第七章-审计抽样-练习(2010)

第七章 抽样审计 练习

错报为 ( )

B. 与低估的账户相比 , 高估的账户被抽取的可能性更小

4. 下列各项风险中 , 对审计工作的效率和效果都产生影响的是

5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了

6. 注册会计师希望从 2000张编号为 0001 至 2000的支票中抽取 100 张进行审计 , 随机确定的抽样起点为 1955, 采用系统抽样法下 , 抽取到的第四个样本号为 (

)

7. 下列属于信赖不足风险的是 (

)

A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C. ?根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中 , 信赖过度风险与样本数量之间是 (

) 变动关系。

9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中 , 不恰当的是 ( )

A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样

、单项选择

题

1. 在未对总体进行分层的情况下 ,D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 () A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样

2.D 注册会计师从总体规模为 1000个、 账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目 ( 账面价值

50000元)进行检查 , 确定其审定金额为 50500 元。 如果采用比率估计抽样 ,D 注册会计师推断的存货总体

A.500 元

B.2500 元

C.3000

D.47500 元

3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中 , 正确的是 ( )

C. 每个账户被选中的机会相同

D. 余额为零的账户没有在选中的机会

A. 抽样分布应当近似于正态分布

A. 信赖过度风险

B. 信赖不足风险

C. 误受风险

D. 非抽样风险

A. 减少样本的非抽样风险

B.

决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目 , 并减少样本量

D.

无偏见地选取样本项目

A.2015

B.0015

C.2005

D.1995

A. 同向

B. 反向

C. 比例变动关系

D.

不变

A. 在控制测试中 , 误差是指控制偏差

B. 在控制测试中 , 误差是指内部控制的缺陷

B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D. 审计由样适用于细节性测试 , 不适用于实质性分析程序

A 、PPS 由样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

B 、PPS 由样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

C 、如果注册会计师预计没有错报，

PPS 由样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

D 、在利用PPS 抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑

二、多项选择题

1．在编制审计计划时 , 需考虑影响样本量大小的有关事项

, 对审计由样工作进行规划。 以下各项表述中 ,

正确的有 ( )

3. 在进行控制测试时 ,注册会计师如认为由样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度 考虑 (

)

C. 统计由样能够减少审计过程中的专业判断

D. 对可信赖程度要求越高 , 需选取的样本量就应越大 5. 审计由样应当具备三个基本特征 (

)

A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B. 所有由样单元都有被选取的机会

C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件 ,下列对误差的描述正确的有 (

)

10、下列有关PPS 由样的说法中，错误的是(

)。

A. 可信赖程度要求越高 ,需选取的样本量越大

B. 划分的次级总体越多 , 需选取的样本量越大

C. 可容忍误差越小 , 需选取的样本量越大

D.

预期误差越小 , 需选取的样本量越大 2. 在由样风险中 , 导致注册会计师执行额外的审计程序 , 降低审计效率的风险有 (

)

A. 信赖不足风险

B. 信赖过度风险

C. 误受风险

D.

误拒风险

, 应当

A. 增加样本量

B.

执行替代审计程序 C. 修改实质性测试程序 D.

发表保留意见或否定意见

4. 有关审计由样的下列表述中

, 注册会计师不能认同的有 (

)

A. 审计由样适用于财务报表审计的所有审计程序

B. 统计由样的产生并不意味着非统计由样的消亡

7. 注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有

9、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(

A 、审计抽样适用于所有审计程序

B 、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会 计师的专业判断

D 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

PPS 由样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性C. 在细节测试中 , 误差就是可容忍错报

D. 在细节测试申 , 误差是指错报

A. 预计总体错报

B.

可容忍错报

C.

总体变异性 D. 可接受的误差风险 8、关于随机选样的下列要求中，正确的有(

)。

A 根据抽样单位的编号确定选号的范围

B 、选号起点不可随机确定

C 根据抽样单位的编号确定选号的位数

D 、选号方向可以任意确定

)。

10、 PPS 抽样方法的优点包括(

)。

A 、

B 、

PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 C 、 如果注册会计师预计存在错报，

PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

D 、 PPS 由样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层

三、判断题

1. 注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。

2. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法 ,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽

样选取更加适当的样本。 (

)

3. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 , 使所有抽样

单元都有被选取的机会。 (

)

4. 选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围 ,在确定适当的选取测试项目的方法时

注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。

5. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 实质性程序会涉及审计抽样。 ( )

6. A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审 计的项目经理 ,在运用审计抽样确定应收账款函证的样 本量时,注意到F 公司2004年12月31日应 收账款余额为150000000元,由2000户顾客构成。

假定计划抽样

误差为70000元,考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平 ,A 注册会计师确定可信赖程度为 90%, 可信 赖程度系数为 1.65, 估计总体标准离差为 180 元。 A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项 ,请

分别判断其是否正确。

(6) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。 ( )

面余额为 500 万元 , 审定后的余额为 450 万元。 要求 :

针对资料四 , 确定应收账款函证的样本量 , 并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余 额 ( 要求列出计算过程 , 样本平均差额保留小数点后 4位, 推断的总体差额及总体余额保留小数点后

2.X 公司系公开发行A 股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、 集成与销售，其主要业务流程 通常为：

收一一根据安装验收报告开具发票并 确认收入。注册会计师于 2003年初对 X 公司 2002年度会计报表进行审计。经初步了解

,X 公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与

度比较未发生重大变化 , 且未发生重大重组行为 , 其他相关资料如下 ( 金额单位 : 万元 ) 。 资料三 : 注册会计师在编制审计计划时 , 准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中 , 采用固定样 本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试 ， 检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确 定的预期总体误差率为 1%,可容忍误差率为 4%, 信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下 , 控制测 试的样本量表如下

(7) 采取随机选样法选取样本 ， 不考虑其金额大小 ， 也不考虑是否为关联方余额。 (

)

四、简答题

1. 在审计过程中 , 可能导致非抽样风险的原因有哪些

2. 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤

3. 注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段

五、计算与分析题

1.ABC 会计师事务所指派X 注册金计师对

Y 股份有限公司(以下简称丫公司)2002年度会计报表进行

审计 ， 出具了无保留意见审计报告。 X 注册会计师于2004年初对丫公司2003年度会计报表进行审计时初 步了解到,Y 公司2003年度的经营形势、 管理及组织架构与 2002 年度比较未发生重大变化 , 且未发生重大 重组行为。相关资料如下

资料四:X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公

司2003年1 2月3 1日‘应收账款明细账显示其有 2000 户顾客 , 账面余额为 10000 万元。 X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额 , 计划抽样误差为 +(-) 5 万元 , 可信赖程度为

95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为

1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。样本账户账

向客户提供技术建议书一一签署销售合

同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货

安装验

2001 年

要求：

针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试 误差，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果

①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况 ②抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

,根据资料三中列示的各项条件，请定义”