企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策

CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION

［收稿日期］2012-03-15

企业会计信息化内部控制中存在的问题

根据2009年我国财政部门所印发的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》来看，现代企业应根据我国国家信息化发展的基本战略要求，推进其会计处理工作的信息化建设。但随着现代企业会计处理对信息技术的全面应用，企业的内部控制环境因此而发生相应的转变，传统内部控制的观点、内容、控制方法以及控制程序等也受到较大的冲击，传统内部控制工作因会计信息化而面临着新的挑战与困境。归纳来看主要表现在2个方面。

1.1内部控制执行效力不足，维护过程存有风险

从内部控制管理及控制方面来看，基于职责分离的执行不到位，信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加，维护过程因此而存有一定的风险。具体来看，企业会计处理实现信息化之后，财务人员在岗位职责的分工方面并不明确，信息系统中各种越权操作的可能性有所增加；同时，传统的签名或者是盖章处理被转换成为信息系统的授权文件或者是各种口令，而存放在计算机系统内部的口令具有被他人窃取或者是破译的可能性，这样一来，企业内部控制工作将存有较大的隐患，使企业面临机密泄露或者是会计数据丢失的重大风险。内部控制的效果与质量也将因此而大打折扣。

1.2系统的安全性与保密性相对不足，无法满足内部控制的基

本要求

在企业会计的信息化系统当中，不同的会计信息是以各种数据文件的方式被记录在磁性的存储介质当中，因此实际应用中，这些数据信息很容易被篡改、增删、伪造或者是恶意地破坏，而终却一点改变的痕迹都没有留下；与此同时，会计信息化软件系统所提供的包含取消、反过账、复核以及反结账等功能，通常会使会计数据在经过处理之后更加的灵活、可变，复核及登账后便可对有关的凭证与账簿内容进行直接性的修改；而结账之后则不能够对该月的凭证与账簿进行修改或者是再输入，这种情况下，凭证与账簿的管理与控制将基本失效。因此，由于系统控制方面数据保密性与安全性的不足，以及软件既有功能的不适应性，企业内部控制工作无法在信息化的条件下得到有效开展。

基于会计信息化对企业内部控制的以上两点影响，企业内部控

制的整体效果出现明显的不足，而内部控制的失效则对企业的运营、管理和发展形成一定的威胁。因此，现代企业必须在实践中结合信息化的基本条件，对内部控制工作进行必要的调整与完善。

2企业会计信息化环境下内部控制的完善对策

要在会计信息化的条件下对现代企业内部控制中面临的问

题进行有效解决，切实提升企业内部控制的有效组织与落实，以下几点意见与对策可供选择与借鉴。

2.1对企业内部控制环境进行完善

对内部控制环境的完善要求企业在内部建立起适当的组织机构与职责分工体制，并通过部门的设置、人员的分工以及岗位的职责划分等，来形成内部的监督机制，以期在相互制约的基础上实现内部控制的基本目的。在会计信息化的环境中，基于企业员工在价值观念、道德伦理以及工作态度等方面的转变，企业需要建立起与会计信息化相适应的信念规范与规章制度，解决信息时代企业组织结构存在的制约性影响；与此同时，还应注重对内部管理人员进行控制观念和信息观念的培养，以期在对企业信息化建设、内部控制和企业整体发展进行理顺的良好内部控制条件下，推进企业内部控制工作的有序开展。

2.2对企业风险管理机制进行完善

对于风险管理机制的完善需要企业从以下3个方面着手进行调整：

第一，信息系统中数据的输入与输出必须经过必要的授权，在保证信息输入准确无误的基础上，通过必要的控制手段对信息的输出过程进行全面监控与管理；

第二，企业需要对进出机房的人员进行全面登记，并对日志性质的文件进行安全性的检查与评估；

第三，企业需要定期对系统的软件及硬件系统进行必要的检修与维护，并对检查过程中所发现的各种问题进行准确的记录，并在最短的时间内找到有效的解决途径加以完善。

2.3对企业内部控制活动进行规范

基于计算机信息系统在现代企业会计工作中的广泛应用，管理部门对于信息系统所输出的各种数据及报表等此类会计信息的依赖性不断提升，因此在推进会计信息化条件下企业内部控制制度的过程中，企业必须对信息系统的技术水平进行综合考虑，突破传统独立反映与检查的内控模式，利用实时控制的基本思

企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策

梁楠

（河北建筑设计研究院有限责任公司，石家庄050011）

［摘

要］内部控制是现代企业管理体系中必不可少的重要手段，加强企业内部控制对于保证会计信息的真实性、准确性与完

整性，维持企业各项工作的有序进行以及提高企业经济效益等，都有着相对积极的重要作用。然而，随着现代信息技术在企业会计处理中的深入应用，企业会计信息化的发展对企业内部控制的基本内容和控制手段也都形成了一定的影响。那么，结合实际来看，企业会计信息化的应用使其内部控制出现怎样的缺陷与不足，而基于对企业运营、管理和发展的整体考虑，现代企业又应当如何在会计信息化的环境下推进自身内部控制的有效完善，以下主要从这两个方面对企业会计信息化内部控制中的问题及对策加以分析和探讨。

［关键词］企业；会计信息化；内部控制

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.12.005［中图分类号］F232［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2012）12-0008-02

CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION

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我国上市公司会计信息披露现状

当前在上市公司中，会计信息披露质量还不尽如人意，存在的问题较多，其中主要有：

（1）上市公司会计行为不规范。企业管理当局出于一些特殊目的，不坚持实事求是的原则，故意歪曲或者不愿意披露详细、真实的信息，低估损失，高估收益，提供明显误导性的财务会计信息，粉饰企业的经营业绩，欺骗中小投资者。

（2）会计信息失真。企业管理当局出于经营管理上的特殊目的，蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息；低估损失，高估收益，使得上市公司财务信息不够真实；再者，上市公司运用不恰当的会计处理办法，提供带有明显误导性的财务报告，以粉饰经营业绩。自1992年以来，在上市公司中已先后曝光了深圳“原野”、海南“琼民源”及四川“红光”等公司严重蓄意搞会计造假、操纵利润的恶性案件。

（3）信息披露不及时。根据有关规定，当发生可能对股票价格

产生重大影响，而投资者尚未得知的重大事件时，应立即编制重大事件公告及时向社会披露。但仍有一些公司违反这一规定，不按法定时间正式披露会计信息。在证券市场上，会计信息披露缺乏及时性，一方面无异于为内幕交易和操纵市场行为创造良机，从而使中小投资者利益受损；另一方面则降低了信息的使用价值。

（4）会计信息披露不充分。不少上市公司在信息披露中，对有利于公司的财务信息过量披露，而对不利于公司的财务信息披露不够充分。主要表现在以下几个方面：对关联企业之间的交易信息披露不够充分；企业偿债能力的揭示不够充分；很多企业在存在大量应收账款情况下，都不对后收账款的构成进行分析，或者对企业的对外担保情况、或有负债的具体内容进行隐瞒等等；对资金投放去向和利润构成的信息披露不够充分；对一些重要信息的披露不够充分；借保护商业秘密为由披露不够充分；借保护商业秘密为由隐瞒对企业不利的财力信息尤其是涉嫌违规行为的

上市公司会计信息披露问题

杨建华

（甘肃省地矿局第一地质矿产勘查院财务科，甘肃天水741020）

［摘

要］上市公司存在着信息不对称而引起信息失真，必然要求进行信息披露。随着一些上市公司舞弊案的查处与披露，会

计信息失真问题已成为证券市场无法回避的焦点之一。

［关键词］会计信息披露；上市公司；信息

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.12.006［中图分类号］F233［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2012）12-0009-02

［收稿日期］2012-04-23

路，通过相应的技术手段将内部控制功能嵌入到会计信息系统当中，采用统一的口径与方式来对内部控制活动进行规范。

2.4对企业信息沟通系统进行完善

信息沟通系统的构建与完善要求现代企业从3个方面对现有的内控工作进行改善：

（1）企业信息化的战略性规划需要与企业整体的发展战略结合在一起，在充分重视信息系统开发和构建的基础上，保证信息系统能够与内部的职能部门信息实现高度的吻合；

（2）企业内部各个部门需要根据信息系统的实际需要来对信息进行识别与使用，并以此为基础进行信息的收集、加工与处理，并将信息及时传递给相关管理人员；

（3）企业还需要通过对内部控制框架的基本组建，来对内部法人治理结构进行完善，对会计及相关信息的责任制度进行制定，使其在明确自身责任的基础上，及时获取、交换其在进行控制、管理与执行工作时所需的相关信息，进而保证内部控制的有效性和准确性。

2.5对企业内部控制审计进行强化

内部控制审计也是信息化条件下企业提升内部控制水平的必要举措。实践中，企业需要在设立审计部门的基础上，定期或者不定期地对会计信息系统进行必要的审查。而这种审查的内容在信息化的条件下也更加多样。对会计资料的审查、对会计信息系统账务处理进行审查、对机内数据以及书面资料的一致性进行审查、对数据保存的合法性与安全性进行审查、对系统运行

的有效性进行审查，这些审查工作都包含在信息化条件下企业内部控制审计的范畴之内。需要审计人员在实践中进行合理且全面的把握，避免因审计不到位而造成内部控制的缺失。

3结论

总之，现代企业会计处理的信息化发展是一种顺应潮流的必要举措，同时也是企业实现现代化管理的基本途径。但会计的信息化发展同时也为企业内部控制工作的开展带来一定的困难与挑战。因此，为保证企业内部控制的有效性，维持企业运营、管理和发展的稳定与健康，现代企业就必须在全面考虑信息化应用的基础上，对内部控制工作进行必要的调整，以期通过有效的内部控制，对企业财产安全的保障以及决策依据的提供等工作奠定良好的基础，切实在激烈的市场竞争中，推进企业的可持续发展。

主要参考文献

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化，2012（5）．

［3］钟卫国．浅析信息化条件下企业会计内部控制［J ］．现代商业，2012（3）．［4］郑琼，李晓雄．企业内部控制体系在信息化管理下的改进［J ］．商业会

计，2012（2）．

［5］胡小杰．会计信息化环境下如何加强企业内部控制［J ］．成功：教育，

2011（20）．

浅谈我国企业内部会计控制.doc

浅谈我国企业内部会计控制摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。关键词：我国；企业；内部会计；控制我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题（1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。（2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相

勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。（3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。（4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因（1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。（2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。

企业内部控制存在的问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策引言内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。一、我国企业内部会计控制存在的问题（一）企业管理层对内部会计控制认识不足我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，

弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。（二）会计内部控制制度设计不合理目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。 1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。 2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核．事中复核和事后监督流于形式，基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。 3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的控制，这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用，影响内部会计制度的执行效果。（三）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成。同时内部审计工作得不到必要的重视和支持，有些内审人员业务素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力，往往给企业造成巨大经济损失。二、企业内部会计制度存在问题的原因（一）受成本效益原则的约束

企业成本费用内部控制存在的问题和对策

企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节

约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。

谈会计信息化下的内部控制

谈会计信息化下的内部控制会计信息化的发展是当前普遍的趋势，但是这会对企业内部控制体系造成一定的影响。对于企业而言，要想提升自身的核心竞争力，促进企业持续健康发展，就需要健全的内部控制体系。所以，在会计信息化环境下，企业不仅要考虑到会计信息化的发展，也应该确保内部控制的稳定与持续运行。这就需要相关人员可以认识到两者间的关系，并可以基于自身的实际情况来优化和改进内部控制, 促使内部控制与会计信息化之间的良性互动，为企业的健康持续发展打下良好的基础。一、内部控制对会计信息化的作用（一）内部控制是会计信息化发挥作用的基础会计信息化的作用要想得到全面发挥，就必须有健全的内部控制体系，通过内部控制的反馈机制可以促进会计信息化的实施效果。企业对当前经营情况的了解都是通过财务管理信息来实现，并通过实际的情况来选取针对性的控制对策，以此来调整和完善内部控制体系。通过这种反馈机制，内部控制制度也能够过滤和整合财务管理信息，为财务目标的实现打下良好的基础。对于企业的财务管理而言，要想发挥其价值，就需要通过完善的内部控制系统，不然就会失去本身工作的意义。（二）内部控制可以为会计信息化的实施提供保障内部控制组织结构的设计，是企业根据内部的职务进而明确不同部门的责权，以此来构建部门之间的相互制约和相互协调机制。另外，会计人员职能的充分发挥主要是利用科学的人力资源政策来实现。在会计信息化的运行过程中，企业的管理者可以通过内部控制及时防范与识别各种风险，促使会计工作的有序进行，进而实现财务预期目标。二、会计信息化对内部控制的影响

（一）使得内部环境更加复杂相较于传统会计管理工作，会计信息化环境下管理要从单纯的对人管理延伸到对操作系统、人员以及计算机等项目的管理。同时，会计信息化的实施，促使了办公的无纸化，会计资料的保存形式也更加多样化和快速，但也变得更加复朵，这就要求会计工作人员不仅要做好自身的管理工作和财务记录，还需要熟练应用信息技术来配合其他部门的工作。比如，为其他部门存在的问题进行分析并参与解决，为其他部门做好预算等。这时会计部门与企业各部门之间的距离更加紧密，但是也为徇私舞弊提供了条件，使内部环境变得比较复杂，如果不能处理好就会在一定程度上影响到企业的发展。（二）提升了内部控制的要求会计信息化的建设与实施，不仅改变了会计的基本结构，也影响了企业内部的控制，无论是管理的水平或者形式，都需要在会计信息化的环境下进行完善与改进。比如，会计信息化的实施，使得原本的会计信息记录与保存形式发生了变化，电子数据虽然能够为记录和保存提供一定的方便，但是也使得对其更改变得更加容易，如果内部控制出现差错，就会导致巨大的经济损失。同时，由于会计信息的分享平台越来越大，相关管理人员也需要在部门之间的信息沟通上进行规范，并重视信息的走向，企业内部必须能够及时了解到各部门之间的情况。（三）增加了内部控制的内容由于会计信息化的实施，企业的所有财务凭证都是电子版，这就必须要对电子凭证进行加密管理，但是由于这份工作的性质，企业还需要专门的人力来进行这项工作, 这就使得内部控制管理的内容增加了。三、会计信息化环境下内部控制存在的问题（一）工作人员对自身职责不够明确在会计工作中，所涉及的

企业内部会计控制的原则

部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号）第一章总则第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。第二章部会计控制的目标和原则第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。

第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第三章部会计控制的容第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

企业财务内部控制存在的问题及解决措施

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/8118840404.html, 企业财务内部控制存在的问题及解决措施作者：赵蓬来源：《时代金融》2016年第29期随着我国经济体制的转变，对外开放的不断深入，企业就需要加强管理工作，因而完善内部控制制度显得尤为重要。内部控制是企业控制的重要管理手段，要充分保证内部控制的有效性，预防企业管理过程中发生的各种错弊。企业在构建财务内部控制体系中，应从完善内部控制制度入手，明确岗位职责，健全财务管理制度，维护资产安全、提高信息报告质量、防止舞弊发生，促进提高经营效率和效果，以促进企业实现发展战略。笔者认为目前我国企业在财务内部控制中存在下述问题。一是企业管理层认识不足和有章不循的现象较为突出。我国很多企业财务内部控制的基础十分薄弱。很多企业的管理层对建立内部会计控制制度不够重视;有的并未建立财务内部控制制度，有的财务内部控制制度不健全。甚至有些企业对财务内部控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更为严重的是有章不循，使内部控制制度流于形式，在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，搞账外账等，内部控制存在重大缺陷，导致内部控制无效。二是会计信息失真。会计信息的首要要求就是真实性。然而，近年来，单位因为会计核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重。具体表现在：会计凭证失真，如原始凭证、记账凭证填写不完整、不规范，甚至伪造、变造会计凭证，在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照国家的有关规定来执行，会计核算缺乏系统性，会计报表虚假，任意调整财务报表数字，对内不能为经营管理者提供可靠会计信息，对外误导投资者、债权人。财务报告使用者不能了解单位真实的财务状况，经营成果及现金流量。企业内部会计部门所提供的会计信息是否真实、准确，在很大程度上又取决于其财务内部会计控制制度的建立与健全程度。三是机构设置不当、岗位权限不明确、人员配置不合理。有的单位没有按照内部控制的相关要求设置内部机构，明确职责权限，建立合理的岗位责任制，没有按照具有良好的职业操守和专业胜任能力的要求配备相关的工作人员。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。有的单位滥用成本效益原则，以精简人员，提高效率为由，让出纳人员同时负责记账或单位的财务专用印鉴、票据由出纳一人保管，也未采取相应补偿性控制措施。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为舞弊提供了有利的条件。应当从企业的整体利益出发，合理使用成本效益原则，依法设置内部机构，明确岗位职责权限，配备相关的工作人员

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策作者李佳琪内容摘要内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。第三部分，完善内部会计控制的对策。作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析引言随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是

认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控

会计信息化

会计信息化集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

会计信息化的进程带来的影响今年以来，财务机器人如雨后春笋般不断涌现。德勤、安永等一批在国际上享有高度美誉的知名事务所和企业纷纷推出自己的财务机器人。据悉，在简单录入原始凭证后，机器人就能帮我们后续的各类凭证，并帮助完成各项报表的编制工作。这对传统的会计行业带来了巨大的冲击。很多会计工作中重复性较强的工作、相关的财务流程监控等完全可以由财务机器人来替代。再加上机器人有投资回收期短，可以7*24小时无间断工作等人类无法替代的优势，传统会计的工作被机器人替代已经成了大势所趋。而财务核算筹划、税收筹划、战略管理和上市债券发行等工作的地位还未被机器人撼动。所以会计信息化对我们来说，既是挑战，又是机遇。只有我们在这一生中不断提升自己的专业水平，才不会在这个信息化的浪潮中被淘汰。很多底层的老会计感觉这些机器人是在一夜之间冒出来的，其实不然，任何事物的出现都有一个循序渐进的过程。会计的信息化也经历了一个漫长的过程。从1954年开始，国外的通用电器公司就开始采用计算机来计算工资，减少错误，减轻工作的繁琐程度。而我国会计信息化进程中的一个里程碑是第一汽车制造厂大规模采用信息系统的开始。在1981年，在财政部的支持下，我国正式引入“会计电算化”的概念。

依托于计算机技术改进和国家的政策支持，会计软件逐渐由非商品化向着商业化发展，企业管理软件也经历了物料需求计划到制造资源计划，再发展到目前的企业资源计划的过程。进入21世纪以来，随着微型计算机的广泛普及，我国会计电算化的进程进一步得到推进。数据的计算和处理能力实现跨越式的突破。会计软件也由核算功能向管理理念转型。财务信息共享，管理预算分析将是这些软件的发展方向。这些种种迹象表明会计信息系统正在不断完善，那么手工会计和计算机会计有什么区别呢？手工会计在记账方面有复杂性，有序性，规范性，分散性和单一性这几个特点；而计算机会计依据其得天独厚的优势，具有集中性，自动性和多样性等特点。因为人工记账过程中需要考虑职责分离，循序渐进，遵守会计准则规范等要求，所以手工记账的各项性质既是特点，又是对为保证会计信息质量的约束。而计算机在信息处理过程中，只要一般层面和应用层面程序的内部控制设置得当，操作人员在操作软件过程中得到应有的权限控制，那么计算机会计可以加快会计循环的这一个流动过程。当然并不能简单地说，计算机会计仅仅是因为其快速的运算能力而使其能够加快人们会计的业务流程速度。计算机会计和手工会计也有很多相同点和不同点。计算机会计和手工会计一样，目标相同，都是为了提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益。但是在编制报表过程中都必须遵守会计法规及财经制度。在会计档案保存方面，不要认为有了计算机就不需要保存纸质的会计档案了，企业每一年至少要打印一次相

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容，内部会计在企业内部能够起到保护企业财产，打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中，不仅要促进企业中财务管理的正常进行，同时也要对会计操作流程进行规范，加强对企业内部会计的控制，避免舞弊情况的出现。关键词：企业内部会计控制财务管理在企业内部对会计进行合理控制，不仅对促进企业的发展有着重要作用，同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中，对企业内部会计进行控制，一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展，另一方面，也可以促进我国经济的平稳增长。一、企业内部会计控制存在的问题 1.风险意识淡薄。

内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理，内部会计控制的目标是加强风险控制，使内部控制工作得到加强，因此在企业运行过程中，需要做好风险管理和控制工作。但是，从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看，多数企业风险管理意识比较淡薄，没有对风险造成的危害予以充分的认识，重视程度存在问题，企业中的部分高层人员在对风险的判断上，简单的依据自己的认识进行，决策凭感觉，十分盲目。此外，我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门，没有明确风险管理目标，日常中风险管理工作经常处于无人管理状态，从而导致风险管理主动性不足。 2.预算管理强度不够。预算管理包含了企业经营管理的整个过程，是组成企业内部控制的一个关键部分，对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中，需要适当的加强内部会计控制，明确企业的管理目标，提升企业经济效益，这一切的实现，都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点：（1）预算编制主体达不到期望目标，多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用，权威性得不到体现，多数企业的预算都由总经理进行编制，经董事会批准后，方可实施，由于总经理和董事会两者之间

XX企业会计内部控制存在的问题及改进措施

摘要本文阐述了该企业内部控制存在的问题及改进措施，问题主要有以下5个方面：1.内部会计控制制度不健全2.人员素质、职业道德水平不高3.虚构会计信息4.会计核算不规范5.职能部门监督力度不够。建议从以下5个方面进行改善：1.建立健全内部控制制度，完善内部监督体系2.加大培训力度，提高企业财务人员的综合素质3.定期进行财产清查，对会计资料进行内部审计4.要明确会计事项相关人员的职责权限5.加大职能部门监督力度。关键词：内部控制会计信息监督力度

ABSTRACT This paper describes the problems of internal control and improvement measures, the problem mainly in the following five aspects：1. Internal accounting control system is not perfect 2. Quality of personnel, professional and ethical standards are not high 3. Fictitious accounting information 4. Non-standard accounting 5. Functional departments of supervision is not enough. Measures the following five aspects of：1. Establish a sound internal control system, improve the internal supervision system 2. Increased training efforts, to improve the overall quality of corporate financial officers 3. Property inventory on a regular basis, to conduct an internal audit of accounting information4. To clear accounting matters related to personnel duties and powers 5. Increase supervision of the functional departments. From the business I have learned a lot about the knowledge of the accounting internal control, identify problems and then solve the problem, so that I improved a lot. Keyword: Internal control Accounting information Supervision strength

企业信息化下的内部控制问题研究[开题报告_]

毕业论文（设计）开题报告题目：企业信息化下的内部控制问题研究专业：会计学一、选题的背景、意义国外安然公司、施乐公司、世界通讯等一系列上市公司会计造假丑闻的发生，产生了严重的经济后果；在国内，财务舞弊案件同样令人触目惊心，中航油、银广厦、红光实业等一系列造假案件无不折射出内部控制存在的种种问题，人们渐渐的从惨痛的教训中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义。随着社会经济的高速发展，信息经济时代的到来使得信息技术特别是以Internet为代表的网络技术得到迅猛发展，会计信息化系统进一步想深层次发展，传统的内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，决定了内部控制的进一步发展方向必然是信息化。信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，但同时也增强了内部控制的潜在风险，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。因而在研究信息化条件下的内部控制时，我们必须重新审视企业现有的内部控制模式和内部控制观念，从信息技术下内部控制产生的新的特点出发，发现企业会计信息化下内部控制存在的问题，同时探讨内部控制体系设计策略，寻找解决问题的有效措施和方法，以达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。所以，在当前信息化环境下，健全和完善内部控制是完善现代企业监督和管理的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于信息化下内部控制的研究最早提及内部控制(Internal Contr01)的专业文献是1929年美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FRB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)。最早定义内部控制的是1936年在上述基础上再次修订发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statement by Independent Public Accountants)。

企业会计内部控制存在的问题及解决对策

企业会计内部控制存在的问题及解决对策企业内部控制意识的高低决定着企业内部管理工作的质量，目前许多企业的内部控制意识比较薄弱，导致这种情况的主要原因就是企业管理人员对会计内部控制没有一个正确的认知，不了解会计内部控制的重要性，所以企业会计内控的相关制度还存在着一些问题，需要进行完善和改进，这就会对企业员工相关意识培养造成影响，不利于企业内部的发展。另外，企业会计内部控制工作在开展过程中，需要建立单独的岗位和管理部门，对这项工作进行监督管理，才能保证企业会计内部控制工作的顺利开展，但是许多企业领导人认为这种做法影响企业整体的工作效率，在开展相关工作时只是做做表面功夫，没有将这项工作放在重要位置，这就无法发挥出会计内部控制的真正作用。 2、内部控制机制有待完善完善的内部控制机制是保证企业会计内部控制工作顺利开展的前提，但是从我国大部分企业的内部控制管理工作中发现，都缺乏完善的会计内部控制机制。企业内部工作人员身兼数职的现象比较常见，这就会在一定程度上影响对各项工作的管理，不能保证各项工作的规范进行。还有一些企业的会计人员和出纳人员是同一个人，在实际工作中就会出现分工不明确的情况，无法对各个岗位工作人员的责任进行明确的划分，出现问题时无法进行有效的处理。而且，许多企业中比较重要的工作岗位没有进行有效的监督、管理，没有制定完善的制度进行规范和约束，导致偷税漏税的现象时有发生。 3、企业审计作用无法得到充分体现企业审计工作也是内部控制工作中的主要内容，对企业的各方面发展有着积极影响。许多企业中的审计工作存在着一些问题，无法将企业审计工作的价值充分体现出来。主要导致这种情况的原因就是企业管理人员不了解审计工作的重要性，没有建立单独的审计部门，而是将其与财务部门结合在一起，影响着审计工作的有效开展，抑制该项工作作用的发挥。而且，企业审计工作的管理人员一般都是企业经理，而不是专业的审计工作人员，无法保证审计工作的质量。 4、企业会计信息的质量有待提升我国经济体制在不断变革，国家推出了许多相关政策，在这种发展形式的影响下，我国企业财务工作中的各项数据在处理方面存在着许多问题，财务数据真实性无法得到保证，各项数据弄虚作假等情况比较常见，都是企业会计内部控制工作中亟待解决的问题，对企业会计信息的质量也会造成一定的影响。如果企业会计信息的质量无法得到保证，那么就无法将企业经营的真实情况体现出来，影响企业内部的管理工作，不利于企业核心竞争力的提升。二、加强企业会计内部控制的改进策略 1、建立和完善企业会计电算化我国企业要想强化企业会计内部控制的作用，必须建立和完善企业会计电算化，这样才能促使我国企业拥有独立的和完善的会计信息化系统。同时，在企业会计电算化建立和完善的过程中，企业必须引进国外先进的数据整理和分析方法，利用计算机信息技术加强企业会计工作电算化处理的实现。此外，企业会计电算化处理工作中，还需要采取有效的方式加强监督和管理工作，这样才能有效的规避潜在风险隐患的发生。 2、完善企业会计内部控制制度针对企业会计内部控制问题而言，企业必须完善企业会计内部控制制度，这样才能从根本上促进企业的全面健康发展，同时，完善企业会计内部控制制度，还可以帮助企业高层领导者及时发现企业财务管理存在的各种问题，并及时采取有效的措施对其进行相应的解决。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 --以顶点财经网络传媒有限公司为例【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。【关键字】中小企业内部会计控制问题对策一、中小企业及内部会计控制的概述（一）什么是中小企业 2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及

企业内部会计控制存在的问题及对策

毕业论文（设计）课题名称企业内部会计控制存在的问题及对策课题类型□毕业设计□毕业论文二级院系经济管理学院专业班级会计13-4 学号130514418 姓名严丹指导老师 2016年 3 月1 日

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ 摘要摘要:内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 ABSTRACT Abstract: Abstract: the internal accounting control as enterprise production and business operation activities of self-regulation and self-restraint intrinsic mechanism,

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ establish and improve and implement the is a key to the success or failure of the enterprise production and management. To strengthen accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance owner's equity of the important measures, but also to the inevitable trend of social progress and economic development. Internal accounting control in this essay, on the basis of basic theory, analyzes the problems existing in the enterprise internal accounting control and internal accounting control the cause of the failure, and put forward to strengthen and improve the enterprise internal accounting control measures shall be adopted. Key words: internal accounting control; Corporate governance structure; Internal audit; internal accounting control system