税法对小企业会计实务的影响研究

我国有为数众多的小企业,税法对这些企业的会计实务工作有很大影响,表现在一是对会计岗位设置有影响,不少企业如果不是为了纳税根本不会记账;二是对会计政策选择有影响;三是对小企业会计上所得税费用的处理有影响。税法对小企业会计实务存在深刻影响的原因主要是小企业提供会计信息的目标与大企业不同。

标签：企业所得税法企业会计准则小企业会计的目标

0 引言

我国小企业数量众多,这些企业大多是独资或合伙制的形式,投资人就是经营者,所以所有权与经营权并不分离。正因如此,小企业对会计人员的需求以及对会计工作的重视程度在很大程度上并不是基于会计准则的规定,而是受税法的影响。小企业会计工作在实务操作中受税法的影响表现在以下几个方面:

1 税法对小企业会计实务的影响

1.1 税法对会计岗位设置的影响美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中写到:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。

在我国会计实务中,很多企业对会计人员的需求是源于税法。小企业很多是家族式企业,并不需要专职会计,而由家族内人员兼任就可以满足核算(记流水账)需要,但如果企业想获得成为增值税一般纳税人的好处就必须雇佣专职会计。例如,我国现行增值税的有关规定,一般纳税人的认定标准除对经营规模有要求外,还要求会计核算健全。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,作为一般纳税人纳税。因为具备一般纳税人资格后可以带来很多客户以及业务上的拓展,所以很多小企业希望通过“会计核算健全”成为一般纳税人,而“会计核算健全”至少需要有一名具备会计从业资格的专职会计,从而税法对小企业会计岗位的设置起到重大影响。许多会计毕业生的第一份工作是由于企业需要申请增值税一般纳税人,需要把企业的“流水账”整理成规范的会计账簿而被聘用。

1.2 税法对会计政策选择的影响会计实务中会遇到在会计准则允许的多种方法间进行选择的问题,例如,固定资产计提折旧额的方法选择。会计准则规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法(以上两种为直线法)、双倍余额递减法和年数总和法(以上两种为加速折旧法)等。企业选用不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用,因此,固定资产的折旧方法

会计与税法差异与调整

与企业所得税相关的财务会计处理会计与税法的差异与调整企业所得税法第二十一条: 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。目录一、利润总额与应纳税所得额的关系二、收入类项目的会计与税务处理差异三、扣除类项目的会计与税务处理差异四、资产类项目会计与税务处理差异五、准备金项目的会计与税务处理差异一、利润总额与应纳税所得额的关系利润总额=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损应纳税所得额=纳税调整后所得－弥补以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×税率（25%）应纳税额=应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额－境外所

得

抵免所得税额本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额二、收入类项目的会计与税务处理差异（一）视同销售视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）、将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）、改变资产形状、结构或性能；（3）、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）、将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）、上述两种或两种以上情形的混合；（6）、其他不改变资产所有权属的用途。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）、用于市场推广或销售；（2）、用于交际应酬；（3）、用于职工奖励或福利；（4）、用于股息分配；（5）、用于对外捐赠；（6）、其他改变资产所有权属的用途。企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。可见，企业所得税法规定的视同销售行为主要涉及非货币性资产

企业会计准则与税法规定的差异

企业会计准则与税法规定的差异摘要：随着我国经济的快速发展，开放性政策逐渐与市场环境相适应，相关税法制度不断调整与完善。在这样的情况下，企业不仅要遵循会计准则，保证会计管理的髙效性，同时也要处理好会计准则与税法规立之间的关系，从而实现长远发展的目标。基于此，本文分析了企业会讣准则与税法规定之间存在的差异，并提岀协调二者关系的建议，希望能为相关企业提供有价值的参考。关键词：企业会讣准则：税法规立：差异；协调新时期，随着市场经济的快速发展，我国企业会计准则也进行了相应的改革，苴中会计处理方式方面就发生了较大的变化。与此同时，企业作为国家税收的主要来源，英在国家经济建设发展中有着重要的作用，因此国家也进一步进行了税法规定的改革。在这样背景下, 企业而临着较大的挑战，企业要想在竞争激烈的市场环境中提升自身的市场竞争实力，需要正确认识企业会计准则与税法之间的关系，并协调好两者之间的关系，在税法规泄的基础上, 进一步提升会汁处理的效率与质量，从而实现企业的可持续发展。一、会计准则与税法之间存在的差异会计准则与税法之间的差异主要表现在目标不同、基本前提不同、il慢基础不同、汁量属性不同四个方而，以下进行一一阐述。 1 .目标的差异性在《企业会il?基本准则》中明确规左：财务会计报告的生成，主要的作用是给予报告使用者关于企业的相关信息，包括企业的经营情况、财务情况、管理情况、责任履行情况等多方而的信息，并根据这些信息作岀相应的决策。而财务会计目标则是"受托责任观”;与"决策有用观";两大主流观点。具体而言，”受托责任观”;强调财务会计的目标要反映出受托责任履行的情况，即企业管理层受托责任履行的情况，所以要求财务会计应肖以反映企业经营业信息为重点，并且保证所反映的财务信息的客观性和可靠性。"决策有用观”;则强调财务会计的目的是能够给予报告使用者有效的参考依据，从而作出合理的决策，所以要求财务会计要以反映企业现金流动信息为重点，并且保证所反映的财务信息的相关性和有用性。税法规宦的目标主要是对国家在征税过程中与纳税人之间权利与义务关系进行调整，在维持正常经济秩序的同时，能够稳定国家的税收收入。可见，会计准则与税法之间在目标上存在差异，会计准则强调的是财务会汁信息的准确性和客观性，而税法规定主要是为了保证国家的税收收入，如此一来，企业在进行某一项经济活动时，可能遵循的规范会有所不同。 2?基本前提的差异性

2015会计继续教育中华会计网校试卷及答案

安徽财政2014年工作纪实一、单选题 1、2014年安排（）亿元支持皖江示范区、皖北三市九县、大别山革命老区建设，拨付（）亿元，助推“3+5”南北合作共建园区建设。 A、500,4.6 B、800，8.3 C、1400,6.8 D、2800,9.7 2、2014年拨付民生工程资金（）亿元，占年初计划的（）。 A、686.3，100% B、180.5,25% C、350,67% D、1800,99% 3、2014年全省一般公共预算支出（）亿元，增长（）。 A、4664，7.2% B、1678,2.1% C、2678,4.2% D、7980,10% 4、2014年全省一般公共预算总收入（）亿元，增长（）；地方一般公共预算总收入（）亿元，增长（）。 A、3663，8.9%，2218，6.9%

B、1567,3.5%，1354,2.1% C、4567,9.8%，2560,5.6% D、9870,15.2%，5670,14% 2015年公共类考试卷一、单选题 1、（A）指在一定职业活动中应遵循的、体现的一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。 A、职业道德 B、法律法规 C、人文知识 D、会计基础 2、（A）是法律调整的基本手段，没有法律责任或法律责任的追究程序不完善，就无法充分发挥法律的调整作用。 A、法律责任 B、道德约束 C、个人自律 D、其他 3、下列选项中，不属于预算绩效评价中定性评价方法的是（C）。 A、文献研究法 B、德尔菲法 C、红绿灯评价系统

D、逻辑框架法 4、最接近实际成本，能激励工人努力达到所制定的标准并为管理层提供衡量的标准的是（C）。 A、理想标准成本 B、正常标准成本 C、现实标准成本 D、历史标准成本 5、2014年拨付民生工程资金（A）亿元，占年初计划的（）。 A、686.3，100% B、180.5,25% C、350,67% D、1800,99% 6、销售量在寿命周期各阶段上的变化趋势不同，当销售量前期增长稳定，后期增长减慢时，属于（C）阶段。 A、萌芽期 B、成长期 C、成熟期 D、衰退期 7、2014年全省一般公共预算总收入（C）亿元，增长（）；地方一般公共预算总收入（）亿元，增长（）。

新会计准则与税法的差异分析

新会计准则与税法的差异分析新会计准则与税法的差异分析正文：税收从产生之日起，就与会计联系在一起。随着人类社会经济的发展，税收与会计的联系更加紧密，它们相互作用，相互影响，在社会经济生活中发挥着越来越大的作用，并成为经济学的两个重要分支。会计制度与税收的处理不仅是税务部门与企业的重要工作，而且对整个社会的经济发展也有着重要的影响，如何处理会计制度与税法之间的关系，既是会计制度和税收制度设计的理论问题，又是征纳双方确定征纳税额和反映会计信息的实践问题。一、会计准则与税法产生差异的原因会计制度就是“处理会计业务所必须遵循的规则、方法和程序的总称，是从事会计工作的规范和标准”，即凡是与会计有关的规则都应列入会计制度范畴。税法是“国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称”。从会计准则和税法的定义中可以看出，导致其产生差异主要是因为两者的目标、要求和原则不同。 1、会计准则和税法目标不同会计准则和税法产生差异的主要原因是因为在市场经济条件下二者的根本目的不同。新准则第一句话就是“为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和

国会计法》和其他法律、行政法规，制定本准则”，财务会计报告的目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。因此其根本点在于让投资者或潜在投资者了解企业资产的真实性和盈利的可能性。而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入足额、及时的上缴。同时它也发挥一些本文由毕业论文网收集整理调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。总结大全/html/zongjie/ 2、会计准则和税法所遵循的要求和原则不同（1）谨慎性要求会计核算时应遵循谨慎性要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，对可能发生的费用或损失应当合理预计。而税法的确定性原则要求可扣除费用是已经发生的，金额是确定的。会计对收入的确认规定了严格的条件，努力抬高门槛；而税法却对收入划出一个尽可能广阔的范围，防止漏网之鱼。（2）实质重于形式要求会计核算的实质重于形式要求就是企业应当重视交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据；税法却是尊重业务实质但更看重其法律要件。（3）相关性要求会计核算的相关性就是要求企业提供的会计信息应当能反映企

中华会计网校会计从业会计基础第五章

会计从业资格考试辅导会计基础第1页中华会计网校会计从业会计基础第五章第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计报表中具有重要意义。主要表现在： 1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息 2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息 3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息 4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。（二）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，一方登记减少。账户基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、凭证的编号、摘要、增加额、减少额和余额。（三）账簿与账户的关系账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选） 1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。 2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿。

企业会计规章制度与税法的差异分析文件

企业会计制度与税法的差异分析会计、税法中的公允价值税法〈企业债务重组业务所得税处理方法〉国家税务总局第6号令2003年1月23日第十一条规定：“本方法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值” 会计指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿的金额。公允价值确定的原则：假如该资产存在活跃的市场，该资产的市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，该资产的公允价值能够应比照该类似资产的市场价格确定；假如该资产和与其相类似的资产均不存在活跃市场，该资产的公允价值能够按其所能产生的以后现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定。所得税的核算——永久性差异和时刻性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收

益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，可不能在以后各期转回时刻性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时刻不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时刻性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回 ——应纳税时刻性差异是指以后应增加应纳税所得额的时刻性差异 ——可抵减时刻性差异是指以后能够从应纳税所得额中扣除的时刻性差异企业所得税核算要紧有应付税款法和纳税阻碍会计法。企业应当依照自身的实际情况和会计信息使用者的信息需求，选择采纳其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采纳，不得随意变更。——应付税款法是指企业不确认时刻性差异对所得税的阻碍金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。企业依照当期计算的应纳所得税额，借：所得税贷：应交税金——应交所得税

会计与税法差异

《会计与税法差异》 1、我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（）。 2006年1月1日 2007年1月1日 2008年1月1日 2009年1月1日 2、我国税收法律规范的立法宗旨是（）。反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入 3、企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（）。实质重于形式原则纳税必要资金原则权责发生制原则收付实现制原则 4、下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）。资产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税 5、会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（）。多元化准确化可比化自由化 6、未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（）。承认确定性原则不承认确定性原则承认谨慎性原则不承认谨慎性原则 7、税收立法的确定性原则要求（）。可扣除的费用支付对象必须确定可扣除的费用支付方式必须确定可扣除的费用支付金额必须确定可扣除的费用支付时间必须确定 8、以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（）。可靠性原则

实质重于形式原则 9、不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（）。法定性原则真实性原则相关性原则确定性原则 10、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。法定性原则税法优先原则谨慎性原则实质重于形式原则 11、企业应计入“管理费用”的税金是（）。营业税增值税消费税印花税 12、下列关于纳税申报表主表描述正确的是（）。 1—13行是企业的会计数据 14—25行是企业会计数据 1—15行是税会差异调整 15-23行是税会差异调整 13、下列各项不属于永久性差异的是（）。企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 14、下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（）。资本公积生产性生物资产投资性房地产长期股权投资 15、下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（）。商誉待摊费用生产成本研发支出

会计准则与税法的差异比较及分析

会计准则与税法的差异比较及分析摘要：会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。会计要素中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等在核算内容、涉税事项处理方法上均有不同之处。而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计准则的成本及难度。本文在依据税法和会计准则的基础上探讨了二者的差异，并举一简单例子进行分析。关键词：成因目标要素原则存货会计准则是国家依法规形式制定的，用来规范对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据；税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律规范总和，是纳税人履行纳税义务的依据。这就必然存在诸多差异。一、会计准则与税法差异的成因会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则。规范不同的对象。会计制度规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的会计信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间分配，具有强制性和无偿性。这两者之间存在差异的原因主要表现在以下几个方面： 1、目的不同税法和会计准则都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。企业会计准则制定的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营结果，以满足信息使用者的需要。而税法制定的目的是为了调整国家与于纳税人之间在征纳方面的权利和义务，保证国家利益和纳税人合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家强制、无偿的取得财政收入，依据公平税负、方便征管要求，对会计准则的规定有所约束和控制。因为两者的目标不同，所以表现出不同的形式特征。主要表现为两个方面：一方面政府依据其权利制定税法时税收具有强制性，纳税人必须依据税法对经济义务进行税收分析；政府的无偿征税行为着重考虑税收收入的实现、及时和确定，对成本范围标准和诸处范围限制；税法的固定性表现为税法统一，各税种税制要素确定，不需考虑适应不同经营范围、对象和经营管理方式下

固定资产会计与税法差异分析

固定资产会计与税法差异分析 2011-1-10 11:33齐洪涛【大中小】【打印】【我要纠错】一、固定资产的范围《企业会计准则》规定：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致，但是两者的实质应当是一致的。会计与税法都没有对固定资产的起点金额作出规定，给予了企业很大的职业判断权限。二、固定资产的初始计量 (一)计量原则根据《企业会计准则》的规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。根据《实施条例》第五十六条的规定，固定资产以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。由此可见，会计和税法对于固定资产初始计量的要求是基本一致的。 (二)外购固定资产《企业会计准则》规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。《实施条例》第五十八条规定：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。差异分析：在一般情况下，外购固定资产的会计成本与计税成本是一致的。但是对于“购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的”，税法对于外购固定资产的计税成本的确定并无特殊规定，因此，对于会计确认为当期损益的部分应调增应纳税所得额。此时企业应当记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，然后在提取固定资产折旧，或者处置出售固定资产时，相应调减应纳税所得额。例1：2008年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款总计900万元，在2008年到2012年的5年内，每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。2008年1月1日，设备运抵并开始安装，发生运杂费和相关税费300860元，已用银行存款付讫。2008年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费97670.60元，已用银行存款付讫。甲公司账务处理如下(假设折现率为10%)： 1、购买价款的现值为：900000×(P/A，10%，10)＝5530140(元) 借：在建工程5530140

会计与税法的差异

摘要：近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。在变革过程当中,会计准则与税法的差异了也越来越大,这是我国会计准则体系和税法体系逐渐独立完善的必经之路，给整个经济的发展带来了重大影响,如何正确处理两者之间差异的协调已成为目前亟待解决的重要问题。本文从多角度对企业会计准则与企业所得税法的差异进行了全方位的分析，并用实证分析法论证了差异存在的客观性，阐述了过度差异带来的不利影响，并提出了处理会计与所得税差异的总体思路和具体方法。关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异；协调第一部分引言从古至今，会计与税收一直都是相互联系的，它们始终紧扣其发展历程经历了从统一到彼此分开，再到两者的联合发展，然后到今天为止的根据两者本身规则发展完善的过程。企业作为市场经济环境的主要动力，以会计准则为依据，针对企业的会计信息使用者囊括管理层、投资人等提供保证准确完整可信，可供决策的财务报告；此外，企业还应按照税法的规定来承担缴纳税负的责任。在日常的企业活动中，企业应遵循这两个不同的法律规定履行其义务。近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。我们的会计和税收体系正逐步慢慢地与公认会计准则(GAAP)和国际税收标准惯例接轨。财政部06年发布了包含1项基本准则和38项具体准则及相关应用指南的企业会计准则体系，从07年1月1日开始在国内上市公司执行，其中具体准则在2014年又发布了3个，所以一共41个。 07年颁布的“企业所得税法”和“企业所得税法实施条例”，从08年1月1日正式生效施行。新的企业会计准则与所得税法加强税收征管部门和会计政策制定机关之间的沟通交流，完善了在会计核算和税收等方面的规定。新企业所得税的税收优惠政策，影响了公司的投资策略并促进企业的发展，从一定程度上让社会资源分配结构更加完美，促进中国经济的发展并使之呈现稳步快速增长的状态。然而，由于企业和国家奉行目标之间的本质差异，导致会计准则和税法之间的差异。针对变化莫测的市场经济环境，对于企业而言要求会计制度体现其灵巧性，但税法具有强制性，国家要求企业必须履行纳税义务，他要求体现统一性。两者之间的区别，使会计和所得税法之间有所互异，为更有利于我国经济的发展协调

注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税(七)

注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（七）为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。扣除项目及其标准——共20项 1.工资、薪金支出（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。（2）新增内容：企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴：区分工资薪金与福利费（3）新增内容：对股权激励计划有关所得税处理： ①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 ②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。了解：企业职工福利费开支项目（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。条件：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。【提示】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。 3.社会保险费

企业会计准则与税法的原则的差异比较

企业会计准则与税法的原则的差异比较摘要：企业会计准则和税法本身都有自身的原则，两者存在着差异，其原因是两者的目标不同。关键词：企业会计准则税法原则差异比较中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2008)11-177-02 一、企业会计准则的原则会计的目标是为决策者提供有用的会计信息。会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其实施后果。提高会计信息质量和透明度，对提升中国资本市场的国际竞争力具有现实的推动作用。为了确保信息使用者作出正确决策，《企业会计准则――基本准则》明确要求会计信息应具备规定的质量特征，也就是我们平时所说的会计一般原则。 1.真实性原则。《企业会计准则――基本准则》第12条规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。真实性原则可最大程度地避免交易与事项的不确定性。 2.相关性原则。《企业会计准则――基本准则》第13条

规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。为了使企业提供的会计信息对信息使用者有用，会计核算的整个过程必须与信息需要相关联。企业在选择会计核算程序和方法时必须考虑企业经营特点和管理的需要，设置账簿时要考虑有利于信息的输出和不同信息使用者的需要。 3.明晰性原则。《企业会计准则――基本准则》第14条规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。明晰性要求会计记录准确、清晰；填制会计凭证、登记会计账簿做到依据合法、账户对应关系清楚、文字摘要完整；在编制会计报表时，项目勾稽关系清楚、项目完整、数字准确。 4.可比性原则。《企业会计准则――基本准则》第15条规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 5.实质重于形式原则。《企业会计准则――基本准则》第16条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依

会计准则与税法的差异分析(一)

新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(一）新企业所得税法与新会计准则适用范围的差异《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。《基本准则》第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)。对比二者的规定，主要有以下差异：（一）适用于企业的范围不同《企业所得税法》适用于根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国------精品word文档值得下载------

中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定成立的企业，但不适用于个人独资企业、合伙企业。而新会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)，包括个人独资企业、合伙企业。（二）《企业所得税法》适用于非企业组织《企业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其他取得收入的组织，包括根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位、根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体、根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位、根据《基金会管理条例》的规定成立的基金会、根据《外国商会------精品word文档值得下载------

会计与税法差异

1.我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）。 2.企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。 3.会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）。 4.我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）。 5.下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。 6.以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则）。 7.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。 8.资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。 9.不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（法定性原则）。 10.税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。 11.税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。 12.未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。 13.企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。 14.下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（生产成本）。 15.下列资产项目中不属于非流动资产的是交易性金融资产 16.下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据）。 17.下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）。 18.关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。 19.以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。 20.下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异）。 21.下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。 22.企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10 月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。23.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。 24.下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。 25.企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。 26.下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）。 27.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。 28.具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入。 29.税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入）。 30.会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）。 31.关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）。 32.2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分 3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）。 33.2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）。 34.甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收

(完整word版)新企业所得税法与企业会计准则差异

新企业所得税法与企业会计准则差异.txt男人应该感谢20多岁陪在自己身边的女人。因为20岁是男人人生的最低谷，没钱，没事业；而20岁，却是女人一生中最灿烂的季节。只要锄头舞得好，哪有墙角挖不到？序号差异类别差异项目产生差异原因 1 暂时性应收账款、其他应收款、预付账款等 1.会计上计提坏帐准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏帐准备； 2.利息、租金、特许权使用费收入会计上按权责发生制确认收入，而税法规定按合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认。 2 暂时性交易性金融资产会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。 3 暂时性可供出售金融资产会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但由于公允价值大于账面价值的部分既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此会计处理时不确认该项递延所得税负债 4 暂时性长期股权投资在成本法下，被投资方宣告分配，投资方确认投资收益时应首先按会计准则规定的办法计算本期应当冲减的投资成本；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。税法规定，计税基础按照历史成本确定，被投资方用留存收益转增股本，投资方相应追加投资计税基础。在权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资方所有者权益的变动而作相应调整；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。税法规定，计税基础按照历史成本确定，被投资方用留存收益转增股本，投资方相应追加投资计税基础。 5 暂时性贷款坏账准备计提比例若与税法规定扣除的比例不同，会产生暂时性差异。 6 暂时性存货 1.存货减值准备（含建造合同预计损失准备）不得在税前扣除。 2.建造合同资产（建造时间超过12个月的飞机、船舶、大型设备、开发产品等），因会计资本化利息大于税法资本化利息，导致会计基础大于税法基础。但考虑到影响历史成本的准确性，实际操作中不确认递延所得税资产。 7 暂时性持有至到期投资持有至到期投资减值准备不得在税前扣除；一次还本付息的投资，其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不同 8 暂时性商誉商誉在非同一控制下的企业合并时产生。会计上规定商誉不得摊销，但可计提减值准备。税发规定，外购的商誉在整体转让或公司清算时一次性扣除。 1. 与商誉有关的递延所得税资产，应当直接调整商誉的账面价值和权益，不涉及损益。 2. 与商誉有关的递延所得税负债，由于影响到会计信息的可靠性及因计提商誉减值准备使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，会计上不予确认。 9 暂时性固定资产 1.弃置费、残值、固定资产折旧、减值准备等因素导致不同年度的会计折旧和税法折旧不同，从而导致固定资产账面价值与计税基础不同。 2.租赁准则中规定承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，税法规定融资租入资产应当按照租赁合同或协议约定的付款额以及在取得租赁资产过程中支付的有关费用作为其计税基础。 3.除房屋、建筑物外未使用的固定资产计提的折旧不得在税前扣除。 4.应当资本化的借款，如果是向非金融部门取得，并且超过了同期同类银行贷款利率，则固定资产的原价大于计税基础。由于该项暂时性差异的确认会导致固定资产初始计量违背历史成本原则，故实务中不确认递延所得税负债。 5.2007年12月31日前内资房地产企业将开发产品转作固定资产应作视同销售处理，固定资产的计税基础按照公允价值确定，会计上按开发产品账面价值结转。2008年1月1日以后发

2017年中华会计网校会计继续教育综合考试(企业类)

2017年中华会计网校会计继续教育综合考试（企业类）考试卷一、单选题 1、单位负责人、（）、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。 A、档案管理机构负责人 B、出纳 C、记账人员 D、审计人员 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】D 【答案解析】暂无 2、（）年初，腾讯财付通与华夏基金合作打造“微信版余额宝”——理财通。 A、2011 B、2012 C、2013 D、2014 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D [正确] 【答案解析】本题考查“宝宝”类产品的源起和盈利模式。2014年初，腾讯财付通与华夏基金合作打造“微信版余额宝”——理财通。 3、大数据的分类不包括（）。 A、结构化数据 B、非结构化数据 C、半结构化数据 D、全结构化数据 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】B 【答案解析】本题考查大数据的定义。大数据的分类：结构化数据、半结构化数据、非结构化数据。 4、会计凭证包括原始凭证和（）。 A、记账凭证 B、发票 C、火车票 D、收据 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A [正确] 【答案解析】暂无 5、（），国内首家众筹网站“点名时间”正式上线。 A、2011年1月 B、2011年7月

C、2011年11月 D、2012年3月 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B [正确] 【答案解析】本题考查众筹的发展历程与现状。2011年7月，国内首家众筹网站“点名时间”正式上线。 6、在一线城市调研，为6月可能公布的股权众筹管理办法准备的事件主体是（）。 A、证监会 B、中国人民银行 C、证券业协会 D、全国人大常委会 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A [正确] 【答案解析】本题考查我国股权众筹的监管。在一线城市调研，为6月可能公布的股权众筹管理办法准备的事件主体是证监会。 7、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。 A、决算日后任意一天 B、决算日当天 C、整个审计期间 D、决算日前后数天 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D [正确] 【答案解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。 8、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。 A、会计员和出纳员 B、出纳员和会计主管 C、会计主管和总经理 D、出纳员和总经理 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B [正确] 【答案解析】现金盘点表必须经由出纳员、会计主管和审计人员签字。 9、某人于2013年12月31日在银行存入1000元，利率5%，复利计息，两年后他能获得利息（）元。 A、1102.5 B、1100 C、102.5 D、100 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】A

中华会计网校税法习题01章

第一章税法概论（答案解析）一、单项选择题。 1.税收管理体制的核心内容是（）。 A.事权的划分 B.税权的划分 C.收入的划分 D.财权的划分【答疑编号8454,点击提问】【您的答案】【正确答案】 B 【答案解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。我国的税收管理体制就是围绕税权划分展开的。 2.下列项目中，属于税收行政法规的是（）。 A.增值税的暂行条例实施细则 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.税收征收管理法【答疑编号8455,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C 【答案解析】我国的税收法规是由国务院制定发布的；税收规章由财政部、国家税务总局和海关总署制定。C税收征收管理法实施细则由国务院制定，它属于行政法规；B.D 属于法律，A是国家税务总局制定的，它属于税收规章。 3.下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是（）。 A.城市维护建设税 B.资源税 C.契税 D.印花税【答疑编号8456,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C 【答案解析】城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。 4.属于国家税务局系统征收的税收是（）。 A.资源税 B.个税

C.车辆购置税 D.车船使用税【答疑编号8457,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C 【答案解析】国家税务总局海洋石油税务管理局管理征收海洋石油资源税，但其他的资源税属于地方税务局征收；个人所得税属于地方税务局征收；车船使用税由地方税务局征收。 5.我国确定纳税人的采用的原则是（）。 A.属人原则 B.属地原则 C.属地兼属人原则 D.实质重于形式原则【答疑编号8458,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C 【答案解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得，境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据是是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。 6.由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。 A.税收行政规章 B.税收行政法规 C.税收法律 D.税务行政命令【答疑编号8459,点击提问】【您的答案】【正确答案】 A 【答案解析】国务院制定的属于税收法规；国务院的税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的属于税收规章。 7.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）。 A权利主体 B.税收法律事实 C.权利客体 D.税收法律关系内容【答疑编号8460,点击提问】【您的答案】【正确答案】 B 【答案解析】税收法律关系的产生变更和消灭必须有能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。