财务会计分析管理制度

财务会计分析管理制度（试行）

本制度阐明了财务会计分析的时间、要求、方法等，适用于本企业财务会计分析管理。

一、财务分析的时间

根据定性和定量相结合的原则，力求全面、客观地反映企业的经营状况及经济效益，在月末、季末、年末定期进行财务分析，必要时可对突出问题不定期进行专题分析，提供给公司领导和有关部门作为决策参考依据。

二、财务分析的内容

（一）经营成果分析

企业生产经营成果是反映企业生产经营的最终成果，是盈利还是亏损，其分析主要通过利润形成情况分析和获利能力分析来完成。

1、利润形成情况分析

重点分析年度利润预算执行情况及影响的主客观原因。同时可与上年同期对比，进一步分析变动的因素，找出生产经营管理的薄弱环节，明确改进方向。

2、获利能力分析

（1）营业收入盈利水平的分析

企业营业收入盈利水平可以通过销售利润率或毛利率反映，也就是分析每百元产值（销售收入）能获取的利润额（毛利额），数额大、获利能力强。其计算公式为：

a、销售利润率（%）=利润总额/产品销售净额×100%

b、毛利率（%）=毛利额/产品销售净额×100%

（2）营业支出盈利水平的分析

营业支出盈利水平的分析，一般可采用成本费用率或毛利费用率反映，其计算公式为：

a、成本费用利润率（%）=利润总额/成本费用总额×100%

成本费用利润率反映了投入与产出，费用和收获的对比关系，它表明了企业每支出100元成本费用，可获得的利润额，比率高盈利水平也就高。

b、毛利费用率（%）=费用总额/毛利总额×100%

毛利费用率反映了费用和毛利的对比关系，它表明了企业每获得100元毛利，而耗费的费用额，比率低盈利水平也就高。

（3）投资盈利水平的分析

投资盈利水平通过计算企业的资产与利润的比率来反映。一般可用总资产报酬率、资本保值增值率指标来衡量。计算公式如下：

a、总资产报酬率（%）=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%

b、资本保值增值率（%）=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额×100%

（二）期间费用分析

包括经营费用（产品销售费用）、管理费用及财务费用的分析。主要分析本期各项费用的开支情况，本期实际支出与去年同期、年度预算对比分析，重点分析费用项目中增长、超支的原因，指出存在问题，提出整改措施。

（三）财务状况分析

财务状况是指企业在某一时点资产、负债、所有者权益的状况。通过对企业财务状况、财务结构和财务趋势的分析，了解企业财务上的经营运筹能力、实际效益和可能存在的风险及不利因素。

1、偿债能力的分析

偿债能力分长期偿债能力和短期偿债能力。短期偿债能力主要指标有流动比率和速动比率，长期偿债能力的分析指标主要有资产负债率。其计算公式如下：

ａ、流动比率(%)=流动资产/流动负债×100%

流动比率可以衡量企业流动资产变现能力，用于偿还流动负债的能力。比率越高，偿债能力越强，比率能达到200%，表明企业财务状况稳定，偿债能力强。

ｂ、速动比率(%)=速动资产/流动负债×100%

速动资产=流动资产-存货

速动比率一般要求达到100%以上，低于100%，其短期偿债能力明显不足。

ｃ、资产负债率(100%)=负债总额/资产总额×100%

2、资产利用效率分析

根据厂生产经营情况，重点分析应收帐款周转率及存货周转率。其计算公式如下：

ａ、应收帐款周转率（次数）= 销售收入净额/应收帐款平均余额ｂ、应收帐款周转天数= 计算期天数/应收帐款周转率（次）

ｃ、存货周转率（次数）= 销售成本/平均存货额

ｄ、存货周转天数= 计算期天数/存货周转率（次）

（四）社会贡献能力分析

1、社会贡献率的分析

社会贡献率（％）=企业社会贡献总额/平均资产总额＊100%

社会贡献总额包括工资、劳保统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交各类税金及附加、净利润。

2、社会积累率的分析

社会积累率（％）=企业上交财政收入总额/社会贡献总额*100% 上交国家财政总额主要包括企业依法向财政交纳的各项税款,如增值税、所得税、产品销售税金及附加、其他税款等。

（五）预算执行率

预算执行率（％）=实际发生数/预算计划数*100%

（六）改进意见和措施

财务分析的目的，除了正确评价经营成果，了解财务状况，分析存在的经营管理问题外，重点是期间费用管理、预算编制和执行中医院存在的薄弱环节，提出切实可行的改进意见和可操作性强的措施，达到避免浪费、降低耗用，控制支出的目的。

三、财务分析的方法

（一）财务分析可采用对比分析法、因素分析法、比率分析法、趋势分析法等对财务报表及相关的财务资料、经济技术资料进行分析。同时要注意各种分析指标的综合运用。发挥财务分析的总体功能效应。

（二）月度财务分析可简化，季度财务分析可进行重点分析，年度财务分析必须全面，深入进行。具体的财务分析采用的分析指标可视实际情况是否需要进行简化。

四、财务分析资料属企业内部保密资料，未经批准，不得对外提供。

会计档案管理制度（试行）

本制度适用本企业内部会计档案的管理。

一、职责

财务部门对会计档案的管理职责

1、建立会计档案管理制度，并严格执行。

2、负责会计档案归档前的整理、装订、保管工作，确保会计档案归档前的安全、完整。

3、负责将保管到期的会计档案安全、完整地移交本企业档案管理部门。

4、严格执行会计档案管理制度，确保保管的会计档案安全、完整。

二、管理内容和方法

（一）会计档案包括的内容：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告以及其他会计资料等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

ａ、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。

ｂ、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

ｃ、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。

ｄ、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应该保存的会计核算专业资料、各种会计资料移交清册、会计档案销毁清册，实行会计电算化单位存贮在存储介质上的会计数据、程序文件等视同会计档案一并管理。

（二）会计档案建档、保管

1、企业每年形成的会计档案，由财务部门按照财政部《会计基础工作规范》的要求进行整理、立卷，规范装订，编制会计档案保管清

册。经会计主管审核无误后，交会计档案管理员归档保管。

2、财务部门保管的会计档案期满一年后，应移交本企业档案管理机构归档管理。

3、移交本企业档案管理机构归档的会计档案，原则上应保持原卷册的封装；个别需要拆封的重新整理的，档案管理机构应当会同财务部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

4、会计档案归档后应妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。

5、由于会计核算实行电算化，在采用磁盘、光盘、优盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案的同时，应打印出纸质会计档案一并保存。

（三）会计档案查阅

1、企业内部人员需要查阅、复印会计档案的，应提出书面申请，经本部门负责人签字审核、财务负责人签字同意、档案管理机构负责人批准，办理登记手续后方可查阅、复印。

2、本企业保存的会计档案原则上不得借出给外单位人员。如有特殊需要，应提出书面申请，经财务负责人签字审核、本企业负责人批准，办理登记手续后，可以提供查阅或者复印。

3、查阅或者复印会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

（四）会计档案保管年限

1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本企业档案管理机构统一管理。

2、会计档案保管期限表

（五）会计档案的销毁

1、保管的会计档案期满，但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。应单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。企业正在项目建设期间，保管的会计档案涉及项目建设的不得销毁。

2、保管期满的会计档案，除1的特殊情况外，应按照以下程序销毁：

（1）由本企业档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管年限、已保管年限、销毁时间等内容。

（2）企业负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

（3）销毁会计档案时，应当由档案管理机构和财务部门共同派员监销。

监销人在会计档案销毁前，应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，在会计档案销毁清册上签名确认，并将监销情况报告企业负责人。

（六）单位之间需要交接会计档案的，交接双方应办理会计档案交接手续。

1、移交会计档案的单位，应编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、启止年度和档案编号、应保管年限、已保管年限等内容。

2、会计档案交接时，交接双方应按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的财务负责人或档案管理机构负责人负责监交；交接完毕，由双方经办人、监交人在移交清册上签名确认。

会计电算化管理制度（试行）

本制度阐明了会计电算化岗位(兼职)设置、建账、内部牵制、操作记录、机器维护和凭证、账册装订的管理内容和方法，适用于本企业会计电算化管理。

一、职责

1、财务部门领导负责会计电算化的管理。

2、电算化会计操作岗位(兼职)配合实施会计电算化的管理。

二、操作人员及岗位的设立

1、操作人员分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位是指按岗位职责有权使用会计软件完成职责范围内工作的财务人员。

2、根据会计电算化的特点及要求,并结合本单位的实际情况,设立电算化会计操作岗位，电算化会计岗位是指直接管理、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。

三、初始建账

财务部门根据“用友”财务软件的特点和本单位会计核算要求，建立本单位会计电算体系与核算方式，会计科目的设置必须符合国家统一会计制度、单位核算与管理的要求，报表格式必须符合国家统一会计

制度、上级主管部门和财政部门的规定。

四、内部牵制及管理

1、制单人员要严格按照原始凭证的内容输入记账凭证，不得擅自修改凭证的数据及内容。制单人员可进行数据查询工作，但不得进行数据审核操作。

2、数据审核员不能进行记账凭证录入及修改工作，审核发现记账凭证制作有误时，应通知制单人员进行修改，制单人员修改完毕后再由审核员进行审核签章操作。

3、财务部门兼职系统维护员使用会计电算化和财务软件前必须经过培训、考核合格并经财务负责人批准后方可上机操作。

4、对备份有数据软盘（或光盘）和存档数据软盘（或光盘）、账页、凭证、报表及其他资料，由档案管理员按规定统一核对、登记、存放、保管。具体要求按《会计基础工作规范》的有关规定执行。

5、采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计档案，要定期进行检查、复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

五、会计电算化上机操作记录

1、操作人员在使用计算机或财务系统时若出现异常情况应及时登记出现问题的经过（如出现问题前正在进行的操作），记录系统提示信息，并向本部门系统维护员报告。

2、财务部门系统维护员对异常情况的处理结果要如实登记，不能解决的应及时通知信息中心，并协助信息中心系统管理员处理所出现的问题。信息中心系统管理员应将处理方法、处理结果如实登记。

六、记账凭证及账册装订

1、实现会计电算化后，直接使用机制记账凭证，将原始单据附在机制记账凭证后面。

2、所有原始单据必须整齐地贴在统一印刷的粘贴纸上，粘贴纸左侧留出，以备装订，既要整齐美观又不得妨碍查看。根据原始单据的

厚度，单据左侧加垫纸片，使两边厚度保持一致，以求装订后美观、整齐。

3、整理后的记账凭证上，要粘贴封面、封底并填好各项内容。并在左上角穿一根线绳，打好结，贴上压封条，加盖骑缝章。

4、定期打印出各种明细账、日记账、总账、多栏账、序时账、部门账及其他辅助账。将账册整理好后，用线绳装订牢固。粘贴封面、封底、填写年、月、日。账簿第一页，附经管人员一览表，内容填列清楚、完整。账簿第二页，附账册目录清单。在装订好的账本左上角，打一孔，穿一根线，固定好，压线、贴封条，并加盖骑缝章。并加装订人、档案管理人名章。

5、报表待年终决算工作完结后，进行装订，按月、季、年整理归类，粘贴封底，亦按账册装订要求加封。

七、会计电算化硬件设备维护与管理

1、除专用服务器由信息中心统一管理外，其余会计电算化专用硬件设备由财务部门统一管理，其他部门不得使用。

2、为了确保财务网络的安全，并能正常运转，未经许可不能随意在网络上拷贝、使用外来软件，特别是不允许拷贝使用游戏软件。

3、为了保证计算机不受病毒干扰，所有软盘等存储介质必须先行病毒检测和消除病毒后，才能进行操作。

4、为确保财务电算化的顺利进行，所有操作人员要定期对自己使用的计算机、打印机进行除尘、保洁。

5、操作人员下班时，应关闭自己使用设备的电源。

6、计算机的启用必须遵照以下顺序：总闸开关、UPS电源、显示器、主机；关闭时顺序相反。

7、外部人员不得随意进入工作场地。