基础会计—主要经济业务

第四章主要经济业务核算

【教学重点、难点】

利润的形成与分配；集资金及购置设备核算；供应过程的核算；生产过程的核算；销售过程的核算；

【教学用具】多媒体

【教学过程】

第一节筹集资金及购置设备核算

一、筹集资金的核算

筹集资金的渠道：投资者投资

向债权人借款

（一）设置的账户

1、股本（实收资本）

（1）核算内容：投资者投入企业资本金增减变动及结存情况。

（2）性质：所有者权益类。

（3）结构：

借股本贷

（4）明细：按投资人设置。

2、资本公积

（1）核算内容：并非由于企业生产经营活动活动所得的利润形成的资本增值。（2）性质：所有者权益。

（3）结构：

借资本公积贷

（4）明细账：按资本公积的项目设置。

3、银行存款

（1）核算内容：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

（2）性质：资产

（3）结构：

借银行存款贷

（4）明细账：一般无，也可币种设置明细账。

4、固定资产

（1）核算内容：

（2）性质：资产

（3）结构：

借固定资产贷

（4）明细账：按固定资产的类别。

5、无形资产

（1）核算内容：

（2）性质：资产

（3）结构：

无形资产贷

借

6、短期借款（长期借款）

（1）核算内容：

短期借款：企业为了维持或补充正常的生产经营活动所需的资金，而向银行或其它金融机构借入的归还期限在一年（含一年）的各种借款。

长期借款：指企业向银行或其它金融机构借入的归还期限在一年以上的各种借款。（2）性质：负债

（3）结构：

借短（长）期借款贷

（4）明细账：按借款种类（债权人名称）设置。 7、财务费用

（1）核算内容：企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失、

（2）性质：费用 （3）结构：

借 财务费用 贷

（4）明细账：按费用项目设置。 二、购置设备的核算 （一）账户设置 1、在建工程

（1）核算内容：指企业为建造或修理固定资产而进行的各项建筑工程、安装工程，包括：固定资产新建工程、改扩工程、大修理工程等所发生的实际支出，

以及改扩建工程等转入的固定资产净值。

（2）性质：资产

（3）结构：

借 在建工程 贷

第二节供应过程的核算

一、相关概念

(一)供应过程:指企业进行采购和储存生产经营所需的各种材料物资,为生产活动的正常进行作好准备工作。

(二)主要经济业务

1、材料采购，计算材料的采购成本。

（1）支付给销售方的价款：买价=单价*数量；增值税；（代垫的运杂费）

（2）采购费用：运杂费（挑选整理费、装卸费、保险费、包装费等）；

途中合理损耗；

（3）材料的入账价值（成本）=买价+采购费用

注：材料的成本不包括增值税。

2、办理与供应单位的结算工作

（1）钱货两清型

（2）货到款未付

（3）款付货未到

二、涉及的账户

（一）材料物资类账户

1、物资采购

（1）核算内容：企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资材料的实际成本。

（2）性质：资产类

（3）结构：

借物资采购贷

（4）明细账：按材料的种类或品种设置明细账。

2、原材料

（1）核算内容：企业库存的主要用于制造产品的材料物资。

（2）性质：资产

（3）结构：

借原材料贷

（4）明细账：按材料的种类或品种设置明细账。

（二）计算类账户

1、应付账款

（1）核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务等应付而未付的款项。

（2）性质：负债

（3）结构：

借应付账款贷

注：余额可能在借方，也可能在贷方。

（4）明细账：按供应单位的名称设置。

2、应付票据

（1）核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务等应付而开出、承兑的商业汇票。（2）性质：负债

（3）结构：

借 应付票据 贷

（4）明细账：明细账：本账户应设置“应付票据备查簿”。 3、预付账款

（1）核算内容：企业购买材料按购货合同规定预付给供货单位的款项。 （2）性质：资产 （3）结构：

借 预付账款 贷

（4）明细账：本账户按债务人设置明细账，明细账采用三栏式账页。 4、应交税金

（1）核算内容：企业应交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税等 。 （2）性质：负债 （

3）结构：

借 应交税金 贷 （4）本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页

借应交税金－应交增值税贷

第三节生产过程的核算

一、概述

（一）相关概念

1、生产费用：企业为生产产品所发生的各种费用。

2、直接费用：凡发生时就能确定其产品归属，

3、间接费用：凡发生时属于与多种产品生产有关的费用期末再按一定的标准分配记入各种产品成本。

4、期间费用：包括：财务费用、管理费用、营业费用。发生时应记入当期损益，而不记入产品成本。

（二）核算内容：

1、生产费用的发生和归集的核算

2、产品成本的核算

二、相关账户

1、生产成本

（1）核算内容：归集生产费用，并据以计算已完工产品的生产成本。

（2）性质：成本类

（3）结构：

借生产成本贷

注：该账户一般有期末余额，余额在借方，表示期末在产品的实际生产成本。

（4）明细账：本账户按产品种类设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。

2、制造费用

（1）核算内容：归集和分配企业为生产产品而发生的各项间接费用。工业企业的制造费用主要有：车间管理人员工资和福利费、车间办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失等。

（2）性质：成本类

（3）结构：

借制造费用贷

（4）明细账：本账户按车间设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。

★制造费用分配结转的三部曲

1、归集制造费用

2、确定分配标准，计算分配系数

3、确定各个产品应该承担的制造费用

3、管理费用

（1）核算内容：企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项行政管理方面的费用。

主要有：在企业的经营管理活动中发生的各项费用（如行政管理部门人员工资和福利费、办公费、差旅费、水电费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等）、车间以外固定资产折旧费、材料产成品定额内的盘亏。

（2）账户性质：费用

（3）结构：

借管理费用贷

（4）明细账：本账户按规定的费用项目设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。

4、待摊费用

（1）核算内容：本期已经支付款项，但由以后各会计期间共同承担的费用。

（2）性质：资产

（3）结构：

借待摊费用贷

（4）本账户应按费用种类来设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。

5、预提费用

（1）核算内容：是指本期已经发生而尚未支付款项的费用。

（2）性质：负债

（3）结构：

借预提费用贷

（4）明细账：帐本账户应按费用种类设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。

6、累计折旧

（1）核算内容：现有固定资产的累计折旧额，即固定资产的转移价值，或称磨损价值。（2）性质：资产

（3）结构：

借累计折旧贷

7、库存商品

（1）核算内容：库存完工产品的收发及结存情况。

（2）性质：资产

（3）结构：

贷

借库存商品

第四节销售过程的核算

一、相关概念

1、产品销售收入＝产品的卖价

2、销售产品所取得的款项＝收入+增值税

2、产品的销售的成本＝销售的产品的生产成本

3、产品销售的税费

4、营业费用

二、主要经济业务

1、核算营业收入；

2、核算营业成本和营业费用；

3、核算增值税的销项税额与营业税金；

4、进行相关的账项结算。

三、相关账户

1、主营业务收入

（1）核算内容：已实现的商品销售收入。

（2）性质：收入类

（3）结构：

借主营业务收入贷

（4）本账户按商品的品种设置明细分类核算，明细账一般采用贷方多栏式账页。2、主营业务成本

（1）核算内容：企业已销售商品的生产成本。

（2）性质：费用类

（3）结构：

贷

借主营业务成本

页。

3、主营业务税金及附加

（1）核算内容：企业本期发生的营业收入应负担的税金及附加。主要包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。

（2）性质：费用类

（3）结构：

借主营业务税金及附加贷

（4）明细账：本账户按税种及附加项目设置明细分类核算，明细账可采用借方多栏式账页。

4．营业费用

（1）核算内容：归集商品销售过程中发生的销售费用。销售费用通常包括商品销售过程中发生的运输费（由企业运至交货地点），销售商品的包装费、保险费、广告费、展览费，以及常设销售机构人员的工资、福利费及业务费等。

（2）账户性质：费用类

（3）结构：

借营业费用贷

（4）本账户按费用的类别设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。

5、应收账款

（1）核算内容：因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收的货款和劳务价款、应收的增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等。

（2）性质：资产

（3）结构：

借应收账款贷

（4）本账户按债务人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。

6．预收账款

（1）核算内容：按照合同规定向购货单位预收的款项。

（2）性质：负债

（3）结构：

借预收账款贷

（4）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。7、其他应交款

（1）核算内容：国家教育费附加费用的结算。

（2）性质：负债

（3）结构：

借其他应收款贷

（4）明细账：本账户按应交款项设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。

第五节其他经济业务的核算

1．其他业务收入

（1）核算内容：反映已实现的材料让售收入、无形资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租金收入等。

（2）性质：收入类账户

（3）结构：

借其他业务收入贷

（4）本账户按收入的项目设置明细账户，明细账可采用贷方多栏式账页。

2．其他业务支出

（1）核算内容：与其他业务相配比的销售成本、提供劳务而发生的相关费用以及相关税金及附加费。

（2）性质：费用类

（3）结构：

其他业务支出贷

（4）本账户按支出的项目设置明细账户，明细账可采用借方多栏式账页。

3、营业外收入

（1）核算内容：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

（2）性质：收入类

（3）结构：

借营业外收入贷

（4）明细账：本账户按营业外收入的项目设明细账。

4、营业外支出

（1）核算内容：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提固定资产减值准备、非常损失、公益救济性捐赠、罚款支出等。

（2）性质：费用类

（3）结构：

借营业外支出贷

（4）本账户按营业外支出的项目设明细账。

第六节利润的形成与分配核算

一、利润的形成

1．营业利润＝主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）+（其他业务收入-其他业务支出）-管理费用-财务费用-营业费用

2．投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资损失；

3．营业外收支净额：营业外收入减去营业外支出的差额；

4．利润总额＝营业利润+投资净收益+营业外收支净额

5．净利润＝利润总额-所得税

二、利润的分配

现行的财务制度规定，利润应按下列顺序分配：

①提取法定盈余公积；

②提取法定公益金；

③向投资者分配股利。

三、相关账户

1、本年利润

（1）核算内容：企业本年度实现的利润情况，亦即新增加的所有者权益。

（2）性质：所有者权益

（3）结构：

借本年利润贷

2、利润分配

（1）核算内容：企业利润分配情况。

（2）性质：所有者权益

（3）明细账：本账户应按利润分配的去向设置明细账进行明细分类核算。一般应设置的明细账有“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付股利”、“未分配利润”等。

（4）结构：

利润分配－提取法定盈余公积

借－提取法定公益金贷

借利润分配－应付股利贷

借利润分配－未分配利润贷