企业内部控制试题及答案

a

一、单选题:

1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。

A.内部资金控制

B.内部信息控制

C.内部监审工作

D.内部会计控制

2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。

A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制

B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制

C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力

D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制

3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。

A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善

B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制

C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制

D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制

4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。

A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员

B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员

C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节

D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分

5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业

务的( C )。

A.经济责任制

B.目标责任制

C.岗位责任制

D.成本责任制

6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应

当对相关业务建立严格的( A )。

A.授权批准制度

B.业务流程制度

C.信息传递制度

D.经济责任制度

7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。

A.是否存在岗位设置不合理现象

B.是否存在从业人员专业技能不合格现象

C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象

D.是否存在不相容职务混岗的现象

8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。

A 交易授权

C 独立稽核

D 内部审计

9、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是(C)。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

10、关于内部审计的下列说法中,不正确的是(D )。

A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责

B、相对于政府审计、注册会计师审计而言,独立性最弱

C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分

D、与注册会计师审计的公正性相同

11、在一个设计适当地内部控制结构中,同一职工可以负责(D)

A接受和保管支票,并批准注销客户应收账款B审核付款凭证,同时签发支票

C保管现金,编制银行存款余额调节表D签发支票,同时保管原始凭证

12、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是(A )。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

13、下列情形中,不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分

离、制约和监督原则的是(D )。

A、由出纳人员兼任会计档案保管工作

B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

14、在一个设计适当地内部控制结构中,同一职工可以负责(D)

A、接受和保管支票,并批准注销客户应收账款

B、审核付款凭证,同时签发支票

C、保管现金,编制银行存款余额调节表

D、签发支票,同时保管原始凭证

15、下列职务中,不属于不相容职务的是(D )。

A 、授权业务与执行业务B、记录业务与审核业务C、记录资产与保管资产D、授权业务与审核业务

16、在2007年的邯郸农行盗窃案中,犯罪嫌疑人张强2007年3月20日已经不是管库员,但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年3月29日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章,这些内部控制失范行为与内部控制中(D)要素最相关。

A 、控制环境B、控制活动C、风险评估D、监督

17、在2007年的邯郸农行盗窃案中,管库员之间钥匙、密码的交接混乱,库房钥匙登记簿与实际情况不符,这些内部

控制失范行为与内部控制中(B)要素最相关。

A、控制环境

C、风险评估

D、监督

18、一天夜里,某企业的铁路专用车辆运进一批原料,但因无人通知卸货,第二天货物又被原封运走,这一内部控制

失范行为与内部控制中(C)要素最相关。

A、控制环境

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

19、A公司计划修建一座办公楼,工程预算总造价300万元,其中,装饰工程100万元。后该公司与建筑公司签订基

建工程合同,合同及其附件写明:只将土建工程分包给建筑公司,装饰公司另行发包,而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来,仍按300万元总额包给建筑公司。该案例说明A公司在以下(A)环节中未建立内部控制,或者设计了内部控制,却未有效执行。

A、合同的签订与审批职务未分离。

B、对固定资产购建进行验收控制。

C、对固定资产支出应进行预算制度控制

D、对固定资产购建进行记录和入账控制。

20、下列选项中,符合货币资金内部控制制度规定的是(C)

A、出纳人员负责应收账款的记账工作

B、出纳人员负责总账的登记和保管

C、货币资金审批人员负责记账工作

D、货币资金审批人员兼任出纳

21、货物验收控制制度的核心是(D)

A、对订单的控制

B、对购货询价、签订合同的控制

C、保管人员不得负责会计记录

D、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准,明确有关人员的经济责任

22、为保证投资业务运行和会计记录的相互核对、控制关系,投资业务的职务分离制度规定,与投资的会计人员相分

离的是(D)

A、投资业务的操作人员

B、投资计划的编制人员

C、投资的审批人员

D、有价证券的保管人员

23、下列不属于不相容职务的有(B)

A、出纳与记账

B、出纳与现金保管

C、财物保管与记账

D、业务经办与财物保管

24、(A)不得兼任债权债务账目的登记工作。

A、出纳人员

B、会计人员

C、会计主管

D、单位负责人

25、会计机构负责人的直系亲属不得在单位会计机构中担任(C)工作。

A、总账登记工作

B、成本核算工作

C、出纳工作

D、档案保管工作

26、出纳人员可以兼管的工作有( D)。

A、稽核工作

B、会计档案保管

C、收入账目登记

D、在建工程账目登记

27、下列各项中,没有违反现金內部控制的行为包括(A)。

A、不得私设小金库

B、用本单位银行账号为他人支取现金

C、用白条顶替库存现金

D、将本单位的现金借给他单位临时支用

28、下列关于内部控制特征的论述,不正确的是(D)。

A、内部控制是一个不断发展、完善的过程,随着企业经营管理的新情况适时改进

B、内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施。

C、内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序。

D、制定了严格的内部控制制度,就能确保一个企业必定成功。

29、不相容职务分离的核心是(B )。A、实物控制B、内部牵制C、控制环境D、控制风险

30、内部控制的内容中不包括(D)。

A、不相容业务分开

B、不相容职务分离

C、界定职权范围

D、授权批准

31、不相容职务是指(C )

A、如果由一个人承担就要多付加班费的职务

B、如果由一个人承担就要违反劳动法的职务

C、如果由一个人承担就容易发生弊端且易被掩盖的职务

D、如果一个人承担就容易被误解的职务

32、内部控制制度的控制环境不包括( B)。

A、组织机构

B、内部审计

C、交易授权

D、管理控制方法

33、下列各项中不属于单位内部控制制度的主要方法的是(D)。

A、不相容职务相互分离控制

B、预算控制

C、会计系统控制

D、人力资源政策

34、下列各项中,不属于对内部控制进行研究评价的程序有(D)。

A、撰写购货业务的文字说明书

B、绘制固定资产内部控制流程图

C、编制存货内部控制调查表

D、编制应收账款明细表

35、下列各项中违反现金内部控制的是(B)。

A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

36、下列各项中不违反现金内部控制的是(C)。

A、现金收入直接用于公司的支出

B、在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余

额调节表

37、下列(D)职务属于不相容职务。

A、经理和董事长

B、采购员和供销科长

C、保管员和车间主任

D、记录日记账和记录总账

38、在注册会计师看来,如果处于重要资产管理或控制岗位的员工(D),该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。

A、缺少强制休假制度

B、管理层或员工不重视相关控制

C、对公司存在敌对情绪

D、不相容职务的分离不充分

39、会计记录控制的内容不包括(D)

A、凭证必须连续编号,并按编号顺序使用

B、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

C、建立定期的复核制度

D、建立内部审计制度

40、对于被担保项目发生变动的情况,企业应建立(C)制度。

A、岗位分工

B、授权批准

C、担保评估

D、担保审批

41、所谓( D),是指未加控制就容易产生错弊的环节。

A、内部审计

B、内部牵制

C、实质性测试

D、关键控制点

42、关于内部审计的下列说法中,不正确的是( D )。

A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责

B.相对于政府审计、注册会计师审计而言,独立性最弱

C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分

D.与注册会计师审计的公正性相同

43、下列各项中,不属于不相容职责的有(C)

A、银行出纳与编制银行存款余额调节表

B、接受订单与批准赊销

C、现金出纳与登记现金日记账

D、现金出纳与编制记账凭证

44、下列COSO报告对内部控制研究的突破不含(A)。

A、强调控制环境在内部控制中居于基础环节。

B、强调风险评估在内部控制中的重要作用。

C、强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径。

D、强调监督是内部控制发挥作用的关键环节。

二、多选题:

1.内部控制的基本要素包括(ACDE)。

A、内部环境

B、风险应对

C、控制措施

D、信息与沟通

E、监督检查

2.下列属于企业文化的是(ABDE)。

A、企业整体价值观

B、高级管理人员的管理理念和经营风格

C、规范的法人治理结构

D、高级管理人员的职业操守

E、员工行为守则

3.(ABCDE)都对实施内部控制负有责任。

A、董事会

B、管理层

C、风险管理人员

D、内部审计人员

E、财务人员

4.财产保护控制包括(ABCDE)。

A、财产记录

B、实物保管

C、定期盘点

D、账实核对

E、财产保险

5.符合性测试的主要方法有(ABC)。

A、证据检查法

B、穿行测试法

C、实地观察法

D、文字说明法

6.有关内部控制的发展阶段的论述正确的是(BCDE)

A、20世纪50年代以前,内部控制主要表现为内部牵制

B、在内部控制制度阶段,内部控制被划分为内部会计控制和内部管理控制

C、内部控制结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个组成部分。

D、内部控制整体框架是内部控制研究的最为重要的突破。

E、目前内部控制研究上升到全面风险管理的高度。

7.内部控制制度设计的原则包括(ABCDE)。

A、合法性

B、重要性

C、成本效益性

D、全面性

E、制衡性

8.下列属于内部环境要素的是(ABCDE)。

A、企业文化

B、治理结构

C、反舞弊机制

D、内部审计

E、人力资源政策

9.符合印章控制要求的是(ABDE)。

A、财务专用章由专人保管

B、个人名章由本人保管

C、一人可以保管全部印章

D、严格履行签字或盖章手续

E、个人名章可由授权的人保管

10.货币资金岗位分工控制包括(ABCDE)。

A、建立货币资金业务的岗位责任制

B、出纳人员不得兼任稽核

C、实行岗位轮换制度

D、建立回避制度

E、配备合格的业务人员

11.针对以下与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有(BD)。

A、现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出

B、在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余

额调节表

12.单位设置会计工作岗位时一般应当考虑以下哪些要求(BCD)。

A、与单位负责人的关系

B、实行内部牵制

C、会计工作岗位应有计划地轮岗

D、建立岗位责任制

13.内部控制制度就其控制范围和具体要求来说,又可分为(AC)

A、内部管理控制

B、内部人员控制

C、内部会计控制

D、内部组制控制

14.以下属于不相容职务的有(ABCDE)

A、授权批准

B、业务经办

C、会计记录

D、财产保管

E、稽核检查

15.根据内部控制制度的要求,不相容职务应当相互分离。下列各项中,属于不相容职务的有( ABCD )。

A.授权批准与业务经办

B.业务经办与会计记录

C.会计记录与财产保管

D.业务经办与稽核检查

16.控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中,正确的有(ABCD)。

A、科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证,有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

B、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排,有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

C、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念,包括高级管理人员的管理理念、

经营风格与职业操守,企业的整体价值观,员工的行为守则等

D、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提,是控制环境的重要内容

17.下列业务中,(ABCD)需要集体审批。

A、重要货币资金支付业务。

B、超出销售政策和信用政策的赊销业务。

C、重大投资项目决策。

D、提前或延期收回对外投资。

18.内部会计控制主要包括(ABCD)。

A、采购与付款循环控制

B、销售与收款循环控制

C、对外投资控制

D、担保控制

19.采购与付款循环控制包括(ABCDE)。

A、请购控制

B、审批控制

C、采购控制

D、验收控制

E、付款控制

20.下列有关企业内部控制建设的表述中,正确的有(ABCD)。

A.内部控制建设有助于企业及时识别和防范风险,促进企业实现战略发展目标

B.企业应当结合自身的管理实践,从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查等要素出发建立本

单位的内部控制

C.内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施,从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人,直至每一

名员工,都应对实施内部控制负有责任

D.企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价,及时发现内部控制设计和实施

环节存在的缺陷和漏洞,采取切实可行措施予以改进

21.控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中,正确的有(ABCD)

A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念,包括高级管理人员的管理理念、

经营风格与职业操守,企业的整体价值观,员工的行为守则等

B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提,是控制环境的重要内容

C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证,有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排,有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

22.企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估,根据评估结果制定相应的措施。下列有关企业风险评估

程序的表述中,正确的有(ABCD)。

A.在充分调研和科学分析的基础上,对业务流程和管理活动进行全面梳理,找出影响内部控制目标实现的各风险点

B.依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序,确定应当关注的重要风险点

C.合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平

D.选择系列风险应对措施使重要风险处于期望的限度内

23.下列有关内部控制措施中,能够有效防范货币资金风险的有(ABCD )。

A.建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互

分离

B.建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务,严禁未经授权的部

门或人员办理货币资金业务

C.建立货币资金监督检查制度,定期和不定期进行货币资金清查和对账,确保货币资金账实相符

D.加强银行预留印鉴的管理,指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章

24.某大型集团公司为强化担保业务内部控制,制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中,符合内

部控制要求的有(ABC)。

A.重大对外担保业务由集团公司统一审批,严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保

B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序,并形成书面评估报告;被担保人要求变更担保事项的,公司应当

重新履行评估与审批程序

C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析,密切关注担保项目的进展情况

D.对于与担保业务相关的抵押物,可以在担保有效期间内进行投资管理,使其保值增值

25.B公司于20×6年3月开工建设生产车间,20×7年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大,决定授权公司总经

理周某全权负责组织工程的可行性研究,并由其对项目做出决策。之后,公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制,并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣,并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况,该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有(ABCD)。

A.周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策,违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求

B.周某负责对项目做出决策,违背了项目决策集体审议的内部控制要求

C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批,违背了内部控制要求

D.公司授予吴某“一支笔”审批权,属于授权不当

26.下列各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有(BCDE )

A.采购人员超过授权限额采购原材料

B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金

C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

27.会计记录控制的内容包括(ABC )

A、凭证必须连续编号,并按编号顺序使用

B、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

C、建立定期的复核制度

D、建立内部审计制度

28.内部控制的目标,可以归纳为(ABCDE)

A、保护资产的安全和完整

B、保证会计及其他信息资料的真实可靠

C、有利于实现企业的发展战略

D、提高经营管理的效率、效果

E、促进国家法律、法规有效遵循

29.公司对存货的以下内部控制规定中,应当由存货管理部门承担的是(BCD )。

A、对会计期末货物已到、发票未到的收货,应暂估入账

B、对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录,避免与本单位存货混淆

C、设立实物明细账,详细登记经验收合格入库的存货,定期与会计部门核对

D、记载管理过程中废弃的存货

30.工程项目控制包括(ABCD)。

A、项目决策控制

B、概预算控制

C、竣工决算控制

D、价款支付控制

31.内部控制报告方式通常包括(ABCD)。A、例行报告B、实时报告C、专题报告D、综合报告

32.授权控制包括(ABCD)。A、常规性授权B 、临时性授权C、集体审议D、联签制度

33.风险应对措施包括(ABCD)。A、风险回避B、风险承担C、风险降低D、风险分担

34.企业反舞弊工作应关注(ABCD)。

A、在财务报告和信息披露方法弄虚作假。

B、在开展业务活动中非法适用企业资产牟取不当利益。

C、未经授权、滥用授权或采取其他不法方式侵占、挪用资产。

D、员工单独或串通舞弊给企业造成损失。

35.审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括(ABCD)。

A、审核企业内部控制及其实施情况,并向董事会作出报告。

B、指导企业内部审计机构的工作。

C、审核企业的财务报告及有关信息披露内容。

D、负责内部审计与外部审计的沟通协调。

36.风险评估主要包括(ABCD)。A、目标设定B、风险识别C、风险分析D、风险应对

37.企业可以采取(ABCD)等方法识别相关的风险因素。

A、讨论

B、问卷调查

C、案例分析

D、咨询专业机构意见

38.内部会计控制的基本要求是(ABCD)。

A、记账人员与经济业务事项的职责权限相互分离、相互制约。

B、明确重大对外投资、资产处置、资金调度的决策和执行相互监督、相互制约的程序。

C、明确财产清查的范围、期限和组织程序。

D、明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。

39.现金控制要求做到(ABCD)。

A、实行现金库存限额管理。

B、明确现金开支范围。

C、严禁现金坐支。

D、现金定期盘点。

40.下列行为中,不符合内部控制要求的是(ABCD)

A、信用管理岗位与销售业务岗位的重合。

B、销售谈判少于2人,谈判与订立合同人员未分离。

C、编制销售发票通知单与开票岗位重合或者销售人员开票以及销售人员接触现款。

D、赊销未经批准或越权批准。

41.担保业务的不相容岗位包括(ABCD)。

A、担保业务的评估与审批。

B、担保业务的审批与执行。

C、担保业务的执行与监督。

D、担保财产的保管与担保业务的记录。

42.内部控制评价报告一般应当包括(ABCD)。

A、评价范围和程序的说明。

B、发现的内部控制缺陷及原因分析。

C、对重大缺陷的说明及其不利影响的分析。

D、针对内部控制缺陷提出的补救措施。

43.银行存款控制要求(ABD)。

A、加强银行账户管理,按规定办理存款、取款结算。

B、定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

C、现金收入及时存入银行。

D、定期获取银行对账单,编制银行存款余额调节表。

44.健全性测试方法有(AD)。

A、制度描述法

B、证据检查法

C、实地观察法

D、比较评价法

45.制度调查方法包括(ABCD)。A、审阅法B、询问法C、观察法D、调查表法

46.根据萨班斯法案第302条款的规定,上市公司的(BC)对建立和维护本公司的内部控制负责。

A、董事长

B、首席执行官

C、首席财务官

D、内部审计师

47.不相容职务分工的主要内容包括( AB )

A 经济业务处理过程的分工B财务记录与保管的分工C责权利的分工D党政的分工

48.内部控制评价的主要集中在(ABD)方面。

A、健全性

B、有效性

C、符合性

D、合理性

49.对外投资授权批准控制要求(ABCD)。

A、明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施。

B、严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。

C、制定对外投资业务流程。

D、明确投资决策、资产投出、投资持有、对外投资处置等环节的内部控制要求。

50.竣工决算控制要求(ABCD)。

A、建立竣工清理制度。

B、及时编制和审核竣工决算。

C、建立竣工决算审计制度。

D、及时组织工程项目竣工验收。

51.下列行为中,不符合内部控制要求的是(ABCD)

A、不经过审批付款。

B、总账与日记账、明细账由一人登记。

C、未经开户行批准,坐支现金。

D、支付款项所需印章由一人保管。

52.下列行为中,符合内部控制规范的是(BC)。

A、由同一个人或部门办理某个业务的全过程。

B、至少有两人以上参加业务谈判。

C、单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

D、会计机构负责人的直系亲属担任本单位出纳等。

53.在采购与付款循环中,(ABCD)属于不相容职务。

A、请购与审批。

B、询价与确定供应商。

C、采购与验收。

D、订立合同与审计。

54.对外投资业务的不相容职务包括(ABCD)。

A、对外投资预算的编制与审批。

B、对外投资项目的分析论证与评估。

C、对外投资处置的审批与执行。

D、对外投资的决策与执行。

55.内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的(ABCD)情形。

A、内部控制的设计存在漏洞。

B、不能有效防范错误与舞弊。

C、内部控制运行存在弱点与偏差。

D、不能及时发现并纠正错误与舞弊。

三、判断题:

1.内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序,内部审计是控制程序的主要组成部分。(错)

2.无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效,我们对内部控制的可信赖程度,都应低于100%。(对)

3.单位在签订销售合同前,指定两名以上专门人员与购货方谈判,并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。

(错)

4.对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后,将发运凭证按顺序归档,且收款员应定期检查全部凭证的编号是

否连续。(错)

5.内部审计即是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。(对)

6.内部审计机构原则上不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。(对)

7.内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,可以直接向审计委员会或董事会报告。(对)

8.内部审计人员应当具备内审人员从业资格,拥有与工作职责相匹配的道德操守和专业胜任能力。(对)

9.企业对关键岗位的员工,可以实行强制休假制度,并确保在不超过五年的时间内进行岗位轮换。(对)

10.内部控制的基本理念、原则和方法等仅适用于企业等营利组织,不适用于非营利组织。(错)

11.除了董事会成员外,任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。(错)

12.内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(对)

13.内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善。(对)

14.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,

避免人员重叠。(对)

15.单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。(对)

16.内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况。(对)

17.尽管国家制定了统一的会计制度,但其中某些会计政策是可选的。因此,从企业内部管理要求出发,必须统一执

行所确定的会计政策,以便统一核算汇总分析和考核。(对)

18.全面预算是企业财务管理的重要组成部分,它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计

划,从某种意义上讲,全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。(对)

19.根据COSO报告,内部控制只能够向企业管理层保护资产安全完整等目标提供合理

保证,而不是绝对保证。(对)

20.根据COSO报告,内部控制的基础不是限制,而是引导和协调。(对)

21.根据COSO报告,内部控制旨在保证公司有关各方目标的实现。(对)

22.人力资源政策设计要求对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗作出限

制性规定。(对)

23.信息沟通机制要求内部所需要的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和

共享,确保董事会、管理层和

企业员工之间有效沟通。(对)

24.审计委员会的职责之一是指导企业内部审计机构的工作,监督检查企业的内部审计制度和实施情况。(对)

25.公司为管理方便,将关联单位库存现金合并在一起存放,符合《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

(错)

26.公司以个人名义开设的个人存折与单位现金一起存放,违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

(对)

27.公司超过现金结算起点的大额现金支付,违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。(对)

28.公司没有未建立健全集团公司统一的内部财务管理和会计核算制度,缺乏集团内部统一的执行标准和监督考核依

据,造成各子公司在执业方面存在一定程度的“各自为政”现象,违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。(对)

29.某公司为了工作方便,将所收到的工程款存入个人账户作为日常结算账户使用,这并

不违反《内部会计控制规范

——基本规范(试行)》的规定。(错)

30.由于该单位实行内部承包,为较好的完成内部考核指标,各承包单位在领用材料时未

及时办理领料手续,实际资

产已使用,年末仓库对账时补办领料手续,这并不违反《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。(错) 31.某公司会计档案存放公共场所且无任何防范措施的橱柜内,违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规

定。(对)

32.某公司不按月编制银行余额调节表,导致账面余额错误或余额为负值,同时导致未达账项较多,并且时间较长,

有些未达账项长达几年,造成银行存款账面余额与银行账户余额之间的较大差异,严重违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。(对)

33.销货业务订单控制制度中,应当实行顺序编号法,为了加强管理,应当对所有的订单,包括已经执行和尚未执行

的订单一起进行管理和控制,以免疏漏。(对)

34.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职

务。(对)

35.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。(对)

36.执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如销货人员不能同时兼任会计记账工作。(对)

37.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任。(对)

38.根据会计人员回避制度的规定,国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。(错)

39.登记各种总账和明细账的属于不相容职务,应当予以分离。(对)

40.不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。(对)

41.董事长和总经理的交叉任职并没有违背内部控制的基本原则。(错)

42.在实行国家统一级会计科目的基础上,企业应根据经营管理需要,统一设定明细科目,特别是集团性公司更有必

要统一下级公司的会计明细科目,以便统一口径,统一核算。(对)

43.从某种意义上讲,全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。(对)

44.企业预算内资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。(对)

45.为满足企业内部管理的时效性和针对性,企业应当建立内部管理报告体系,全面反映经济活动,及时提供业务活

动中的重要信息。(对)

46.企业应建立专门信用管理部门,并应将信用管理岗位与销售业务岗位设在一起。(错)

47.加强对应收票据的管理,其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。(错)

48.企业建立竣工决算审计制度,及时组织竣工决算审计。(对)

49.需要签订合同的对外投资业务,应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同,相关谈判须由两人以上参加。(对)

50.转让、核销对外投资,应经集体审议批准。核销对外投资应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和

证明文件。(对)

51.穿行试验法:检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件,沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪

迹进行追踪,从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。(对)

52.检查人员可以观察仓库实际的发货过程,是否和规定的发货程序一致。为使观察收到实效,检查人员最好采用突

击的形式执行观察程序。(对)

53.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,

避免人员重叠。(对)

54.内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权

限的合理划分,坚持相容职务

相互分离,确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。(错)

55.内部控制是由人来进行并受人的因素影响,保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方

针与实践,是内部控制有效的关键因素之一。(对)

56.风险应对是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险。以了解企业所面临的来自

内部和外部的各种不同风险。

(错)

57.对某些重要资料应留有后备记录,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复,这在当前

计算机处理条件下尤为重要。

(对)

58.企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批

权限,对投资过程中可能出现

的负面因素应制定应对预案。(对)

四、业务题:

(一)根据下述资料,回答以下内部控制制度存在哪些缺陷,并简要说明理由。

某上市公司2002年制定了内部控制制度,其要点如下:

1.为提高工作效率,公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批;

2.为加快货款回收,允许公司销售部门及其销售人员直接收取贷款;

3.为增强经营活力,允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。

答案:该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷:

1.按照《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准

的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权

和承担责任,经办

人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序,重

大投资决策实行集

体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批,违背了授权

批准控制的原则,属于授权不当,同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。

2.按照《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的要求,办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分

设,不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位,该公司规定允许

公司销售部门及销售人员直接收取贷款,违背了不相容岗位相互分离的控制要求。

3.按照《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,单位应当加强对担保业务的会计控制,严格控制

担保行为,建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提

供担保,违背了有

关担保控制的要求,同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。

(二)根据下述资料,做出判断:

某企业存货内部控制情况如下:

1.某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

2.当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。

3.平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料发出原材料。

4.公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。

5.各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材

料由车间自行保管,无须通知仓库。

6.如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述,回答以下问题:

(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

(2)针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建设。

答案:1.存在的弱点和可能导致弊端。

(1)存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为,

存货可能被高估。

(2)仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上

发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

(3)领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的

虚增。

(4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失

控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。

(5)未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象,且不能及时发现,及计价不准确。

2.存货循环内部控制的改进建议:

(1)建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设

置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

(2)仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、

发、存台账。入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。

(3)对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准

签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。

(4)对剩余的辅助材料实施假退库控制。

(5)实行存货的定期盘存制。

(三)某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下:

1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

2、供销科根据前制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。

3、决定采购的材料,由供销科填写一式二联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购交供销单位。采

购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

4、供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查。

5、采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本,供货单位发来的“发

运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据;一联转送供销科;一联转送财务科。

6、供销科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票,其他银行结算凭证相核对,若

相符或不符,以确定此采购业务的完成情况。

7、财务科接到验收单后,有主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本,供货单位发来的发票,其他银行结

算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。

8、应支付款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。

9、出纳员付款后,在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记账。

10、财务科的材料明细账,定期与仓库的材料明细账核对。

要求:针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。

答案:

1.控制弱点:

(1)仓库只填一张“请购单”,无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需,也不宜发现供销科未经公

司领导批准前,自行定货现象。

(2)虽然要求材料采购按计划执行,但对无相应的检查措施,加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来

负责,因而缺乏必需的控制。

(3)供销科未设立材料明细账,不便于随时掌握材料的收发动态,不便与确定相适当的采购时间。

2.提出改进意见:

(1)仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。

(2)采购业务的审批,应由生产计划科负责,供销科只负责材料的采购业务。

(3)“请购单”的处理程序:A.仓库填写“请购单”后,交生产计划科审批。

B.生产计划科审批后,一联留存,一联退回仓库备查,一联交供销科办理定货

和采购手续。

C.仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的,由公司领导审查

批准。

(4)相应增加一份采购合同副本转给生产计划科,以便与批准的“请购单”相核对。

(5)供销科增加一套材料明细账(可只记数量),以便随时掌握材料的增减变动。

(四)深圳市宝安区自来水服务公司经理林丹玲,在任期间利用职务之便,以公司名义向某

镇借出社会养老保险基金300多万元,之后私自挪用该款用于个人营利性活动。后在纪检监察机关调查期间畏罪潜逃。

要求根据以上资料,回答下列问题:

1、在内部会计控制规范中如何规定单位领导人的职责权限?

2、为了防止单位负责人在资金使用上独断专行,内部会计控制规范有何规定?

3、单位领导人“一支笔”审批的做法,违背内部控制的哪些原则?

答案:

1、(1)单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责

(2)单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全

完整负责

2、单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防

范贪污、侵占、挪用货

币资金的行为。

3、(1)充分授权原则(2)权力制约原则

(五)根据下列资料判断其是否符合内部会计控制的要求,并说明理由。

1、某公司领导规定当出纳会计因事不在班时,为了不影响工作,出纳业务由主管会计代理。

2、某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅,两人经过两年交往于1998年3月1日结婚,在结婚典礼上

经理举杯祝贺说:“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好,为公司财务工作

作出更大的贡献。”

3、采购员小张以现金860元购买办公用品返回后,凭发票直接到财会部门作了报销。

4、某商品仓库有4名保管员,4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便,领导决定配四套钥匙,每人一套。

5、某公司经理经常外出联系业务,回来后填制“差旅费报销单”,在“领导批示”栏经理直接

签署同意,即予报

销。

答案:

1、不符合。会计与出纳是不相容职务。

2、不符合。会计与出纳是不相容职务。

3、不符合。办公用品未经验收,发票未经签字。

4、不符合。职责不明确。

5、不符合。经手人与批准人不能为同一人。

(六)某公司财会科有三名会计人员,他们要完成以下十项工作:

(1)登记总账,处理账务管理日常工作;

(2)登记应收账款明细账;

(3)登记现金日记账;

(4)登记银行存款日记账;

(5)开具退货拒付通知书;

(6)调节银行对账单;

(7)处理并送存所收入的现金;

(8)登记应付账款明细账;

(9)登记库存商品明细账;

(10)编制会计报表。

要求:现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员,使会计工作起到较好的内控作用,并使三人的工作量基本相等。

答案:会计A:(1)(10)

会计B:(3)(4)(6)(7)

会计C:(2)(5)(8)(9)

(七)2006年4月,北京财政局派出检查组对市属某国有制造厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况:

(1)2005年10月,新厂长马某上任后,将其战友的女儿王某调入会计科任出纳,兼管会计档案保管工作,王某没有

会计从业资格证书。

(2)2005年11月,会计刘某申请调离该厂,厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下,即为其办理了调

动手续。

(3)2005年12月10日,该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销。

(4)2006年1月6日,该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后,按规定程序进行了监销。经查

实,销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求:请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定,并说明理由。

答案:

(1)新厂长马某将其战友的女儿王某调入该厂会计科任出纳,兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。根据《会计

法》和《会计从业资格管理办法的规定》,各单位从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。此外,根据《会计工作规范》的规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)会计刘某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计法》的规定,会计人员工作

调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员。没有办理交接手续的不得调动或者离职。

(3)该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销的行为不符合规定。根据《现金管理暂行条例》的规定,开户单

位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

(4)销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,对于保管

期满但未结算债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。

(八)根据内部控制的控制原理,指出下列职务哪些是不相容的?

(1)授权进行某项经济业务

(2)审查某项经济业务

(3)保管某项财务

(4)记录明细帐

(5)登记日记帐

(6)登记总帐

(7)进行帐实核对