生产工人工资计算及相关会计处理

会计核算办法——应付职工薪酬

工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。

一、工资、工会经费的计提：

1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：

会计分录：

借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）

制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）

在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）

销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）

贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）

2、根据工资总额的2%计提工会经费

会计分录：

借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）

销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）

制造费用—工会经费（针对生产管理人员）

贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费

二、工资的发放：

1、工资发放及各种费用的代扣

会计分录：

借：应付职工薪酬—工资（应发数）

贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）

应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工

资表代扣个人养保合计）

应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险（个

人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）

应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）

应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计）

应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工资表代扣个人工会经费合计）

管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）

应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%（代扣职工水电费视同销售）

管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）

其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）

现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）

2、由于扣款引起的现金流量的变化

会计分录

借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）

贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）

三、税费的缴纳

1、个人所得税

A.缴纳个人所得税

会计分录：

借：应交税费—个人所得税

贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））

B.导致的现金流量的变化

借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）

贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）

2. 保险费的缴纳

A养老保险费

会计分录：

借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）

应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（个人部分）

贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））

借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）

销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）

制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）

贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）

B、医疗保险费

会计分录：

借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险（单位部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹（单位部分）

应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现

金（其他非收入项目））

借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）

销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）

制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）

贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费（单位部分）

C、失业保险费

会计分录：

借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险（单位2％）

应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（个人1%）

贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））

借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）

销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）

制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）

贷：应付职工薪酬—失业保险费（单位部分）

D生育保险费

会计分录：

借：应付职工薪酬—生育保险费

贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（生育保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））

借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）

销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）

制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）

贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费

E、工伤保险费

会计分录：

借：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费

贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工伤保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））

借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）

销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）

在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）

生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）

制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）

贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费

F、工会经费

a.缴纳工会经费.

会计分录：

借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出（工资总额×2％）贷：银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费））

b．使用工会经费时：

会计分录：

借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费

贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费））

四、特殊业务的处理

1.收到个人承担公司应支付的社会保险等

A.收到职工缴纳款项

会计分录：

借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门

B.代员工缴纳时：

会计分录：

借：其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门

贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））

2.社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工

A.收到职工缴纳款项

会计分录：

借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门

B. 缴纳社会保险

借：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门

贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））

3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司

A. 发放工资：

会计分录

借：应付职工薪酬—工资—基本工资

贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门

B.引起的现金流量变化

会计分录：

借：现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）

贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）

C.实际支付工资时：

借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门