Topic 1-大企业税务风险管理

中国冶金科工集团
大企业税务风险管理
德勤华永会计师事务所 2009年5月

声明
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主要内容
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企业内部控制体系的发展及国内外监管要求税务风险控制的基本框架如何建立税务风险控制体系讨论
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一，企业内部控制体系的发展及国内外监管要求

企业内部控制框架体系的发展
美国内部控制的发展史： 1938年的“麦克森－罗宾斯事件”促使美国注册会计师协会（AICPA）发布内部控制定义； 1977年美国国会发布《反国外贿赂法案》； 1992年COSO发布《内部控制－综合框架》； 2002年美国国会发布《萨班斯－奥克斯利法案》第404节以及PCAOB发布第二号审计标准。
国际主流内部控制框架：美国的COSO（最广泛应用），加拿大的COCO、英国的Cadbury、国际内部审计师协会的SAC、信息系统审计与控制协会的 COBIT等。
中国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（2008）以及三个指引：《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）、《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）和《企业内部控制审计指引》（征求意见稿）。
注释：1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），后称The Committee of Sponsoring Organization，简称COSO。
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内部控制框架变革大事记
1970
70年代中期水门事件调查
1980
1990
2000
1977 反国外腐败法案 1985 财务欺诈报告全国委员会 1992 COSO 内部控制架构
2002 萨班斯-奥克斯利法案
2006 日本内控框架
2004 COSO 企业风险管理
COSO 委员会诞生
内控整体框架诞生
风险管理框架诞生
2008 中国内控框架
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COSO内控整体框架对内部控制的理解
? 何谓内部控制？ ? 1992年的COSO内部控制框架的定义：由一个企业的管理层和其他人员实
现的过程，旨在为下列目标提供合理的保证：
财务报告的可靠性经营的效果和效率符合适用的法律和法规 ? ? ?
? COSO内部控制框架简介：
? ? ? ? ? 控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督
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美国萨班斯-奥克斯利法案的内控相关内容
法案影响在美上市企业的主要条款：萨班斯-奥克斯利法案以恢复证券市场信赖为目的，2002年7月30日设立 [301条] 设立「审计委员会」 [302条] 有关披露体制的改革： CEO·CFO具有宣誓财务报告真实完整的义务 [404条] 评价内部控制，并成为年度报告的一部分： CEO·CFO具有宣誓内部控制完备和执行有效的义务 [906条] 违反宣誓义务时的惩罚措施等美国的萨班斯法案2002年颁布，最迟到08年底，所有在美上市企业均要适用。
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日本和我国内控相关法规的动态……
? 日本金融厅在2006年6月颁布《金融工具交易法》,业内称J-SOX，所有在日
上市的企业于2009年度开始需要遵循；
? 我国国务院、证监会和两个证交所在2005到2006年颁布《国务院批转证监
会关于提高上市公司质量意见的通知》《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，适用在我国两个证交所上市的所有公司。
? 2008年6月28日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》。 ? 中国的税务部门、证监会、银监会、保监会、中注协等都在积极准备具体
、专项的相关要求。
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我国内部控制相关的监管要求——国务院/证监会层面
规定证监会：国务院批转证监会 <关于提高上市公司质量意见>的通知国务院法制办: 上市公司监督管理条例（征求意见稿）内容摘要要求：“上市公司要加强内部控制制度建设,强化内部管理,对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估,同时要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价,并披露相关信息。” 上市公司董事会应当对公司内部控制制度及其完整性、合理性和有效性进行自我检查和评估，并在上市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师事务所应当对公司内部控制制度及其执行情况、董事会的自我评估进行评价。上市公司应当在年度报告中披露会计师事务所的评价结果。证监会: 第32号令－《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十九条发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。 2006-5-17 2006-5-18 出台日期 2005-10-19 生效日期发布之日
2007-9-7
待定
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我国内部控制相关的监管要求——财政部层面
规定财政部等5部委：《企业内部控制基本规范》内容摘要财政部发布《企业内部控制基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。财政部发布关于印发《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）的通知，包括资金，采购，存货，销售，工程项目，固定资产，无形资产，长期股权投资，筹资，预算，成本费用，担保，合同协议，业务外包，对子公司的控制，财务报告编制与披露，人力资源政策，信息系统一般控制，衍生工具，企业并购，关联交易，内部审计。共22项分流程的具体指引。为规范企业内部控制评价工作，要求企业应对其内部控制的设计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。出台日期 2008-6-28 生效日期 2009-7-1
财政部等5部委：《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）
2008-6-28
尚未明确
财政部等5部委：《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）
2008-6-28
尚未明确
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我国内部控制相关的监管要求——交易所层面
规定上海证券交易所：《上海证券交易所上市公司内部控制指引》内容摘要要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。出台日期 2006-06-04 生效日期 2006-7-1
深圳证券交易所：《上市公司内部控制指引》
上市公司应当于每个会计年度结束后四个月内将内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见报送本所，并与年度报告全文同时对外披露。
2006-09-28
2007-7-1
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我国内部控制相关法规对审计师的要求
规定内容摘要出台日期 2002-2-2 生效日期 2002-5-1
中国注册会计师协会：中国注册会计师协会呼应财政部的工作，为规范注册会《内部控制审核指计师执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业导意见》质量，在2002年发布了《内部控制审核指导意见》等财政部：《企业内部控制审计指引》（征求意见稿）财政部为指导注册会计师执行企业内部控制鉴证业务，明确工作要求，保证执业质量，制定《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿），要求对企业内部控制的有效性出具鉴证意见。
2008-6-28
尚未明确
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我国内部控制相关的监管要求——国家税务总局层面
? 国家税务总局大企业管理司的设立
?
对大型企业提供纳税服务工作
? 实施税源监控和管理 ? 开展纳税评估 ? 组织实施大企业的反避税调查与审计
? 《大企业税务风险管理指引》对大企业建立税务风险管理体系提出了指导性的意见
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国际上大企业税务管理经验的介绍——澳大利亚
? 对特大型企业逐个定期实施风险评估并据评估结果采取相应措施 ? 在大企业管理局内部设置行业分析组 ?
? ? 具体分析各行业遇到的特殊问题掌握各行业动向及行业风险点为税务审计选案服务进行风险分析并制定相应的政策
? 制定旨在帮助企业自我管制的大企业税收遵从手册
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国际上大企业税务管理经验的介绍——澳大利亚
? ?
? ? ?
采取以下措施以提高大企业的自愿遵从效果
向大企业董事会成员和公司高管提供治理指导提示可能引发税务风险的事件等，以鼓励大企业主动披露纳税风险识别遵从风险，进行风险评价和税务审计设计与大企业的合作遵从模型，与大企业建立互相尊重、互负责任的新型合作关系
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国际上大企业税务管理经验的介绍——美国
? 美国大企业管理局最具特色的两项措施
? 大企业可以在年度申报前要求税务主管当局对企业当年度的特定问题进行检查，税局有权收取相应的费用 ? 有限问题集中检查程序，允许税企双方签订一个非正式的备忘录，对检查的主要方面作出规定，以减少税务检查成本和纳税成本
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二，税务风险控制的基本框架

如何应对日益严格的税务风险管理要求
? 企业应当开始着手建立健全包括税务内控在内的内部控制体系； ? 使税务内控和财务内控以及其他内控体系相协调； ? 并逐步开展内控自我评估； ? 第三方定期评审。
税务管理和税务内控体系
其他内控体系
财务内控体系
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中国企业税务管理的环境因素
国内外税法的逐步完善与征管实务的法制化
企业税务行为的制约和监控环境的变化
各国税务机构
证券监管机构
新闻媒体
财务审计
股市和股东
企业社会责任和道德文化建立
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大企业税收全流程风险管理

国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理什么叫税收风险管理？一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务

地方教育费附加及大企业税收管理规程

山西省人民政府关于印发全省地方教育附加征收使用管理办法的通知晋政发〔2011〕25号二○一一年八月二十六日各市、县人民政府，省人民政府各委、厅，各直属机构：现将《全省地方教育附加征收使用管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。全省地方教育附加征收使用管理办法为了支持我省教育事业持续健康发展，根据《中华人民共和国教育法》、财政部《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综〔2010〕98号)和《关于同意山西省开征地方教育附加的复函》(财综函〔2011〕10号)等有关规定，结合我省实际，制定本办法。第一条在我省行政区域内，凡缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业和外籍个人)，按照实际缴纳“三税”税额的2％缴纳地方教育附加。任何部门和单位不得擅自减征或免征地方教育附加。第二条地方教育附加由地方税务机关负责征收。各级地方税务机关要严格按照本办法规定，将应征缴的地方教育附加及时、足额征缴入库。第三条各级地方税务机关征收地方教育附加所需费用，由同级财政部门通过财政预算按照不高于实际入库额的3％予以拨付，不得从地方教育附加征收收入中提取或扣除手续费。

第四条负有代扣、代收教育费附加义务的单位，同时负有代扣、代收地方教育附加的义务。第五条地方税务机关征收地方教育附加使用省级财政部门统一印制的财政票据，通过银行缴款使用地方教育附加专用缴款书，通过现金缴款使用地方教育附加专用票据。通过现金缴款的，征收人员须在当日对地方教育附加专用票据进行汇解，开具地方教育附加专用缴款书，连同现金交国库经收处划解基金。地方教育附加专用缴款书和专用票据票样设计及管理由省财政厅具体负责。凡未按规定开具地方教育附加专用缴款书或专用票据的，缴款人有权拒绝缴纳。第六条地方教育附加收入实行分成管理，省、县(市、区)分成比例为3∶7。第七条地方教育附加按照属地原则征缴入库，各级地方税务机关应按照第六条确定的分成比例分别将地方教育附加缴入省级国库和县(市、区)国库。具体会计核算比照教育费附加的有关规定执行。第八条地方教育附加收入列政府收支分类科目103类“非税收入”01款“政府性基金收入”27项“地方教育附加收入”。第九条每月终了后10日内，各级地方税务机关须将征收地方教育附加情况，抄送同级财政部门和教育部门。第十条各地人民政府要加强对地方教育附加征收管理工作的领导，各级财政、教育、人民银行等部门要积极配合地方税务机关，共同做好地方教育附加的征收管理工作。

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

大企业税收风险管理和服务岗位练习题一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；

C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；

企业税收风险管控与合理避税内训提纲介绍

企业税务风险管控与合理避税【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风险的分析。【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。课程提纲：引言：案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】

大企业税收风险管理与防控问题的研究

大企业税收风险管理与防控问题的研究 2015年,随着税务征管改革的浪潮迭起,大企业税收作为国家财政收入的 “重头戏”,以20%的数量占据了80%的税收,国家税务总局近年来也越来越加强了对大企业专业化管理的重视,风险管理与防控技术成为提高税务部门征税效率与企业内部风险控制机制的手段。2008年以来国家税务总局成立大企业司,出台《大企业税务风险管理指引(试行)》及2011年的《规程》文件,标志着我国初步建立了对大企业税收风险管理的研究,力争构建一个完整的税收领域现代化管理体系。大企业有着自身的生产经营特点,税收风险管理与防控问题的研究在征管体系改革中还是一门关键课题。税务风险问题层出不穷,加强税务机关及企业内部两方面控制至关重要,构建大企业税收风险防控体系是本文研究的主要内容。本文第一、二部分从国内外有关税收风险防控的定性理论出发,研究大企业定义下的风险防控定义及特点,确定本文主要从定性研究方面对大企业的风险防控提出建议,构建现代化的征管创新模型。从理论上研究,税收风险管理与防控问题的研究关键在于如何找到一个解决与防范风险问题的关键点及手段方式,遵循一定的处理问题的原则,在研究过程中综合借鉴运用西方经济学、先进的管理理论、心理学方面的相关理论基础上,创建新的管理理论模型与管理模式,譬如“风险管理的节点防控理论”、“H型双向互助管理模式”,创建先进的管理理念,以解决税务机关内部和企业内部的税收风险管理与防控的关键问题。第三部分针对我国大企业税收风险管理与防控的现状以及存在的问题及原因的研究,进一步诠释了目前税收征收管理过程中的薄弱环节,查找大企业税收风险防控中的关键节点。本文第四部分针对我国目前的情况,大企业税收风险管理与防控问题的研究应从税务机关和大企业这两个方面进行分析,将有利于形成全面的征管模式改革中风险管理防控方面的创新:从建立税收风险管理与防控体系的组织架构,大企业内部风险评估机制及流程,全国联网的基础信息采集和运用数据库的建立,大企业管理的团队化建设,特别是企业与税务机关沟通机制的建立与联系等方面形成税收风险管理与防控的统一体系。除理论分析外,本文第五部分从卷烟行业入手进行分析,从企业自身制度体制建设中的不足,利用风险控制的模型进行企业自查,发现风险并采取相关措施进行防控的实例。

制度：税务风险管理制度

C公司税务风险管理制度第一章总则第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。第二条公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定；（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。第二章管理机构设置和职责第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；

（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第三章风险识别和评估第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于：（一）公司组织机构、经营方式和业务流程；（二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力；（三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行；（四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

我国大企业税务风险管理探讨.doc

我国大企业税务风险管理探讨摘要：随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不一致以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立专门的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。关键词：大企业；税务风险；风险管理随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。 1我国大企业税务风险的来源分析 1.1经营活动复杂大企业相对中小企业而言，财务制度完善，低级会计错误

所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。 1.2税收筹划不当大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。 1.3税收政策执行标准不统一我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一章? 总则第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。第二章? 税务管理机构设置及其职责第四条公司税务管理机构设置公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。第五条税务管理机构主要履行以下职责：（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)

国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）第一章总则第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。第二章遵从引导

第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。第一节政策服务第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。第二节涉税诉求的受理和回复第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。第十条各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职

小企业税务风险管理

小企业税务风险管理企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。一、税务风险产生的原因（一）企业所处宏观环境诱发税务风险企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收

政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。（二）企业生产经营管理中存在税务风险企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。

税务风险管理工作总括性结论及总结性报告

税务风险管理工作总结税务风险管理工作总结怎么写，以下是XX精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助! 税务风险管理工作总结本次课程结合企业在经营过程中的各种税务风险控制点，采取案例教学的模式，展示了我国企业目前在增值税、营业税及企业所得税等方面遇到的主要税务风险，引导企业作出风险与收益之间的权衡，并给出了帮助企业建立有效的税务风险管理体系的思路。一、税务风险 20XX年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发90号)(以下简称“《指引》”)，该文指出：“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损害。”这表明，企业在纳税方面可能遭受的损失来源于三个方面：法律制裁、财务损失和声誉损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

《指引》针对的税务风险主要是前者。在企业的实际经营活动中，税务风险的种类主要包括： 1、交易风险：纳税人从事某项交易所涉及的风险。例如资产重组、购置或处置资产等非常规交易事项，不易有固定的流程控制，面临的风险较大。 2、经营风险：企业将税收法律法规应用于日常交易是所承担的风险。 3、遵从风险：指与企业是否满足纳税人遵从义务相关的风险。主要是企业在准备。提交纳税申报表过程中存在的风险，及企业对税务机关的质询进行回复时面临的风险。 4、财务会计风险：企业财务部门对税务事项的会计处理不当而导致的风险。二、产生税务风险的原因企业在税务方面发生风险或存在不遵从的原因，主要有以下几个方面： 1、税法不透明这是体制方面的原因，主要表现在各地税务部门对于一些税收法律法规的解释不同。 2、对税法的误读或未及时更新税法知识企业主观上是希望纳税遵从，但由于对税法理解有误或未及时跟进税法条款的变动，导致企业发生不遵从行为。 3、内控不健全或无效

风险管理股税收风险管理工作总结汇报

风险管理股税收风险管理工作总结汇报根据《X地区国家征收管理科（信息中心）关于报送税收风险管理工作报告的通知》文件要求，认真组织开展纳税评估，做好风险排查，现报告如下：一、风险管理的整体成效 X年X-X月开展风险应对共X户，已完成应对工作的X 户，正在办理X户，其中：纳税评估X户、纳税辅导X户。截止X月底，查补入库税款合计X.X万元、加收滞纳金X.X万元、罚款X万元。二、落实风险管理的经验做法（一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。（二）拓展信息渠道，注重外部信息情报的获取。不断拓展信息渠道，注重从第三方取得企业生产经营信息，拓展风险管理信息库。通过向县政府主要领导汇报，努力争取政府部门支持，变被动为主动，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率，解决征纳双方信息不对

称的问题，做到问题及时发现、及时处理，提高外部协作机制运行的效率，减少纳税风险。（三）多措并举，防范“减税降费”税收征管风险。为深入贯彻党中央、国务院及自治区，地区局关于实施减税降费政策措施不折不扣落实到位，高度重视，为进一步做好风险防控工作，制定各项措施为减税降费工作铺开清晰“蓝图”。风险管理股积极与减税办建立“事前预防、事中控制、事后检查”监督机制，确定专人每天收集减税降费落实情况、难点问题及意见建议，形成工作情况日报，每日上报，做到及时反映、及时处理，防止执行力不足，防范纳税服务和税收征管风险。（四）加强教育培训，提高风险应对人员业务素质。风险管理股定期牵头组织专题培训和工作调研，税种管理部门着重结归纳税种管理中易发生税收风险的环节、风险特征并加强经验交流，拓宽风险应对人员知识广度和深度，提升风险管理的精准性和有效性。突出实践实战实效，加强风险应对结果复查和案例讨论学习，提高风险应对的技巧和能力，推动风险管理工作任务高质量完成。三、加强税收风险管理工作的意见和建议（一）建议设定个人所得税的模型。重点抓住利息股息红利、股权转让信息不对称征管难度大的问题，建议地区设定指标，从而提高征收企业利息股息红利，股权转让个人所得税的征收准确性。行业：金融业、房地产业，电力，医疗

企业税务管理的两大关键点及案例分析

企业税务管理的两大关键点及案例分析作者：财政部财政科学研究所博士后肖太寿在企业税务管理的流程中，要抓住流程中的要害，才能取得实际效果。笔者认为，企业要控制税收成本，必须重视税务管理中的两大关键点：税务管理要从决策入手；税务管理要从合同签定入手。 1、税务管理要从决策入手诺贝尔奖获得者罗伯特西蒙教授说：“管理就是决策”。拿破仑说：“做决定的能力最难获得，因此也最宝贵。”西方决策理论学派的代表人物赫伯特·西蒙认为：管理就是决策，决策是管理的核心。企业中执行无疑是很重要的，但决策更加重要。没有正确的决策就没有优秀的执行。决策水平的高低对企业的成败影响十分巨大，据美国兰德公司估计，世界上破产倒闭的大企业，85%是因领导者决策失误所造成的。税务管理贯穿于企业决策活动过程中，企业老板或者是决策层在对公司的重大事项进行决策时，都涉及到税收问题。如果在做决策时，没有考虑到税收成本控制问题，会使企业承担不必要的税收负担。因为决策失误是企业的最大浪费，决策失误猛于虎，只要前期决策失误，有关的税收成本已成事实，再不缴税则是延期缴纳税款。正如宋洪祥老师所说：“税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的。但是税收主要是取决于老板的决策。公司怎样发展？业务怎样做？都取决于老板的决策，一个决策的失误会给公司带来巨大的税收风险。企业要管理好税，必须从老板的决策入手，加强经营决策的税收管理与风险控制。”[1]因此，税收成本的高低在一定程度上取决于老板和决策层的决策，要控制和降低税收成本，必须注重税务管理从决策入手，如果在决策环节忽略税收管理，很可能使企业背上不必要的沉重税收负担。 [案例分析1：某公司决策忽略税务管理导致2500万税款损失] （1）案情介绍 2012年4月，江西省国资委对某国有企业进行改制，为了解决企业职工的安置问题，当地国资委与该企业达成以下两项协议：一是，政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业，由改制后的企业负责给该国有企业下岗职工办理手续，并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。二是，政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业，并在协议中明确规定：由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。当地国资委让该国有企业的老板进行决策，在以上两种方案中任选择一种方案，结果该国有企业选择第一种

如何加强企业税务风险管理

第18期2011年9月企业研究Business research 总第384期有些企业为遵循开票时限，往往会出现大量的“预开发票———红字发票冲销预开发票——— 再开发票现”象，给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。对此，笔者认为考虑交易的复杂性，开具发票时限应当具有“弹性”，也即从交易发生日至结清货款的当日内，均可根据双方业务需要开具或取得发票，开票最终时间点为结清货款的当日（增值税纳税义务发生时间，则根据《增值税暂行条例》及《细则》）。对此，在《发票管理办法》中，就应当明确规定未按规定取得或开具发票应受处罚的时间点为“结清货款的次日”，也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的，就要受到处罚。 2．规范企业借贷行为，并完善借款成本税前扣除办法。一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为，对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项，一律不得在税前列支利息或相关费用；二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项，其企业若向个人或其他企业借出无息（或低息）款项的，则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用，来计算不得税前扣除的利息及（分摊）费用。如某企业当期向银行借入月息6%的流动资金100万元（贷款费用5万元，，向个人借入月息10%的款项50万元，在借款期内同时借出无息款项80万元，则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80/(100+80)×5+9.02（万元）。（二）强化相关税收政策宣传及纳税辅导工作 1．强化企业的“票证意识”，切实做好“以票管税”工作。往来款项长期挂账，往往与企业“未取得发票”有关，“未取得发票”又往往与一些企业不重视“票证”有关，而“票证”往往又是一系列税收法律法规及相关政策的集中体现。可以说，票证“是当前“以票管税”的精神实质所在，所以，强化企业的“票证意识”有着现实意义。对此，要做到两方面，一是税收宣传工作要紧紧围绕树立企业“票证意识”而展开，切实强化企业的“票证意识”；二是宣传与辅导紧密结合，税务部门在日常的税收征管工作中，要深入企业，规范企业的票证管理工作，帮助企业完善各项票证管理制度及程序，严格票证的取得、传递、记账等规章制度，为企业规范会计核算和及时足额申报纳税打下良好基础。 2．强化财务人员业务素质，增强会计监督能力。企业的任何经济业务最终往往都会反映在“票证”上，所以，对票证的监督也是会计监督 “重中之重”。然而，目前有些财务人员往往对“票证”监督乏力或力不从心，其中原因是多方面的，但也不排除少数财务人员对“票证”缺乏足够认识或责任心不强，如某企业财务人员在2008年度内曾取得10余份增值税专用发票，只知道入账，却不知道认证（抵扣进项），结果不仅造成企业数十万元的损失，也人为造成了滞留票，增加了核对滞留票的工作量。所以，税务部门强化企业财务人员的相关业务培训，决不能松懈，哪怕是“老调重弹”也十分有必要。一、企业税务风险的涵义根据诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，注重税务风险管理的企业，平均每年多创造的利润高达38%。企业税务风险管理已经逐渐被现代企业所重视，企业税务风险管理的最终目的，是在防范税务风险的同时为企业创造现实的和潜在的价值。企业要创造最大的效益，实现健康快速发展，需要关注税务风险。（一）税务风险的定义税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面，企业涉税行为不符合税收相关规定，应纳税未纳税或少纳税，面临补缴税款、缴纳滞纳金、行政罚款、行政处罚、留下税收不良记录等风险；另一方面，由于企业经营涉税行为未能准确适用税法，没有正确适用相关优惠政策，导致多缴纳税款，承担本可以不予缴纳的税收负担。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”），《指引》针对的税务风险主要指前者，特指企业在生产经营过程中面临的税务方面的不确定性。根据《指引》中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为:企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。需要特别关注的是，由于税务风险在时间上具有不可撤销性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其不缴获少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，相对应的，企业的税务风险将无限期存在。（二）加强税务风险管理的目标根据《指引》，为了有效降低企业的税务风险，税务风险管理的主要目标包括:税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定;经 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 如何加强企业税务风险管理李云丽（陕西宝光集团有限公司陕西宝鸡721006）摘要：由于经济事项的复杂性和企业追求利益最大化的动机，企业的涉税处理可能与税法规定不一致，为企业带来税务风险，从而间接地导致了企业的经营风险。本文讨论了企业税务风险的涵义，分析了企业税务风险管理现状，提出降低税务风险、加强企业税务风险管理的建议。关键词：税务；风险；管理 129··

大企业加强税务风险管理有哪些方法

大企业加强税务风险管理有哪些方法近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。一、大企业税务风险特征企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征： (一)经济业务复杂、税务管理难度大大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币性交易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本(或收益)差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。 (二)税收监管力度强、逃避处罚机会小大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2009年至2010年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。 (三)税收违规成本大

大企业税收风险管理实践中的主要问题与对策

一、大企业税收风险管理面对的主要难点（一）大企业组织架构复杂企业组织架构是企业进行流程运转、部门设置和职能规划最基本的结构依据，常见形式包括集权、分权、直线以及矩阵式等。大企业组织架构的形成既是适应产业、行业特点和市场竞争的结果，也是为满足税收法律制度甚至是税收筹划的需要。比如目前国内跨省上市公司采用总分公司模式，是在企业所得税调整为法人纳税后形成的。一般而言，大企业的组织架构层面细分比中小型企业复杂得多。大企业组织架构有存续企业和上市部分、总分机构、母子公司、国内海外、上下游各种成员单位。复杂的组织架构为税收风险管理带来巨大的挑战，错综的关联关系和关联交易使风险管理存在“失真”、“迷航”的巨大风险。（二）大企业税源集中度高我国大企业数量不多，却是税收收入主要的贡献者，尤其是石油、石化、金融、烟草等特大型央企，在国民收入、政府税收中占据非常重要的地位。从全国层面看，2015年，国家税务总局确定的“千户集团”1062户大企业所缴纳税收就占全国税收总收入的40%。以新疆为例，2015年，新疆纳税前20名企业所缴纳税收占全区税收收入的52%，前50名企业缴纳税收占全区税收收入的57.3%。国家税务总局“千户集团”在疆集团企业179户，新疆国、地税联合筛选省级大企业52户，地市级大企业99户，这330户企业缴纳税收占全区税收收入的比重高达75%。① 这些大企业年度缴纳税收数千万元甚至上亿元，导致其税收管理的风险远高于一般的中小企业。（三）大企业涉税博弈能力强大企业往往重视涉税工作，内部设置专门部门、专门人员处理涉税事宜，同时委托高水平的专业机构进行税收筹划。这些出于企业效益最大化考虑的税收筹划，有可能损害个别省区甚至国家的财税利益。大企业存在大量关联交易，需全面掌握上下游企业的交易价格等信息才能够进行有效的税收管理，但目前大企业多通过企业资源计划（ERP系统）集中在总部核算，财务核算信息封闭，主管税务机关很难获取大企业完整的核算信息。由于大企业涉及不同行政区域的财税利益，需在更高层面进行税收管理，平衡利益关系。大企业税收风险管理实践中的主要问题与对策 □ 马列内容提要：深化大企业税收管理和服务是落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的“重头戏”。在我国大企业税收管理实践中，风险管理的理念、方法、流程正逐步得到运用。由于大企业在组织规模、架构、关联等方面的特点和风险管理内外部环境的不确定性，大企业税收风险管理信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应问题仍然凸现，需系统地改进、完善和应对。本文针对大企业税收风险管理面对的主要难点和管理实践中存在的主要问题，提出了完善大企业税收风险管理的对策。关键词：大企业税收风险风险管理 ① 相关数据由新疆维吾尔自治区国家税务局收入规划核算处提供。 DOI:10.19376/https://www.360docs.net/doc/6e14801957.html,11-1011/f.2016.11.029