行政单位会计科目及账务处理.doc

行政单位会计账务处理

一、资产类

1、库存现金——库存现金

2、银行存款——银行存款

3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度

4、财政应返还额度——财政授权支付

——财政直接支付

（1）收财政拨款时

借：零余额帐户用款额度

贷：财政拨款收入

（2）年末授权支付额度没支付完，有余

额借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（3）年末直接支付额度没支付完，有余额

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政拨款收入

（4）下年初收到授权额度返

还借：零余额几账户用款额度

贷：财政应财返额度——财政授权支付

（5）下年初支付财政返还的直接支付额

度借：经费支出——财政拨款支出

贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收

——个人应收

6、预付账款——预付账款（或XX公司）

7、其他应收款——单位应收——XX单位

——个人应收——XX职工

8、存货——XX物资

（ 1）购买时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）

同时

借：存货

贷：资产基金——存货

（ 2）领用、无偿调出

借：资产基金——存货

贷：存货

（ 3）报废、出售

借：待处理财产损溢

贷：存货

同时

借：资产基金——存货

贷：待处理财产损溢

（ 4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产

生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

9、固定资产——房屋及购筑物——X 办公楼

——通用设备——X 设备

——专用设备——X 设备

——其他等

（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值 1000（通用设备）或 1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定

资产核算。

（2）购买不需安装的固定资产

购买时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）

同时

借：固定资产

贷：资产基金——固定资产

（3）领用、无偿调出

借：资产基金——固定资产

累计折旧

贷：固定资产

（4）报废、出售

借：待处理财产损溢

累计折旧

同时

借：资产基金——固定资产

贷：待处理财产损溢

（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产

生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。

（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；

如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。

10、累计折旧——累计折旧

固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。

11、在建工程——基建工程（基建并账用）

—— XX工程

（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时借：在建工程

贷：资产基金——在建工程

同时

借：经费支出

贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）

（2）安装完毕或项目完工

借：资产基金——在建工程

同时

借：固定资产

贷：资产基金——固定资产

（3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并

到“大账”中。

12、无形资产——无形资产

（ 1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10 年摊销，非大批购入单价少于1000 的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。

（ 2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。

13、累计摊销——累计摊销

（1）摊销时

借：资产基金——无形资产

贷：累计摊销

14、待处理财产损溢——待处理财产价值

——处理净收入

（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。

（2）应收账款、其他应收款超过 3 年无法收回，经领导批准核销时通过此科目

核算。

二、负债类

1、应缴财政款——行政性收费

——罚没收入

——国有资产有偿使用（处置）收入

2、应缴税费——个人所得税

3、应付职工薪酬——工资

——离退休费

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税

（1）当月应付职工薪酬（统发在

职）借：经费支出（应发数）

贷：应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金——社

会保险费——个人所得

税

（2）发放工资时

借：应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金——社

会保险费——个人所得

税

贷：财政拨款收入（实发）应缴

税费——个人所得税其他应

付款——住房公积金

——社会保险费

（3）代缴各项费用

借：应缴税费——个人所得税其

他应付款——住房公积金

——社会保险费

贷：财政拨款收入（代扣数）

（5）离退休工

资借：经费支出

贷：应付职工薪酬——离退休费

同时

借：应付职工薪酬——离退休费

贷：财政拨款收入

4、应付账款——应付单位

——应付个人

5、其他应付款——应付单位——住房公积金

——社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、

养老保险等，可设4 级科目）——应付个人

6、长期应付款——XX单位

向其他单位借款用此科目核算

（1）收到借入款项（授权支付）

借：零余额账户用款额度（或银行存款）

贷：长期应付款

（2）使用（授权支

付）借：待偿债净资产

贷：零余额账户用款额度

（3）使用（直接支

付）借：待偿债净资产

贷：长期应付款

（4）还款

借：长期应付款

贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款）

零余账户用款额度（或银行存款）

同时

借：经费支出

贷：待偿债净资产

三、净资产类

1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目（1）年末收入结转

借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

贷：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（2）年末支出结转

借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）

借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

贷：财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（4）如果结转后，在下一年发生上年的退

款借：财政应返还额度——财政直接支付

——财政授权支付

贷：财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目）

——剩余结余——XX项目

财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。

3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——剩余结转结余——XX项目

——非项目结余——收支转账

——剩余结转结余

（1）年末收入结

转借：其他收入

贷：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目——

非项目结余——收支转账

（2）年末支出结转

借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账

贷：经费支出——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

拨出经费——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所

有的二级科目都转到剩余结转结余）

借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

-来源网络，仅供个人学习参考

——非项目结余——收支转账

贷：其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目——非项目结余——剩余结转结余

6、资产基金——存货

——固定资产

——在建工程

——无形资产

——预付款项

7、待偿债净资产——待偿债净资产

四、收入类

1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

2、其他收入——利息收入

——其他收入

五、支出类

1、经费支出——财政拨款支出——基本支出——项

目支出—— XX项目

——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

2、拨出经费——基本支出（一般不使用此科目）

——项目支出——XX项目

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

行政单位会计处理大全

行政单位会计处理大全行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：借：暂付款－－ xxx（+）贷：现金（—）（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 1、当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 2、当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算： 1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺贷：现金 2、报经批准转销时：借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款-------现金短缺

或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时： 1、现金盘盈时：借：现金贷：暂存款-------现金长余（溢余） 2、报经批准转销时：（1）属错收退回时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：现金（2）属无主款时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（二）内容：1、预付的设备款 2、职工预借的差旅费 3、报销单位领用的备用金等。（三）管理注意事项： 1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。 2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。

行政单位会计制度

行政单位会计制度第一章总则第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织(以下统称行政单位)。第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。第四条根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。第五条行政单位应当根据本单位的业务规模、人员制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。第六条会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各

项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。第八条会计核算以人民币为记账本位市。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位市。但编制会计报表时，应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。第九条会计记账采用借贷记账法。第十条会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章一般原则第十一条会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。第十二条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。第十三条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。第十四条会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。第十五条会计核算应当及时进行。第十六条会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。第十七条会计核算以收付实现制为基础。第十八条凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映。第十九条各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。 2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、

按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。（三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，

行政事业会计科目表

2010行政事业会计科目表科目编码科目名称说明 101现金反映现金的收入、付出和结存情况。 102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。 103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。 104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。 106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。 201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。 202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。 203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。 211应付工资（离退休费）反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。 21101在职人员 212应付地方（部门）津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 21201在职人员 21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号） 21203退休人员 213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。 21301在职人员 21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号） 21303退休人员 301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。 303结余 30301基本支出 30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。401拨入经费 40101基本支出 40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。 404预算外资金收入 40401基本支出 40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理（二）二、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

行政单位会计账务处理完整版

行政单位会计账务处理标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

行政单位会计账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还

借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出

借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应

缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解单项选择题（共5题） 1. 《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》 2. 预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 3. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。财政拨款预算收入 4. 下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。非同级财政拨款收入 5. 在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2019年1月1日判断题（共5题） 6. 政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（）正确 7. 预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。（）正确 8. 目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（）正确 9. 政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（）正确 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误单项选择题（共5题）

1.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不包括（）。自然资源资产 2. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。财政拨款预算收入 3. 财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 4. 某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下年度，使用上年度直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 5. 在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。预算管理与财务管理判断题（共5题） 6. 同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（）正确 7. 预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（）错误 8. 预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（）错误 9. 单位应当按照及时性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。（）错误 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误单项选择题（共5题） 1. 预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 2. 关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 3. 应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期

企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

行政事业单位账务处理程序

行政事业单位账务处理程序 1.行政事业单位会计账务处理程序（1）根据原始凭证登记记账凭证；（2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证；（3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；（4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账；（5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。 2.记账方法——复式记账（借贷记账法）所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。借贷记账法是以"借"和"贷"为记账符号，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，对每一笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种记账法。（1）记账符号：借贷

（2）账户结构：丁字账户（3）记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中进行连续、系统、全面地登记。 ----有借必有贷，借贷必相等（4）试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

行政单位会计科目表

会计科目表编号科目名称一、资产类１０１现金１０２银行存款１０３有价证券１０４暂付款１０５库存材料１０６固定资产二、负债类２０１应缴预算款２０２应缴财政专户款２０３暂存款三、净资产类３０１固定基金３０３结余四、收人类４０１拨入经费４０４预算外资金收入４０７其他收入五、支出类

５０１经费支出５０２拨出经费５０５结转自筹基建第四十四条会计科目使用说明一、资产类第１０１号科目现金１．本科目核算行政单位的库存现金。２．收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。４．有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。第１０２号科目银行存款１．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。４．有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。第１０３号科目有价证券１．本科目核算行政单位购入的有价证券。２．购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第１０４号科目暂付款１．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。２．发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；

会计账务处理及小数点使用技巧

会计全套账务处理及小数点使用技巧通常月初的1~10的增值税报税流程吧! 1.插入IC卡发票管理--抄税报税---本期---抄税成功,然后在本系统打印增值税汇总表与正.负数的明细表,普通发票汇总表与正.负数明细表(如果没有数据可以不打印,因为只是给自己看的,不需要上交税务局)---退出系统 2.上国家税务总局网站--办税大厅--增值税申报--进入申报--填写增值税纳税申报附表1.2. 3.4(要点保存哦),然后填增值税纳税申报主表.---保存--然后将5份表打印(选择控件打印) 3.自已在电脑上弄一抄税反馈单的表格打印一式两份. 4.携带资料去国税局报税,资料有: 1)IC卡. 2)增值税纳税申报表主表与附表共5张各两份(盖公章) 3)抄税反馈表2份(盖公章)到了国税局到纳税申报的任一窗口,将IC卡与所带的资料一并交给征管员.征管员划税OK,退回IC卡.抄税反馈表1份(加盖国税章).增值税纳税申报主表一份(加盖国税章). 5.OK可以回公司了. 会计全套账务处理及小数点使用技巧一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是

企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进

财务人员月初月末需要做的六件事

同一企业日常业务内容比较固定，所以对于财务人员来说月初月末的工作也会比较固定，就凭证编制内容而言变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

行政单位会计处理分录

行政单位会计业务处理一、资产类科目核算： 1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出 18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时：借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时：借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500 贷：固定基金 500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款 1600 贷：银行存款 1600 支付加工费：借：暂付款 600 贷：现金 600 验收交付使用时：借：经费支出 2200 贷：暂付款 2200 借：固定资产 2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金 12000 贷：固定资产 12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金 10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出：借：银行存款 800 贷：其他收入 800 借：经费支出 500 贷：银行存款 500 （8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留的预算资金及时上缴财政时：借：结余

行政单位会计科目及账务处理.doc

日常业务的账务处理会计分录

行政单位会计处理大全

行政单位会计制度

企业会计全套账务处理完整篇

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

行政事业会计科目表

会计科目和主要账务处理二

行政单位会计账务处理完整版

会计全套账务处理完整版

最新-行政事业单位会计账务处理方法

行政单位会计科目及账务处理

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

企业会计月末账务处理

行政事业单位账务处理程序

行政单位会计科目表

会计账务处理及小数点使用技巧

财务人员月初月末需要做的六件事

行政单位会计处理分录