公司成本核算制度

第一章总则

第一条为了规范成本核算程序，充分发挥会计工作的反映和监督职能，提高公司管理水平，根据《企业会计制度》，并结合本公司具体情况，特制订本制度，作为成本核算及成本管理工作的依据。

第二条本制度所称成本，是指产品生产过程中所有支出，包括所有的原材料、包装材料、人工费、燃料及动力和制造费用。

第三条本公司采用品种法结合分步法对自制半成品和成品进行成本计算，将成品的加工过程分为上手加工和下手加工两个步骤。

第四条每月底计算成本一次，计算期与月度会计报表一致。

第五条本公司各类成本和费用，依权责发生制原则记入各成本项目，低值易耗品采用一次转销法。

第六条成本项目设置为：面料、里皮、上手辅料、鞋扣、下手辅料、鞋底、中底、包装材料、工资、燃料及动力、制造费用。

第七条人工费、燃料及动力、制造费用按照约当产量法在完工成品和在产品之间分摊。

第八条本公司库存的原材料、半成品、成品盘亏或毁损，首先作为待处理财产损溢进行核算，根据造成毁损的原因依其性质分别按下列方式办理：

1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺，应先扣除过失人的赔偿，将净损失计入管理费用；

2、属于自然灾害等非常原因造成的毁损，应先扣除可收回的残余价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，将净损失计入营业外支出。

第九条本公司生产过程中上手在制品盈亏由完工半成品鞋帮分摊；

下手在制品盈亏由完工成品分摊；工废产品成本由责任人承担。

第十条本公司通过事前预测、事中控制、事后分析，全方位的对成本进行管理。

第十一条编制成本报表，按成本项目分别列示各种型号产品的总成本和单位成本。

第二章材料

第十二条记入成本的材料包括以下三类：

（一）、直接材料：指直接计入各种产品成本的主要材料，包括牛皮、里皮、鞋扣、鞋底、中底；

（二）、间接材料：指通过一定比率系数分摊计入各种产品成本的所有辅料，包括上手各种辅料和下手各种辅料；

（三）、包装材料：指产品的内、外各种包装材料，包括鞋盒、手提袋直接包装材料；

外箱、打包带、打包扣、包装袋或包装纸、拷贝纸、填充纸等间接包装材料。

第十三条牛皮作为直接材料直接记入各产品面料成本，定额内出库根据BOM清单的用量自动出库，节超定额部分为退补出库。生产出库和退补出库直接记入各产品成本。对加工过程中因质量问题需要修复的鞋帮而耗用的皮料，按各产品定额出库金额标准分摊记入各产品面料成本。

第十四条里皮包括外购和自制两部分，外购里皮根据核定的单价直接记入各产品成本；自制里皮，根据内部计算的单价直接记入产品成本。

第十五条鞋扣作为直接材料根据上手BOM清单的用量直接记入各产品成本。

第十六条上手、下手辅料作为间接材料按一定比率系数分摊记入各产品上下手辅料成本。辅料分配系数：男单1.0、女单0.6、男棉1.0、女棉1.2、男凉1.0、女凉0.4、男沙滩0.6。

第十七条鞋底、中底作为直接材料直接记入各产品鞋底、中底成本，鞋底、中底按鞋帮出库数量1︰1出库，超定额退补出库直接记入各产品成本。

第十八条包装物：鞋盒、手提袋按产品类型平均成本直接记入各产品包装成本；外箱及其他包装材料按一定系数分配记入各产品包装成本，分配系数为男鞋、男凉1.0；女单0.8；女凉0.6；男棉、女棉1.15。

第十九条材料出库计价

1、材料生产出库、内部调拔、对外销售均按月末加权平均价格计算。

2、各分公司、美容中心领用的各种材料用于售后服务的，作为其他出库，按月末加权平均价格计算计入营业费用。

第三章直接人工

第二十条成本项目中的直接人工按产品类型的工资定额（车间工人）和每月约当产量计提，每年末根据实际发放工资对定额标准进行修订，若工时标准及工价标准等遇较大调整时，要及时调整工资定额标准。

第二十一条约当产量，上手、下手工序均占50%，在制品平均完工程度为50%。

第二十二条生产部门管理人员工资记入制造费用，行政管理人员工资记入管理费用，营销人员工资记入营业费用。

第四章制造费用

第二十三条制造费用指生产过程中，除直接材料、直接人工外，

所发生的一切用于产品生产的其它费用。制造费用的构成如下：工资、福利费、折旧费、租赁费、修理费、办公费、运输费、低值易耗品、劳动保费用、机物料消耗、货车费用、刀模、鞋楦、注塑鞋模、其他。

第二十四条制造费用的分摊按工资费用分配率分别计入各种产品成本。

第五章燃料动力

第二十五条燃料动力是指生产过程中耗用的水费、电费、燃油费等，分摊按工资费用分配率分别记入各种产品成本。

第六章成本核算

第二十六条把生产流程划分为上手车间、下手（成型）车间、中间设置半成品库。

1、上手车间：首先制作上手投产计划单，设置上手BOM清单，并计算自制半成品——帮面成本；

2、半成品库：作为中转仓，根据下手车间领用鞋帮数量，制作下手投产计划单，并设置下手BOM清单；

3、下手（成型）车间：分别反映成型车间各条流水线产品的投产、完工入库、结存情况，并计算各种产成品生产成本。

第二十七条所有材料及时办理出入库手续，由仓库员录入核算软件，经成本核算会计审核后，登记入账。

第二十八条月终各仓库、车间编制材料、在制品、半成品进销存报表，经成本核算会计审核，仓库保管员和车间管理员对本部门的存货盈亏负责。

第二十九条采购部要及时提供材料价格。对不能及时提供价格的，

也要及时提供合理的估计价格。

第三十条材料在入库前发现质量问题，但不影响使用性能而发生的货款折扣或折让，按实际结算价格入库；在入库后因质量问题发生的货款折扣或折让、罚款等作营业外收入。

第三十一条自制半成品——鞋帮直接记入下手各产品帮面成本，并在月末结账后进行成本还原。

第三十二条成本计算前成本核算会计要检查材料出库数量及单价的合理性及正确性。成本计算后要进行相应的勾稽关系检查，要确保本期发生的成本费用均分配到相对应的产品中去，各货号产品成本要配比，确保成本核算的准确性。

第三十三条制鞋行业受季节性影响较大，为了避免正常生产成本起伏较大，对生产成本中燃料及动力、制造费用在淡季进行调整。燃料动力和制造费用当月单位成本超过上年平均数或该年预算的50%时，按上年平均数或该年预算的1.5倍记入当月成本，超额部分结转下月分摊，在年终结帐前分摊完毕。

第三十四条严格按照权责发生制原则，在年终结账前应计提的费用要全额计入成本，对待摊费用、应付工资等余额进行检查和分析，确保年度利润的真实性和费用的可比性。

第七章成本管理

第三十五条建立以市场为导向的目标成本控制体系进行成本控制，以产品在市场上有竞争力的零售价为基准，倒推确定产品出厂价格及目标成本，按市场层级和产品类型建立目标成本体系。从研发设计的源头上开始控制成本，根据市场层级和产品类型对不同产品选用不同等级的材

料和通过改进工艺技术等手段以实现目标成本。

第三十六条每款产品计算定额成本，在生产过程中依据定额成本为标准，做好成本控制。1、皮料按定额管理部测定的定额标准投料生产，并对工人的皮料盈亏实行奖惩措施。

2、对主要辅料（猪皮、革、毛里、热熔胶、化学片等）按定额控制发料。

3、鞋扣按上手投产计划控制发料。

4、鞋底、中底根据下手投产计划控制发料。

5、鞋盒、手提袋根据完工产品数量控制领用。

6、工资：工价标准每年根据社会工资水平统一核定，对有保底岗位的员工人数严格按定岗编制计划配备人员。

7、燃料动力、制造费用按预算严格控制。

第三十七条从不同纬度做好成本分析，如目标成本实现率、实际成本与预算对比分析、实额成本的执行情况分析、本期成本与去年同期对比分析、公司内部各子公司之间的成本比较等，以揭示成本差异，并对成本差异进行因素分析，找到应采取的相应措施，以达到控制成本的目的，以降低成本提高经济效益.。

第三十八条控制采购成本，财务部对入库的原材料价格进行审核，对大宗商品采购参与招投标工作。

第三十九条对于仓库非计划控制的普通材料库存，应保持在最高存量（是指生产某种产品所够物料时存在仓库里的最高数量）和安全存量（是指生产企业存在仓库里所需最安全的数量）之间。这样能够提高资金周转速度，防止材料积压。

第四十条从上手投产计划下达流转到各工序，再到成品入库各环节结转的数量是否相符，要做好监督工作。

第八章附则

第四十一条其他子公司成本核算可以把生产流程划分为裁断车间、针车车间、下手（成型）车间，整个生产流程下达一次生产计划，建立一张BOM清单，分段投放物料。

第四十二条本制度中涉及到原材料入出库管理参见《材料仓库管理制度》。

第四十三条本制度由公司成本核算部负责解释。

第四十四条本制度自发布之日起施行，原制度同时作废。