我国环境保护税费政策及其效应评析

环保税详解及案例分析

自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% 从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下： 税改主要目的 一是适当降低税率水平。 二是统一增值税小规模纳税人标准。 三是退还部分企业的留抵税额。 这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。 4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算，我们怎么得手 关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。 1、大气污染物例题 某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，、、、分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/=，

氟化物：10/=， 一氧化碳：100/=， 氯化氢：100/= 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：×= 二氧化硫：×= 氯化氢：×= 2、水污染物例题 某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。、、、、、分别为第一类水污染物的污染当量值；4、、、分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克） 总汞：10/=20000 总镉：10/=2000 总铬：10/=250 总砷：10/=500 总铅：10/=400 总银：10/=500 第二步，对第一类水污染物污染当量数排序 总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）

环境保护税企业实战案例及应对指南-会计继续教育题库

环境保护税企业实战案例及应对指南 一、单选题 1、下列有关环保税征税围的说法错误的是（）。 A、煤矸石属于危险废物 B、炉渣属于危险废弃物 C、二氧化硫属于大气污染物 D、粉煤灰属于危险废弃物 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】煤矸石属于固体废弃物。 2、《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于（）正式实施。 A、2019年7月1日 B、2017年1月1日 C、2018年7月1日 D、2018年1月1日 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于2018年1月1日正式实施。 3、下列有关环保税的税收优惠的说确的是（）。 A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的减半征收环保税 B、城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，不超过和地方规定的排放标准的减半征收环保税 C、综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的减半征收环保税 D、综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的免征环保税 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】B 【答案解析】综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的免征环保税。

4、省级政府的自由裁量权不可以（）。 A、决定应税大气染物具体适用税额和调整 B、水污染物具体适用税额和调整 C、决定噪声污染的适用税额 D、决定“其他固体废物”的具体围 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】D 【答案解析】省级政府的自由裁量权可以决定应税大气、水污染物具体适用税额和调整；决定“其他固体废物”的具体围。 5、一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 A、100 B、200 C、300 D、400 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 6、下列环保税对企业的影响错误的是（）。 A、税务成本可能增加 B、未来成本可能增加 C、环保型企业受损 D、税额不断增加 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】D 【答案解析】环保型企业受益。 7、下列有关排污费的说法错误的是（）。 A、排污费是行政法规

税收优惠政策吸引外资作用及启

税收优惠政策在吸引外资中的作用及启示 简介：税收优惠政策作为引进外资的重要措施，在不同的阶段和不同的环境中对东道国和投资者产生了差异很大的效果。税收优惠政策产生积极影响的关键在于因地制宜、注意与其他政策相互配合以及控制税收优惠政策所产生的消极影响。我国在制定引进外资的税收优惠政策时，应借鉴国际上的经验，有效地利用税收优惠政策引进外资。本文主要论述税收优惠的作用机制与特点以及产生税收优惠效应的背景，并在此基础上分析税收优惠政策对我国引进外资的启示作用。 近年来，外国直接投资（FDI）一直在快速增长。根据联合国贸发会议的报告，1999年全世界的外国直接投资达8650亿美元，2000年预计已超过10000亿美元。近年来，无论是发达国家还是发展中国家，都把吸引外国直接投资作为国家经济发展的手段之一，并在不同程度上制定了吸引外资的优惠政策。但是，各种优惠政策具有完全不同的激励外国资本进入的效应。 一、税收优惠是东道国通过各种手段减少外国直接投资者税收负担的政策措施，几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都以制定税收优惠政策吸引潜在的外国直接投资者。但是，税收优惠对投资者决策产生的影响程度、税收优惠的作用机制却仍然是一个值得讨论的问题。其中，关于税收优惠在影响投资者决策的权重问题，一般性低税率和特殊的暂时性优惠的效果问题，税收优惠对吸引不同类型的外国直接投资的作用差异问题，是各国经济学家和政策制定者首先需要考虑的问题。 一般认为，政策稳定、自然资源和人力资源的可得性、市场规模、税收优惠、基础设施以及东道国对投资者的态度等，对直接投资者的决策都会产生影响。但是，在一系列影响因素中到底哪一个因素在起着决定作用？税收优惠的吸引力是否会被其他因素所抵消？这些都是人们所关心的重点。早在1955年，美国经济学家巴洛和万德就开始着手研究影响跨国公司投资决策的决定因素。他们通过对美国247位外国投资者的调查发现，只有10％的投资者把税收优惠作为影响投资决策的首要条件，而对投资决策起决定作用的因素的顺序是：货币的可兑换性（57％）、政治的稳定性（39％）、市场容量和资源的可得性（26％）。另一项由罗宾逊主持的研究也得出了相同的结论：205家跨国公司的投资者认为，政治的稳定、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定是最为重要的因素。在面临关税或外汇壁垒的情况下，影响投资决策的非政策因素是市场份额，影响投资决策的政策性因素是所有权管理和组织的繁琐管制、东道国对外国企业的歧视性态度，税收优惠政策被排除在投资者所考虑的因素之外。罗斯和克雷斯滕森（1959）发现在墨西哥的27项外国投资中，只有一个项目的投资者曾

企业税收政策的制度分析

企业税收政策的制度分析 本文试图寻找建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为。运用“二人零和博弈理论”的相关知识，建立一个税务局－企业的博弈模型，在这个模型中，政府作为博弈规则的制定者，完全有能力通过制定相应的博弈规则，而使双方决策在纳什均衡时自己的利益最大化。我们用Mathematica4.1软件来帮助分析理解，寻找政府征税的最优决策，以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素的影响。在不增加企业负担即不提高税率的情况下，分析给出政府征税的最优决策，以提高政府征税效率，增加税收收入。 中国目前企业的税负特别是名义税率是不轻的。但实际征收入库的税收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额，税收流失严重。主要在于税收效率不高，企业偷税漏税现象严重，而国家征税成本又很高。据报道，2004年，南京市共检查各类纳税户2995户，共查补各项收入34708万元，比2003年增加了43％。移送至司法机关的涉税案件112件，查处50万元以上案件69件，其中查处100万元以上案件39件，比2003年同期增长了95％。仅南京华新瑞公司就虚开31份江苏省南京市工商企业通用发票，金额累计2847．9万元，非法抵扣进项税金284．79万元；另外，该公司还偷税、少交税款146．4万元［2］。如何才能有效控制企业偷税漏税行为，能否通过建立一种统一的征税“制度”来有效遏制这种行为，使得既能刺激经济发展，又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入？下面我们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因，最后建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为，并且使得税收收益最大。 一、制度分析 什么是制度（institution）?新制度经济学的解释是：制度是由人制定的规则，它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为，制度为一个共同体所共有，并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。［3］(p32) 为了更方便地分析企业税收政策，下面我们先举一个类似性质的例子，通过这个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性，以及较之

解读：中华人民共和国环境税法

解读：《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称实施条例），自2018年1月1日起施行。日前，国务院法制办、财政部、国家税务总局、环境保护部负责人就实施条例有关问题回答了记者的提问。 问：制定实施条例的背景是什么？ 答：2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。制定环境保护税法，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。为保障环境保护税法顺利实施，有必要制定实施条例，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。 问：实施条例对环境保护税法哪些方面的规定作了细化？ 答：实施条例在环境保护税法的框架内，重点对征税对象、计税依据、税收减免以及税收征管的有关规定作了细化，以更好地适应环境保护税征收工作的实际需要。 问：对于征税对象，实施条例作了哪些细化规定？ 答：主要有三个方面：一是明确《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定，即由省、自治区、

直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。二是明确了“依法设立的城乡污水集中处理场所”的范围。环境保护税法规定，依法设立的城乡污水集中处理场所超过排放标准排放应税污染物的应当缴纳环境保护税，不超过排放标准排放应税污染物的暂予免征环境保护税。为明确这一规定的具体适用对象，实施条例规定依法设立的城乡污水集中处理场所是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。三是明确了规模化养殖缴纳环境保护税的相关问题，规定达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。 问：环境保护税的计税依据是如何确定的？实施条例在这方面进一步明确了哪些问题？ 答：按照环境保护税法的规定，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。根据实际情况和需要，实施条例进一步明确了有关计税依据的两个问题：一是考虑到在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，对依法综合利用固体废物暂予免征环境保护税，为体现对纳税人治污减排的激励，实施条例规定固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。二是为体现对纳税人相关违法行为的惩处，实施条例规定，纳税人有非法倾倒应

减免税的政策效应分析

减免税的政策效应分析 分析研究减免税的经济效应和社会效应,对于促进减免税政策落实,提高减免税政策的管理水平,更好的发挥减免税的政策职能作用,为政府制定政策提供参考依据具有重要意义。 一、减免税的主要特点 2013年,xx市共有纳税登记户数14255户,享受减免税的纳税户数为8500户,占总户数的59.62%;减免税总额33702万元,占2013年度组织税收收入的16.55%。其特点是: (一)减免税主要集中在第二、三产业。2013年xx市第一产业减免税额为3739万元,占减免税总额的11.1%;第二产业减免税额为16309万元,占减免税总额的48.4%;第三产业减免税额为13654万元,占减免税总额的40.5%。减免税主要集中在第二、三产业,2013年xx市国税税收收入三个产业构成比重依次为0.1%、67.4%、32.5%。第一、二、三产业的减免税金权重走势与xx市第一、二、三产业发展是一致的,进一步说经济结构与享受国家减免税政策种类多和范围广的特点基本上是相适应的。 (二)减免税近八成属征前减免。征前减免较之于退库减免可以缩短税款的周转时间,有利于企业及时利用和合理安排资金,2013年度xx市征前减免税26602万元,占减免 总额的78.9%,有效地提高了企业的资金周转和使用效率,促进了企业的发展,充分发挥了税收对经济的调控职能。 (三)减免税主要分布在改善民生、支持农业、鼓励高新技术和节能环保减免。按减免税种统计,增值税减免主要是改善民生、支持农业和节能环保减免,减免税额分别是3008万元、3832万元、6165万元,占增值税减免总额的比重分别是

17.9%、22.9%、36.8%。企业所得税减免主要分布在鼓励高新技术、支持农业、支持金融资本市场减免,减免税额分别是2469万元、1678万元、3382万元,占所得税减免税总额的比重分别是30.4%、20.7%、41.7%。 (四)税收减免的税式支出形式优于财政支出。税式支出相对财政支出具有受 益直接、受益公平的特点,这种优越性体现在三个方面,一是以税收政策的形式公布,更加透明,更具确定性;二是省略了纳税人缴纳税款和财政返还两个环节,纳税人经审批后自动受益,更具时效性;三是更具诱导性,鼓励纳税人通过实施科技创新、扶持社会弱势群体而获得税收优惠。 二、减免税的效应分析 (一)减免税政策的正效应 1、引导投资方向,促进了经济转型。鼓励高新技术产业、节能环保产业等发 展成为我国经济结构优化的方向,国家为此出台了扶持第三产业,尤其是高新技术、文化、新能源新材料、节能环保等产业的税收优惠政策。这些优惠政策的实施,有效地改善了人居环境,提高了资源利用效率,促 进了经济结构转型升级。 2、扩大了社会就业,促进社会稳定和谐。现行的减免税政策鼓励企业吸纳残 疾人、失业人员再就业和退役士兵、失业人员自主创业,对于改善民生,维护社会稳定具有重要的导向作用。以xx市为例,2013年改善民生方面的减免税共计5530万元,占减免税总额的16.4%,其中:残疾人就业减免税1664万元,政策的实施,提高了残疾人的就业比率,解决了残疾人的实际困难;提高起征点减免税2436万元,为个体工商户发展创造了宽松的经济环境,为下岗职工再就业提供了机会。 3、支持“三农”建设,缩小城乡差距。农业是国家的基础产业,为支持农村发展,缩小城乡差距,促进共同富裕,国家不仅免征了农业税,还出台了许多涉农减免税

中国税收优惠政策分析

一、消费 二、企业所得税

三、增值税 1、免征范围 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售的自己使用过的物品 2、增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000—20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； （4）应税服务起征点： 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 3、税率 （1）纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物，使用一般税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零。 （4）小规模纳税人与一般纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%，进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 四、关税 1、海淘税【财关税〔2016〕18号】：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。 2、关税税额在人民币50元以下可以免税。

关于有限合伙企业的税收政策分析(1)

关于有限合伙企业的税收政策分析 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税纳税义务方面也存在明显差 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税纳税义务方面也存在明显差别。但是，由于有限合伙企业形式在我国诞生时间较短，相关的配套政策也不尽完善。本文试以有限合伙企业为主，比较其与公司制企业的所得税政策差异，并分析和探讨其中亟需解决的政策问题。 一、有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题 （一）有限合伙人投资后的会计核算方法 有限合伙人投资于有限合伙企业后，即按占伙比例在合伙企业占有相应份额，此时，有限合伙人在账面上如何进行财务处理我国《》和会计制度中未作明确规定。如果记入“长期股权投资”科目，显然不妥，因为有限合伙企业不存在股份和“股权”问题。记入“长期应收款”等作为普通债权性资产也属不当，因为《》中规定，合伙人在合伙企业清算前，一般不得请求分割合伙企业的财产。为此，笔者建议增设“长期投资”科目，用于核算有限合伙人的投资资产。投资以后，对于投资的核算方法存在权益法与成本法之间的选择问题，笔者

认为基于合伙企业的特性及谨慎原则，应采用成本法。这种核算方法也贴近《》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。 （二）非货币性资产出资时的视同销售问题 投资人对被投资企业投资，既可以采用货币出资方式，也可以采用非货币性资产出资方式。但是，投资于公司制企业时，不得以劳务出资。《》第六十四条也规定：“有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。有限合伙人不得以劳务出资。”但是，普通合伙人可以用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。不同的投资方式下，相应产生了非货币性资产投资的视同销售问题，以及接受投资资产的计税基础问题。 1. 非货币性资产投资的视同销售问题。《》（国税发[2000]118号）规定，除符合条件的整体资产对外投资外，企业以非货币性资产对外投资应分解为按公允价值销售非货币性资产以及按资产公允价值对外投资两项业务处理。相应地，接受投资的企业，其资产入账价值和计税基础也为公允价值。新《》实施后，原规定的计税原理和办法在新税法中得以延续。对于有限合伙人以非货币性资产投资于合伙企业，依照新《》第二十五条企业发生非货币性资产交换应视同销售的规定精神，其资产增值部分也应作视同销售处理。另一方面，依据《》（财税[2000]91号）、《）》（国税发[1997]43号）的规定，合伙企业接受投资资产计税基础应为公允价值。由此可见，当投资人是公司制企业时，以非货币性资产投资于另一公司制企业或有限合伙企业时的有关税收政策是一致的。 下面再来分析投资人是自然人时的情形。《》（国税函[2005]319号）规定：“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评

建筑扬尘环保税政策

建筑施工扬尘环保税相关政策解读与案例解析

中华人民共和国环境保护税法 中国法制出版社 中华人民共和国 环境保护税法实施条例 中国法制出版社 《环境保护税法》于2016年12月25日第十二次全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，自2018年1月1日起施行。 ???税法共有五章二十八条。 2017年12月25日李克强签署国务院令公布《环境保护税法实施条例》自2018年1月1日起与环境保护税法同步施行。 条例共五章二十六条。

费改税 排污费环保税

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。???????????????????????????????????????（《环境保护税法》第二条） 结论：建筑施工企业为建筑扬尘环保税纳税义务 人。？ 纳税义务人

征税对象 v 《财政部税务总局生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕117号） v一、关于应税污染物适用问题 v排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。 v施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。 v结论：建筑施工扬尘按照一般性粉尘征收环境保护税。

应纳税额 v　在建筑施工、货物装卸和堆存过程中无组织排放应税大气污染物的，按照生态环境部规定的排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；不能按照生态环境部规定的排污系数、物料衡算方法计算的，按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算应税污染物排放量。 v（财税〔2018〕117号）

环保税计算案例

计算案例1： 砖厂 某砖厂设计年产量为3000万块/年，1月份产量为200万块，1月份共生产25天。1月份监测报告显示： 表1 窑炉废气监测结果 表2 砖厂厂界噪声监测结果 二氧化硫污染当量值为0.95kg，氮氧化物污染当量值为0.95kg，烟尘污染当量值为2.18kg

则该砖厂1月份烟气总排放量=32484m3/h×24h/d×25d=19490400m3 二氧化硫排放量=19490400×20×10-6kg=389.8kg 氮氧化物排放量=19490400×17×10-6kg=331.3kg 烟尘排放量=19490400×5×10-6kg=97.5kg 1月份废气污染当量=389.8÷0.95+331.3÷0.95+97.5÷2.18=803.8 则该砖厂1月份废气应纳税额=803.8×2.4=1929.12元 因该砖厂厂界东噪声超标5dB，厂界南噪声超标3dB，根据《环境保护税法》附表1，超 标1-3分贝为每月350元，超标4-6分贝为每月700元，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按 照两个单位计算应纳税额。 该砖厂1月份应纳噪声超标税额=700元×2=1400元 则该砖厂1月份应纳环境保护税额=1929.12元+1400元=3329.12元 计算案例2： 采石场 某采石场1月份生产14天，共生产碎石3000吨，其1月份监测报告如下：

表1 噪声监测结果 该采石场厂界东面噪声超标8.6分贝，根据《环境保护税法》附表1，超标7-9分贝为每月1400元，则该采石场1月份应纳税额=1400÷2=700元 因环保部2017年12月27日发布的《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法 的公告》（公告 2017年第81号）中《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放 量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》及《未纳入排污许可管理行业适用 的排污系数、物料衡算方法（试行）》无碎石场废气排放有关系数，暂不计算碎石场废气 排放量。 计算案例3： 医院 根据《环境保护税法》 第四条?有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保 护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处 理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所 贮存或者处置固体废物的。 附表2第四项 医院废水经处理后排放至城市污水处理厂的不再征收污水排污费，如县城的人民医院、

小微企业税收优惠政策的社会效应分析_林家庆

Management 经管空间 https://www.360docs.net/doc/803390707.html, 2016年1月 027 小微企业税收优惠政策的社会效应分析 广东省江门市国家税务局 林家庆 摘 要：市场经济的快速发展为小微企业带来了较多的机遇与挑战，小微企业自身也承担起带动区域产业结构发展、增加就业机会等责任。然而,因其在发展中仍有较多限制性因素，且并不具备较强的市场竞争力，一旦市场经济环境发生变动，很可能为小微企业带来致命的打击。在此背景下，便需考虑如何使小微企业面临的生存风险问题得以解决，引入更多税收优惠政策，以此推动小微企业的持续健康发展。本文主要对小微企业税收相关理论、小微企业税收优惠政策、小微企业税收优惠政策下的社会效应以及完善税收优惠政策的建议进行探析。关键词：小微企业 税收优惠政策 社会效应 完善建议 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)01(b)-027-03 作为我国经济发展中的重要组成部分，小微企业是市场环境中最为活跃的细胞，涉及的领域范围极为广泛，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。对此，在“十八大”的相关报告内容中明确提出，在未来经济结构战略性调整中，应做好扶持小微企业发展工作。而小微企业得以持续发展的关键在于税收优惠政策的落实上，其在支持小微企业的同时也带来其他一系列的社会效应。因此，本文对小微企业税收优惠政策的社会效应研究，具有十分重要的意义。 1 小微企业税收相关理论 关于小微企业，其概念可界定为个体工商户、微型企业、小型企业以及家庭作坊式企业的统称。从《中华人民共和国企业所得税法》中的相关规定能够发现，我国小微企业主要指对于从事国家非限制与禁止的行业，如工业企业中，对于满足30万元以下年应纳税所得额、100人以下从业人数以及3000万元以下资产总额等条件的企业被称为小微企业，而其他企业若满足30万元以下年应纳税所得额、80人以下从业人数以及1000万元以下资产总额等条件的企业也可称为小微企业[1]。 从税收理论看，其涉及的内容主要以税收激励理论、亚当斯密税收原则理论以及熊彼特创新原理等为主。其中在 税收激励理论方面，微观经济学理论指出，若市场环境下不征税，市场供求将会决定市场均衡情况，若选择征税会降低企业收益，因此需对企业采取一定的税收激励措施，使企业整体收益得到提高，有利于规模的进一步扩大。而在亚当斯密税收理论中，其提出的税收原则成为国内外税收政策制定的重要理论参考，如“平等、便利、确定与最少征收费”，要求对小微企业税收政策的制定遵循效率、公平等原则。另外，在熊彼特创新原理方面，主要强调企业在发展中注重将更多创新思想引入其中，小微企业可通过技术手段、产品、资 源配置模式、市场以及组织形式等角度提高创新水平，在自身得以发展的同时可推动社会的全面进步[2]。 2 小微企业税收优惠政策分析 据相关数据统计表明，我国企业总数中小微企业在数量上可达到3800余万之多，能够为社会提供80%的就业岗位，对促进就业与繁荣市场能够起到关键性的作用。党中央、国务院对此给予极大的肯定，以2014年李克强总理政府工作报告内容为例，明确指出对于小微企业应给予更多税收优惠政策，确保小微企业发展中面临的负担得以减轻。为贯彻中央部署，国家税务总局先后出台一系列税收优惠政策，如[2014]23号《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》、[2014]57号相关文件、[2014]71 号相关文件等。再如2015年国家税务局推出的相关的政策，财税[2015]34号《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，其针对所得税提出的内容主要为：2015年1 作者简介：林家庆(1958-)，男，汉族，广东省江门人，中央党 校在职研究生，现任江门市税务学会会长，主要从事税收工作方面的研究。 网络出版时间：2016-03-01 08:44:09 网络出版地址：https://www.360docs.net/doc/803390707.html,/kcms/detail/10.1337.F.20160301.0844.020.html

环境保护税征缴过程中存在的问题与对策分析

环境保护税征缴过程中存在的问题与对策分析 摘要：我国环境保护税法实施在即，具体实施过程中存在的问题在于环境保护 税征管技术的运用、执行以及实施后如何保持社会稳定发展。本文通过对面临的 问题进行分析，提出应对我国环境保护税法实施中所面临问题的对策，使环境保 护税真正起到降低环境污染和改善严峻环境形势的作用，解决我国当前日益尖锐 的环境污染问题。 关键词：环境保护税法；环境污染；征管科技 1 我国环境保护税实施中面临的问题 1.1 环境保护税征管技术的问题 针对环境污染物进行征税不同于一般的国家税收，测量污染物污染当量值需要污染源监 控设备、科学的计算方法以及专业的技术测量人员，环保税征缴也需要建立涉税信息共享平 台及征管协同配合机制。在科技日益进步的社会大环境下，尽管我国的软件及硬件开发、生 产都有了明显的进步，但距离全国覆盖运行的目标仍有一定差距。使用监控设备的测量人员 无法做到专业技术水平完全相当，通过专业监测得出的复核意见也就无法做到毫无差距，就 有可能存在纳税人的纳税申报额与复核后税额不一致，同时纳税人也有可能利用不同地区的 科技覆盖差异或现有的技术漏洞来避税或偷税漏税。 1.2 环境保护税征管执行的问题 我国之前在排污费征收过程中积累了一定的执法技术和经验，但在具体运用到征收环境 保护税时还存在一定难度。由于环境保护税的征收采取“分工式”执法，环境监测主体与征税 主体不统一，而环境检测的结果又是征税依据，税务机关和环保部门的行政协作会直接影响 税收征管，如果出现相互推诿、掣肘就会影响环保税征管的效率。环境污染还具有跨地域性 的特点，污染产生的影响很难只控制在某一特定区域内，在此情况下，若环境保护税单纯依 据地区行政的“属地管辖”原则进行征管，则不利于我国整体环境污染的有效治理。目前，我 国环境监测技术尚未全面覆盖，环境保护税的征管权限及责任划分还需完善的征管细则进一 步规范。 1.3 征税后短期内面临的社会稳定问题 由于我国大部分中小企业的绿色科技有待升级，对资源的依赖性较强，污染问题比较严重。根据上文所述，环境保护税以“外部性理论”为基础，这类中小企业因污染问题在市场上 的竞争力受限、税负较重，同时它们又是环境保护税征收的对象，因此在严格征管环境保护 税后，企业的税负和生产成本进一步加重，利润空间逐渐变小，甚至部分高能耗、重污染类 型的企业将会被淘汰。在面临利益压缩、税负加重、技术革新还需要时间的状况下，企业纳 税人可能会出现消极纳税的心理，甚至有可能会为个人利益偷税避税。尤其我国《环境保护 税法》中规定环境保护税按月计算，由纳税人按季申报缴纳，企业纳税人的消极心理将不利 于环境保护税的征收，这种因科技转型、市场淘汰带来的短期内社会不稳定问题需要予以重视。此外，我国目前对于不同类型的污染企业征收标准也不完全明确，甚至存在个别地区“一刀切”管理问题，不利于企业的“绿色科技”转型，更不利于市场的稳定发展。 2 应对环境保护税法实施问题的对策 2.1 健全税收征管办法 环境保护税的本质依然是税收，但它与其他税种的不同之处在于征收环境税的根本目的 在于保护环境，将外部性不利影响通过环境保护税抵消掉，而不是为了增加财政收入，环境 保护税的发展思路比其他税种更加明确，因此环境保护税的实施绝不仅仅是一部法律可以规范，还需要配套法律法规的协同作用。 我国《环境保护税法》第十四条规定，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《环境保护税法》的有关规定负责具体征收工作，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定，对污染物进行监测管理。由此可见环境保护税的征收并不 是由一家行政主体独立完成，而是分步骤的由多家行政主体共同实施，并且根据执法地域不 同也存在差异，存在重工业城市、污染严重的工厂城市、轻污染城市、环境优美城市的区别

税收优惠政策执行效应分析与思考

税收优惠政策执行效应分析与思考 来源：本站发布时间 一、“十一五”时期荆州市税收优惠执行效果明显 “十一五”时期，是荆州国税系统执行国家结构性减税政策，减税让利最多最大的五年，也是地方经济发展最好、税收收入增长最快最多的五年。“十五”时期,全市共组织国税收入 亿元，税收优惠累计亿元，占国税收入的比重为。而“十一五”期间，税收优惠累计达亿元，占同期国税收入的。五年间，税收优惠总额增长了两倍, 占国税收入的比重提高了近个百分 点。“十一五”期间，全市国税系统享受税收优惠政策的纳税人共计户次。按税种分，其中增值税减免亿元、所得税减免亿元、车辆购置税减免万元、办理出口退税亿元。据统计，上述亿元税收优惠充分发挥出政策导向和税收调控职能。其中，用于固定资产基础建设投资亿元，用于技术改造亿元，用于新产品、新技术研发亿元，用于改善民生等支出亿元。对推动地方经济发展和改善人民生活水平发挥了引导性作用。从政策时效性和区域经济特色考虑，我们选择高新技术企业所得税、增值税转型和农业产业化等三个重点优惠政策项目，通过采集相关数据，运用评估模型，以定性与定量相结合的方法，进行税收优惠政策效应的实证分析。 （一）增值税转型税收政策执行情况。增值税转型改革两年多来，荆州市企业共计申报抵扣固定资产进项税额万元，占同期申报抵扣进项税总额的，占同期应纳增值税总额的，历年抵扣税额相对均衡。同时，固定资产抵扣的行业性、项目性、区域性集中现象十分突出。分行业看，占比最大的是电力、热力生产和供应业，共抵扣万元，占抵扣总额的; 其次是化 学原料及化学制品制造业，共抵扣万元，占抵扣总额的。这三年间，我市固定资产抵扣相对集中在荆州城区，集中在几个大项目上，带动城区的抵扣额占到全市的。 （二）高新技术企业税收优惠政策执行情况。年新《所得税法》颁布以来，全市共有家企业享受了高新技术企业优惠政策，其中国税部门管理的有家，均为工业企业，均具有核心自主知识产权和技术领先优势，取得《高新技术企业证书》。按认定时间分，年度认定家、年度认定家、年度认定家。按所属类型分，高新技术改造传统产业户，资源与环境技术户，新材料技术户。户企业中，有户企业在实施新法前享受外商投资企业税收优惠。新法实施年来，家企业累计享受所得税减免万元; 享受研发费加计扣除额万元，其中按照研发费用加计扣除万元，按照无形资产成本的摊销万元。新法施行前后，企业减免税额和加计扣除额增加的幅度相当大，年减免税额较年增长; 研发费加计扣除额较年度大幅增长。根据企业实际发生数计算，户企业近三年平均所得税税负率为。 （三）农业产业化税收优惠政策执行情况。到年底，荆州已建成国家级农业产业化龙头企业个，省级龙头企业个。其中国税部门管理的省级以上的企业家。全市农业产业化优惠具有“范围广、数额大、不平衡”等特征。“范围广”指农业产业化涉及的一揽子非专有税收优惠类别和项目，在全市企业中均涉及。“数额大”指税收优惠的额度相当可观，在“十一五”期间，家企业共实现免征增值税销售收入亿元，享受增值税即征即退亿元，所得税减免亿元，出口退税亿元。国家级农业产业化龙头企业德炎水产享受出口退免税万元。“不平衡”指税种优惠的不平衡，目前所得税直接减免的力度相对薄弱; 企业享受优惠的不平衡，由于经营项目、经营规模、经营能力方面的差异，有户龙头企业几乎没有享受到直接的税收优惠。

环境保护税税目税额表

环境保护税税目税额表税目计税单位税额备注大气污染物每污染当量 1.2元至12元 水污染物每污染当量 1.4元至14元 固体废物煤矸石每吨5元 尾矿每吨15元危险废物每吨1000元 冶炼渣、粉 煤灰、炉渣、 其他固体废 物（含半固 态、液态废 物） 每吨25元 噪声工业噪声 超标1～3分 贝 每月350元 1.一个单位边界上有多处噪声 超标，根据最高一处超标声级 计算应纳税额；当沿边界长度 超过100米有两处以上噪声超 标，按照两个单位计算应纳税 额。 2.一个单位有不同地点作业场 所的，应当分别计算应纳税额， 合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声， 昼、夜分别计算应纳税额，累 计计征。 4.声源一个月内超标不足15天 的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突 发厂界超标噪声，按等效声级 和峰值噪声两种指标中超标分 贝值高的一项计算应纳税额。 超标4～6分 贝 每月700元 超标7～9分 贝 每月1400元 超标10～12 分贝 每月2800元 超标13～15 分贝 每月5600元 超标16分贝 以上 每月11200元

附表二 应税污染物和当量值表 一、第一类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 1.总汞 0.0005 2.总镉 0.005 3.总铬 0.04 4.六价铬 0.02 5.总砷 0.02 6.总铅 0.025 7.总镍 0.025 8.苯并(a)芘 0.0000003 9.总铍 0.01 10.总银 0.02 二、第二类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 备注 11.悬浮物(SS) 4 12.生化需氧量(BOD 5) 0.5 同一排放口中的化学需氧 量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。 13.化学需氧量(CODcr) 1 14.总有机碳（TOC ） 0.49 15.石油类 0.1 16.动植物油 0.16 17.挥发酚 0.08 18.总氰化物 0.05 19.硫化物 0.125 20.氨氮 0.8 21.氟化物 0.5 22.甲醛 0.125 23.苯胺类 0.2 24.硝基苯类 0.2 25.阴离子表面活性剂(LAS) 0.2 26.总铜 0.1 27.总锌 0.2 28.总锰 0.2 29.彩色显影剂(CD-2) 0.2 30.总磷 0.25 31.单质磷(以P 计) 0.05 32.有机磷农药(以P 计) 0.05 33.乐果 0.05 34.甲基对硫磷 0.05 35.马拉硫磷 0.05 36.对硫磷 0.05 37.五氯酚及五氯酚钠0.25

环境会计案例分析

4、基于日本富士通及我国企业环境会计实例分析 4.1日本企业环境会计分析 日本富士通公司属于世界500强的日本大型信息通信技术企业，是日本第一个导入环境会计的企业，也是日本第一个公开环境报告书的企业，是上世纪90年代第一批顺应国家政策，实行环境报告由第三者认证制度的企业。 4.1.1具体实施 ⑴根据企业环境会计基本原则实施环境会计管理 富士通企业根据成本效益原则，责任划分明细原则，配比原则来组织实施企业环境会计。 ⑵结合相关制度和企业实际情况，设置环境会计成本分类，完善科目设置，量化环境会计实施。 环境成本分类是建立环境会计制度最关键最复杂的部分，富士通的成本主项目主要从降低环境负荷的角度来划分，站在企业整体的视角上考虑问题。富士通公司环境成本分类项目如表所示。 日本富士通公司环境成本分类项目表 主项目分类子项目分类 直接成本环境保护活动的成本安全制造活动的成本 间接成本环境提升的成本 取得与维护ISO14001认证等活动的成本 能源节省成本能源节省的成本 再循环使用成本产品收集及再循环使用的成本处理废弃物的成本 研发费用研发环保意识产品的成本环境对策技术的成本 社会活动成本提升绿环的成本环境宣传的成本 其他环境相关成本土壤整治的成本其他成本 ⑶采用独立的环境报告信息披露模式，突出其作用意义。 采用独立的环境会计信息披露模式，编制独立的企业环境报告，使用定量分析和定性描述相结合的方式披露环境成本、环境收益等环境财务信息。 ⑷借鉴美国的经验结合企业自身的创新。 富士通借鉴了美国环境成本确认和计量指南，并进行了自我创新，制定了本公司的环境会计指南。自成立之日起，富士通每隔三年就制定一项渐进式的具体目标，一步步取得进展。 4.2我国煤炭上市企业环境会计分析 近些年来，随着社会经济发展与自然环境不匹配问题的突出，环境问题已经引起了广泛关注和重视，就我国而言，环境问题己经严重影响了人们的生活质量以及社会的和谐发展。企业作为社会经济活动的主体，是环境问题的主要肇事者，理应担负相应的社会责任，而煤炭类企业作为重污染企业的典型代表，更是我们需要重点关注的对象。

关于小微企业增值税优惠政策落实情况及政策效应分析

关于小微企业增值税优惠政策落实情况调查及效应分析 翟峥嵘宋友林 在全球经济增长放缓，复苏乏力，国内经济增速放缓的宏观背景下，国务院研究并出台了小微企业增值税优惠政策。是我国实现促改革，保增长，调结构、惠民生的主基调的目标下，实现我国经济转型转型升级，结构调整的重要宏观经济政策。国税部门承担着政策执行和落实的具体任务。这一政策落实是否到位？能否让所有能够享受优惠的纳税人得到实实在在的利益？对实现国家的宏观政策效应如何？有待于国税机关进行深入的调查、分析和研究。带着此问题，笔者对我县小微企业的政策落实情况进行了调查和分析，并对政策效应进行不是很深入地分析。 一、具体做法：为落实增值税优惠政策，我局的具体做法主要是： （一）做好政策的学习和把握，做到落实政策“原汁原味”。为把小微企业增值税优惠政策落实到位，不留死角，真正实现全覆盖。我局采取有效措施，做好了税务人员的培训和学习，为让学习和培训取得实际效果，并对学习的情况进行了考试。有效保障的税务人员对政策的理解和把握，为落实优惠政策打下了第一道基础。 （二）切实做好政策的宣传和解释，做到了优惠政策的“全辐射”。为认真落实小微企业优惠政策，我局从不同方位和角度做好政策宣传工作。在办税服务厅，电视台、车站等公共场所张贴宣传画或者条幅、在东安国税纳税服务ＱＱ群，东安国税微信、东安人民政府网站等媒体定期推送优惠政策具体内容和解读信息。 （三）加强领导抓落实，监督考核“全对接”。为保障政策落实和执行到位，我局成立了由一名局领导负责，政策法规部门牵头，监察、征管、办税服务、税源管理等部门参与的督查考核小组。主要应对小微企业政策落实工作的督查和考核工作。通过定期会议，研究分析包括小微企业优惠政策在内的优惠税收政策执行情况，分