增值税练习题
增值税练习题
案例一：
某印刷厂为增值税一般纳税人，主要经营图书、报刊等印刷业务，2014年11月有关业务如下：
（1）接受出版社和杂志社委托，由印刷厂自行购买纸张，印刷采用国际标准书号编序并具有统一刊号的图书和杂志，取得不含税收入2 900 000元。购买纸张取得的增值税专用发票，注明税额340 000元。
（2）接受报社委托，印刷有统一刊号的报纸，纸张由报社提供，成本500 000元，取得加工费和代垫辅料款。开具的增值税专用发票，注明价款200 000元。
（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。由印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票，注明税额68 000元，向学校收取印刷费520 000元（含税）。
（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3 000元。（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票，注明税额51 000元。购进货物及销售货物支付不含税运费20000元，取得货物运输业自开票纳税人开具增值税专用发票。
（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善，导致霉烂不能使用，账面成本为5700元（已抵扣进项税）。
（7）购进印刷设备，取得增值税专用发票，注明金额8 000元、增值税1 360元，发生安装调试费600元，取得普通发票。
本月取得的相关票据符合税法规定；，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料按顺序回答下列问题：
（1）计算该印刷厂2014年11月的销项税额。
（2）计算该印刷厂2014年11月应转出的进项税额。
（3）计算2014年11月可抵扣进项税额合计数。
（4）计算2014年11月应纳税额。
1. 销项税=2 900 000×13%+200 000×17%+(520 000+3 000)/1.17*0.17=486991.45
2. 应转出的进项税=5700×0.17=969
3. 可抵扣的进项税合计数=340 000+68000+51000+20000×0.11+1360-969=461591
4. 应纳税额=486991.45-461591=25400.45
案例二：
某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014年10月经营业务如下：
(1)服装部零售服装取得零售额159 000元，家电部销售家电取得含税销售额340 000元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得含税销售额251 000元，收购的旧家电作价23 000元，实际收取差价款228 000元，批发办公用品取得不含税销售额568 000元；
(2)2014年5月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计200 000元，5月预收货款40 000元．2014年10月发出货物并收回剩余货款160 000元；
(3)家电售后维修部取得含税修理费15 000元；
(4)将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000元，支付运费20 000元，取得增值税专用发票；
(5)采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税153 000元，购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税119 000元；
(6)由于本月销售业绩良好，取得供货方子销返利收入146 000元，开具普通发票。
本月取得的相关票据符合税法规定，在本月已经税务机关认证并抵扣。
根据上述资料，按序号回答下列问题：
(1)针对第(4)笔业务，增值税应如何处理；
(2)计算平销返利应冲减的进项税额；
(3)计算该商场2014年10月的销项税额；
(4)计算该商场2014年10月准予从销项税额中抵扣的进项税额；
(5)计算该商场2014年10月应纳的增值税。
1. 将货物移送外省销售，属于视同销售行为，应计算销项税。运费可凭票抵扣。
销项税=500 000×17%=85 000
进项税=20 000×11%=2 200
2. 平销返利冲减的进项税=146 000/1.17×17%=2121
3.68
3. 销项税=[（159 000+340 000+15 000）/1.17+568 000+200 000]×0.17+85 000=290243.76
4. 准予抵扣的进项税=2200+153 000-21213.68=133986.32
5. 应纳税额=290243.76-13398
6.32=15625
7.44
2014年3月某公路运输企业（增值税一般纳税人）发生如下业务：(1)出租2011年购进的运输设备取得含税租金50万元，采用简易方法计征增值税；
(2)出租办公楼取得租金46万元；
(3)提供公路运输劳务取得不含税收入65万元；
(4)从某增值税小规模纳税人处购进含税价款为6万元的办公用品，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进劳保用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8万元；
(5)外购修理业备件，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元；
(6)当月将本企业使用过的一辆大客车销售，取得含税销售收入30万元，该客车购进时已抵扣进项税额。
假设以上业务中可抵扣进项税额的发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，回答以下问题。
1.计算该运输企业当月准予抵扣的进项税额
2.计算该企业当月销项税额
3.计算该企业当月应纳税额
1.准予抵扣的进项税额=8×3%+3.4=3.64万元
2.销项税额=65×11%+30/1.17×17%=11.51万元
3.应纳税额=11.51-3.64+50/1.03×3%=9.33万元
某生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下业务：
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额200万元，A商场尚未付款提货；
(3)销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24万元；
(4)因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元；
(5)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额4万元，增值税税额0.68万元；
(6)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费11.8万元，其中运费金额8万元，保险费1.5万元，建设基金2万元，装卸费0.3万元，取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。
有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。
1.针对第(4)笔业务，有关增值税应如何处理；
2.计算2014年2月该企业销项税额；
3.计算2014年2月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税；
4.计算2014年2月该企业应纳增值税税额。
1.进项税额转出=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2×11%=1.22(万元)
2.销项税额=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(万元)
3.准予抵扣的进项税额=102+(8+2)×3%-1.22=101.08(万元)
4.应纳增值税=166.69-101.08=6
5.61(万元)?
某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2014年3月生产经营业务如下：
（1）采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定不含税销售额为400万元，本月应收回60%货款，其余下个月5日全部收回，由于购买方资金紧张，实际仅支付150万元（不含税）；
（2）将成本为10万元的资产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本企业职工宿舍，门窗加工成本为2万元；
（3）当月销售铝合金材料，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，开具普通发票；
（4）购进生产用原材料及水电等取得的增值税专用发票上注明税款7.8万元；
（5）购进一批健身器材用于本企业在职工活动中心，专用发票上注明税款0.15万元；
（6）购进生产检测设备，专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元；
（7）购进一辆小轿车自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元。
要求：根据上述资料，求本月该企业的应纳增值税额
销项税额=[400×60%+13.2+（540+160）/1.17]×17%=144.75（万元）
进项税额=5.1+7.8=12.9（万元）
应纳税额=144.75-12.9=131.85（万元）