计分卡与内部审计绩效评价.中国内部审计，2011，（7）。 [3]刘红梅内部审计部门平衡计分卡考评体系的构建.商业会计，2010，（19）。
内部审计质量控制准则「全文」
内部审计质量控制准则「全文」 内部审计质量控制准则「全文」 第一章总则 第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和 方法。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 第二章一般原则 第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 第五条内部审计质量控制主要包括下列目标： (一)保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求; (二)保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求; (三)保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。 第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 第三章内部审计机构质量控制 第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： (一)内部审计机构的组织形式及授权状况; (二)内部审计人员的素质与专业结构; (三)内部审计业务的范围与特点; (四)成本效益原则的要求; (五)其他。 第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施： (一)确保内部审计人员遵守职业道德规范; (二)保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力; (三)依据内部审计准则制定内部审计工作手册; (四)编制年度审计计划及项目审计方案; (五)合理配置内部审计资源; (六)建立审计项目督导和复核机制; (七)开展审计质量评估; (八)评估审计报告的.使用效果; (九)对审计质量进行考核与评价。 第四章内部审计项目质量控制 第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： (一)审计项目的性质及复杂程度; (二)参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力; (三)其他。 第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
加强内部审计的必要性和重要意义
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，
中国内部审计质量评估手册
中国内部审计质量评估手册 （试行） 目录 第一部分内部审计质量评估概述 (3) 目 签。 ..3 ..4 .6第 (8) 8 9 三、召开进点会 (10) 四、现场评估 (10) 五、汇总评估结果 (12) 六、召开出点会 (13)
七、出具质量评估报告 (13) 第三部分内部审计质量评估标准 (14) 一、内部审计质量评估标准体系……………………………………………………错误!未定义书 签。 16第..22 22 22 25 25 26
第一部分内部审计质量评估概述 一、制定本手册的目的 本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办 部审计的专业化管理，具体包括： 1、促进内部审计机构和人员遵循《准则》，规范内部审计工作。质量评估是以全面评估内部审计活动是否遵循《准则》为主要内容，评价遵循程度，找差距，求改进。通过开展质量评估，将体现在《准则》中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全面宣传至组织各层级的有关人员，从而引导和推动《准则》的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平。 2、提高内部审计人员的专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的
内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理作出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。 3、提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境。内部审计质量评估人员（以下简称“评估人员”）本着客观公正的原则，通过采用问卷调查、访谈和 部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员都可以参与内部评估。内部评估的优点是评估人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动的了解较为深入。实践中，由于各个组织的内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异，因此，内部评估程序可以根据不同的情况灵活运用。通常，内部评估主要通过以下方式进行： 1、对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）；
湖南省内部审计项目质量评比办法
湖南省内部审计项目质量评比办法 第一条：为进一步做好内部审计工作，加强对内部审计工作的业务指导，推进内部审计工作规范化、制度化、科学化，根据《审计署关于内部审计工作的规定》和湖南省人民政府湘政发…2001?16号文件要求，依据《中国内部审计基本准则》和《中国内部审计准则具体准则》，制定本考评办法。 第二条：湖南省内部审计师协会各会员单位、14个市州内部审计师协会各会员单位上年10月至本年10月的审计项目，为本办法评比对象。 第三条：内部审计优秀项目评选一年一次，10月31日前报送参评项目资料，次年元月前对前年度本办法所规定的考评对象实施评比。 第四条：省内部审计师协会成立审计项目质量评比小组，负责年度审计项目评比的日常事务。 第五条：测评内容及计分标准 一、审计计划编制情况(15分) 审计计划主要指审计项目计划和审计方案。 (一) 制定审计项目计划前对被审计单位进行调查了解(3分)。 在具体实施审计前，审计项目负责人未充分了解被审计单位的经营活动概况、内控设计及运行、财务会计资料、上次外部审
计意见、重要合同协议及会议记录、上次审计的结论和建议以及后续审计的执行情况等，每缺一项扣0.5分。 (二) 内容完整(6分)。 审计项目计划包括以下内容(3分)。审计目的和审计范围；重要性和审计风险评估；审计小组构成和审计时间的分配；对外部审计结果的运用；其他有关内容。 审计方案包括内容(3分)。具体审计目标；具体审计方法和程序；具体审计内容；预定执行人和执行日期；其他有关内容。 上述项目每缺1项扣0.5分。 (三) 审批适当(2分)。 审计项目计划和审计方案未经审计部门负责人和分管领导审批的，每缺1项扣0.5分。 (四) 方案调整(1分)。应该调整审计方案而未调整的、调整方案未经审批的，每缺1项扣0.5分。 (五) 执行全面(3分)。 在审计过程中，审计人员按照审计项目计划和审计方案所确定的审计范围、内容、重点、程序、方法全面实施审计。 未按照审计计划确定的审计内容实施审计；对审计目标有重要影响的审计事项未实施必要的审计程序；未按照审计计划确定的审计方法和步骤实施审计的。每少1项，扣1分，扣完为止。 二、审计通知书(5分) (一) 内容完整(2分)。
内部审计质量评估办法
内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计 工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估 报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和 未遵循准则三种。 第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。 第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质 量和做出相关决策的依据。 第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。 第十八条本办法自2012年5月1日起施行。
浅谈内部审计的质量控制
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据
湖南省内部审计办法
湖南省内部审计办法 【法规类别】内部审计 【发文字号】湖南省人民政府令第255号 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】2011.07.26 【实施日期】2011.10.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方政府规章 湖南省人民政府令 （第255号） 《湖南省内部审计办法》已经2011年7月4日省人民政府第87次常务会议通过， 现予公布，自2011年10月1日起施行。 省长徐守盛 二○一一年七月二十六日 湖南省内部审计办法
第一章总则 第一条为了加强内部审计工作，改善管理，提高效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法适用于我省行政区域内依法接受审计监督的国家机关、国有以及国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业、国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（以下统称单位）。 第三条本办法所称内部审计，是指单位内部依法独立、客观地对本单位及其所属单位的经济活动、内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督和评价。 第四条单位主要负责人或者权力机构领导本单位的内部审计工作，建立健全本单位内部审计制度，对内部审计形成的结论性审计文书的真实性、合法性、完整性负责。 第五条县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责： （一）制定内部审计工作制度； （二）监督有关单位建立健全内部审计工作机制； （三）指导内部审计工作的开展； （四）检查、评价内部审计工作； （五）指导、监督内部审计协会依法履行职责； （六）法律、法规和规章规定的其他职责。 第六条内部审计协会依照章程为内部审计工作提供协调和服务，依法履行行业自律管理职能。
市内部审计考核办法
市内部审计考核办法 南京市内部审计工作考核办法 为了加强我市内部审计工作，提高内部审计工作的质量和水平，实现内部审计工作制度化、规范化、根据《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年审计署令第4号），并结合我市内部审计工作实际情况，制定本办法。 一、适用范围 （一）本办法适用于南京市各主管部门、集团、公司、企事业单位内部审计机构工作的考核； （二）上述单位所属内部审计机构工作的考核可以参照执行。 二、考核的组织形式和方式 （一）组织形式 1、审计机关与内审协会直接进行检查考核； 2、审计机关与内审协会组织进行检查考核； （二）考核方式 1、采取定性和定量相结合的方式； 2、采取自查与抽查、互查相结合的方式。 三、考核的主要内容 （一）内部审计机构管理的要求 1、各单位是否按照国家有关规定建立健全了内部审计制度； 2、各单位内部审计机构是否由本单位主要负责人或者权力机构直接领导，能否独立行使内部审计职权，每年内部审计机构是否向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告； （二）内部审计机构设置和人员的要求 1、对法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位是否按照规定设立了独立的内部审计机构； 2、法律、行政法规虽然没有明确规定但是否根据需要设立了相应的内部审计机构或授权本单位内设机构履行内部审计职责； 3、内部审计机构是否配备具有岗位资格的内部审计人员。其中，独立内部审计机构应有专职3人以上；相对独立的内审机构应有专职2人以上；履行内部审计职责的内设机构应有专职1人或指定专人负责内部审计工作； 4、内部审计人员是否稳定，并每年接受后续教育或参加一次专项业务理论技术培训； 5、内部审计人员是否能遵循审计职业道德规范。 （三）计划任务的要求 1、按时完成市审计机关布置的年度内部审计指导计划的要求； 2、及时完成上级内审机构交办的审计项目和任务； 3、保证完成本单位领导安排或制定的审计计划任务。 （四）审计项目的质量要求 1、内部审计机构要按照颁布的中国内部审计准则的规范要求开展内部审计业务； 2、具体的质量要求按《南京市内部审计项目质量考核办法》执行。 （五）审计档案的要求 1、审计项目完成后，应及时按照审计专业要求立卷归档； 2、具体的审计档案要求按《南京市内部审计工作档案规范》执行。 （六）其他要求 1、每季度能否按时、按要求报送有关内部审计情况统计报表； 2、能否及时报送有关审计情况信息、审计意见书和审计决定书；