会计基础资料

第九章银行存款的核算

二、银行存款结算方式

银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。

注意：

1.商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。

2.支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不

予付款。现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。

3.托收承付结算每笔的金额起点为10000元,新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。

三、银行存款核算

企业应设置“银行存款”账户，借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，期末余额在借方，反映期末企业银行存款的实际结存数。

1、银行存款收入的核算

例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录

借：银行存款1800

贷：库存现金1800

例2：从银行取得短期借款200000，会计分录

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

2、银行存款支出的核算

例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录

借：库存现金42000

贷：银行存款42000

例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：

借：应交税费－应交增值税（已交税金）76000

贷：银行存款76000

四、其他货币资金的核算

1、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款、信用卡存款、信用证存

款等。设账：

其他货币资金——外埠存款

其他货币资金——银行汇票

其他货币资金——银行本票

其他货币资金——信用证

其他货币资金——信用卡

其他货币资金——存出投资款等

2. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束

账户。

3. 银行汇票存款

①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：

借：材料采购（或原材料；在途物资）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票

③若有多余款项退回时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

银行本票的核算同上。只是要通过“其他货币资金—银行本票”账户核算。

4. 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金

（1）存出投资款时：

借：其他货币资金－存出投资款

贷：银行存款

（2）用存出投资款购入金融资产

借：交易性金融资产

贷：其他货币资金－存出投资款

第九章典型考题

一、单选题

1.根据《银行账户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个（）

A.专用存款账户

B.临时存款账户

C.一般存款账户

D.基本存款账户

答案：D

2. 主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。

A.专用存款账户

B.临时存款账户

C.一般存款账户

D.基本存款账户

答案：D

二、多选题

3. 根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分类为（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

答案：ABCD

4.下列符合支票管理规定的是（）。

A.库存现金支票既可以提取库存现金也可以办理转账

B.支票金额必须在付款单位的存款余额内

C.不得出租、出借支票

D.特殊情况可签发空头支票

答案：BC

5.企业下列作法中，属于错误作法的是（）

A.在注册地或住所地开立银行结算账户

B.在多家银行机构开立基本存款账户

C.用一般存款账户办理现金缴存

D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户

答案：BD

三、判断题

6. 企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和库存现金收付。（）

答案：错

7.为便于结算，转账支票也可用于支取库存现金。（）

答案：错

8. 企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（）

答案：错

多智网校试题解析：企业一般应在注册地或住所地开立银行存款结算账户，符合规定也可以在异地开立银行结算账户。

四、分录题

9.企业以银行存款支付银行汇票存款18000元

答案：

借：其他货币资金－银行汇票18000

贷：银行存款18000

10. 北京兆合公司汇往石家庄120 000元开立采购物资专户。

答案：

借：其他货币资金－外埠存款120 000

贷：银行存款120 000

11.公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券（2分）

答案：

借：其他货币资金－存出投资款1000000

贷：银行存款1000000

12. 企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39 100元。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。（7分）

答案：

（1）企业将款项汇往外地开立采购物资专户：

借：其他货币资金——外埠存款270 000

贷：银行存款270 000

（2）采购支付材料价款和增值税：

借：材料采购（或在途物资、原材料等）230 000

应交税费——应交增值税（进项税额）39 100

贷：其他货币资金——外埠存款269 100

（3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。

借：银行存款900

贷：其他货币资金——外埠存款900

第十章存货

本章考情分析：

本章属于非常重要的一章，分值较高，重点是存货发出计价方法；材料的实际成本的核算，本章题型包括单选、多选、判断、简答、分录和综合题。近四年平均分值为12分。

本章结构：

第一节存货概述

第二节存货数量的盘存方法

第三节存货的计价方法

第四节原材料的核算

第五节存货的清查

本章重要考点串讲：

第一节存货概述

1、存货的概念：

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在

生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货属于企业的流动资产

2、存货的种类：