会计制度设计总复习题

1、联合账簿---是指将分类账簿和序时账簿（或总分类账簿和明细分类账簿）结合在一起的，从而具有双重账簿功能的账簿。

2、通用日记账核算组织程序---是将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，然后再根据通用日记账的记录登记总账的一种会计核算组织程序。

3、单式记账凭证---是将每项经济业务所涉及的会计科目分别予以登记，一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。

4、套写凭证---是指兼具原始凭证和记账凭证双重用途的会计凭证。

5、复式记账凭证---是把一项经济业务所涉及的所有会计科目都集中填写在同一张凭证上的记账凭证。

6、日记总账---是把序时账簿与总分类账簿结合在一起的一种联合账簿。

二、填空题（共24分）

1、账页是账簿的主体。在每张账页上，应载明账户名称，并设计记账日期、记账凭证的种类和号数、摘要、金额、记账符号（或总账页和分页次）等栏。

2、由于转账业务没有固定的账户对应关系，因此在设计转账凭证时，应该按“借方科目”和“贷方科目”分别设计总账（一级）科目和明细（二级）科目。借方科目金额和贷方科目的金额可在同一行的“金额”栏内填列。

3、记账凭证核算程序和日记总账核算程序主要适用于经营规模较小、经济业务较少（或规模较小，业务简单，使用会计科目较少）的企业。

4、为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证的科目对应关系应该是一借一贷，不要一借多贷、一贷多借或多借多贷。

5、会计机构和会计人员应该根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以使用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可以使用通用记账凭证（也是复式记账凭证）的格式。

6、企业的财务报告按其报送对象的不同，可以分为对外报告、对内报告两种。

7、从理论上看，损益表的格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种类型。

8、一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。一式多联的发票和收据等重要的原始凭证，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的原始凭证除外）套写，并预先印好连续编号。作废时，应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

9、套写凭证是兼具原始凭证和记账凭证两种用途的会计凭证。如银行的各种票据等。

10、序时账簿是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，其中登记全部经济业务的日记账称为通用日记账，只登记某一类经济业务的日记账称为特种日记账。

11、采用单式记账凭证时，如果一项经济业务涉及几个会计科目，便应该填制几张记账凭证。

12、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称（从账簿公司买来的现成账簿除外，因为它有时只有账簿名称）。在账簿扉页上应当附账簿启用和经管人员一览表，内容包括：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名、会计主管人员姓名、并加盖个人名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

13、通用日记账是对企业发生的所有经济业务都直接根据原始凭证按照其发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的一种序时账簿。

1、在采用借贷记账法的情况下，可以设计借方、贷方和余额三栏式总账。而三栏式总账的账页格式又有两种：一种是在借方金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏，另一种则是不在借贷栏内设“对方科目”栏（即普通三栏式总账）。

2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但是，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

4、汇总记账凭证核算程序主要适用于规模较大、业务较复杂的企业。

5、一借一贷或一贷多借，不要一借多贷或多借多贷。

6、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

7、从理论上看，资产负债表项目的排列标准主要有流动性列前、固定性列前两种。

8、我国企业会计准则体系是由基本准则和具体准则两个层次组成。

9、单式记账凭证的格式可分为借项凭证和贷项凭证两类。

10、使用复式记账凭证时，凡涉及现金、银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证以免重复；凡不涉及现金、银行存款的经济业务，填制转账凭证；在一笔经济业务中，凡涉及现金（或银行存款）收付和转账业务时，相应地填制收（付）款凭证和转账凭证。

11、报告式资产负债表的格式又有“资产=权益”报告式、“资产－负债=所有者权益”报告式和财务状况型报告式三种。

12、对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。因而，出纳员登记“现金日记账”时，对这类业务的现金收入数，应根据审核后的银行存款付款凭证登记。

判断

1、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。但是，如果批准文件需要单独归档，则可以不在凭证上作任何处理。（×）

2、日记总账是把日记账和总分类账结合在一起的联合账簿，账页中的“发生额”栏为分类账部分、其后为日记账部分。（×）

3、为了简化核算工作量，规模较小的单位可以用银行对账单来代替银行存款日记账。（×）

4、除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及多张记账凭证，则应将原始凭证分别附在每一张记账凭证上。（×）

5、日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，并根据日记总账登记总分类账。（×）

6、已经登记入账的记账凭证，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证（调增金额用红字，调减金额用蓝字）予以更正。（×）

7、设计分类账簿时，应采用订本式账簿，以便防止账页散失和抽换账页的现象。（×）

8、在采用记账凭证过总账的账簿组织中，还应该设置通用日记账。（×）

9、日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，并根据日记总账登记总分类账。（×）

10、在设计损益表的表头时，要清晰地标明表名、编制单位和报表的日期。报表的日期可用某年某月某日的方式表示。（×）

11、在目前我国商品流通企业会计制度中，将会计科目分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（×）

12、采用复式记账凭证时，如果一项经济业务涉及几个会计凭证，便应该填制几张记账凭证。（×）

13、原始凭证不得涂改、挖补。如果发现原始凭证有错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（√）

14、以自制的原始凭证（或原始凭证汇总表）代替记账凭证（即设计套写凭证）时，前者必须具备记账凭证应有的项目。（√）

15、采用汇总记账凭证核算形式时，平时填制的转账凭证，其科目的对应关系应该是一借一贷或一贷多借，不要一借多贷。（√）

16、设计财务报表的表首时，要清晰地标明编制单位的名称、报表名称和日期。（√）

17、在目前我国的各行业会计制度中，均将会计科目分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（√）

18、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，并在摘要注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（√）

20、多栏式现金日记账的账内应按照现金收支的对方科目设置专栏，以便序时反映现金的收入来源和支出用途。（√）

21、无论企业的规模多大、经济业务的繁简如何，都不能用银行对账单来代替银行存款日记账。（√）

单选

1、单式记账凭证的优点在于【D】。 D.便于汇总、有利于分工和机器操作

2、使用收款、付款、转账等复式记账凭证时,凡涉及到现金、银行存款的收款(付款)业务,应填制【C】。C.收款(付款)凭证

3、按照我国现行的《企业会计制度》的规定,资产负债表采用的格式是【C】。C.账户式

4、现金流量表的编制方法包括直接法和间接法,直接法是通过现金【A】的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量;间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动,据此计算出经营活动的现金流量。A. 收入和支出

5、设计记账凭证时,不需要包括的内容是【D】。D、接受凭证单位的名称

6、下列原始凭证中,不属于采购业务所涉及的凭证是【A】。A.发货单

7、使用复式记账凭证时,对于在一笔经济业务中涉及银行存款收款和转账业务,应相应地填制收款凭证和【D】凭证。D. 转账

8、在设计损益表的表头时,要清晰地标明表名、编制单位和报表的日期。其中,报表的日期可用【B】等方式表示。B. 某月份(或某年度)

9、采用科目汇总表核算形式时,如果企业采用复式记账凭证,要求平时填制的转账凭证的科目对应关系是【A】。A. 一借一贷

10、使用收款、付款、转账等复式记账凭证时,将现金送存银行时应填制【C】。C.现金付款凭证

11、为了满足供销双方记账的需要，目前我国增值税专用发票设计为一式【B】联。B、3

1、如果用科目汇总表代替总账，科目汇总表应该具有（ B、C、D ）。只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。（2分）

A：凭证编号；B：期初余额； C：本期发生额； D：期末余额； E：记账符号。

2、原始凭证必须具备下列 A、B、C、D 条件，缺之则不能生效。（2分）

A、凭证的名称；

B、填制凭证的日期

C、填制凭证的单位名称或填制人名称；

D、经济业务的内容、数量、单价和金额。

3、财务报告设计的主要内容包括： A、B、C 等。（2分）

A、报表体系的设计；

B、报表基本内容及其报表项目的设计；

C、报表格式的设计；

D、会计科目的使用说明。

4、资产负债表的格式一般有 C、D 几种类型。（2分）

A、订本式；

B、活页式;

C、账户式；

D、报告式；

E、卡片式。

5、日记总账核算程序的局限性主要表现在： D、E 。（2分）

A、记账手续繁杂；

B、不易检查记账的正确性；

C、由于没有反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的全貌；

D、当会计科目较多时，账页过大，使用不便；

E、不便于记账的分工，不便于加强内部控制。

6、在损益表中，反映主营业务利润的形成过程的报表项目有： C、D、E、F 。（2分）

A、其他业务利润；

B、管理费用；

C、主营业务收入；

D、折扣与折让；

E、主营业务成本；

F、主营业务税金及附加。

7、下列情况可用红色墨水记账： B、C、D 。（2分）

A、结转发出存货的超支差异；

B、销货（或购货）退回时，冲转原已入账记录；

C、按照更正错账规则，冲销错误记录；

D、单一记账方向的多栏式账页中，登记减少数。

8、填制记账凭证的基本要求主要包括（A、B、C、D ）。（2分）

A、原始凭证必须是审核无误的；

B、记账凭证应包括的基本内容（要素）都具备具备；

C、会计分录正确；

D、连续编号；

E、按经济业务发生的前后顺序编制。

9、职工因工出差的借款收据应该附在记账凭证上，收回借款时可 B、C 。（2分）

A、退还原借款收据（正联）；

B、另开收据；

C、退还借据副本；

D、可不作账务处理。

10、复式记账凭证的优点在于： A、B、C 。（2分）

A、可以了解经济业务的全貌；

B、便于查账；

C、可减轻核算工作量，减少凭证数量；

D、便于汇总、有利于分工和机器操作。

11、完整的记账凭证必须具备下列 A、B、C、D、E 等内容。（2分）

A、记账凭证的名称；

B、填制凭证的日期和编号；

C、应借应贷的会计科目和金额；

D、经济业务的内容摘要。

E、所附原始凭证的张数；

12、财务报告设计的主要内容包括： A、B、C 等。（2分）

A、报表体系的设计；

B、报表基本内容及其报表项目的设计；

C、报表格式的设计；

D、会计科目的使用说明。

13、资产负债表的格式一般有 C、D 几种类型。（2分）

A、订本式；

B、活页式；

C、账户式；

D、报告式；

E、卡片式。

14、日记总账核算程序的局限性主要表现在： D、E 。（2分）

A、记账手续繁杂；

B、不易检查记账的正确性；

C、由于没有反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的全貌；

D、当会计科目较多时，账页过大，使用不便；

E、不便于记账的分工，不便于加强内部控制。

15、在损益表中，反映主营业务利润的形成过程的报表项目有： C、D、E、F 。（2分）

A、其他业务利润；

B、管理费用；

C、主营业务收入；

D、折扣与折让；

E、主营业务成本；

F、主营业务税金及附加。

五、案例题（8分）

1、下面的“转账凭证”格式和二段文字是从某部门1999年5月颁发的《事业单位会计制度》中摘录下来的，请同学认真阅读后指出是否在某些方面有待进一步完善？为什么？

⑴转账凭证格式：

转账凭证

出纳编号：＿＿＿＿年月

会计主管：记账：稽核：出纳：制单：缴款人：

参考答案：上述转账凭证格式中“出纳编号”、“（或领款人）”、“出纳”、“领缴款人”应删除。

⑵“预付账款”和“预收账款”科目使用说明中的二段文字：

“预付款项业务不多的单位，也可以将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方，不设本科目（指′预付账款‵科目）”。

“预收款项业务不多的单位，也可以将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方，不设本科目（指′预收账款‵科目）”。

参考答案：将上述第一段话中“将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方”改为“将预付的账款直接记入′应付账款‵科目的借方”；将上述第二段话中“将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方”改为“将预收的账款直接记入′应收账款‵科目的贷方”。

2、某会计单位由于出纳业务量较大而人员配备不足，为了简化其工作量，用银行对账单代替银行存款日记账。问：这种做法对否？为什么？按规定银行存款日记账应该采用什么外表形式的账簿？（4分）

参考答案：不对。按1996年6月17日发布实施的《会计基础工作规范》的规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

六、分析简答题（共35分）

1、为了提高资金报酬率并保持资金的流动性，A公司开始准备利用暂时闲置资金购买短期债券或股票等。对于A公司的这类新增经济业务，需要增设哪些相关的会计科目和账户？并为“短期投资”科目编制使用说明（科目编号从略）。（1８分）

参考答案：（可会计准则和按行业会计制度来写，也可按股份有限公司会计制度来写。下面的参考答案是按股份有限公司会计制度来写的）

需要增设的会计科目主要有：“短期投资”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”（或“其他应收款――应收股利或应收利息”）等。“短期投资”科目的使用说明：本科目核算本单位购入的各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票和债券等。

企业购入各种股票、债券时，应按实际成本［＝买价（或资产评估确认价、协议约定价）＋相关佣金、手续费和税金－实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）］借记本科目，按实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）借记“应收股利”（或“应收利息”）科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目。

收到分派来的现金股利（或各期债券利息）时，应区分下列三种情况分别进行账务处理：

⑴对于投资时已记入““应收股利”、“应收利息”科目的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”、“应收利息”科目。

⑵对于持有短期投资期间所收到的现金股利、利息，应在投资成本的范围内先作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，即按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“短期投资”科目。

⑶对于收回投资成本后继续收到的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“投资收益”科目。

年末，企业按“成本与市价熟低法”调整“短期投资跌价准备”账面余额时，应区分下列二种情况分别进行账务处理：

⑴短期投资账面金额 > 其市价金额

①按“成本与市价熟低法”计算补提短期投资跌价准备金时，按应补提额（＝（短期投资账面金额－其市价金额）－“短期投资跌价准备”账户的贷方余额）借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目。

②按“成本与市价熟低法”计算冲减短期投资跌价准备金时，按应冲减额（＝“短期投资跌价准备”账户的贷方余额－（短期投资账面金额－其市价金额）借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。

⑵短期投资账面金额 < 其市价金额

如果股票价格不断上升，市价等于或超过短期投资的账面价值时，应将“短期投资跌价准备”账户余额调整为零，即按“短期投资跌价准备”账户的贷方余额借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。

企业出售股票和债券（或到期收回投资）时，应按实际收到的金额（＝转让价或到期兑现额－相关佣金、手续费和税金）借记“银行存款”科目，按“短期投资”的账面余额贷记“短期投资”科目，按尚未领取的现金股利和利息贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额借记或贷记“投资收益”科目。

本科目应按短期投资种类设置明细账。

2、简要说明会计核算程序设计的基本要求（8分）。

参考答案：⑴根据实际条件选择和确定核算程序。

⑵有利于会计资料之间的协调。

⑶有利于简化核算手续，提高核算工作效率。

⑷有利于对会计资料的利用和检查。

⑸有利于加强企业的内部控制。

3、简述会计制度设计的原则。（９分）

参考答案：⑴合法性；⑵经济性；

⑶针对性；⑷控制性；

⑸合理性；⑹统一性；

⑺弹性；⑻相对稳定性。

4、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。请你根据登记账簿的基本要求设计有关登记账簿的规则。（16分）

参考答案：登记账簿的基本要求是：

⑴数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

⑵注明记账符号。登记完毕后，应当在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。

⑶书写留适当的空距。账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格。文字和数字一般应占格距（宽）的1/2。

⑷正确使用记账笔和墨水颜色。登记账簿时，应当使用蓝黑墨水（或碳素墨水）书写。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。

⑸只有下列情况，可以使用红墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（即“红字更正法”和“红字冲账法”）。

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（单方细数多栏中，登记减少数）。

③在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向时，在余额栏内登记负数余额。

④根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。如：结转发出存货的节约差异、退回所购货物时应冲减的增值

税进项税额、退回多交的增值税、退回销售货物时应冲减的增值税销项税额、出口货物办理退税后发生退货（或退关）而补交已退的税款等

⑹各种账簿应按页次逐页、逐行顺序连续登记，不要隔页跳行。如果发生隔页、跳行，应当将空页、空行划线注销（或注明“此页空白”、“此行空白”字样），并由记账员签名或盖章。

⑺期末，及时结出余额或结平余额。凡需要结出余额的账户，应及时地结出余额，并在“借或贷”等栏内写明余额方向（“借”或“贷”等字样）；没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上写“?”符号。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

⑻每一账页登记完毕结转下页时，应做好“过次页”、“承前页”的计算登记工作。即首先在本页最后一行的“摘要“栏内注明“过次页”字样，并结出本页合计数和余额；然后在下页第一行的“摘要“栏内注明“承前页”字样，并重写上页最后一行结出的合计数和余额。也可以将本页合计数和余额只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要“栏内注明“承前页”字样。

⑼“过次页”的本页合计数结计方法如下：

①需要结计本月发生额的账户，本页合计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

②需要结计本年累计发生额的账户，本页合计数为自年初起至本页末止的累计数；

③既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户（材料明细账等），可以只将每页末的余额结转次页。

5、分类账簿和序时账簿一般是由哪几部分构成？各部分需要注明哪些主要内容或需要设计哪些主要栏目？（9分）

参考答案：总账、明细账和日记账等主要账簿，一般是由封面、扉页和账页所构成的。

⑴封面：注明账簿名称。

⑵扉页：注明“账簿启用和经管人员一览表”。

⑶账页：注明①账户名称（会计科目）；②记账日期；③记账凭证的种类和号

数；④摘要；⑤金额；⑥总页次和分页次等。

6、简述科目汇总表核算形式的特点、优缺点及其适用性。（10分）

参考答案：

⑴特点：定期根据所有的邙账凭证编制“科目汇总表”（即记账凭证汇总表）；然后，再根据“科目汇总表”登记总账。

⑵优点：可以大大地减少登记总账的工作量。

⑶缺点：由于“科目汇总表”只汇总总账账户的本期借、贷方发生额，不反映总账账户之间的对应关系，因此不便于了解经济活

动的性质和查账。

⑷适用性：它主要适用于规模大、业务复杂的企业。

7、为了提高资金报酬率并保持资金的流动性，公司开始准备利用暂时闲置资金购买短期债券或股票等。对于A公司的这类新增经济业务，需要增设哪些相关的会计科目和账户？

参考答案：需要增设的会计科目主要有：“短期投资”、“投资收益”、“短期投资跌价准备”、“应收股利”、“应收利息”（或“其他应收款――应收股利或应收利息”）等。

1、企业购入各种股票、债券时，

借：短期投资实际成本［＝买价（或资产评估确认价、协议约定价）＋相关佣金、手续费和税金－实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）］

应收股利（或应收利息）实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）

贷：银行存款实际支付的价款

2、收到分派来的现金股利（或各期债券利息）时，应区分下列三种情况分别进行账务处理：

⑴对于投资时已记入““应收股利”、“应收利息”科目的现金股利、利息：

借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

⑵对于持有短期投资期间所收到的现金股利、利息，应在投资成本的范围内先作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值：

借：银行存款（或：应收股利、应收利息）实际收到的金额

贷：短期投资

⑶对于收回投资成本后继续收到的现金股利、利息：

借：银行存款（或：应收股利、应收利息）实际收到的金额

贷：投资收益

3、年末，企业按“成本与市价熟低法”调整“短期投资跌价准备”账面余额时，应区分下列二种情况分别进行账务处理：

⑴短期投资账面金额 > 其市价金额

①按“成本与市价熟低法”计算补提短期投资跌价准备金时：

借：投资收益（短期投资账面金额－其市价金额）－“短期投资跌价准备”账户的贷方余额

贷：短期投资跌价准备

②按“成本与市价熟低法”计算冲减短期投资跌价准备金时

借：短期投资跌价准备“短期投资跌价准备”账户的贷方余额－（短期投资账面金额－其市价金额）贷：投资收益

⑵短期投资账面金额 < 其市价金额

如果股票价格不断上升，市价等于或超过短期投资的账面价值时，应将“短期投资跌价准备”账户余额调整为零。

借：短期投资跌价准备（“短期投资跌价准备”账户的贷方余额）

贷：投资收益

4、企业出售股票和债券（或到期收回投资）

借：银行存款 [实际收到的金额（＝转让价或到期兑现额－相关佣金、手续费和税金）]

贷：短期投资（“短期投资”的账面余额）

应收股利（应收利息）（尚未领取的现金股利和利息）

投资收益（差额。如果是发生了投资损失，则应记入其借方）