2020年注册会计师考试知识点：税法(4)

2020年注册会计师考试知识点：税法（4）

我国现行的税率

我国现行的税率：

主要有1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率 4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体

税率规定。

税率类别具体形式应用的税种

比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。①单一比

例税率(如增值税)

②差别比例税率(如城市维护建设税)

③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)

定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城

镇土地使用税、车船税等

累进税率全额累进税率(我国当前没有采用)

超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规

定一个税率，税率依次提升，将纳税人的征税对象依所属等级同时适

用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税

中的工资薪金和个体、承包项目

全率累进税率(我国当前没有采用)

超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定

相对应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高

一级的税率计算征税土地增值税

税法的构成要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、

税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。11个要素

1总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。

2纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。

纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他

个人等;法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有

制性质来实行分类等。

因为存有税收转嫁，纳税人和负税人有时是不一致的，缴纳税款

的单位和个人不一定最终会负担税款。比如流转税，也就是以商品营

业额和非商品营业额为征税对象的，像增值税、消费税、营业税和关税，前三者都存有转嫁问题，例如：消费者到餐厅消费100元，餐厅

缴纳100×5%=5元的营业税，表面上看餐厅交营业税5元，餐厅是纳

税人。但实质上5元的营业税是包含在100元里，消费者最终负担的，消费者是负税人

3征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一

种税与另一种税的重要标志。(质的规定)

C。(量的规定)

【经典例题】下列各项中( )是一种税区别于另一种税的主要标志。

A、纳税人

B、税率

C、征税对象

D、纳税期限

【答案】C

比如：增值税和消费税的不同，都是对货物征收的，增值税的征

税对象是对生产和销售应税货物的增值额征收的;消费税是对应税消费

品征收的。

4税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。

5税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。

我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额

税率 4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率

形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税

和两个所得税的具体税率规定。

税率类别具体形式应用的税种

比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。①单一比

例税率(如增值税)

②差别比例税率(如城市维护建设税)

③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)

定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城

镇土地使用税、车船税等

累进税率全额累进税率(我国当前没有采用)

超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规

定一个税率，税率依次提升，将纳税人的征税对象依所属等级同时适

用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税

中的工资薪金和个体、承包项目

全率累进税率(我国当前没有采用)

超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定

相对应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高

一级的税率计算征税土地增值税

税收法律关系

税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各

级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等

另一方是履行纳税义务的单位和个人(按照属地兼属人的原则确定)

权利客体即征税对象

法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税

收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定

税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约

【经典例题】税收法律关系中的权利主体是指( )。

A征税方B纳税方

C征纳双方D国家税务总局

【答案】C

【经典例题】下列单位具有征税主体资格的是( )。

A某市国税局征管处B某市地税局

C某税款代征单位 D 纳税义务人

【答案】B

【经典例题】税收法律关系中的纳税主体是指( )。

A某市国税局征管处B某市地税局

C某税款代征单位 D 纳税义务人【答案】D

注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

第一章税法总论第一节税法的概念知识点：税法及其特征一、税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。第二节税法在我国法律体系中的地位知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特性。区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。第三节税收法定原则知识点：税法原则一、税法的原则税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

cpa 注会税法

一、税法 A. 增值税（1）增值税的销项税如何计算，税率多少（注意购买农业生产者生产的农产品再销售税率是13%）视同销售八种情景（必须非常熟练），混合销售和兼营（2）纳税人是否可以放弃免税，何如申请放弃免税，若放弃后多长时间不得申请（网校模拟卷题目，比较重要）（3）经人民银行和商务部批准的融资租赁征收营业税，未经批准的征收增值税，融资性售后租回不属于征收增值税和营业税的范围（与会计章节结合复习）（4）一般纳税人销售自己使用过的物品或者旧货的征税税率和原则（背下来）（5）特殊方式下（折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等）增值税如何处理（模拟题和2011年样卷都反复出现，非常重要）（6）销售过自己使用过的固定资产的税务处理（非常重要，模拟题经常出现）（7）视同销售货物行为的销售额确定（记住不管是征收增值税的货物还是征收营业税的劳务，只要价格不公允（比如企业低价向员工销售住房或者低价给员工租房），一定要按照公允调整，调整方法相同都是3种，自己看书，切记！！）（8）可以抵扣进项税的情景（凭票抵税和计算抵税），不得抵扣进项税的情景（6种情况，其中纳税人自用的应征消费税的小汽车摩托车游艇不得抵扣进项税特别爱考）（9）向供货方取得平销返利的返还收入的税务处理，什么情况下涉及增值税进项税，什么情况下涉及营业税（背下来，2010年真题）（10）哪类货物出口免税并退税，哪类只免不退，哪些不免不退（重要性稍低，有时间也尽量背一下） B. 营业税（1）各类行业的营业税税率（注意：2011年国税总局对增值税和营业税进行了改革，但是应当不会对考试有影响），哪些是3%，哪些税率是5%，这是最基本的要求（比如干租，湿租，承租，光租，你现在能不能马上告诉我哪个是3%，哪个是5%）（2）出租、销售不动产是考试中最爱出题的内容，因为其可能涉及到营业税、房产税、土地增值税、企业所得税、城建教育费附加等等），销售自建不动产还要考虑自建部分，以无形资产或者不动产投资入股，接受利润分配，并与投资方共同承担风险可以免营业税，模拟题中经常出现，自己还记得不记得，如果忘了就看书记下来？？（3）销售不动产或者以房地产抵债等情况是以房产卖价和买价的差额（即余额）作为基数计算营业税，什么情况下（个人销售自用5年以上普通住房）可以免税，什么情况余额征收，什么情况全额征收?

2020年注册会计师考试《税法》练习(二)

一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰【答案】B

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B 【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A 【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷，这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表【答案】C

注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总

企业所得税知识点汇总第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；

五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。一、一般收入的确认 1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税） 2.提供劳务收入（增值税、营改增） 3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入（1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。（4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 ①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 ②取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入（国债利息免税）（1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。

2020年注册会计师考试《税法》练习(一)

1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。

A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000

2017注册会计师 CPA税法增值税总结

第二章增值税法一、本章考情分析本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税三、本章内容讲解（一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。（二）增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度（三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行：增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用

口诀如下」在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13）「针对内容」税法-消费税「口诀如下」销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油「针对内容」税法-其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税「针对内容」会计-现金流量表「口诀如下」现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

2017年度注册会计师考试《税法》真题

2017年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务一、税务行政主体的权利与义务注意以下政策： 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。税法基本原则税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。税收法定原则是税法基本原则的核心。（2014年、2017年都考过此知识点）1.税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。（1）税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。

第一章税法总论【第一节税法的目标】知识点：税法及其目标一、税收与税法（一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性（二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。有税必有法，无法不成税。二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证【第二节税法在我国法律体系中的地位】知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习

2017CPA冲刺复习笔记整理20171012 增值税 ●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权 ●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/ 广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税 ●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%） ●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产） ●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货： 3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%） ●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率） ●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+ 扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） ●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣） ●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣） ●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项） ●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等） ●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限） ●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、关税 B 、消费稅 C 、个人所得稅 D 、土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、将购进得货物用于集体福利 B 、将购进得货物用于个人消费 C 、将购进得货物用于对外投资 D 、将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、轮胎 B 、电池 C 、卡丁车 D 、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅，每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。关税营业稅消费稅增值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元，被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。单独核算得境外技术培训费用报关时海关代征得增值稅与消费稅由买方单独支付得入关后得运输费用进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。直接转让土地使用权得房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。） 1.某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2019年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题。（1）收入、成本中包含转让旧办公楼（2008年自建）合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。（2）8月中旬购买一台安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围），取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。（3）接受非股东单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额4.8万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（4）管理费用中含业务招待费用130万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。（其他相关资料：假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰，转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税）（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。（3）计算该企业2018年度的会计利润总额。（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2018年度的应纳税所得额。（9）计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。【答案及解析】（1）应缴纳的增值税=1300÷（1+5%）×5%=61.90（万元）应缴纳的城建税及附加=61.90×（7%+3%+2%）=7.43（万元）印花税=1300×0.5‰=0.65（万元）该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08（万元）土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02（万元）增值率=230.02/1008.08×100%=22.82% 应纳土地增值税=230.02×30%=69.01（万元）除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09（万元）应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99（万元）（2）折旧费用=600/10/12×4=20（万元）（3）利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71（万元）（4）限额1=40000×5‰=200（万元）；限额2=130×60%=78（万元）纳税调增=130-78=52（万元）万元），调增=180-168=12（万元）工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增=28-24=4（万元）职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），无须纳税调整。共计调增=12+4=16（万元）