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税收会计练习题

一、填空

1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。

2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。

3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。

4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。

5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。

6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。

7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。

8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。

9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细

账、日记账、辅助帐四种类型。

10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。

11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。

12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。

13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。

14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。

15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。

16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证）

17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。

18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。

二、单项选择：

1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应

按规定结报税款和缴销票证，其规定的限期限额为（A ）。

A..不超过15天，2000元

B..不超过20天，2000元

C..不超过15天，3000元Ｄ.不超过15天，2500元

2、用小额税款退税凭证，退还限额以下的纳税人多缴的税款，其现行制度规定的限额为（B ）元。

A、20

B、30

C、50

D、40

E、45

3、国家税务总局制发的《税收票证管理办法》自（D ）

起实施。

A、1998年8月1日

B、1999年5月1日

C、1998年7月1日

D、1999年1月1日

4、办理退税业务使用税收收入退还书时，由（B ）负责填开。

A、税务征收人员

B、税收会计部门

C、税收征收单

位

5、税收通用完税证发生损失按规定责任人每份赔偿（B ）。

A、200无至300元

B、100元至300元

C、100元至400元

D、100元至200元

6、税务征收人员、代征代收单位（人）可根据填用票证的实际情况领取票证，但最多领取的税票不得超过（B ）用量。

A、一个季度

B、一个月

C、半年

D、一年

7、税收票证的管理工作是由（C ）负责。

A、发票管理部门

B、征收管理部门

C、税收计会统部门

8、税收罚款收据只能用于（A ）收取非当场处罚的现金罚款。

A、税务机关

B、扣缴义务人

C、代征单位（人）

9、税务机关从自收现金税款等各项收入中，办理退还限额发以下的纳税人多缴的税款，填开小额税款退税凭证时，应使用（B ）。

A、退库专用章

B、征税专用章

C、征收机关公章

D、其他章戳

10、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税、调整政策和调整税率退税，由（ A ）申批。

A税务机关B财政机关C国库D审计机关

11、总局、各省（市、自治区）、各地（市）（B ）均为会计核算汇总单位，不属于税收会计主体。

A 征收局B税务局C国有企业D纳税人

12、税收会计具有双重属性，它即属于会计范畴，又属于（A ）范畴，

A税务管理B工商管理C部门管理D企业管理13、完全独立的会计主体指核算税收（ A ）全过程（即从申报到入库全过程）的税务机关。

A资金运动B税金管理C征收管理D入库级次14、按照填制程序和用途的不同，税收会计凭证可分（B ）和记账凭证两类。

A缴款书B原始凭证C减免凭证D

提退清单

15、会计年度为：（A）

A、自公历1月1日至12月31日

B、自公历1月1日至12月25日

C、自公历上年12月1日至本年11月30日

16、税收会计以（B ）结算期，以（B ）决算期。

A、日；月

B、月；年度

C、旬；年度

17、税收会计报表以（ C ）为主要依据来编报。

A、原始凭证

B、税务文书

C、会计账簿资料

18、直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关，是（ B ）。

A、上解单位

B、入库单位

C、双重业务单位

D、混合业务单位

19、下列属于税收资金的来源形态有（B ）。

A、待征税金

B、暂收款

C、在途税金

20、属于中央固定收入的预算科目是（A ）。

A、中国银行企业所得税

B、个人所得税

C、国有企业增值税

三、多项选择：

1、税收资金的来源形态有（ABC ）。

A、应征税金

B、多缴税金

C、暂收款

D、欠缴税金

2、税收会计核算主体单位有。（ABCD ）

A、上解单位

B、入库单位

C、双重单位

D、混合单位

3、税收资金的存在形态可分为（AC ）

A、资金来源

B、银行存款

C、资金占用

D、货币资金

4、按照填制程序和用途的不同，税收会计凭证可分为（BD ）

A、应征凭证

B、原始凭证

C、待征凭证

D、记帐凭证

5、税收会计账簿按其用途可以分为（ABCD ）。

A、总分类账

B、明细分类帐

C、日记账

D、辅助账

6、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为：

（ABCDEF ）

A、应征凭证

B、减免凭证

C、征解凭证

D、入库凭证

E、提退凭证

F、其他凭证

7、入库凭证主要有：（ACD ）

A、各种税收缴款书回执联

B、汇总划解税款清单回执联

C、预算收入日报表

D、更正通知书

8、构成税收票证的基本要素有（ABCDE ）。

A、税收票证名称

B、票证字号

C、纳税人代码

D、注册类型

E、开票日期

9、税务行政性收费收入反映的是税务部门收取的下列收入：（BC）

A、罚没收入

B、税务登记证费

C、发票工本费

D、税务资料费

10、所得税分享改革后，下列哪些企业缴纳所得税作为中央收

入。上缴中央财政ACD 。

A 国家邮政

B 中国电信（网通）C铁路运输

D 航空运输

11、应征凭证包括（AB ）

A、纳税申报表

B、调整定额税款通知书

C、预算收入日报表

D、税收收入退还书

四、判断题：

1、凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按《税收会计制度》的规定，组织税收会计核算工作。（√）

2、税收会计采用“借贷记账法”和“收付记账法”。（×）

3、会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下记至分。（√）

4、多缴税金科目“借方”记多缴税金发生数，“贷方”记实际抵缴或退还的多缴税金数。（×）

5、税收会统报表编制完成后，可以根据领导的意图对某些指标进行调整。（×）

6、税务人员外出时，必须做到税收票证不离身。（√）

7、税务机关填开小税款退税凭证时，不得使用征税专用章，应使用退库专用章。（×）

8、税收票证核算从属于税收会计核算，是税收会计核算中原始凭证管理的一种特殊方法。（√）

9、税收票证的管理工作是由发票管理部门负责。（×）

10、税款的入库级次由国库部门决定。（×）

11、双重业务单位即直接负责税款的征收、上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理退税业务的税务机关。（√）

12、税收会计科目中，所有总帐科目的名称、编号、核算内容等必需由国家税务总局统一制定。（√）

五、简答：

1、税收会计的概念。

税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。

2、税收票证填用“十不准”

税收票证填用“十不准”是：（1）不准用缴款书收取现金；（2）不准用完税证代替缴款书；（3）不准用其他凭证代替税收票证；（4）不准用税收票证代替其他收入凭证；（5）不准用白条子收税；（6）不准开票不收税（赊税）；（7）不准收税不开票；（8）不准几本同类票证同时使用；（9）不准跳号使用；（10）不准互

相借用票证。

3、税收会计科目中属于资金占用类的科目有那些？

（1）待征税收；（2）待征其他收入；（3）减免税金；（4）待解税金；（5）在途税金；（6）入库税收；（7）入库其他收入；（8）提退税金；（9）待处理损失税金；（10）损失税金核销；（11）保管款。

六、税收会计分录题：

1、1月8日，收到征收环节转来甲厂增值税纳税申报表，应纳增值税20000元，税款尚未缴纳。

借：待征税收—甲厂—增值税20000

贷：应征税收增值税20000

2、1月9日，收到纳税人返回的税收缴款书报查联，甲厂本月申报增值税20000已划解国库经收处

借：在途税金增值税20000

贷：待征税收—甲厂—增值税20000

3、1月11日，税收会计收到国库返回的税收缴款书回执联，甲厂本月申报增值税20000已缴入国库。

借：入库税收——增值税——共享收入20000

贷：在途税金—增值税20000

4、乙公司1月份申报应纳增值税10000元，其中免征增值税项目税额6000元。

借：待征税收—乙公司—增值税10000

贷：应征税收增值税10000

借：减免税金—增值税6000

贷：待征税收—乙公司—增值税6000

5、1月20日，税收会计收到国库转来收入退还书，退还福利企业增值税先征后退5000元。

借：提退税金—增值税—先征后退5000

贷：入库税收——福利企业增值税退税——共享收入5000

借：减免税金—增值税—福利企业5000

贷：提退税金—增值税—先征后退5000

6、1月25日，税收会计收到征收人员结报临时征收的增值税税款现金60元，收到征收人员结报的“双定户”增值税现金税款1000元，税收会计于当日下午将两笔税款汇总缴入银行，税收会计根据税收完税证存根联和汇总专用缴款书的收据联记：借：待征税收—临时户—增值税60

—双定户—增值税1000

贷：应征税收增值税1060

借：待解税金1060

贷：待征税收—临时户—增值税60

—双定户—增值税1000

借：在途税金增值税1060

贷：待解税金1060

7、征收人员缴来100元零散税收，在汇缴银行前，库存增值税税款现金100被盗，经查证，向上级税务机关填制税款损失报告单请示处理，税收会计据税款损失报告单记：

借：待征税收—零散税收—增值税100

贷：应征税收增值税100

借：待解税金100

贷：待征税收—零散税收—增值税100

借：待处理损失税金—增值税100

贷：待解税金100

8、税收会计从库存增值税现金税款中支付某户误收增值税小额退税30元，税收会计根据小额税款退税凭证的存根联记：借：提退税金—增值税30

贷：待解税金30

借：应征税收增值税30

贷：多缴税金30

借：多缴税金30

贷：提退税金—增值税30

9、收到上级税务机关转来被盗增值税款批复文件，其中50元责令赔偿，50元予以核销，丢失责任人交来赔偿款。税收会计根据批复文件核销数和税款损失赔偿收据记：

借：损失税金核销—增值税50

借：待解税金50

贷：待处理损失税金—增值税100

10、收到某临商以纳税保证金抵顶其应缴纳增值税税款50元，税收会计根据税收完税证的存根联记：

借：待解税金50

贷：待征税收—临时户—增值税50

借：暂收款—临时户—增值税50

贷：保管款50

11、收到征收人员缴来某企业交来的发票保证金1000元，税收会计根据发票保证金收据联记：

借：保管款1000

贷：暂收款——发票保证金——某企业1000

12、收到清理入库的某企业陈欠增值税10000元缴款书报查联。借：在途税金—增值税10000

贷：待征税收10000

13、收到支金库转来税收收入退还书，其中：增值税汇算清缴结算退企业所得税40000元，出口货物退增值税50000元。借：提退税金——增值税——出口退税50000

——企业所得税——汇算清缴结算退税40000 贷：入库税收——增值税——中央级50000

——企业所得税——共享收入40000

借：多缴税金40000

贷：提退税金—企业所得税—汇算清缴结算退税40000