第三章同步配套题解
第三章 商业银的经营原则与绩效评价
同步强化练习
一、单项选择题
1、以下哪种报表分析方法因适用于比较不同规模商业银行的财务状况和经营业绩，因此得到广泛应用？（ ）
A 、比率分析法
B 、比较分析法
C 、趋势分析法
D 、因素分析法
2、在诸多的银行业绩评价方法中，比率分析应用最多的就是（
） A 、杜邦分析法 B 、RAAOC 评价法
C 、EVA 评价法
D 、综合平衡计分卡
3、资产收益率的计算公式为（ ）
A 、总资产净利润
B 、资本总额净利润
C 、总资产盈利性资产
D 、总资产总收入
4、衡量金融机构业绩或盈利状况的最重要的首选指标是（ ）
A 、资产收益率
B 、资本收益率
C 、资产使用率
D 、利润率
5、反映商业银行安全性的代表性指标是（ ）
A 、流动比率
B 、资本收益率
C 、资产收益率
D 、资本充足率
二、多项选择题
1、商业银行的现金资产包括（ ）
A 、库存现金
B 、同业存款
C 、在中央银行的存款
D 、短期有价证券
E 、次级债券
2、商业银行的流动性包括（ ）
A 、资产的流动性
B 、资本的流动性
C 、负债的流动性
D 、收入的流动性
E 、股东的流动性
3、对商业银行经营原则表述正确的有（ ）
A 、安全性、流动性、盈利性是商业银行的三大经营原则
B 、安全性与流动性呈正相关关系
C、安全性、流动性与盈利性存在矛盾
D、流动性是首要原则
E、经营衰退时期，侧重于流动性、安全性考虑
4、制度环境对商业银行业务经营的影响，主要通过（）
A、政治制度
B、经济制度
C、法律制度
D、金融制度
E、内控制度
5、对商业银行发展产生影响的一国法制环境有以下几个方面（）
A、司法体系
B、法制建设
C、法规执行
D、法规效果
E、法律宣传
6、商业银行发展所依存的金融环境包括（）
A、中央银行货币政策
B、货币信用制度、金融市场的发达程度
C、同业竞争的状况
D、国民经济的货币化程度
E、金融占经济的比重
7、商业银行的现金流量的主要组成是（）
A、经营活动产生的现金流量
B、投资活动产生的现金流量
C、筹资活动产生的现金流量
D、现金及现金等价物净增加额
E、中央财政拨款
8、以下哪些是衡量商业银行安全性的指标（）
A、资本充足率
B、不良资产率
C、资产周转率
D、流动比率
E、净资产收益率
9、以下哪些是衡量商业银行盈利能力的指标（）
A、资本充足率
B、资本收益率
C、资产收益率
D、总资金成本率
E、筹资成本率
10、商业银行财务报表的分析方法有（）
A、比率分析法
B、比较分析法
C、趋势分析法
D、经验值法
E、因素分析法
三、简答题
1、简述RAROC评价法。
2、简述综合平衡计分卡的主要内容。
3、简述商业银行建立经营原则的必要性。
4、简述各国金融管理的目标。
5、银行经营业务评价的非财务指标有哪些？
四、计算题
1、某商业银行的资产总额为5000万元，负债总额为800万元，所有者权益总额为950万元，总资本为760万元。计算该银行的负债比率和负债与权益资本比率。
2、某银行的利息收入总额为7300万元，利息支出总额为5200万元，盈利资产总额为86500万元，则该银行的资产利息为多少？
3、某商业银行资产总额为50亿元，总收入为10亿元，总支出为2亿元，所得税率为35%，普遍股面值总额为30亿元，则该行的股权收益率为多少？
4、某银行资产总额为90万元，存款总额为120万元，总收入为35.5万元，试计算该行的资产周转率。
五、论述题
1、论述对商业银行业绩评价中应用的“杜邦分析法”。
2、试述商业银行的制度环境。
3、试述商业银行的金融环境。
4、试述商业银行的现金流量表的组成。
5、什么是商业银行财务报表的附注？有哪些内容？
6、试述EVA评价法的含义及其优缺点。
参考答案及解析
一、单项选择题
1、A（P91）
2、A93（P45）
3、A（P89）
4、A（P94）
5、D（P88）
1、[解析]比率分析法是以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的分析方法。因适用于比较不同规模商业银行的财务状况和经营业绩，因此在财务分析中得到广泛应用。
2、[解析]传统银行业绩评价方法的显著特点就是偏重于财务分析和静态分析。在诸多的银行业绩评价方法中，比率分析应用最多的就是杜邦分析法。该方法主要是从银行的股权收益率出发，经过将股权收益率进行一系列分解，详细分析不同的因素在银行经营业绩中的影响。
3、[解析]资产收益率表示商业银行资产的回报能力，是衡量金融机构盈状况的最重要指标。资产收益率越高，说明金融机构在增收节支方面的效果越好。资产收益率=净收益/净资产。
4、[解析]资产收益率表示商业银行运用表内资产的获利能力，是衡量金融机构盈利状
况的首要指标。
5、[解析]资本充足率是反映商业银行安全性的代表性指标，《巴塞尔协议》规定不应低于8%。
二、多项选择题
1、ABC（P75）
2、AC（P76）
3、ABCE（P75-76）
4、ABCD（P78）
5、ABC（P79）
6、ABCD（P80）
7、ABCD（P84） 8、AB（P88） 9、BCD（P89）
10、ABCE（P91-92）
1、[解析]现金资产包括库存现金、同业存款和在中央银行的存款，是银行全部资产中货币性最强的部分，具有十足的流动性。因此，可将其作为应付流动性需要的第一准备或一级准备。
2、[解析]银行流动性是指商业银行在经营过程中，能够随时应付客户提存的需要和满足客户合理的贷款需求。商业银行的流动性包括两个方面，一是资产的流动性，指银行变现能力，这是从存量角度看流动性；二是负债的流动性，是指银行能够轻易地以较低成本随时获得所需要的资金。因此，银行变现能力和获得资金的负债能力是银行为保持充足的流动性所必须具备的两种能力。
5、[解析]对商业银行发展能够产生影响的一国法制环境有三方面：司法体系特征、法规建设和法规执行。从司法渊源看，属于大陆法系的国家，比如德国、欧洲的日耳曼国家以及东亚的一些国家，对待有担保品的债权人保护意识比较强烈，注重对贷款人的保护，因而这种法系有利于银行主导的金融体系的发展。而英美系的国家，比如英国、美国、加拿大、澳大利亚，以及非洲和东南亚地区一些英国的前殖民地国家，对股东和债权人的保护都非常强烈，尤其是对中小股东的保护，因而在英美法下，既有利于银行融资的发展，又有利于股票市场的发展。
6、[解析]商业银行发展所依存的金融环境：（1）国民经济的货币化程度；（2）货币信用制度的发达程度；（3）金融市场的发育程度；（4）同业竞争的状况；（5）中央银行货币政策的变动。
8、[解析]衡量商业银行安全性的指标有：（1）负债比率；（2）权益资本比率；（3）资本对风险资产的比率；（4）不良资产率；（5）资本充足率。
9、[解析]衡量商业银行盈利能力的指标有：（1）资产收益率；（2）资本收益率；（3）盈利能力；（4）总资金成本率；（5）资产使用率。
三、简答题
1、简述RAROC评价法。（P95）
答：在20世纪70年代末，美国信孚银行首先产生了风险调整的资本收益率技术，改变了传统上银行主要以会计股本收益率（ROE）为中心考察银行经营业绩的模式。20世纪90年代后期，RAROC技术已经成为国际上先进商业银行用于经营管理的核心技术手段。
RAROC的核心思想是将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，直接对当期盈利进行调整，考虑为可能的最大风险作出资本储备，使银行的收益与所承担的风险直接挂钩。根据银行所承担风险计算出的最低资本需求被称为风险资本，是用来衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的差额损失部分，是保证银行安全的最后防线。
RAROC是收益与潜在亏损或VAR值的比值。VAR是指在市场正常波动下，某一金融资产或证券组合的最大可能损失。更为确切的是指一定概率水平（置信度）下，某一金融资产或证券组合价值在未来特定时期内的最大可能损失。目前金融界测量市场风险的主流方法，称为风险价值方法。决定RAROC的关键值是VAR值，当银行投资于高风险的项目时，由于VAR 值较高，即使该投资项目利润再高，RAROC的值也不会很高，相应的业绩评价值也不会很高。利用RAROC方法，可以较真实地反映金融机构的经营业绩，并对过度行为进行限制，从而有助于避免大额亏损现象的发生。
2、简述综合平衡计分卡的主要内容。（P97-98）
答：综合平衡计分卡是美国哈佛商学院的罗伯特.S.卡普兰和戴维.P.诺顿两位教授提出的一种绩效测评体系。其不再单纯的以利润和现金流量进行业绩评价，而是以价值最大化为目标，关注公司当前和未来价值的判断，因而更加注重对企业的智力资本、创新能力、市场占有率等非财务指标的关注。
综合平衡计分卡的四个评价指标。主要从四个方面对目标做出考评，即财务、内部经营、客户、学习和成长。平衡计分卡的四个层面内容之间是互相联系、相互影响的。四个指标体系中，以财务指标为根本，因为它具有很强的可操作性，
综合平衡计分卡的优点是更好地实现了财务指标和非财务指标、定量指标和定性指标的有机结合。平衡计分卡从重视经营的结果到重视经营过程、企业外部环境的影响因素，可以更好地了解企业经营业绩，有利于正确评价经营者的努力程度。对经营者业绩评价形成了一个完整、全面的体系。综合平衡计分卡解决了财务业绩评价在管理者和员工之间缺乏信息反馈的问题，使员工及时了解企业的战略目标，也使得管理者及时了解员工的满意度。管理者可以通过经营成功因素的分析，对工作中的薄弱环节不断进行调整，使得企业整体竞争力得不到不断的提升。综合平衡计分卡更是战略管理工具。
但是，综合平衡计分卡还是站在投资者的角度考虑问题，忽略了其他的相关利益者（债权人、员工等）对经营业绩评价的需要。
3、简述商业银行建立经营原则的必要性。（P74）
答：（1）银行借入资金的特点使其必须保证本金安全，不能使本金流失，更不能让本金损失，要保证本金的完整。
（2）银行业务经营的特点使其必须保持借贷资金运用所形成的资产有足够的流动性，即当银行需要清偿力时，能迅速将资产变现，或以较低成本获得其他资金来源。
（3）银行的企业特征不仅要保持本金安全，资金的盈利性还决定了商业银行必然以追求利润最大化作为其经营目标。
4、简述各国金融管理的目标。（P79）
答：从司法渊源看，属于大陆法系的国家，如德国、欧洲的日耳曼国家以及东亚的一些国家，对持有担保品的债权人保护意识比较强烈，注重对贷款人的保护，因而这种法系有称利于银行主导的金融体系的发展。而英美法系的国家，如英国、美国、加拿大、澳大利亚，以及非洲和东南亚地区一些英国的前殖民地国家，对股东和债权人的保护都非常强烈，尤其是对中小股东的保护。因而在英美法系下，既有利于银行融资的发展又有利于股票市场的发展。
一般说来，各国的金融管理目标有四：一是贯彻和实施央行货币政策，保持货币稳定；二是确保金融机构的健全和经营安全性，维护整个金融体系的稳定；三是保护金融行为主体，特别是投资者的利益；四是确保金融主体的有序竞争和业务活动的良好运行，稳定社会金融秩序。
5、银行经营业务评价的非财务指标有哪些？（P98-99）
答：（1）银行在经营过程中需要制定长期战略计划和短期的经营目标
战略计划和目标一旦确定以后，银行为完成目标和战略，常根据情况制定具体计划。考核银行计划完成情况，可以将银行的目标数量化，采用比率分析法，将银行实际计划执行情况与目标进行比较，总结经验、找出差距，以便更好的完成银行制定的长期和短期目标。
（2）银行业绩评价的技术考核主要侧重于银行的现有技术水平能否满足金融服务的需求，能否满足日益创新的金融工具的需求
如通过考核在银行业务经办过程中的电子化程度、自动服务系统的应用情况等来评价银行的技术水平。
（3）银行竞争胜败的一个关键因素就是在竞争中起决定性作用的人力资源的质量
银行一方面应加大对人力资源的管理和培养力度，另一方面应在人力资源管理中制定切实可行的激励机制，如施行股权激励奖励机制，将个人利益与银行业绩挂钩，赏罚分明，充分发挥人的积极性，为银行实现价值最大化作出贡献。
（4）银行在经营中应严格遵守国家及政府有关监管部门制定的法律、法规，树立遵纪守法的社会形象
监管部门会对银行进行相关检查，如检查银行的资本充足率、检查银行是否存在洗钱行为等。银行应极力维护自己的信誉，无论银行的资本多充足，公众信心的丧失都会造成存款的挤兑甚至能使银行面临倒闭的厄运。
四、计算题
1、解：负债比率=负债总额/资产总额×100%=800/5000×100%=16%
权益资本比率=所有者权益/总资本×100%=950/760×100%=125%
故该银行的资产负债率为16%，权益资本比率为125%。
2、解：银行资产利息率=（利息收入-利息支出）÷盈利资产×100%
=（7300-5200）÷86500×100%
=2.43%
即该银行的资产利息率为2.43%。
3、解：股权收益率=利润率×资产使用率×股权乘数=
102.5×5010×30
50=17.3% 故该行的股权收益率为17.3%。
4、解：资产周转比率=总收入/总资产×100%=35.5/90×100%=39.44%
五、论述题
1、论述对商业银行业绩评价中应用的“杜邦分析法”。（P93）
答：在诸多的银行业绩评价方法中比率分析应用最多的就是杜邦分析法。该方法主要是从银行的股权收益率出发，经过将股权收益率进行一系列分解，详细分析不同的因素在银行经营业绩中的影响。
商业银行采用杜邦分析法衡量收益，主要通过三个步骤：
（1）股权收益率（ROE ）=资产收益率（ROA ）×股权乘数（EM ）
由上述公式可以看出收益率反映银行给股东的回报率；而资产收益率主要反映银行管理的效率，该指标表示银行管理人员将资产转化为净收益率的能力，反映银行的管理效率。
根据公式表面看，似乎只有较高的资产收益率才可能获得较高的股权收益率。但应看到，银行管理者在资金的使用上，是依靠债务筹资还是股权筹资，对股权收益率的影响是不同的。银行如果采用依赖债务筹资的方法筹集资金，即使资产收益率较低，但通过财务杠杆的作用也可以获得较高的股权收益率。
（2）银行的资产收益率（ROA ）分解为利润率（PM ）和资产使用率（AU ）
股权收益率（ROA ）=资产收益率×股权乘数
=利润率×资产使用率×股权乘数
银行的利润率主要反映银行成本控制情况；资产使用率主要反映银行资产对收入的贡献情况，反映银行资产的生产能力；股权乘数主要反映银行的融资策略是依赖债务融资还是股权融资。资产收益率（ROA ）成为衡量银行业绩的首选指标，它表明银行所运用的表内资产的获能力。通过将资产收益率分解为资产使用率与利润率，则出现了衡量银行业绩的第三个标准——利润率（PM ）。当资产使用率衡量的单位资产获利能力已定，降低银行经营成本，提高利润率就成为银行绩效评价的一个主要方面。
（3）影响银行利润的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得税及贷款呆账准备金
银行利息支出主要受银行负债的利率水平影响；非利息支出主要是银行的经营性支出，所得税是银行按适用的税率计算的应交所得税金额；贷款呆账准备金的计提会对当期损益产生影响。
银行的资产使用率还可以分解为：
资产使用率（AU）=利息收入/总资产+非利息收入/总资产
杜邦分析法采用了综合性很强的股本收益率指标，利用指标分解的技术，从多种角度对银行的经营业绩进行分析，克服了比率分析法局限，更为全面地反映了商业银行经营目标的实现情况。不过杜邦分析法容易混淆银行的投资决策与财务决策对银行的股权收益率（ROE）的影响。
2、试述商业银行的制度环境。（P78-80）
答：（1）政治制度
一般情况下，一国的政治制度、经济制度具有相对稳定性。一国的政治制度对商业银行业务经营的影响，主要表现有：
①政治制度本身的影响。一国特定的政治制度构成了该国商业银行从事业务经营活动的宏观背景，并对创新发展有着重要影响；
②政治稳定状况的影响。
（2）经济制度
与政治制度相比，经济制度对商业银行业务经营的影响显得更为直接一些。一般说来，经济制度对商业银行业务经营的制约主要表现在：
①经济制度本身的影响。所有制是经济制度的核心和基础，所有制的性质、结构与分配制度对商业银行组织形式的构造、资本的结构、业务经营的目标以及功能的发挥等诸多方面，都会带来较大的影响。
②经济管理体制的影响。不同的经济管理体制下调控和管理方式不同，将直接影响到商业银行经营管理的方式，并影响一国监管当局对商业银行监管的方法、手段。
③经济运行方式的影响。不同的经济运行方式和市场化程度下，商业银行资金的运营、业务的拓展、贷款的定价、成本的管理等业务经营方式都会有所不同。
（3）金融制度
金融制度的定义有广义和狭义之分。广义的金融制度指在促进资源配置过程中发挥作用的一系列组织机制，包括金融市场、金融工具、金融机构以及维护和规范各组成部分的活动并发挥支持性作用的管理机构、规章制度。而狭义的金融制度是指在一个国家或一种经济下所建立起来的企业外源融资结构。
在不同的金融制度下，商业银行发挥的作用程度不同。在银行融资主导的金融制度中，由于历史沿袭以及受国家经济发展规模和形式的影响，商业银行和银行性机构在资源配置上发挥着重要的作用，能够满足本国企业外源融资需要；资本市场融资的发展相对受到抑制，为证券市场提供服务的各种金融服务机构的发展相对迟缓。
（4）法律制度
对商业银行发展能够产生影响的一国法制环境有三方面：司法体系特征、法规建设和法规执行。
为了实现上述目标，在不同的历史时期和不同的发展阶段，各国均制定了有关商业银行的法律法规。
在法律环境中，法规的有效执行对融资的影响更大。法规是操守的最低标准，在法规的制定与出台的同时，保证法规的有效执行和实施将会对商业银行业务经营活动有更直接、更有效的影响和约束。
3、试述商业银行的金融环境。（P80-81）
答：商业银行发展所依存的金融环境具体包括以下几个方面：
（1）国民经济的货币化进程
国民经济货币化进程的高低，直接决定着银行在国民经济中地位高低和其功能的发挥。
国民经济货币化是指一国国民经济中，用货币交易的商品和劳务占全部产出的比重。
（2）货币信用制度的发达程度
信用制度是指由相互联系、相互制约的信用形式、信用工具及其流通方式、信用机构和信用管理体制有机结合的统一体。在不同的社会经济条件下，信用诸要素有不同的结合方式，从而形成不同的信用制度。信用制度发达的程度如信用形式的种类、融资的手段与规模、金融机构的数量等，会对商业银行的经营范围、经营管理质量等产生重大影响。
（3）金融市场的发育程度
金融市场是指资金供应者和需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场，是商业银行业务经营的依托和基础。
（4）同业竞争的状况
只要存在金融竞争就必然会给商业银行业务经营及其管理策略带来重大影响。首先，存款竞争必然增大商业银行的筹资成本，而要保证稳定的利润，则要增加盈利资产的比重，这往往会影响商业银行的流动性和安全性。其次，金融业竞争的的加剧会导致利率的频繁波动，商业银行面临的利率风险加大。利率风险增加，一方面使负债成本扩大，另一方面又可能减少放款或投资收益，影响商业银行的经营利润。第三，金融管理的放松、金融竞争的扩大，会动摇商业银行在传统金融业务领域中的垄断地位，对其经营与发展构成较大威胁。第四，金融业务的国际化，使商业银行不仅要应付国内金融机构竞争的挑战，而且还要承受国外金融机构竞争的压力。
（5）央行货币政策的变动
商业银行是央行货币政策作用的直接对象，央行任何货币政策手段或工具的变动，如法定存款准备率的升降、再贴现率的提高或降低、公开市场的操作及其货币政策工具的运用，都会给商业银行带来直接或间接的影响。
4、试述商业银行的现金流量表的组成。（P84-85）
答：商业银行的现金流量主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量组成。