《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题
参考答案
第1章非货币性资产交换
二、案例分析题
案例1
（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理
华科公司：
华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.
换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）
借：长期股权投资 246
银行存款 60
贷：无形资产_土地使用权 300
银行存款 6
永盛公司：
永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.
换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）
借：无形资产_土地使用权 380
贷：长期股权投资 320
银行存款 60
案例2
和顺公司:
换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）
原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034
棉布分摊价值=546*0.6034=329.46
固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966
固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54
借：原材料-棉布 329.46
应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5
固定资产-厂房 216.54
银行存款 30
营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20
累计摊销 100
无形资产减值准备 20
贷：主营业务收入 150
应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5
交易性金融资产 160
投资收益 40
无形资产 400
借：主营业务成本 110
贷：库存商品 110
天宝公司
换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）
库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459
库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）
交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279
交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）
无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262
无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）
借：固定资产清理 300
累计折旧 200
贷：固定资产 500
借：库存商品 158.36
应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5
交易性金融资产 211.17
无形资产 274.47
营业外支出/资产处置损益 70
贷：其他业务收入 350
应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5
固定资产清理 300
银行存款 30 借：其他业务成本 300
贷：原材料 300
第2章债务重组
二、案例分析题
案例1
（1）
分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。宝塔实业原应收25,239,813.93元，实收6,185,065.81元，让步金额为19,054,748.12元，已计提坏账10,782,252.11元，应确认的债务重组损失
=25,239,813.93-6,185,065.81-10,782,252.11=8,272,496.01（元）
宝塔实业（债权人）会计分录如下：
借：银行存款或应收票据 6,185,065.81
坏账准备 10,782,252.11
营业外支出-债务重组损失 8,272,496.01
贷：应收账款 25,239,813.93
（2）
分析：在本债务重组案例中，西北轴承是债务人。西北轴承原应付
25,239,813.93元，实付6,185,065.81元，应确认债务重组利得
=25,239,813.93-6，185,065.81=19,054,748.12（元）
西北轴承（债务人）会计分录如下：
借：应付账款 25,239,813.93
贷：银行存款或应付票据 6,185,065.81
营业外收入-债务重组利得 19,054,748.12
案例2
金星公司（债权人）：
分析：此债务重组采用组合方式抵债，根据会计谨慎性原则，金星公司对或有应收账款不予确认。金星公司为债权人，因已支付30%，重组债权为5,850*（1-30%）=4,095（万元），收到抵债资产包括：银行存款200万元，抵债商品
50万元，以及与之相关的增值税进项税额8.5万元，债务转资本2，000万元，重组债权的剩余金额为4,095-200-（50+8.5）-2,000=1,836.5（万元）。由于免除华宇公司200万元欠款，因此重组后债权的入账金额为1,636.5万元。做出让步后的金额200万元为实际的债务重组损失，由于金星公司未对该项债权计提坏账准备，因此债务重组日计入“营业外支出-债务重组损失”的金额为200万元。
借：银行存款 200
固定资产 50
应交税费-应交增值税（进项税额）8.5
长期股权投资 2,000
营业外支出-债务重组损失 200
应收账款 1,636.5
贷：应收账款 4,095
华宇公司（债务人）:
分析：此债务重组采用组合方式抵债，由于华宇公司判定该笔或有应付金额很可能会发生，因而需将其确认为预计负债。华宇公司为债务人，抵债资产包含：银行存款200万元，库存商品50万元，增值税销项税额8.5万元，抵债的商品视同销售，按公允价值确认主营业务收入，需计算应交增值税销项税额，同时结转商品的账面成本30万元，债务转为资本2,000万元：其中计入实收资本1,500万元，计入资本公积为500万元。由于华宇公司被免除债务200万元，余款1,636.5万元，作为新的债务入账，债务重组利得金额为200万元，由于该条款涉及或有应付金额100万元，华宇公司应确认为预计负债，则债务重组利得为200-100=100（万元）。
借：应付账款 4,095
贷：银行存款 200
主营业务收入 50
应交税费-应交增值税（销项税额）8.5
实收资本/股本 1,500
资本公积 500
营业外收入-债务重组利得 100
预计负债 100
应付账款 1,636.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
（3） 1.2015年和2016年上半年营业收入增长率同比均超过30% 金星公司（债权人）：
借：银行存款 1,736.5
贷：营业外支出——债务重组损失 100
应收账款 1,636.5
华宇公司（债务人）:
借：应付账款 1,636.5
预计负债 100
贷：银行存款 1,736.5
2.2015年和2016年上半年营业收入增长率同比均未超过30%
金星公司（债权人）：
借：银行存款 1,636.5
贷：应收账款 1,636.5
华宇公司（债务人）:
借：预计负债 100
贷：营业外收入-债务重组利得 100
借：应付账款 1,636.5
贷：银行存款 1,636.5
第3章所得税
二、案例分析题
案例1
分析思路：当青岛海尔对海尔电器的长期股权投资计提减值准备时，在会计上减少了长期股权投资的账面价值，而在税法上并不承认该项未实现损益，这时，账面价值与计税基础之间便产生了差异，且为可抵扣暂时性差异。由于未来预计有足够的应纳税所得额可以被抵减，这项差异应确认相应的递延所得税资产。本案例中青岛海尔的长期股权投资的账面价值为662,730,769.26元
（669,830,769.26-7,100,000），计税基础为669,830,769.26元，
暂时性差异=账面价值-计税基础
=662,730,769.26-669,830,769.26=-7,100,000元，账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，由于预计未来有足够的应纳税所得额来被可抵扣暂时性差异扣减，需确认递延所得税资产。2016年青岛海尔享受高新技术企业税收优惠政策，适用的企业所得税税率为15%。因此，递延所得税资产
=7,100,000*15%=1,065,000（元）
借：递延所得税资产 1,065,000
贷：所得税费用 1,065,000
案例2
（1）
2014年应纳税所得额=-1,319,151,455.87-47,050,215.15+128,388,456.76
=-1,237,813,214.26（元）
纳税亏损，无需缴纳企业所得税。
2015年应纳税所得额=-60,671,486.53-377,999.25+13,760,841.49
=-47,288,644.29（元）
纳税亏损，无需缴纳企业所得税。
2016年当年应纳税所得额=82,925,299.98-3,332,369.57+133,968.67
=79,726,899.08（元）
先弥补以前年度亏损，由于以前年度亏损大于2016年应纳税所得额，因此2016年无需缴纳企业所得税。
（2）
2014年：
由于公司预计在2015—2019年将累计实现超过11亿元的利润总额，能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣本期确认递延所得税资产的可弥补亏损。
2014年确认递延所得税资产=1,237,813,214.26*25%=309,453,303.57（元）借：递延所得税资产 309,453,303.57
贷：所得税费用 309,453,303.57
2015年：
公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异
2015年确认递延所得税资产=47,288,644.29*25%=11,822,161.07（元）
借：递延所得税资产 11,822,161.07
贷：所得税费用 11,822,161.07
2016年当年应纳税所得额
=82,925,299.98-3,332,369.57+133,968.67=79,726,899.08（元）2016年应确认冲减递延所得税资产=79,726,899.08*25%=19,931,724.77（元）
借：所得税费用 19,931,724.77
贷：递延所得税资产 19,931,724.77
第4章外币折算
二、案例分析题
案例1
企业收到投资者用外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率。
借：银行存款（100,000$*6.3467）634,670
贷：实收资本 634,670
若寰宇公司为非股份有限公司，贷方记“实收资本”，若为股份有限公司，贷记“股本”，本案例未告知投资者持有的股份数，因而无法确定股本溢价，否则应将股本溢价记入“资本公积”。
案例2
1.会计处理
（1）赊销商品，涉及营业收入和应收账款的确认，由于出口免税，此处不涉及增值税。
借：应收账款-美元账户（800,000*6.566）5,252,800
贷：主营业务收入 5,252,800 （2）向境外采购原材料，属于进口货物，需缴纳增值税，以人民币支付增值税与关税，以欧元结算货款。
借：原材料（600,000*（1+10%）*7.1378） 4,710,948
应交税费—应交增值税（进项税额） 800,861.16
（600,000*（1+10%）*17%*7.137 8）
贷：银行存款-欧元账户 4,282,680
银行存款-人民币账户 1,229,129.16 （3）向银行借入短期借款，应计入“短期借款”账户中。
借：银行存款-港元账户（460,000*0.8425） 387,550 贷：短期借款 387,550 （4）企业收回货款。由于之前销售成立时是借记“应收账款”，现在回收应贷记“应收账款”。
借：银行存款-美元账户（800,000*6.5789） 5,263,120
贷：应收账款-美元账户 5,263,120 （5）向境外采购原材料，属于进口货物，需按17%缴纳增值税，以人民币支付增值税，由于货款尚未支付，贷记“应付账款”。（此处未告知关税税率，因而不考虑）
借：原材料（680,000*6.537 8） 4,445,704
应交税费-应交增值税（进项税额） 755,769.68
贷：应付账款-美元账户 4,445,704
银行存款-人民币账户 755,769.68
2.期末汇率调整
（1）外币货币性项目的月末余额计算如下：
货币资金（美元）余额=382,814,217.61+800,000=383,614,217.61
货币资金（欧元）余额=23,695,633.42-600,000=23,095,633.42
货币资金（港元）余额=0+460,000=460,000
应收账款（美元）余额=60,073,515.58+800,000-800,000=60,073,515.58 应收账款（欧元）余额=78,420,140.64
短期借款（港元）余额=1,194,471,484.84+460,000=1,194,931,484.84 应付账款（美元）余额=113,082,834.29+680,000=113,762,834.29
应付账款（欧元）余额=50,236,492.28
（2）货币性项目期末应列报的人民币余额如表所示。
（3）外币货币性项目未调整前的月末人民币余额计算如下：
货币资金（美元）余额=2,485,842,403.49+5,263,120=2,491,105,523.49 货币资金（欧元）余额=168,125,258.25-4,282,680=163,842,578.25
货币资金（港元）余额=0+387,550=387,550
应收账款（美元）余额=390,093,380.78+5,252,800-5,263,120
=390,083,060.78
应收账款（欧元）余额=556,406,581.87
短期借款（港元）余额=1,000,728,210.00+387,550=1,001,115,760.00 应付账款（美元）余额=734,314,692.73+4,445,704=738,760,396.73
应付账款（欧元）余额=356,437,960.06
（4）汇兑损益如表所示
合并调整
借：银行存款-美元账户 32,654,052.74
-欧元账户 635,284.71
-港元账户 1,242.00
应收账款-美元账户 5,134,590.87
-欧元账户 2,070,291.71
贷：短期借款-港元账户 8,840,330.99 应付账款-美元账户 9,673,913.78 -欧元账户 1,326,243.36
财务费用-汇兑损益 20,654,973.91
第5章股份支付
二、案例分析题
案例1
（1）2010年2月10日，授予日，不做账务处理。
（2）2010年12月31日，确认从授予日到计量日的股权激励费用，共计10个月（3-12月），由于激励对象均为管理人员，故记入“管理费用”科目。
应确认的管理费用=1,344*30%*25.24*10/24+1,344*30%
*25.24*10/36+1,344*40%*25.24*10/48
=4,240.32+2,826.88+2,826.88
=9,894.08（万元）
借：管理费用 9,894.08
贷：资本公积-其他资本公积 9,894.08 （3）2011年12月31日，由于有1名激励对象辞职，股票期权行权数量最佳估计数为1343万份。
累计应确认的管理费用=1,343*30%*25.24*22/24+1,343*30%
*25.24*22/36+1,343*40%*25.24*22/48
=9,321.76+6,214.51+6,214.51
=21,750.78（万元）
计量日应确认的管理费用=21,750.78-9,894.08
=11,856.70（万元）
借：管理费用 11,856.70
贷：资本公积-其他资本公积 11,856.70 （4）2012年2月10日，第一期可行权。
累计应确认的管理费用（第一期）=1,343*30%*25.24
=10,169.20（万元）
可行权日应确认的管理费用=10,169.20-9,321.76
=847.44（万元）
借：管理费用 847.44
贷：资本公积-其他资本公积 847.44
第一期达到业绩条件，可行权，行权日时全部行权，行权数量402.9（1343*30%）。
收到的认股款=402.9*12.78=5,149.06（万元）
借：银行存款 5,149.06
资本公积-其他资本公积（402.9*25.24）10,169.20
贷：股本 402.90
资本公积-股本溢价 14,915.36
（5）2012年12月31日，由于第一期股票期权已全部行权，只需对第二期和第三期确认股权激励费用。
累计应确认的管理费用=1,343*30%*25.24*34/36+1,343*40%*25.24*34/48
=9,604.24+9,604.24
=19,208.48（万元）
计量日应确认的管理费用=19,208.48-6,214.51-6,214.51
=6,779.46（万元）
借：管理费用 6,779.46
贷：资本公积-其他资本公积 6,779.46 （6）2013年2月10日，第二期可行权，由于2名激励对象离职，注销对应尚未行权的股票期权10.5万份，将剩余股票激励数量调整至929.6万份。
累计应确认的管理费用（第二期）=（373.8+24.6）*25.24
=10,055.62（万元）
可行权日应确认的管理费用=10,055.62-9,604.24
=451.38（万元）
借：管理费用 451.38
贷：资本公积-其他资本公积 451.38
2013年6月21日，行权人数138人，行权数量373.8万份，认股款已收到。
收到的认股款=373.8*12.78=4,777.16（万元）
借：银行存款 4,777.16
资本公积-其他资本公积（373.8*25.24）9,434.71
贷：股本 373.8
资本公积-股本溢价 13,838.08 2013年11月20日，行权人数2人，行权数量24.6万份，认股款已收到。
收到的认股款=24.6*12.78=314.39（万元）
借：银行存款 314.39
资本公积-其他资本公积（24.6*25.24）620.90
贷：股本 24.60
资本公积-股本溢价 910.69
（7）2013年12月31日，第一、二期股票期权已全部行权，只需对第三期确认股权激励费用。
累计应确认的管理费用=（（1343-1343*30%）-10.5）*40%/70%*25.24*46/48
=531.2*25.24*46/48
=12,848.84（万元）
计量日应确认的管理费用=12,848.84-9,604.24
=3,244.60（万元）
借：管理费用 3,244.60
贷：资本公积-其他资本公积 3,244.60
（8）2014年2月10日，由于第三期业绩指标未完成，注销第三期的股票期权。注销的股票期权=929.6-398.4=531.2（万份）
累计应确认的管理费用（第三期）=（（1343-1343*30%）-10.5）*40%/70%*25.24
=531.2*25.24
=13,407.49（万元）
可行权日应确认的管理费用=13,407.49-12,848.84
=558.65（万元）
借：管理费用 558.65
贷：资本公积-其他资本公积 558.65
借：资本公积-其他资本公积 13,407.49
贷：管理费用 13,407.49
案例2
版本一（按8个月计算）
提示：
（28,965,000-8,668,500-2,695,000）*3/7=7,543,500
（28,965,000-8,668,500-2,695,000）*4/7=10,058,000
（1）2011年5月3日，浙大网新以定向发行股票的方式向管理人员接受限制性股票28,965,000股，授予价格为3.87元/股，不做账务处理。5月16日完成登记，约定的股票回购价格为3.68元/股。
会计处理如下：
借：银行存款（28,965,000*3.87）112,094,550
贷：股本 28,965,000
资本公积-股本溢价 83,129,550
同时，就回购义务确认负债：
借：库存股（28,965,000*3.86）111,804,900 贷：其他应付款-限制性股票回购义务 111,804,900
（2）2011年12月31日，确认授予日到计量日的股权激励费用，共计8个月，授予日限制性股票的公允价值为4.92元/股，授予价格为3.87元/股。
管理费用=28,965,000*0.3*4.92*8/12+28,965,000*0.3
*4.92*8/24+28,965,000*0.3*4.92*8/36
=28,501,560+14,250,780+12,667,360
=55,419,700（元）
借：管理费用 55,419,700
贷：资本公积-其他资本公积 55,419,700
（3）2012年5月3日，第一次解锁，解锁已授出股权激励股份8,668,500股。
累计应计管理费用（第一期）=8,668,500*4.92=42,649,020（元）
当期应确认的管理费用=42,649,020-28,501,560=14,147,460（元）
借：管理费用 14,147,460
贷：资本公积-其他资本公积 14,147,460
借：资本公积-其他资本公积 42,649,020
贷：资本公积-股本溢价 42,649,020
借：其他应付款-限制性股票回购义务（8,668,500*3.86）33,460,410 贷：库存股 33,460,410 （4）2012年12月31日计量日
累计应确认管理费用=（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*3/7*4.92*20/24
+（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*4/7*4.92*20/36
=30,928,350+27,491,866.67
=58,420,216.67（元）
当期应确认的管理费用=58,420,216.67-（14,250,780+12,667,360）
=31,502,076.67（元）
借：管理费用 31,502,076.67
贷：资本公积-其他资本公积 31,502,076.67 （5）2013年4月9日，回购并注销2,695,000股，回购价格为3.86元/股。此时回购股票支付金额=2,695,000*3.86=10,402,700（元）
借：其他应付款-限制性股票回购义务 10,402,700
贷：银行存款 10,402,700 （6）2013年4月12日，注销激励股份2,695,000股。
借：股本 2,695,000
资本公积-股本溢价 7,707,700
贷：库存股 10,402,700
（7）2013年5月3日，第二个解锁日。
累计应计管理费用（第二期）=（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*3/7*4.92
=7,543,500*4.92
=37,114,020（元）
当期应确认的管理费用=37,114,020-30,928,350=6,185,670（元）
借：管理费用 6,185,670
贷：资本公积-其他资本公积 6,185,670
2012年度业绩指标未达到解锁条件，需冲销管理费用。
借：资本公积-其他资本公积 37,114,020
贷：管理费用 37,114,020
2013年回购股票支付金额=7,543,500*3.86=29,117,910（元）
借：其他应付款-限制性股票回购义务（7,543,500*3.86）29,117,910 贷：银行存款 29,117,910 注销分录：
借：股本 7,543,500
资本公积-股本溢价 21,574,410
贷：库存股 29,117,910
（8）2013年12月31日
累计应确认的管理费用=（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*4/7*4.92*32/36
=10,058,000*4.92*32/36
=43,986,986.67（元）
当期应确认的管理费用=43,986,986.67-27,491,866.67=16,495,120（元）借：管理费用 16,495,120
贷：资本公积-其他资本公积 16,495,120
（9）2014年5月3日，第三个解锁日。
累计应确认的管理费用=10,058,000*4.92=49,485,360（元）
当期应确认的管理费用=49,485,360-43,986,986.67=5,498,373.33（元）借：管理费用 5,498,373.33 贷：资本公积-其他资本公积 5,498,373.33
由于未达到行权条件，冲销管理费用
借：资本公积-其他资本公积 49,485,360 贷：管理费用 49,485,360
回购股票支付金额=10,058,000*3.86=38,823,880（元）
借：其他应付款-限制性股票回购义务 38,823,880
贷：银行存款 38,823,880 借：股本 10,058,000
资本公积-股本溢价 28,765,880
贷：库存股 38,823,880 版本二（按9个月计算）
（1）2011年5月3日，浙大网新以定向发行股票的方式向管理人员接受限制性股票28,965,000股，授予价格为3.87元/股，不做账务处理。5月16日完成登记，约定的股票回购价格为3.68元/股。
会计处理如下：
借：银行存款（28,965,000*3.87）112,094,550
贷：股本 28,965,000
资本公积-股本溢价 83,129,550
同时，就回购义务确认负债：
借：库存股（28,965,000*3.86）111,804,900 贷：其他应付款-限制性股票回购义务 111,804,900
（2）2011年12月31日，确认授予日到计量日的股权激励费用，共计8个月，授予日限制性股票的公允价值为4.92元/股，授予价格为3.87元/股。
管理费用=28,965,000*0.3*4.92*7/12+28,965,000*0.3
*4.92*7/24+28,965,000*0.3*4.92*7/36
=24,938,865+12,469,432.5+11,083,940
=48,492,237.5（元）
借：管理费用 48,492,237.5
贷：资本公积-其他资本公积 48,492,237.5
（3）2012年5月3日，第一次解锁，解锁已授出股权激励股份8,668,500股。
累计应计管理费用（第一期）=8,668,500*4.92=42,649,020（元）
当期应确认的管理费用=42,649,020-24,938,865=17,710,155（元）
借：管理费用 17,710,155
贷：资本公积-其他资本公积 17,710,155
借：资本公积-其他资本公积 42,649,020
贷：资本公积-股本溢价 42,649,020
借：其他应付款-限制性股票回购义务（8,668,500*3.86）33,460,410 贷：库存股 33,460,410 （4）2012年12月31日计量日
累计应确认管理费用=（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*3/7*4.92*19/24
+（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*4/7*4.92*19/36
=7,543,500*4.92*19/24+10,058,000*4.92*19/36
=29,381,932.5+26,117,273.33
=55,499,205.83（元）
当期应确认的管理费用=55,499,205.83-（12,469,432.5+11,083,940）
=31,945,833.33（元）
借：管理费用 31,945,833.33
贷：资本公积-其他资本公积 31,945,833.33 （5）2013年4月9日，回购并注销2,695,000股，回购价格为3.86元/股。此时回购股票支付金额=2,695,000*3.86=10,402,700（元）
借：其他应付款-限制性股票回购义务 10,402,700
贷：银行存款 10,402,700
（6）2013年4月12日，注销激励股份2,695,000股。
借：股本 2,695,000
资本公积-股本溢价 7,707,700
贷：库存股 10,402,700
（7）2013年5月3日，第二个解锁日。
累计应计管理费用（第二期）=（28,965,000-8,668,500-2,695,000）
*3/7*4.92
=7,543,500*4.92
=37,114,020（元）
高级财务会计网上形考作业4参考答案.doc
高级财务会计网上形考作业4参考答案
破产资产——固定资产135000 累计折旧75000 贷：固定资产——房屋660000 （2）确认抵消资产 借：抵消资产——应收帐款（甲企业）22000 贷：应收帐款——甲企业22000 （3）确认破产资产 借：破产资产——固定资产180000 贷：清算损益——清算收益180000 （4）确认破产资产 借：破产资产——现金1500 ——银行存款109880 ——其他货币资金10000 ——交易性金融资产50000 ——应收账款599000 （621000-22000） ——原材料1443318 ——库存商品1356960 ——长期股权投资36300 ——固定资产446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000）） ——在建工程556422 ——无形资产482222 累计折旧210212 贷：现金1500 银行存款109880 其他货币资金10000 交易性金融资产50000 应收账款599000 原材料1443318 库存商品1356960 长期股权投资36300 固定资产656336 在建工程556422 无形资产482222 2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。 解：单位为元 （1）确认担保债务 借：长期借款450000
贷：担保债务——长期借款450000 （2）确认抵消债务 借：应付帐款——甲企业32000 贷：抵消债务——应付帐款（甲企业）22000 破产债务10000 （3）确认优先清偿债务 借：应付职工薪酬19710 应交税费193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710 ——应交税费193763.85 （4）预计破产清算费用并确认优先清偿债务 借：清算损益——清算费用625000 贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625000 （5）确认破产债务 借：短期借款362000 应付票据85678 应付帐款107018.63 （139018.63-32000） 其他应付款10932 长期借款5170000 （5620000-450000） 贷：破产债务——短期借款362000 ——应付票据85678 ——应付帐款107018.63 ——其他应付款10932 ——长期借款5170000 （6）确认清算净资产（原有的所有者权益总额结转） 借：实收资本776148 盈余公积23767.82 清算净资产710296.48 贷：利润分配—未分配利润1510212.3 3. 资料： 1. 租赁合同 2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：××生产线。 （2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2013年1月1日）。 （3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即2013年1月1日～2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。 （5）该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2 600 000元。
高级财务会计第1次在线作业答案
高级财务会计第1次在线作业答案 您的本次作业分数为：100分 1.外币业务会计和物价变动会计的产生，是（）的结果。 A 会计主体假设的松动 B 持续经营假设的松动 C 会计分期假设的松动 D 货币计量假设的松动 正确答案:D 2.在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产的入账价值，并将（）作为长期应付款的入账价值，两者的差额记录为未确认融资费用。 A 最低租赁付款额 B 最低租赁收款额 C 最低租赁付款现值 D 最低租赁收款额现值 正确答案:A 3.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为（） A 管理费用 B 计入租赁资产成本 C 销售费用 D 记入财务管理 正确答案:B 4.大型企业集团和跨国公司发生的母子公司之间的会计业务，如合并财务报表、分部报告等，属于的会计业务是（） A 跨越单一会计主体的会计业务 B 与特殊经营方式紧密相关的特有会计业务 C 一些特殊经营行业的会计业务 D 在某一特定时期发生的会计业务
5.企业破产会计的产生，是（）的结果。 A 会计主体假设的松动 B 持续经营假设的松动 C 会计分期假设的松动 D 货币计量假设的松动 正确答案:B 6.下列（）内容不包括在高级财务会计范围内。 A 企业合并会计 B 物价变动会计 C 未来会计 D 企业破产会计 正确答案:C 7.承租人对售后租回交易产生的售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的（）进行分摊，作为折旧费用的调整。 A 折旧进度 B 租金支付比例 C 租金费用确认比例 D 平均摊销 正确答案:A 8.随着构成母子关系的企业集团的出现，使得（）松动，从而导致合并会计报表的产生。 A 会计主体假设的松动 B 持续经营假设的松动 C 会计分期假设的松动 D 货币计量假设的松动 正确答案:A 9.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁称为（） A 经营租赁 B 融资租赁 C 售后租回
全国月自学考试高级财务会计试题及答案
全国2011年1月自学考试高级财务会计试题及答案 课程代码：00159 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中，不应 ．．提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ．．．金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益
高级财务会计第版练习题答案
高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021
第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 （4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 （5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。
高级财务会计形成性考核册作业与及答案
高级财务会计形成性考核册作业与及答案 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％ 4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（B）万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。P28（实际答案为8000万元） A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B）。（实际答案为9000万元） A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、90008000 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义 A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项 C、财务会计处理的是一般会计事项 D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正 8、通货膨胀的产生使得（D） A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动 C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动 9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）。 A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换 10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。P12 A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并 C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并 二、多项选择题 1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ABD）。P34 A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ABCE）。P37 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币 D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算 E、按权益法调整对子公司的长期股权投资 3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ABC）。 A、母公司拥有其60%的权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售
高级财务会计01任务及参考答案(1)
解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。 （1）甲公司合并日会计分录： 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元） （2）编制的调整和抵消分录： ①对乙公司的报表按公允价值进行调整 借：固定资产 100 贷：资本公积 100 ②编制抵销分录 借：股本 500 资本公积 250（150＋100） 盈余公积 100 未分配利润 250
商誉 80 （960-1100×80% 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 （1100×20%）
要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元 （1）A公司在合并日的账务处理 ①确认长期股权投资 借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%） 贷：股本 600（600×1） 资本公积 1400 ②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存 收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元） 借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 ③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调 增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司 （2）购买日：2008年6月30日 （3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元 （4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元
高级财务会计试卷及答案
高级财务会计试卷（一）及答案 一、单项选择题(10题20分) 1.最低租赁付款额不包括下列项目的是（）。 A.承租人每期应支付的租金 B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 C.或有租金及履约成本 D.期满时支付的购买价 2. 某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8．2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 3.对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率是（）。 A.当期简单平均汇率 B.交易发生日的即期汇率 C.当期加权平均汇率 D.合同约定汇率 4关于合并报表范围的确定，下列说法正确的是( )。 A. 母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围 B. 已宣告破产的原子公司应纳入合并范围 C. 向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围 D. 与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围 5.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（） A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为美元 D. 该企业的编报货币为人民币 6.第二期及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（） A.上一期编制的合并会计报表 B.上一期编制的合并会计报表的工作底稿 C.企业集团及子公司的个别会计报表 D.企业集团和子公司的账簿记录 7.通货膨胀的产生使得（） A.会计主体假设产生松动 B.持续经营假设产生松动 C.会计分期假设产生松动 D. 货币计量假设产生松动 8.下列分类中，是按合并的法律形式划分的是（）。
高级财务会计练习及答案
高级财务会计练习及答 案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
高级财务会计练习题 一、判断题 1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是 一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差 额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并 报表内。 10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释：购买价格高于公允价值的部分 15.（√）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益，表示其他投资者在子公司中的权益。 16.（×）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时， 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释：借：坏账准备贷：期初未分配利润17.（×）未实现内部销售利润不论是从企业集团来说，还是从集团内的销售 企业和购买企业来说，都是未实现的利润。 18.（×）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 20.（×）在购买法下，企业发行股票所取得的资产，应按资产的账面价值计 价。解释：公允市价反映。
2018电大高级财务会计形考任务答案全1~4
作业一 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000 2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝－（×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝×20%＝（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉800000 贷：长期股权投资9600000 少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积——股本溢价14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润8 000 000 抵销分录： 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资20 000 000 3.要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。甲公司为购买方 （2）确定购买日。2008年6月30日为购买日 （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理1800 累计折旧200 贷：固定资产2000 借：长期股权投资2980 累计摊销100 贷：固定资产清理1800 无形资产1000 银行存款80 营业外收入200 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）
15年春电大高级财务会计试卷
试卷代号：1039 国家开放大学(中央广播电视大学)2015年春季学期“开放本科”期末考试 高级财务会计试题 2015年7月 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校(工作站)名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔(含签字笔)答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共20分) 1．高级财务会计产生的基础是( )。 A. 会计主体假设的松动 B．持续经营假设与会计分期假设的松动 C. 货币计量假设的松动 D．以上都对 2. 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是( )。 A. 通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B．购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计人企业购买成本 C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账 面价值计量，不确认损益 D．通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和 3．合并报表中一般不用编制( )。
A．合并资产负债表 B. 合并利润表 C. 合并所有者权益变动表D．合并成本报表 4．认为母子公司之间的关系是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系的理论是( )。 A. 母公司理论B．所有权理论 C. 经济实体理论 D. ABC三种理论的综合 5．B公司为A公司的全资子公司，20X7年3月。A公司以1 200万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1 000 万元。 B公司采用直线法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年。预计净残值为零。编制20X7年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。 A. 180万元B．185万元 C. 200万元 D. 215万元 6．A公司是B公司的母公司，在20X7年末的资产负债表中，A公司的存货为1 100万元，B公司则是900万元。当年9月12日A公司向B公司销售商品，售价为80万元，商品成本为60万元，乙公司当年售出了其中的40％，则合并后的存货项目的金额为( )万元。 A．2 000 B．1 980 C．1 988 D．1 992 7．消除由某一特定商品或劳务价格水平对会计信息的影响，应选择的物价变动会计模式是( )。 A. 历史成本／名义货币 B．现行成本／名义货币 C. 历史成本／实际计货币 D．现行成本／实际货币 8．现行成本会计的首要程序是( )。 A. 计算资产持有收益B．计算现行成本会计收益
高级财务会计答案完整版
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（C ）。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 2、下列不属于基础金融工具的是（C ）。 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 商品期货 D. 其他应收款 3、清算会计的计量基础是（B ）。 A. 历史成本 B. 变现价值 C. 预计净残值 D. 现行重置成本 4、有关企业合并的说法中，正确的是（C ）。 A. 企业合并必然形成长期股权投资 B. 同一控制下的企业合并就是吸收合并 C. 控股合并的结果是形成母子公司关系 D. 企业合并的结果是取得被合并方净资产 5、对于非同一控制下的吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法中符合我国现行会计准则的是（ A ）。 A. 单独确定商誉，不予以摊销 B. 确认为一项无形资产并分期摊销 C. 计入“长期股权投资”的账面价值 D. 调整减少吸收合并当期的股东权益 6、2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B ）A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万元 7、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（D ）。 A. 计入管理费用 B. 计入财务费用 C. 计入营业外支出 D. 计入租入资产的价值 8、资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（A ）。 A. 公允价值变动损益 B. 套期损益 C. 汇兑损益 D. 投资收益 9、2011年12月31日，某企业融资租入一台设备，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元最低租赁付款额为420万元，按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（B ）万元。 A. 320、100 B. 300、120 C. 420、0 D. 320、0 10、甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（ C ）。 A. 横向合并 B. 新设合并 C. 吸收合并 D. 控股合并 11、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票面值1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（B ）。 A. —800万元 B. 400万元 C. 600万元 D. 1800万元 12、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（C ）。 A. 市场标价法 B. 总额标价法 C. 直接标价法 D. 间接标价法 13、2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（D ）。 A. 存货 B. 营业收入 C. 营业成本 D. 未分配利润
《高级财务会计》作业及答案
《高级财务会计》作业一 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％ 4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B 公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。 A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。 A、70008000 B、90608000 C、70008060 D、90008000 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义
《高级财务会计》期中考试试卷答案
芜湖市电大2009/2010学年第一学期 《高级财务会计》期中考试试卷 班级__________ 学号__________ 姓名__________ 成绩__________ 一、单选题（本题共10小题，每题1分，共10分。） 1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法是( B )。 A.仍以四大假设为出发点 B.是对原有财务会计理论和方法的修正 C.沿用了原有财会理论和方法 D.抛弃了原有的财会理论与方法 2．合并财务报表的主体是( D )。 A.总公司 B.总公司和分公司组成的企业集团 C.母公司 D.母公司和子公司组成的企业集团 3．编制合并财务报表的依据是纳入合并财务报表合并范围内的子公司的( A )。 A.个别财务报表 B.总分类账 C.明细分类账 D.总分类账及相关明细分类账 4．为编制合并财务报表所编制的抵消分录（ D ）。 A.应在母公司总账中登记 B.应在母公司明细账中反映 C.应在子公司明细账中反映 D.不登记账簿,直接在工作底稿中编制 5．权益结合法下,合并方在企业合并中取得的资产和负债,应当按照合并日被合并方的（ A ）计量。 A.账面价值 B.公允价值 C.重置成本 D.双方协议价 6．在编制合并财务报表时,要按（ C ）调整对子公司的长期股权投资。
A.成本法 B.市价法 C.权益法 D.权益结合法 7．A、B为非同一控制下的两公司。20XX年5月5日A公司向B的股东定增发1000万股普通股，每股面值1元，对B公司进行合并，并于当日取得B公司60%的股权。该普通股每股市场价格为4元，B公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。 A.4000 B.1300 C.1000 D.3000 8．B公司为A公司的全资子公司。20XX年3月,A公司以1400万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给B公司作为固定资产。该设备的生产成本为1000万元。B公司采用直线法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年。预计无残值。编制20XX年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ C ）元。 A.400 B.360 C.370 D.430 9．A公司是B公司的母公司,在20XX年末的资产负债表中,A公司的存货为1200万元,B公司为900万元。当年10月10日，A公司向B公司销售商品，售价为90万元，商品成本为60万元，B公司当年售出了其中的40％，则合并后存货项目的金额为（ D ）万元。 A.2100 B.2070 C.2130 D.2082 10．乙和丙均为纳入甲公司合并范围的子公司。20XX年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，不含税售价25万元，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限，采用直线法计提折旧，预计无净残值。甲公司在编制20XX年度合并会计报表时，应调减“固定资产--累计折旧”项目的金额是（ D ）万元。 A. 1.5 B. 1.75 C. 3 D. 4.5 二、多选题 (本大题共10小题，每题2分，共20分) 1．高级财务会计产生的基础是（ABCDE ）。 A.会计主体假设松动 B.会计所处客观经济环境的变化 C.持续经营假设松动 D.货币计量假设松动
高级财务会计15年答案
中央电大高级财务会计 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。 2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。 3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。 4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。 5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。 6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。 7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。 D．借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 8．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。 9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货 )。 10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。 A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金 C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。 A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间 B．按权益法调整对子公司的长期股权投资 C．统一母公司和子公司的编报货币 D．统一母公司和子公司采用的会计政策 E．对子公司的长期股权投资采用权益法核算 3．甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。 A．借：应付账款 9 000 000 贷：应收账款 9 000 000 B．借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：未分配利润——年初 800 000 C．借：应收账款——坏账准备100 000 贷：资产减值损失 100 000
高级财务会计》形考答案
《高级财务会计》形考 答案 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
《高级财务会计》形成性考核答案 《高级财务会计》形考—01任务 一、论述题 1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 【要求】：(1).写出家公司合并日会计处理分录；(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录；(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
解：（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万 （2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元 抵销分录 项目甲公司乙公司合计借方贷方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560存货 320 400 720 720长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890负债合计 1000 400 1400 1400
高级财务会计试题含答案
2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3） 一、单项选择题 1．外币交易与折算业务属于 (A．各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B．企业清算 ) 3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是 (D．货币计量假设的松动) 4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( ) A．结算日汇率 5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇 兑损益，是指 (B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 (D．应纳税暂时性差异) 7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 (C．3 000万元) 8．下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A．公司管理办法) 9．租赁业务按其目的不同分为 (C．经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应 作为 ( ) A．营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 (C．母公司理论) 13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C．优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为 ( ) B．413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 (A．报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A．增补折旧费) 19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是 (B．可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B．清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A．母子公司之间内部往来的会计业务D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A．与该企业共同控制合营企业的合营者C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商