费用明细科目

期间费用、制造费用、研发费用明细科目

管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

1.工资薪金：行政管理部门员工的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等。

2.福利费：指支付员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，包括员工伙食费、餐厅用厨具、液化气，职工体检费、工伤医疗、探亲路费，行政行政管理部门的活动经费、医疗卫生费、职工慰问金、误餐补助，租房补贴，节日礼金、冬季取暖费、防暑降温费、体育用品，司机保安餐费补助及夜班补助。税前列支限额为当年职工工资总额的14%。

3.办公费：行政管理部门发生的各项办公用品、书报费、消耗用品费、年检/认证等。

（1）办公用品：包括笔、打印纸、笔记本、便签纸、信封、计算器、订书机、文件夹、电话机、电脑耗材以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉等；

（2）书报费：购书、订报刊杂志的费用；

（3）消耗用品费：咖啡、茶叶、纸杯、纯净水、矿泉水、纸巾、洗手液、消毒液、手纸等；

（4）印刷/复印费：指印名片、劳动合同、员工手册、公司内部报纸等；

（5）年检/认证费：指企业参加工商联合年检、工商税务变更费、ISO认证费等；

（6）其他：包括邮箱年费、刻章费、购发票费、财务报表、财务账本和封皮等。

4.培训费：公司为员工实际支付的各项职业技能培训和继续教育培训费用。税前列支限额为当年职工工资总额的2.5%。

（1）讲师费：聘请讲师的酬金、住宿费等；

（2）资料费：购买培训材料的费用；

（3）餐费：培训期间公司员工发生的餐费、食品费用；

（4）其他：培训期间的场地使用费及其他杂费；

（5）职工教育经费可列支内容包括《财建[2006]317文》：1上岗和转岗培训；2各类岗位适应性培训；3岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4专业技术人员继续教育；5特种作业人员培训；6企业组织的职工外送培训的经费支出；7职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8购置教学设备与设施；9职工岗位自学成才奖励费用；10职工教育培训管理费用；11有关职工教育的其他开支。

5.网络通讯费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、行政管理部门员工按规定报销的手机话费。

6.邮政报关费：邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等，进口报关费（通关费、商检费、其他通关费用）。

7.差旅费：行政管理部门员工因公出差发生的费用。

（1）交通费：员工因公异地出差乘车、船、飞机等发生的往返交通费用（包含乘客保险费、机场建设费等）、租车费用、在出差地市内交通费以及市内办事人员发生的市内交通费等；

（2）住宿费：员工因公异地出差期间发生的住宿费用（包括住宿保险费和按规定准予报销的住宿杂费等）；（3）签证费：办理出国护照签证或签证居留证延期费等；

（4）伙食补助：给予员工因公出差期间的就餐补助等；

（5）其他杂费：员工出差发生的其他费用支出，包括：出差发生的复印费、资料费等杂费；

（6）出差期间发生的招待费用计入业务招待费，不在差旅费核算。

8.业务招待费：行政管理部门因业务需要发生的招待费及送礼费用。

（1）接待来访人员发生的住宿费用、小额赞助礼金、现金、礼品券、礼物等；

（2）公司统一组织的对外节日送礼费用；

（3）公司为协调与社会有关部门的关系发生的费用。

9.车辆费：核算所有权属于公司的车辆发生的油费、修理、保险、路桥等费用。

（1）油费：车辆耗用的汽油、柴油等费用；

（2）修理费：修理、保养车辆发生的各项费用，含日常维修用具及轮胎等；

（3）保险费：为车辆购买的保险费；

（4）车辆租金：公司租用车辆的费用；

（5）其他：车辆发生的过桥费、养路费、停车费、车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

10.维修费（修理费）：电脑、空调、打印机、复印机、传真机等的修理安装费、硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理类办公用品移动和安装费，以及上述维修事项发生的劳务费和领用修理零备件费用等。

11.招聘费：招聘人才所发生的费用。包括招聘广告费、招聘会议费、场地费、管理费、接待应聘人员费用、应聘人员交通费、支付中介机构的人才交流费等。

12.会议费：行政管理部门员工参加各种会议发生的费用，包括场地费、会员费、活动费、资料费、就餐费等。会议期间的个人住宿费、个人交通费纳入本部门的差旅费中，不在此项目内核算。

《国税发[2000]84号文》规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。一般认为，会议时间需要会议通知证明、出席人员需要签到表证明、内容需要会议记录证明，支付凭证需要发票证明。

13.租赁费：行政管理部门负担的房屋建筑物及其他固定资产的租金和物业管理费。

14.水电费：行政管理部门消耗水电的费用。

15.折旧费：行政管理部门的固定资产按规定提取的折旧费。

16.无形资产摊销：无形资产的摊销费用。

17.待摊费用摊销：租用房屋的装修费摊销。

18.低值易耗品摊销：行政管理部门的低值易耗品摊销费用。

19.劳动保护费：公司购买劳保用品所发生的费用。包括工作服、工作手套、安全帽、安全鞋、清凉饮料等防暑降温用品等。

20.社会保险费：公司按当地政府部门的规定为员工支付的各种保险金，包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等。

21.地方税费：按规定进入当期损益的税费，包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、堤围防护费和残疾人就业保障金。

22.专利费：专利申请费、注册费、管理年会及其他维护费用。

23.审计咨询费：1审计费：聘请中介机构进行审计、验资和资产评估等发生的费用；2 咨询费：即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

24.研发费用：核算结转的费用化研发支出。

25.保险费：公司购买的除员工社会保险和车辆保险外的各类保险（包括财产险、利润损失、产品责任险、公众责任险等）。

26.工会经费：按公司全部职员实发工资总额2%提取，按国家总工会有关工会经费管理办法使用。

27.住房公积金：公司按一定工资比例为员工交纳的购房基金。

28.其他：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与管理活动有关的费用。

销售费用：企业在销售产品和服务过程中发生的各项费用，包括专设销售机构发生的各项费用。

1.工资/奖金：公司营销部门人员，含销售部门及售后服务部门、外地销售网点、售后网点人员的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等，以及其他为销售服务的临时工工资。

2.福利费：销售部门员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，具体参照“管理费用－福利费”。

3.培训费：销售部门员工发生的各项职业技能培训和继续教育培训费用，具体参照“管理费用－培训费”。

4.差旅费：销售部门员工因公出差发生的费用，具体参照“管理费用－差旅费”。

5.业务招待费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，包括：餐饮费、住宿费、礼品费等。（发生额的60%且不超过营业收入[主营业务收入+其他业务收入]的5‰部分可以税前扣除）。

6.办公费：销售部门发生的各项办公用品，具体参照“管理费用－办公费”。

7.网络通讯费：销售部门人员发生的电话费、网络费用及按规定报销的手机话费等。

8.邮政报关费：邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等，出口报关费（通关费、商检费、其他通关费用）。

9.折旧费：销售部门的固定资产按规定提取的折旧费。

10.租赁费：销售部门租赁房屋建筑物及其他固定资产支付的租金和物业管理费等。为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用合并在此科目核算。

11.广告和业务宣传费：

（1）广告费：通过各种媒体宣传公司产品或品牌所支付的费用，包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸、杂志广告费。

（2）业务宣传费：开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括发放的印有公司标志的礼品、纪念品，业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用等。

（3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

12.展览交流费：企业为开展促销或宣传产品参加和举办展览、展销会所支出的各项费用，包括：展位费、展位搭建费、布展会费、资料费、礼品费及其他相关的开支。其费用列支应按规定取得发票、展览的合同书、邀请函等凭证。

13.投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，参加竞标所发生的直接费用。包括购买标书费、资料印刷包装和邮寄等费用。员工由于投标而发生的差旅费、招待费纳入本部门的差旅费中，不在此项目内核算。

14.水电费：销售部门消耗水电的费用。

15.低值易耗品摊销：销售部门的低值易耗品摊销费用。

16.业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。

17.运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。

（1）运输费：销售产品产生的国内、国际运费；

（2）运杂费：销售产品发生的装卸费、包装费、整理费等劳务费用；

18.保险费：为直接销售货物而发生的产品保险费用。

19.调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。

20.售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的售后条款内容所发生的费用。

21.其他：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。

财务费用：企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。

1.手续费：各种银行收支业务产生的手续费。

2.利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下的利息支出。包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等。企业银行存款获得的利息收入冲减利息支出。

3.汇兑损益：企业在兑换外币时因市场汇率与实际兑换汇率不同形成的损失或收益，以及因汇率变动期末调整外币账户余额而形成的损失或收益。

制造费用：

1.工资/奖金:生产车间的管理人员（生产经理、车间主管、生产组长、统计员、工程师、技术员等）和辅助生产部门人员（PMC、品管、机电维修等）的工资、加班费、奖金、津贴等。

2.福利费：生产车间与辅助生产车间人员的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，具体参照“管理费用－福利费。

3.办公费：生产车间和辅助生产车间人员发生的各项办公用品，具体参照“管理费用－办公费”。

4.网络通讯费：生产车间和辅助生产车间人员发生的电话费、网络费用及按规定报销的手机话费等。

5.邮政费：邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等。

6.差旅费：生产车间和辅助生产车间人员因公出差所发生的费用，具体参照“管理费用－差旅费”。

7.维修费（修理费）：为了使生产车间、辅助生产车间的固定资产（房屋、机器设备、办公设备等）以及各项低值易耗品保持良好的工作状态，发挥正常生产能力所发生的修理和保养费用。包括外包修理费、外购零件成本、人工费及领用的零备件等一切费用。

8.劳动保护费：生产车间发生的各种劳动保护费用。包括工作服、工作手套、安全帽、安全鞋、清凉饮料等防暑降温用品等，以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

9.机物料消耗：直接为生产车间使用，但不构成产品实体的物料。主要包括低值易耗品、工具、器具、封箱胶、不干胶标签、周转纸箱、包装容器、玻璃器皿、洗涤用品、清洁用具等。

10.折旧费：生产车间、辅助生产车间的固定资产按规定提取的折旧费。

11.水电费：生产车间和辅助生产车间消耗水电的费用。

12.检验测试费：产品生产环节与材料的试验、检验、抽检发生的费用，含外部送检费和生产现场用检验仪器的费用。

13.租赁费：租用生产场所、房屋、仓库和机器设备应承担的租金和物业管理费等。

14.模具摊销：摊销模具费用。

15.其他：除上述项目外的其他临时性支出。

生产成本：是基本生产车间发生的成本，包括直接人工、直接材料和制造费用，直接人工和直接材料是直接生产成本，制造费用属于间接生产成本。

1.直接材料：产品生产过程中领用的各种原材料，主要指直接构成产品实体的各种材料。

2.直接人工：直接参加产品生产的员工的基本工资、绩效工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等。

3.制造费用：从当月制造费用科目余额中转入的成本。

研发费用：核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出。

1.人员人工：研发人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出，企业缴纳的研发人员基本社会保险和住房公积金等。

2.福利费：研发人员的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，参照“管理费用－福利费”。

3.社会保险费：公司按当地政府部门的规定为研发人员支付的各种保险金，包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等。

4.材料费：从事研发活动直接消耗的材料。

5.租赁费：租赁专门用于研发活动的固定资产（场所、仪器、设备）发生的租赁费和物业管理费等。

6.水电费：水和燃料（包括煤气和电）使用费等。

7.检验测试费：试制产品的检验费与测试费、委托外部机构试验费及一般测试手段购置费。

8.折旧费用与长期费用摊销：为研发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

9.设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

10.设备调试费：工装准备过程中研发所发生的费用，如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等所发生的费用。

11.无形资产摊销：因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

12.低值易耗品摊销：研发部门的低值易耗品摊销费用。

13.办公费：研发人员发生的各项办公用品，具体参照“管理费用－办公费”。

14.邮政费：邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等。

15.专利费：专利申请费、注册费、管理年会及其他维护费用。

16.培训咨询费：研发人员培训费、培养费、专家咨询费、技术研讨会会议会费等。

17.展览交流费：与研发活动有关的展览交流费，具体参照“销售费用－展览交流费”。

18.差旅费：研发人员发生的与研发活动有关的差旅费支出，具体参照“管理费用－差旅费”。

19.业务招待费：研发人员发生的与研发活动有关的业务招待费支出，具体参照“管理费用－业务招待费”。

20.会议费：研发人员参加各种会议发生的费用，包括场地费、会员费、活动费、资料费、就餐费等。

21.技术服务费：与研发活动有关的各项技术开发费、技术服务费。

22.委托外部机构开发投入额：委托企业外部机构（企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构）进行开发的项目所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）。

研发费用的账务处理：1、研发费用支出时，借记“研发支出－明细项目”，贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目；2、期末结账时，结转费用化支出，借记“管理费用－研发费用”，贷记“研发支出－明细项目”。3、研发项目完工时，符合资本化条件的，借记“无形资产”，不符合资产化条件的，借记“管理费用-研发费用”，贷记“研发支出－明细项目”。

注：标红字体科目为备用科目。