《审计学》(第八版)教材习题参考答案

《审计学》(第八版)教材习题参考答案

秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论

“p13案例分析问题1解答”:

飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。

《P14案例分析问题2答案》:

1。英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。

2。在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。

第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案:

根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为

，具有混合等级和不足

《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认

“P54计算和分析问题2 “解决方案:

(1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案:

(1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80

(2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。如果样本规模扩大或再次扩大后样本规模仍不令人满意，注册会计师可考虑放弃对被审计单位内部控制的依赖，并据此设计进一步的实质性程序或详细的测试程序。n′= 1。96×150×5000÷65000 2 = 511n = 511 = 464 5111？5000要求的样本量是464每项的平均金额=835200÷464=1800(元)(3)假设计算样本的标准偏差为120，计算如下:E=1800×5000=9000000(元)P=1。96×120464× 1-=52011(元)4645000 I = 9000000 52011 5000张发票的总值应在8947989 ~ 9052011元之间第三章我国审计的组织形式，“P86案例分析，议题1”答:⑴本案的过错方显然是公司管理层。公司管理层应承担法律责任，赔偿因财务报表的错报给相关方造成的损失。(2)赵明、王华能够证明会计师事务所提起的诉讼没有过错。会计师事务

所应当提供证据证明审计是按照公认的审计准则进行的，实施的审计程序和方法是适当的。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信度，但不应被视为对财务报表中不存在重大错报提供了保证。“P87案例分析问题2”答案:⑴不符合会计师事务所不得为获取客户而支付业务介绍费，否则将对客观公正原则和专业能力产生非常严重和不可预测的不利影响。(2)不符合双方约定的收费方式和依据以审核工作的结果为准，视情况而定。除非法律法规允许，会计师事务所不得收取或有费用。(3)不符合会计师事务所可以聘请专家在会计和审计以外的其他领域提供帮助。没有会计和审计方面的专业能力，后信会计师事务所无法开展业务。(4)不符合在客户为公共利益主体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计制度等相关的内部审计服务。(5)不符合会计师事务所不得向属于公共利益主体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。

[6]不符合如果审计项目团队成员接受审计客户的礼物，将会产生非常严重的不良影响，导致没有预防措施将其降低到可接受的水平。第4章审计准则和审计依据“P99案例分析主题1”答案:

(1)违反报告准则，因为注册会计师在出具审计报告前必须执行审计程序

(2)违反了一般指导原则，因为审计员应经过全面培训，并精通审计实务。(3)违反一般准则，因为审计人员在执行工作时必须保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。

(4)违反了一般准则，因为审计应由受过充分技术培训并精通审计实

务的人员进行(5)它违反了一般标准和工作标准，因为审计人员在执行其工作时必须保持独立的意志和态度。任何人不得兼任此职。审计工作必须妥善规划和安排。如果有助手，他们必须受到监督和指导。第5章审核证据和审核工作底稿“P115案例分析主题1”答案:

(1)采购发票比材料收据更可靠这是因为采购发票来自公司以外的组织或人员，而入库单是由公司自己准备的。

2份销售发票比产品发行文件更可靠。这是因为销售发票用于对外流通，由公司外部的组织或个人识别，而产品发行文件仅在公司内部流通。

(3)领料单比材料成本计算表更可靠这是因为领料单是预先连续编号的，并且已经由公司不同部门的人员审核过，而材料成本计算单只在公司的会计部门内传阅。

(4)工资支付形式比工资计算形式更可靠这是因为工资支付表需要由会计部门以外的工资领取者签字确认，而工资计算表只在会计部门内部传阅

5]库存监控记录比库存检查表更可靠这是因为库存监控记录由注册会计师编制，库存检查表由公司提供。

[6]银行信函比银行对账单更可靠。这是因为银行信函是由注册会计师直接获得的，不在公司相关雇员手中，而银行对账单在公司相关雇员手中，这使得伪造或篡改银行对账单成为可能。

“P115案例分析问题2”解答:

宏达会计师事务所审计工作底稿审核中存在的问题包括:一是审计工

作底稿审核不及时，总体审核应在审计实施阶段第二个原因是评论家是错误的。作为审计师，bang必须收集审计证据并准备审计工作底稿，因此他不能成为审计工作底稿的审阅者。第三，宏达会计师事务所缺乏三级审核制度。

宏达会计师事务所建立审计工作底稿三级审核制度。陈涛应在每份审计工作文件完成后对其进行审查。黄明的审查应在审计业务结束时实施。在出具审计报告前，还应增加总会计师或会计师事务所的主管合伙人对审计工作底稿进行最终审核。

第6章审计计划、重要性和审计风险“P135案例分析主题1”答案: (1)不恰当王静和才真旺姆必须了解被审计单位及其所处的环境，同时必须了解被审计单位诚信道德和价值观的传播和实施。

(2)不合适重大错报的风险是客观存在的，不能降低。王静和才真旺姆应通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围来降低检查风险。注册会计师无法降低重大错报的风险。(3)不适当理解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已经实施，是王静和才真旺姆必须遵循的程序。

(4)不合适王静、才真旺姆应致函被审计单位当期存款的银行，包括零账户和销户。

5]不合适除非有充分证据表明应收账款对财务报表并不重要，或者王静和才真旺姆认为函电可能无效，否则注册会计师应对应收账款实施函电。由于时间、成本和其他原因，注册会计师不能减少必要的审计程序。

“P135案例分析问题2 “答案:

基于营业收入确定的重要性水平=50000×1%=500(万元)基于总资产确定的重要性水平=120000×0.5%=600(万元)两者中的较低者作为财务报表中的重要性水平，即500万元第七章内部控制及其评价与审计“P168案例分析问题1”答案:

以上应按照以下方案进行分配，以实现最佳内部控制:一名员工负责(1)、(5)、(6)；一名工作人员负责(2)(3)；一名工作人员负责(4) (7) “P169案例分析问题2”答案:E公司内部控制主要存在以下缺陷:(1)重大投资项目没有集体审计联合签名(二)重大投资项目未进行可行性研究

(3)将信托产品投入投资部门，未办理必要的审批手续，会计部门在事先不知道未签订投资合同的情况下支付货款，属于失职。

F公司内部控制主要存在以下缺陷:

(1)销售和收款业务全过程由同一部门或个人处理

(2)对海外公司的销售收入缺乏控制，导致销售收入没有及时入账或没有入账，导致账外账(3)未严格执行对客户往来账户的定期检查，导致价格非法转移。

G公司内部控制主要存在以下缺陷:

(1)人员任用未能履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境有待改善(二)重大对外投资，特别是境外融资，未进行风险评估，也未实行严格的审批程序和集体决策审批或联合签署程序。(3)未遵守严格的工程项目质量控制体系(4)必要的危机公关体系尚

未建立

东方红有限公司总经理姜某发表了以下不恰当的言论:

(1)有一个不恰当的说法，即内部控制可以不惜任何代价来实施。公司在建立和实施内部控制时应坚持成本效益原则。

(2)声明公司建立和有效实施内部控制的责任有不当之处，公司董事会应负责建立、完善和有效实施内部控制。

(3)认为公司内部控制是风险管理的组成部分是不恰当的。公司的内部控制和风险管理是一体的，风险管理包括内部控制是没有问题的。东方红有限公司总会计师李某的发言有以下不当之处:(1)如有不当之处，领导小组以总经理为首，以董事长为组长。(2)如果内部控制办公室不在财务部，应单独设立，并覆盖相关部门。

(3)财务部负责内部控制设计的有效性。审计部门对内部控制运作的有效性负责。董事会对公司内部控制设计和运作的有效性负责。“P170案例分析问题3”答:⑴孙谋董事长:

①说内部控制制度必须绝对保证资产安全、提高经济效益、合法合规经营是不合理的。”原因:内部控制有其固有的局限性。它只能合理地保证上述目标，而不是绝对地。(2)说”文化建设没有明显的效益，所以没有必要在这方面浪费人力物力”是不恰当的原因:企业文化控制是内部控制体系建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整个团队的向心力，促进企业的长远发展。

2总经理张某:

“控制销售环节可以减少”是不合适的原因:销售环节控制的减少可

能导致后期坏账增加，从而导致企业遭受欺诈。

(3)总会计师陈某:

“不应考虑成本控制”是不合适的原因:在建立内部控制制度时应考虑成本效益原则(4)刘谋人力资源副总经理:

“低端人才不需要培训”是不合适的。原因:企业应建立完整的人力资源内部控制，明确人力资源培训计划，促进全体员工知识和技能的持续创新，不歧视低端人才。内部控制总监范某，

5:

3年，XXXX年末每股净资产为负，公司a采用成本法计算长期投资，公司a未计提相应的减值准备。

2陈真、李林出具合格的审计报告因为这三个错误陈述的总和高于设定的重要性水平导致保留的解释性段落:公司B拒绝进行任何调整，因为公司B的三项错报之和高于设定的实质性水平

(3)陈真、李林对突出事项出具无保留的审计报告由于公司持续经营中的问题重点部分无保留意见:我们提醒财务报表使用者，由于财务状况恶化，C公司在XXXX早期向法院申请债务重组。债务重组是否成功将影响到C公司能否继续经营。重组的结果在第

项之前无法预测。管理层已就此问题提出了改进计划，但其继续运营的能力仍存在很大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

(4)陈真、李林出具合格的审计报告D公司应为其应收账款计提坏账

准备。导致保留的附注:D公司无法收回占流动资产23%的应收账款。本公司不愿意在XXXX计提大量坏账准备，只愿意在财务报表附注中做附注。

5]陈真、李林出具标准不合格审计报告因为公司的关联方交易没有问题(6)陈真、李林出具不能发表意见的审计报告。F公司占总资产65%的最终存货不能被监督和计算。导致无法发表意见的附注:我们无法监督和检查占总资产65%的F公司期末存货，也无法实施其他替代性审计程序，以获得关于期末存货数量和状况的充分和适当的审计证据。

(7)陈真、李林出具合格的审计报告g公司对融资租赁业务的会计处理违反了《企业会计准则》的规定导致保留意见的附注:G公司在XXXX开展了两项大型融资租赁业务，但G公司根据经营租赁进行会计核算，导致当年利润下降25%，G公司拒绝进行调整。

(8)陈真、李林出具否定意见的审计报告h公司未能按照《企业会计准则》的规定提供法定的股东权益变动表导致负面意见的注释:h公司编制的财务报表缺少股东权益变动表。公司认为股东权益变动表是一份辅助报表，因此拒绝提供。(9)陈真、李林应出具不能发表意见的审计报告。对持有90%股份的K公司的子公司进行审计是不可能的。导致无法发表意见的附注:K公司90%股份的子公司由C会计师事务所审计。该子公司的资产和利润分别占K公司合并财务报表中相应项目的50%和60%，不能进行审计。⑽陈真、李林应出具标准无保留意见的审计报告因为公司的年度管理报告可能无法提供

第14章会计咨询与会计服务“P321案例分析问题”解答:

(1)注册会计师A继续担任管理合伙人审计A公司XXXX年度财务报表，违反了会计咨询服务的相关规定

(2) XYZ会计师事务所作为辩护人，代表甲方解决法律纠纷，违反了会计咨询业务的有关规定如果会计事务部作为会计咨询客户的辩护人，代表会计咨询客户解决争议或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表有重大影响，则可能产生过度宣传和自我评价的重大威胁，且没有预防措施将其降低到可接受的水平。

(3) XYZ会计师事务所为甲方提供与财务制度相关的内部控制建设服务违反了从事会计咨询业务的相关规定当审计客户是公共利益实体时，会计师事务所不应提供与内部控制、财务系统或财务报表有关的会计咨询服务。

(4)会计师事务所连续三年收取总费用15%以上，但未采取措施，违反有关规定的如果审计客户及其隶属于公共利益实体的附属实体收取的费用总额连续两年超过会计师事务所向所有客户收取的费用总额的15%，除非会计师事务所向审计客户管理层披露这一事实，并与审计客户管理层讨论采取预防措施将威胁降低到可接受的水平，否则对其自身利益的威胁将非常大。

5会计师事务所的部分员工作为会计咨询客户的财务人员和内部审计人员，违反会计咨询业务的有关规定，进行会计分录

、确定交易账户分类和从事内部审计业务这种行为取代了管理。