审计学答案

《审计学》答案

第一章审计概论

一、单项选择题

1. A

2. C

3. A

4. B

5. A

二、多项选择题

三、判断题

1. √

2. ×

3. ×

4. ×

5. √

6. √

7. √

8. ×

四、简答题

1. 审计活动关系人包括审计第一关系人，审计主体（审计机构和审计人员）；审计第二关系人，审计客体（财产代理者或经营者）；审计授权或委托人（财产所有者）。第一关系人与第二关系人是依约审计与提供资料的关系；第一关系人与第三关系人是报告审计结果和委托审计的关系；第二关系人与第三关系人是承担受托经济责任和委托经管财产关系。

2.两者既有联系又有区别。联系：两者的起源密切相关，两者彼此渗透、融合，两者的目的一致。区别：产生的基础不同，职能不同，方法不同，工作程序不同。

第二章审计组织和审计人员

一、单项选择题

1. C

2. A

3. C

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABCD

三、判断题

1. √

2. ×

3. √

4. √

5. ×

四、简答题

1.独立审计执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分。其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则；相关服务准则包括对财务信息执行商定程序和代编财务信息。

2.独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。

第三章审计职业规范和审计法律责任

一、单项选择题

1. A

2. A

3. A

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABC

3. AB

第四章审计目标和审计程序

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

1.×

2.√

3.√

4.×

5.×

6.√

7.√

8.√

9.× 10.√

四、简答题

1.

2.

3.

第五章审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题

二、多选题

三、判断题

1.√

2.×

3.×

4.√

5.×

6.√

7.×

8.√

9.× 10.√ 11.√

12.√ 13.√ 14.× 15.× 16.√

四.案例分析题

1.（1）购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销售发票副本更可靠。

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

2.(1)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单

是公司自行编制的。

(2)销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。(3)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

(4)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

第六章计划审计工作

一、单选题

二、多选题

三、判断题

1. ×

2. √

3. ×

4. √

5. √

6.×

7.√

8.√

9.× 10. √ 11. √

12. √ 13. × 14. × 15. √ 16.× 17.×

四、简答题

1.情况一：检查风险=4%÷100%=4%

情况二：检查风险=4%÷40%=10%

情况三：检查风险=2%÷100%=2%

情况四：检查风险=2%÷40%=5%

在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据的数量越多，反之亦然。

2.初步估计的报表层次重要性水平为总资产的%(即15÷2 000)。

报表项目层次重要性水平

按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。理由：在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；

（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。因此，按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。

3．（1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。

（2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：万元、2万元、6万元、5万元、万元。这样的分配方式存在缺陷，仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。

4.（1）根据Y分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时Y无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为Y是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。

（2）仅依据汇总数，Y还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是以会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而业并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。Y应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性比较，从而决定审计意见的类型。

（3）若汇总数为85万元，Y应追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏报的可能性，但若汇总数达到95万元，则Y应当扩大实质性测试的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。

第七章风险评估与应对

一、单项选择题

二、多选题

三、判断题

1.√

2.√

3.√

4.×

5.√

6.×

7.×

8.×

9.× 10..× 11.×12.√ 13.× 14.√ 15.√ 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.× 22.√23.√ 24.√ 25.√ 26.√

第九章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1. A

2. C

3. C

4. A

5. B

6. D

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABCD

3. ABCD

4. ABC

5. ABCD

三、判断题

1. ×

2. √

3. ×

4. √

5.×

6. √

四、简答题

1.应收账款的审计范围包括哪些?

(1)应收帐款占全部资产的比重； (2)内部控制弱； (3)以前函证结果；(4)函证方式。

2.对未函证的应收账款，审计人员应执行哪些替代审计程序？

检查合同、订单、发票副本、发运凭证。

3.简述主营业务收入的审计目标?

(1)确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整。

(2)确定销货退回、销售折扣与折让的处理是否经过授权批准，是否恰当，并及时入账。

(3)确定主营业务收入的发生额及其会计处理是否正确。

(4)确定主营业务收入的披露是否恰当。

五、案例分析题

1.（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销售交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同或协议。

（5）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。

第十章采购与付款循环审计

一、单选题

二、多选题

5. BC

三、判断题

1. ×

2. √

3.×

4. ×

5. √

6. √

第十一章生产循环审计

一、单项选择题

二、多项选择题

1. ABCD

三、判断题

1.×

2.×

3.√

4.×

5.×

6.√

第十三章货币资金审计

一、单项选择题

1. D

2. D 4. A 5. C 6. D

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABD

三、判断题

1. ×

2. √

3.√

4. √

5. √

6.√

五、案例分析题

1.(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题：

①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额2 560元，至今抵充库存不入账。

②账款不符。盘点日止账面应存额为21 元，而实际盘存库存现金仅为19 元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺元，出纳员提不出任何理由。

③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 元。

④收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。

(2)针对上述问题，提出审计意见如下：

①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。

②出纳员短缺现金元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。

③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。

④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。

2. 库存现金盘点表如下：库存现金盘点表

被审计单位名称 E公司编制人 A 日期20×8年1月5日

审计项目库存现金监盘复核人 B 日期20×8年1月6日

会计期间20×7年度索引号 W1-2

盘点日期20×7年1月5日币种人民币

审计结论：

经审计，该公司现金盘亏元，应予调整。因金额很小，其原因一般属于收支差错。经调整后，本科目报告日余额可以确认。

追溯调整报表日到查账日现金付出总额 6

报表日至查账日现金收入总额 6

报表日库存现金应有余额 24

盘点人：×× 监盘人：A B

3.银行存款余额调节表

项目金额项目金额

银行存款日记账余额 13 380 银行对账单余额 12 700

加:银行已收,企业未收 1 250 加:企业已收银行未收 1 600

减:银行已付,企业未付 250 减:企业已付,银行未付 400

调整后余额 14 380 调整后余额 13 900

(2)调整后发现的错误余额是：480元（14 380-13 900）

(3)12月31日银行存款日记账的正确余额是:13 380－480=12 900(元)

第十四章审计报告

一、单项选择题

1. B

2. A

3. D

4. B

5. C

6. B 10. D

二、多项选择题

1. BCD 4. ABCD 6. ABC 8. ABCD

二、三、判断题

1.×

2.×

3.×

4.×

5.√

6.×

7.√

8.×

9.√ 10.×

五、业务题

1.调整分录：

(1)预收账款借方余额重分类调整为应收账款，并按规定计提坏账准备：

借：应收账款 9 50 0 000

贷：预收款项 9 500 000

资产减值损失： 9500000×15%＝1 425 000

借：资产减值损失 1 425 000

贷：应收账款——坏账准备 1 425 000

(2)只调整×6年报表未调×7年报表，影响×7年度费用和利润，应建议调整。

借：销售费用 7 200 000

贷：长期待摊费用 7 200 000

(3)资产负债表日后发生公允价值降低，属于非调整期后事项，建议披露。

2.意见类型

(1) 保留意见。理由：虚减资产万元，占资产总额的%，虚增利润万元，占利润总额的%，对资产及利润的影响额均超过于重要性水平。

(2) 否定意见。理由：虚增利润720万元，虚增资产720万元，对资产及利润的影响额均远远超过于重要性水平，并且使亏损变成盈利。

(3) 保留意见。理由：投资下跌480万元，占资产总额的比例为%，对资产及利润的影响额均超过于重要性水平。

3.审计报告

审计报告

W股份有限公司全体股东：

(引言段略)

一、管理层对财务报表的责任(略)

二、注册会计师的责任(略)

三、导致否定意见的事项

W 公司于20×6年7月一次全额支付20×6年2月至20×8年1月的机场广告费，并全额计入20×6年度的销售费用。我们认为，该项广告费用应自20×6 年2月起的两年内平均摊销。W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度财务报表。如果W公司对20×7年度财务报表进行相应的调整，则其 20×7年末资产总额和利润总额均减少720万元，从而由盈利600万元变为亏损120万元。

四、审计意见

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，W公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映W公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X (签名并盖章)

中国××市中国注册会计师：Y(签名并盖章)

二○×八年×月×日

2、（1）王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

（3）《企业会计准则》允许企业变更会计估计，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

（4）影响利润总额为87万元（1 000×870=870 000元），应建议调整。调整分录为：借：管理费用 870 000 或借：主营业务成本 870 000

贷：存货 870 000

贷：存货 870 000

（5）需补提折旧并影响利润总额为万元。应建议企业调整，调整分录为：

借：管理费用 45 000

贷：累计折旧 45 000

（6）通过对2000年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000 件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。

我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了ABC公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量。

3、（1）①审计发现的上述第（1）个事项属于《企业会计准则——会计政策.会计估计和会计差错更正》规定的“会计估计变更”，A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露；会计估计变更的内容和理由；会计估计变更的影响数。

2、②审计发现的上述第（2）个事项影响利润总额280万元[4200万元×10%×（8月/12月）]，应建议公司调整。审计调整分录为：

借：财务费用——利息支出 280万元

贷：应付债券——应付利息 280万元

③审计发现的上述第（3）个事项，根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于“调整事项”。该事项影响利润总额40万元（35万元+5万元），应建议公司调整。审计调整分录为：

借：管理费用 35万元

营业外支出——非常损失 5万元

贷：待处理财产损溢 40万元

④审计发现的上述第（4）个事项影响利润总额万元[25万元×（1-5%）÷5年×（11月/12月）]，应建议公司调整。审计调整分录为：

借：管理费用——折旧费万元

贷：累计折旧万元

⑤审计发现的上述第（5）个事项，根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类“自然灾害导致的资产损失”事项属于“非调整事项”。应建议公司在会计报表附注中披露。

（2）A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告。这是因为：

①公司未予调整或披露的第（1）、（2）、（3）和（5）这4个事项，均属于金额较重大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》和相关会计制度的有关规定。

②公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为万元（300万元-280万元-40万元万元）。如果公司拒绝接受注册会计师提出的相应的审计调整或披露建议，“虚盈实亏”的事实将严重误导会计报表使用者。

（3）A和B注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。这是因为：

①第（4）个事项仅影响利润总额万元，远远小于会计报表层次的重要性水平（30万元），仅就该事项而言，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告；

②第（5）个事项属于《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定的“非调整事项”，被审单位同意在会计报表附注中披露。