中级会计职称考试模拟试题-中级会计实务08
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中级会计职称考试模拟试题－中级会计实务08
一、单项选择题
1. 乙公司为扩大产能，于2008年1月至4月以自营方式建造一条生产线，工程建造期间
领用工程物资234万元，发生工程人员职工薪酬84万元，由于非正常原因造成在建工程部分毁损，该毁损部分的实际成本为50万元，从保险公司收取赔偿款5万元，工程达到预定可使用状态前进行试运转，发生成本20万元，工程试运转生产的产品完工转为库存商品，估计售价为30万元。该项工程已达到预定可使用状态并交付使用。不考虑增值税等其他因素，则该项固定资产的入账价值为（）万元。
A.263
B.258
C.308
D.283
2. X公司2009年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项96 534.50元，债券面
值100 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10％，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价，则2009年12月31日X公司该项应付债券的账面余额为
（）元。
A.96 534.50
B.97 326.50
C.98 166.16
D.100 000
3. 工业企业的下列各项现金流量中，不属于“投资活动产生的现金流量”的是
（）。
A.长期股权投资取得的现金股利
B.为购建固定资产支付的专门借款利息
C.购买可供出售权益性工具支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
4. 2008年12月31日，乙公司对某项固定资产进行减值测试。该项固定资产的尚可使用
年限为5年，账面价值为3 000万元，根据公司管理层批准的财务预算，乙公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元、1 200万元；如果考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、
300万元、1 200万元、1 100万元。假定有关现金流量均产生于年末，计算该项资产预计未来现金流量的现值时适用的折现率为5％，已知利率为5％的部分复利现值系数如下：
该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为2 850万元。不考虑其他因素，则该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备为（）万元。
A.107.22
B.150
C.0
D.172.68
年1月1日，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为４％（相当于实际利率），利息按年支付。如果B 公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6％的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。B公司预计其2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。
A.400
B.260
C.300
D.380
6. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付
息公司债券，债券面值为10 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。
该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为30万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。
A.37.16
B.270
C.60
D.300
7. 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的
是（）。
A.如果法院尚未判决，则企业没有必要确认预计负债
B.法院尚未判决，企业估计很可能败诉，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认
为预计负债
C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确
认为预计负债
D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
8. 甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款
860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.100
B.116
C.120
D.132
9. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
10. 下列各项中，不会引起事业单位专用基金发生增减变化的是（）。
A.为职工代缴的住房公积金
B.支付固定资产清理费用
C.兴建职工集体福利设施
D.支付公费医疗费
11. A.B两家公司在合并前不具有关联方关系。A公司于2008年7月1日以一项固定资产
对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益的账面价值为
2 000万元。A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
A.1 520
B.1 270
C.1 250
D.1 170
12. 某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，
属于调整事项的是（）。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
13. 如果不考虑其他因素，下列各项中与甲企业不构成关联方关系的是
（）。
A.对甲企业施加重大影响的投资方
B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商
C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业
券3 000万元，实际募集资金已存入银行。该项可转换公司债券的票面年利率为5％，利息于每年的12月31日支付；该项可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每股面值1元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。假定不考虑其他因素，则该项可转换公司债券发行时计入资本公积的金额（）万元。[（P/F，6％，3）=0.8396，（P/A，6％，3）=2.6730]
A. 2 919.75
B.80.25
C.3 000
D.0
15. A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计
算汇兑损益。1月10日，A公司对外销售产品确认应收账款100万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.05元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝6.90元人民币。2月24日，A公司收到该应收账款，当日的市场汇率为1美元＝7.12元人民币，不考虑其他因素，则A公司因该笔应收账款产生的汇兑损益为（）万元人民币。
A.－15
B.22
C.7
D.37
二、多项选择题
1. 下列关于固定资产的表述，正确的有（）。
A.未使用的固定资产应该计提折旧，且其折旧费用应计入管理费用等
B.融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修
间隔期间、尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧
C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定
资产管理
D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质时，应当以
购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值
2. 下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（）。
A.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，计入“研发支出——资本化支出”科
目
B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入营业外支出
C.出租无形资产取得的租金收入和发生的相关费用，应通过其他业务收入和其他业务
成本核算
D.无形资产的摊销金额均应当计入当期损益
3. 下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目有（）。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
4. 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一
项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为100万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付补价10.4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（）。
A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元
B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C.甲公司应确认的投资收益为15万元
D.A公司应确认的损益为20万元
5. 对于长期股权投资，下列各项中说法不正确的有（）。
A.通过企业合并方式取得的长期股权投资应该采用成本法进行后续计量
B.成本法下，对于被投资企业所有者权益的增加额，投资企业应按其享有的份额调整
长期股权投资的账面价值
C.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额转入营业
外收入
D.同一控制下，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应
该全部计入或冲减资本公积
6. 下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。
A.购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发
生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化
B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继
续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可
销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产
相关的借款费用的资本化
C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对
外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化Array
D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务
均属于资产支出
7. 下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。
A.进行减值测试时，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，应表明资产没有发生减值，不需再
估计另一项金额
B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未
来现金流量的现值两者之间较低者确定
C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有
发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可
收回金额
D.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组
的现金流入为依据
8. 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品
的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房
的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计
入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
9. 下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的有（）。
A.行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入
B.事业单位的收入应当采用权责发生制核算
C.年终结账时，行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余额转入“结余”科目
D.按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金应计入事业收入
10. 下列有关合并会计报表的表述中不正确的有（）。
A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期
可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公
司、经营业务性质特殊的子公司
C.编制合并报表时，将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包
含的未实现内部销售损益予以抵销
D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日
至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
三、判断题
1. 满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退
福利，企业一般应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬。
（）
2. 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，
并确认为预计负债。（）
3. 资产负债表日，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延
所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。（）
4. 或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。
（）
5. 进行外币报表折算时，资产负债表中的所有项目，均应采用交易发生日的即期汇率折
算。（）
6. 对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人
应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）
7. 计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，不
论是稀释性潜在普通股以前期间发行的还是当期发行的，均应当假设其在当期期初转换。（）
8. 利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投
入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）
9. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的
或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。
（）
10. 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影
响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。
（）
四、计算题
1
（1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元从活跃市场购入甲公司于当日发行的5年期
2
（1）2008年5月1日，A公司与B公司签订了一份合同总金额为3 000万元的建造合同，由A公司承建B公司的一栋办公楼，合同规定的建设期为2008年5月1日至2010年7
月底。
（2）A公司于2008年5月1日开工建设该办公楼，估计工程总成本为2 500万元。至2008年12月31日，A公司实际发生成本620万元。由于建筑材料价格上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本2 480万元。为此，A公司于2008年12月31日要求增加合同价款250万元，但未能与B公司达成一致意见。
2008年12月31日，A公司与B公司结算合同价款500万元，A公司已实际收到价款。（3）2009年6月，A公司与B公司协商一致，B公司同意增加合同价款250万元。2009年度，A公司实际发生成本1 550万元，年底预计完成合同尚需发生930万元。2009年12月31日，A公司与B公司结算合同价款1 700万元，A公司已实际收到价款。（4）2010年4月底，主体工程已经基本完工，预计将提前2个月完工。B公司同意向A 公司支付提前竣工奖150万元。
（5）2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年实际发生成本930万元。
合同完工时，A公司与B公司结算合同价款1 200万元，A公司已实际收到价款。
假定：
（1）该建造合同的结果能够可靠估计，A公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；
（2）A公司2008年度的财务报表于2009年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与B公司达成一致意见。
（3）假定A公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬，各占50％。
（4）不考虑相关税费。
要求：
计算A公司2008年至2010年与该建造合同相关的会计分录。
五、综合题
1. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度汇算清缴均于次年3月15日完成，年度财务报表均于次年的3月30日对外报出。
资料一，2008年发生的有关或有事项如下：
（1）2008年10月1日，A公司与B公司签订合同，由A公司为B公司研发一套软件，约定该软件应于2008年11月15日研发完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付该软件，致使B公司发生重大经济损失，B公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失600万元。
截至2008年12月31日，该诉讼案件尚在审理中，A公司根据其法律顾问的意见，认为败诉的可能性为70％。如败诉，赔偿金额估计在300万元至500万元之间。
（2）2008年12月31日，A公司有以下两份尚未履行的合同：
①2008年8月，A公司与C公司签订一份X产品销售合同，约定在2009年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1 000件X产品，违约金为合同总价款的30％。
2008年12月31日，A公司库存X产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为820万元。假定A公司销售X产品不发生销售费用。
②2008年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年4月20日以720万元的价格向D公司销售一批Y产品；D公司应预付订金50万元，若A公司违约，双倍返还订金。
2008年12月31日，A公司的库存中没有Y产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批Y产品的生产成本为750万元。
因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年将收到的D公司订金确认
为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款50
贷：预收账款50
（3）为开拓Z产品的市场，对于购买Z产品的消费者，A公司做出如下承诺：Z产品售
出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。根据以往经验，
Z产品发生的保修费一般为销售额的1％至3％之间。2008年，A公司共销售Z产品2 500万元。
2008年初，A公司因Z产品而确认的“预计负债——产品质量保证”科目余额为100万元。2008年实际发生的Z产品维修费为60万元。假定维修费用均以银行存款支付。
时于税前扣除。
资料二，除上述事项外，A公司2008年发生的其他纳税调整事项如下：
①2008年9月1日，A公司内部研发的一项无形资产达到预定用途。该项无形资产系A公
司2008年1月1日开始研发的一项新产品专利技术，共发生研发支出1 000万元，其中研
究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出150万元，符合资本化条件后
至达到预定用途前发生的支出为600万元。按照税法规定，该项无形资产的研究开发支出
未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按
照无形资产成本的150％摊销。
A公司预计该项无形资产的使用寿命为10年，采用直线法摊销，税法上使用寿命与摊销方法与会计上一致。
②2008年12月31日，A公司对一项使用寿命不确定的无形资产（商标权）进行减值测试，
发现其可收回金额为210万元；该项无形资产系A公司于2008年1月1日购入的，取得
成本为300万元。A公司计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税
前扣除。
③2008年12月31日，A公司持有的一项可供出售金融资产的公允价值为700万元；该项
金融资产系A公司于2008年9月支付价款610万元取得的，另支付相关税费10万元。税
费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
④2008年12月31日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产（建筑物）的
公允价值为2 320万元，该项投资性房地产系A公司2007年12月31日取得的，入账价值
为2 400万元。税法上预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税
费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
⑤A公司2008年共发生2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税
法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以
后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售收入12 000万元。
⑥A公司2008年实现的利润总额为20 000万元。除资料一、二涉及的事项外，A公司2008
年度未发生其他纳税调整事项。2008年年初的递延所得税资产余额为25万元（均为预计
负债所产生的），递延所得税负债余额为0。
资料三，2009年，A公司发生的部分事项如下：
（1）2009年2月7日，对于事项一，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失550
万元，A公司不再上诉，赔款已于当日支付。
（2）2009年4月5日，A将向D公司销售的Y产品已全部生产完成。
要求：
（1）编制资料一中A公司各事项的相关会计分录；
（2）根据资料一、二，确定下表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录；（仅考虑X产品的暂时性差异）
单位：万元
（3）编制资料三中A公司的相关会计分录。
2. A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有关情况如下：
（1）在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。
（2）2008年1月1日，A公司以一项固定资产及490万元银行存款为对价，取得B公司80％的股权。该项固定资产的原价为5 000万元，累计折旧为2 000万元，未计提减值准备，合并日公允价值为3 500万元。
（3）2008年1月1日，B公司所有者权益总额为4 500万元，其中实收资本为2 000万元，资本公积为200万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
在对B公司资产进行评估时，A公司发生评估费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。
（4）合并后，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2008年5月，A公司将本公司其生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2008年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。至2008年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
③至2008年12月31日，A公司对B公司销售产品的款项尚有180万元未收回。A公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。
（5）2008年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。
（6）除对B公司投资外，2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40％的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30％。
D公司2008年度实现净利润570万元。
（7）其他有关资料如下：
①上述各事项均不考虑所得税影响；
②A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录；
（2）计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；
（3）编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资（包括对B公司及对D 公司的股权投资）的相关调整分录；
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] B
[解析]该项固定资产的入账价值＝234＋84－50＋20－30＝258（万元）。
2
[答案] C
[解析]对于应付债券来说，账面余额与账面价值是相等的。但对于资产来说，账面余额是指没有抵减折旧和减值的金额，而账面价值是指抵减了折旧和减值后的金额。本题另外注意的是，因为债券是每半年付息一次，所以不能按年度一次性计算。
（1）2009年6月30日实际利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝96 534.5×12％÷2＝5 792.07（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝100 000×10％÷2＝5 000（元）；
利息调整摊销额＝5 792.07—5 000＝792.07（元）。
（2）2009年12月31日实际利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝（96 534.5＋792.07）×12％÷2＝5 839.59（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝100 000×10％÷2＝5 000（元）；
利息调整摊销额＝5 839.59—5 000＝839.59（元）；
2009年12月31日应付债券的账面余额＝96 534.50＋792.07＋839.59＝98 166.16（元）。3
[答案] B
[解析] B选项为购建固定资产支付的专门借款利息是筹资活动产生的现金流量。
4
[答案] A
[解析]该项固定资产的未来现金流量现值＝300×0.9524＋450×0.9070＋600×0.8638＋
900×0.8227＋1 200×0.7835＝2 892.78（万元），而公允价值减去处置费用后的净额＝2 850（万元），所以，该项固定资产的可收回金额＝2 892.78（万元），应计提减值准备＝3 000－2 892.78＝107.22（万元）。
5
[解析] A公司应确认的债务重组损失＝2 000×20％－100＝300（万元），会计处理为：借：应收账款——债务重组 1 600
坏账准备100
营业外支出——债务重组损失300
贷：应收账款 2 000
6
[答案] B
[解析]由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入＝10 000×3％－30＝270（万元）。
7
[答案] B
[解析]如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。
8
[答案] B
[解析]购入时：
借：交易性金融资产——成本840
应收股利16
投资收益 4
贷：银行存款860
处置时：
借：银行存款960
贷：交易性金融资产——成本840
投资收益120
因此2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116（万元）。
9
[答案] A
[解析]根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。
10
[答案] A
[解析]事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。单位为职工代缴的住房公积金属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化；支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。
11
[解析]非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本（即公允价值）作为长期
股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本＝1 250＋20＝1 270（万元）。
12
[答案] C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不
属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项进行会计处理。
13
[答案] B
[解析]选项B，仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。
[答案] B
[解析]可转换公司债券负债成份的公允价值＝150×2.673＋3 000×0.8396＝2 919.75（万元）；
可转换公司债券权益成份的公允价值＝3 000－2 919.75＝80.25（万元）。
发行时的分录为：
借：银行存款 3 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）80.25
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 3 000
资本公积——其他资本公积80.25
15
[答案] C
[解析]该笔应收账款产生的汇兑损益＝100×（7.12－7.05）＝7（万元人民币）。
相关分录为：
1月10日：
借：应收账款——美元（100×7.05）705
贷：主营业务收入等705
1月31日：
借：财务费用15
贷：应收账款——美元15
2月24日：
借：银行存款——美元（100×7.12）712
贷：应收账款——美元690
财务费用22
二、多项选择题
1
[答案] ACD
[解析]融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修
间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此B选项不正确。
2
[答案] AD
[解析]选项A，内部研发项目开发阶段的支出，只有满足资本化条件的支出，才能计入“研发支出——资本化支出”科目。选项D，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但当所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。
3
[答案] ABD
[解析]选项A，在自有房地产转为采用公允价值计量模式时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益核算，而不通过资本公积核算。
4
[答案] ABC
[解析]甲公司的会计分录为：
借：库存商品120
应交税费——应交增值税（进项税额）20.4
贷：可供出售金融资产——成本105
——公允价值变动10
银行存款10.4
投资收益15
借：资本公积10
贷：投资收益10
A公司的会计分录为：
借：可供出售金融资产——成本131.2
银行存款9.2
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
5
[答案] BCD
[解析]成本法下，对于被投资企业所有者权益的增加额，投资企业不需要做账务处理，因此B 选项不正确；处置采用权益法核算的长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额转入投资收益，因此C选项不正确；同一控制下，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益，因此D选项不正确。
6
[答案] BC
[解析]外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，因此A选项不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，因此D选项不准确。
7
[答案] ACD
[解析]资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
8
[答案] CD
[解析]企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品
的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
9
[答案] AC
[解析]事业单位的收入通常采用收付实现制核算，经营收入可以采用权责发生制核算；按
规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金，计入事业收入。
10
[解析]母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公
司）纳入合并财务报表的合并范围。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
三、判断题
1
[答案] 对
2
[答案] 错
[解析]弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护
和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
3
[答案] 错
[解析]资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很
可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减计以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
4
[答案] 错
[解析]或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。
5
[答案] 错
[解析]资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益
项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入费用等项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
6
[答案] 错
[解析]对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。
7
[答案] 错
[解析]计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换。
8
[答案] 错
[解析]利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
9
[答案] 对
10
[答案] 错
[解析]风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。
四、计算题
1
[答案]（1）2007年1月1日：
借：可供出售金融资产——成本2 000
——利息调整366.38
贷：银行存款2 366.38
（2）2007年12月31日：
A公司应确认的投资收益＝2 366.38×3％＝70.99（万元）
A公司应摊销的利息调整＝2 000×7％－70.99＝69.01（万元）
所以2007年底，该项金融资产的摊余成本＝2 366.38－69.01＝2 297.37（万元）
相关分录为：
借：应收利息140
贷：可供出售金融——利息调整69.01
投资收益70.99（2 366.38×3％）
借：银行存款140
贷：应收利息140
借：资本公积——其他资本公积27.37（2 297.37－2 270）
贷：可供出售金融——公允价值变动27.37
（3）2008年12月31日
借：应收利息140
贷：可供出售金融资产——利息调整71.08
投资收益68.92（2 297.37×3％）
借：银行存款140
贷：应收利息140
未计提减值准备时，该项可供出售金融资产的摊余成本＝2 297.37－71.08＝2 226.29（万元）应确认的资产减值损失＝2 226.29－2 000＝226.29（万元）
借：资产减值损失226.29
贷：资本公积27.37
可供出售金融资产——公允价值变动198.92
计提减值后，该项可供出售金融资产的摊余成本＝2 000万元
（4）2009年12月31日
借：应收利息140
贷：可供出售金融资产——利息调整80
2008年完工进度＝620/（620＋2 480）×100％＝20％
2008年应确认的合同收入＝3 000×20％＝600（万元）
2008年应确认的合同费用＝（620＋2 480）×20％＝620（万元）
2008年应确认的合同毛利＝600－620＝－20（万元）
2008年末应确认的合同预计损失＝（3 100－3 000）×（1－20％）＝80（万元）
会计分录为：
借：主营业务成本620
贷：主营业务收入600
工程施工——合同毛利20
借：资产减值损失80
贷：存货跌价准备80
借：应收账款500
贷：工程结算500
借：银行存款500
贷：应收账款500
（2）2009年
借：工程施工——合同成本 1 550
贷：原材料775
应付职工薪酬775
2009年完工进度＝（620＋1 550）/（620＋1 550＋930）×100％＝70％2009年应确认的合同收入＝（3 000＋250）×70％－600＝1 675（万元）2009年应确认的合同费用＝3 100×70％－620＝1 550（万元）
2009年应确认的合同毛利＝1 675－1 550＝125（万元）
借：主营业务成本 1 550
工程施工——合同毛利125
贷：主营业务收入 1 675
借：应收账款 1 700
贷：工程结算 1 700
借：银行存款 1 700
贷：应收账款 1 700
（3）2010年
借：工程施工——合同成本930
贷：原材料465
应付职工薪酬465
2010年完工进度＝100％
2010年应确认的合同收入＝3 400－600－1 675＝1 125（万元）
2010年应确认的合同费用＝3 100－620－1 550＝930（万元）
2010年应确认的合同毛利＝1 125－930＝195（万元）
借：主营业务成本930
工程施工——合同毛利195
贷：主营业务收入 1 125
借：存货跌价准备80
贷：主营业务成本80
借：应收账款 1 200
贷：工程结算 1 200
借：银行存款 1 200
贷：应收账款 1 200
借：工程结算 3 400
贷：工程施工 3 400
五、综合题
1
[答案]（1）编制资料一中A公司各事项的相关会计分录
①借：营业外支出400
贷：预计负债400
②第1份合同，若执行，发生的损失＝800－650＝150（万元）；若不执行，则需支付违约金＝650×30％＝195（万元），同时按目前市场价格销售可获利20万元，该方案下发生的损失＝195－20＝175（万元），因此，A公司应选择执行合同的方案，计提存货跌价准备。第2份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为30万元（750－720）与额外返还的订金50万元的损失之间的较小者，即30万元。
相关分录为：
借：资产减值损失150
所得税费用4 947.5
资本公积——其他资产公积20
贷：应交税费——应交所得税5 145
递延所得税负债30
（3）编制资料三中A公司的相关会计分录
①借：以前年度损益调整150
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析)
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）
万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万
中级会计实务分录大全
v1.0 可编辑可修改第二章存货 一、存货成本的结转 (一)对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (二)对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 第三章固定资产 一、外购固定资产的初始计量 （一）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等
（二）购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 （三）分期付款购买固定资产，具有融资性质 购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产 借：在建工程（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销： 贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程 银行存款贷：未确认融资费用 达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产： 借：财务费用借：固定资产 贷：未确认融资费用贷：在建工程 每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销： 借：长期应付款借：财务费用 贷：银行存款贷：未确认融资费用 每期末支付款项：
借：长期应付款 贷：银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形自行建造固定资产 不动产： 动产： ①购入工程物资 借：工程物资借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等 ②领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 ③领用材料借：在建工程 贷：原材料 ④领用产品借：在建工程 贷：库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程 贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程 贷：制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用
2016年全国统一中级会计考试《实务》真题及解析
2016 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 2.2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承 担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元，但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年12 月31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 3.2015 年12 月31 日，甲公司发现应自 2014 年12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧，导致 2014 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元，并按10%提取了法定盈余公积， 不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015 年12 月31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明 的价款为300 万元，增值税税额为51 万元，自行安装领用材料20 万元，发生安装人工费5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C
【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C
【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843
2020年【中级会计实务】必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】
借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务
1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销
2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案)
2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400
3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（第一批） 单选题 1．2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】：B 【解析】：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2．甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。 A.资本公积 B.投资收益
C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
中级会计实务分录汇总
2020年《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务 1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销 贷：固定资产清理
中级会计实务模拟试题(一)
模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含
2017中级会计实务分录汇总
一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借：银行存款 贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据 应付内部单位款
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷23
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
《中级会计实务》课程经典例题解析
《中级会计实务》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1分, 共20分） 1. 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 预收账款 D. 预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材P36。 商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为A。 3. 企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A. 银行本票存款 B. 信用卡存款 C. 外埠存款 D. 外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材P30。 其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是D。 6. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。 A. 计入投资成本 B. 作为其他应收款 C. 作为应收股利 D. 计入投资收益 解析：本题考点是交易性金融资产的初始计量。请参见教材P110。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是C。 7. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。 A. 作为进项税额入账 B. 计入管理费用 C. 计入工程物资成本 D. 计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材P166-167。 企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为A。 9. 短期借款所发生的利息应当计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材P215-216。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为C。 11. 股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。 A. 股票发行总价 B. 股票发行总价扣除发行费用 C. 股票面值总额 D. 股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材P286。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为C。
中级会计实务模拟试题参考答案及解析
1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。