安岳县人民医院2017年财务分析

安岳县人民医院2017年财务分析

2018-01-10

目录

一、结余和风险管理 (3)

（一）收支结余率 (3)

（二）资产负债率 (4)

（三）流的比率 (4)

（四）速动比率 (5)

（五）资产负债表结构百分比分析 (6)

二、资产运营分析 (7)

（一）总资产周转率 (7)

（二）流动资产周转率 (8)

（三）应收账款周转率 (9)

（四）存货周转率 (9)

（五）百元固定资产医疗收入 (10)

三、成本费用管理 (11)

（一）门诊人均费用 (12)

（二）住院成本指标 (13)

四、收支结构分析 (13)

五、发展能力分析 (14)

六、总结及下一步工作建议 (15)

2017年财务科严格按照《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》进行财务核算及管理工作，坚持以执行预算为中心，以控制成本为重点，全面筹措资金，合理安排资金，确保了医院的持续发展。

2017年通过全院1471名职工共同努力实现总收入58138.66万元，同期增长7483.14万元，收入增长明显。2017年医院收支管理较同期有所好转，财务风险有所降低，成本费用水平改善。下面将从结余和风险管理、资产运营、成本管理、收支结构、发展能力等五方面详细阐述，内容如下：

一、结余和风险管理

结余和风险管理主要反映医院收支管理水平以及财务风险的控制情况。医院是公益性事业单位，保证运营安全是医院可持续发展的前提，医院运营应该贯彻适度举债原则，严格控制医院财务风险。主要指标分析如下：

（一）收支结余率

项目公式收支结余率2016年

﹣5.51%

收支结余率=收支结余/总收入*100%

2017年0.16%该指标反映了医院当期运营质效及可持续发展的能力。通过上表可以看出，医院2017年比2016年同期运营质效有了明显改善，实现了扭亏为盈。

（二）资产负债率

项目公式资产负债率

2016年资产负债率=负责总额/资产总额

*100%90.83%

2017年92.13%该指标反映了医院资产与负债的依存关系，也反映医院负债的风险情况，一般来说，资产负债率不宜超过60%。近年来医院资产负债率持续升高，原因为1、2012年开始执行修改后的《医院会计制度》，对固定资产进行折旧导致医院净资产账面价值缩水，2、2013年以来执行公立医院医院取消药品加成后，财政补偿到位，3、由于推行全民医保政策，分级诊疗制度等因素，老百姓就医需求增加，医院为了满足病人需要，改善病人就医体验，为病员朋友提供舒适的就医环境，在政府投入不到位的情况下，医院举债添置硬件软件设施设备，因此近来年资产负债率增加，偿债能力不强。

（三）流动比率

项目公式流动比率2016年

流动比率=流动资产/流动负债

0.71 2017年0.75该指标反映医院的短期偿债能力，普遍认为该指标在2以内较合适。2017年该指标为0.75，表明我院资产流动性小，短期偿债能力较差，没有足够变现的资产用于短期偿债。2017年比2016年同期流动比率有所上升，说明短期偿债能力有所改善，应继续保持并加强资

产流动性，提高短期偿债能力。

（四）速动比率

项目公式速动比率

0.65 2016年

速动比率=速动资产/流动负债

2017年0.70该指标反映短期偿债能力，速动资产是剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，该比率较流动比率更能准确、可靠地评价医院资产的流动性及其短期偿债能力。一般认为速动比率维持在1比较正常。2017年较2016年速动比率有所上升，表明医院短期偿债能力在逐步改善。但目前来看医院速动比率仍然低于公认值，短期偿债风险依然偏大。

（五）资产负债表结构百分比分析

从表中可以看出：

1.流动资产比年初上升6.85个百分点，其中应收医疗款、其他应收款占比较大。应收医疗款占比上升8.35个百分点，表明医院为医保垫支金额呈增长趋势；固定资产等非流动资产占比下降，表明医院在短期和长期资产的配置方面有所改善。

2.负债比年初上升1.3个百分点，流动负债上升5.49个百分点，其中应付账款占比49.79%，上升

3.65个百分点，虽然合理利用了应

付账款的无息优势，但仍然应加强管理，防止药品物资等库存过高，降低还款压力。

二、资产运营分析

资产运营能力是对医院获利能力的补充，对医院资产质量和资产运营能力的分析有助于评价医院驾驭经济资源的能力。

（一）总资产周转率

总资产周转率反映了医院总资产的平均运作效率。从上图可以看出，2017年总资产周转率为0.84，属于较低水平，表明医院总资产的运营能力较差，有待提高。

（二）流动资产周转率

该指标反映医院流动资产利用效率。从上图可以看出流动资产周转率同期下降10.56个百分点，表明2017年流动资产运营能力较差，需要加强流动资产管理，加快应收账款的资金回笼，降低资金占用，合理控制药品等库存，提高资产利用效率。

（三）应收账款周转率

该指标反映医院应收账款的收回速度。从上图可以看出，2017应收账款周转率持续下降，反映出医院应收医疗款资金回笼缓慢，应加强病人欠费的催收和医保垫资款的管理，减少资金占用。

（四）存货周转率

该指标反映药品、材料、后勤物资投入医院经营各个环节的效率。从上图可以看出，2017年存货周转率呈下降趋势，表明医院存货库存上升，占用流动资金较多，应加强存货管理，制定最佳存货水平，降低库存。

（五）百元固定资产医疗收入

1.固定资产分类情况

项目年初金额期末金额增长率

房屋及建筑物135968088.91135466860.91-0.37%专用设备167389167.20189192666.0013.03%一般设备31165818.9632336158.67 3.76%合计334523075.0735*******.58 6.72%从上表可以看出，2017年医院固定资产原值增长6.72%，其中房屋建筑物因为拆除部分老内科大楼，减少0.37%；新增部分专用设备，主要为电子胃肠镜、超声诊断仪、中心制氧设备以及人口福利基金会捐赠医疗设备。

2.百元固定资产医疗收入

该指标反映医院百元固定资产创造的价值。2017年百元固定资产医疗收入为159.45元，较去年同期增长8.74%，表明医院固定资产使用效率有所提高，需要持续保持。

三、成本费用管理

该指标主要反映医院成本费用管理以及病人费用控制水平，同时也反映医院对资源的配置和使用效率状况。主要有门诊与住院两个方面指标。

（一）门诊人均费用

该指标既是经济效益指标，也是社会效益指标，每门诊人次收入对于病人来说反映了门诊病人平均承担的医药费用水平，一般增长不宜过快；对于医院来说反映了医院单位服务量的收入水平，这一指标的高低应该同医院的医疗技术水平、医疗质量相适应。门诊人均费用2017年较同期增长9.50%，增长较快，需要加强控制。

（二）住院成本指标

该指标对于病人来说反映了住院所承担的费用水平，对于医院来说反映医院单位服务量的收入水平。2017年有所下降，影响该指标主要为住院床日费用和平均住院天数两个因素。2017年住院床日费用795.14元，同期下降3.50%，出院者平均住院天数10.62天，同期下降0.36天。整体来看出院人均费用增速放缓，平均住院天数减少，说明缓解了病人的医疗负担，临床治疗效果良好，但医院也损失了一定经济效益，需要权衡利弊，做到合理增长。

四、收支结构分析

该指标住院反映医院收入及支出的明细结构，可以从构成方面来分析与评价医院收入及成本的管理水平。下表选取常用的几个指标来具体分析医院收支结构。

人员经费支出比率人员经费/（医疗业务成本+管理费

用+其他支出）*100%

32.31%32.87%管理费用率管理费用/（医疗业务成本+管理费

用+其他支出）*100%

12.11%10.55%

药品收入（不含中药饮片）占医疗收入比重药品收入（不含中药饮片）/医疗收

入*100%

37.06%33.52%

百元医疗收入中（不含药品）消耗的卫生材料卫生材料支出/医疗收入（不含药

品）*100

26.5025.96

从上表可以看出：

1.人员经费处于40%标准范围内，需继续保持。

2.管理费用占比下降1.56个百分点，处于15%标准范围内。主要是退休人员工资不再由医院支付，以及医院对各种费用的控制加强取得了一定成果。

3.药品收入（不含中药饮片）占比下降3.54个百分点，药品收入（不含中药饮片）占比下降为积极现象，由于药品取消加成后并不能给医院带来经济效益，因此需要持续降低药品占比，力争控制在30%以内。

4.百元医疗收入（不含药品）消耗的卫生材料下降0.54元，需要进一步加强管理，严格控制在20元以内。

五、发展能力分析

医院发展能力也称医院的成长性，是指医院通过自身的医疗服务活动，不断积累扩大的发展潜能。从医院财务角度看，主要有总资产增长率、净资产增长率、固定资产增长率。

总资产增长率（期末总资产－年初总资产）/年初

1.43%1

2.78%

总资产*100%

净资产增长率（期末净资产－年初净资产）/年初

﹣23.32%﹣3.13%

净资产*100%

固定资产增长率（期末固定资产原值－年初固定

4.37% 6.72%

资产原值）/年初净资产*100%

从上表可以看出：

2017年医院的总资产和固定资产均有所增长，净资产呈下降趋势，但有所缓解，说明资产的增长并非是通过净资产的增长带来的，更多的是通过负债的增长来换取医院的发展。所以需要着力于医院内涵建设，注重学科发展、控制运营成本，改善资本结构，彻底改变净资产负增长的现状。

六、总结及下一步工作建议

通过对2017年医院财务分析，可喜的是实现了扭亏为盈，缓解了近年来长期亏损的局面。但仍然可以看出医院偿债能力不强，资本结构严重依赖融资和延期支付供应商款项，需要加强学科建设，提高医疗服务的含金量，通过获取一定结余使医院进入良性循环；同时呼吁政府加大公立医院投入，医保报销垫付资金及时回笼到位，以保证公立医院经营正常运转。资产运营能力呈下降趋势，经营效率不高，需要拓展思路，开源节流；门诊次均费用增长较快，需要加强控制，严格做到合理用药，合规检查，有效降低药品、耗材采购成本；出院人均费用增长放缓，需要科学管理，着眼全局，在符合政策规定的前提下寻找新的增长点；药品占比和百元医疗收入材料耗费需要采取有

力措施进行合理控制，切实降低药品、耗材占比，提高收入含量，保障医院可持续发展。