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IASB conceptual framework of financial report
财报的概念性框架：提供关于
财报主体的财务信息。这些信息对当前或潜在投资者、借贷人、债权人在作出对
财报主体投资决定时非常有用。这些决定包括：购买、出售、或者持有权益和债
务
the statement of comprehensive income 综合收入表：报告除权益所有者相互交易外的所有equity changes 权益变动。
income statement 利润表：报告一个公司在一定期限的financial performance 财务表现。
IFRS other comprehensive income 可以作为comprehensive income 的一部分独立报告也可以将income statement 和comprehensive income 分开。
GAAP的公司可以类似处理，但他们可以将comprehe nsinve in come作为shareholders'equity 的一部分来报告。
footnotes 附注：1. 讨论基于什么原因给出利润表包含的会计期间和包含的综合实体(为什么是这个时间跨度) 。2. 给出accounting method 会计方法、assumption 假设estimates used by management 管理的估计。3. 给出一些额外的信息如：business acquisition 业务收购、disposal 处置、legal action 法律活动，雇员福利计划contigencies 偶然性和commitments 承诺，4. 重要客户关联交易，segments of the firm 公司的分布。
SEC要求managements discussion and analysis(MD&A) 管理者报告讨论重大事
项和不确定因素的trends and identify 趋势和确认，这些事项和因素影响到了企业的流动性、资本来源、经营结果。
MD&A、须讨论:
1. 通胀和价格变动产生的效果if material
2.off balance sheet obligations 表外义务、contractual obligations 合同义务，如：购买协议
3. 需要管理者作出重大调整的会计政策
4.forward-looking expenditures and divestitures 前瞻的支出和资产剥离auditor opinion 审计意见。审计人员必须具有独立性。一个reasonable assurance 合理的确认：财务报表没有材料错误。审计人员需要确认财务报表是否按照会计政策实施。如果有期间未按照连续的会计方法进行，则必须说明解释。
审计意见：unqualified 无保留意见、qualified opinion 保留意见、adverse opinion 否定意见、disclaimer of opinion 不发表意见。如果发现有材料丢失，但
不知道数量。审计员的opinion 还应当包括解释章节。proxy statements 代表报告：当需要权益所有者投票时，发送给权益者。财务报表分析步骤：
1.陈述目标和内容。
2. 收集数据。
3.处理数据。
4. 分析和解释数据。
5. 报告结论或推荐。
6. 更新分析。
assets=liabilities + owners ' equity
=liabilities + contributed capital + ending retained earnings
" =liabilities + contributed capital + beginning retained earnings
+ revenue
- expenses +dividends"
standard-setting bodies 标准制定组织：由会计师、审计师组成的制定财务标准的专业组织。
regulatory authorities 规范监控部门：拥有实行财务标准法律权利的govenment
agencies 政府代理部门标准制定组织的特征：1. 保持高度专业的标准。2. 有足够的权利、资源和competencies 竞争力完成这项任务。3. 有明确、一致的标准制定程序。
4. 由合理的框架指导
5. 即使寻求权益所有者支持，仍然保持独立性。
6. 不被特殊利益折服。
7. 决策基于公众利益。
财务报告的2 个基本要求：relevance 相关性，faithful representation 忠实代表。
4 个保证上述要求的特点：comparability 可比性，verifiability 可验证性，timeliness 时效性，understandability 易读性。
使用从报告中获得的利益应当比付出的成本多。公司的非量化信息不能直接通过财务报表获得。
IAS 要求必须的财务报表：balance sheet 资产平衡表，statement of comprehensive income in owners ' equity 所有者权益变动表，explanatory notes ，including a summary of accounting policies 解释附注，包括会计政策
综述、综合收入报表、cash flow statement 资金流量表、statement of changes 变动表
报告假设：fair presentation 公平描述，going concern basis 存活考虑：假定公司将继续存活。Accrual basis 应收应付制。Consistency with periods 各期一致性
materiality 重大性（实质性）不存在遗漏重要资料的情况。Aggregation 归类，no offsetting 没有抵消资本和债务等。报告频率至少一年一次。
IASB 将收入和费用列为与 performanee 相关项。而FASB 则将收入、费用、获得、 损失和综合收入列入。
IASB 将asset 作为未来利润的来源。而 FASB 则认为是未来的利润（非来源） IASB 允许upward valuation , FASB 对于绝大多数资产不允许。
透明性, eomrehensiveness 综合性, eonsisteney 一致性。
prineiples-based 基于原则：依赖于总框架。 Rules-based 基于条款：对于如何 Objeetives-oriented 目标导向混合两种 GAAP 比较rules-based ，但概念性框架趋于 objeetives-oriednted
noneontrolling interest(minority interest 或者 minority owners' interest IASB 对于收入： 1. 风险转移。 2. 无法再控制。 3. 收入可以可靠测量。 4. 很可能经 济利益流入。 5. 成本可以可靠测量。
FASB 收入实现或可以实现或已经取得时计入 ineome statement
SEC 1. 买卖双方有达成交易的迹象。 2. 产品或服务已经发出。 3. 价格可以确定。 4. 卖家有理由确信收入。
IFRS 如果项目产出无法可靠测量,则收入只能按照合同成本计入,成本在发生时 就费用化,利润只能在完成时确认。
GAAP 收入、费用、利润只能在合同完成时确认。
比例完工法比完全完工法更加激进，因为成本是预计的。但是比例完工法更平滑。 两者的总现金流是一样的
eoherent finaneial reporting framework 连贯的财务报告框架： transpareney 定义 transaetion 有明确的指导。 IFRS 是 prineiples-based 的。 Net revenues: 收入减去调整项及 allowanees 备减项
子公司不计入母公司收入部分作为 少数业主利益 ）
"installment sales 分期付款销售：公司将销售finance 融资化，payments 款项将延期收入。如果收入可靠，则当即确定收入。
如果收入不确定，则使用installment method 。如果收入高度不确定，则使用recovery method" 对于installment method 分期法：现金取得时确认收入。按比例确认收入。对于cost recovery method 成本恢复法：仅当取得现金超过成本时确认收入。bater transactions 以物易物交易及round-trip transaction 循环交易IFRS 以物易物交易的收入只能按照与非关联方交易相同物品的公允价值计量。
GAAP当公司历史上用现金买入过相同物品时，按照公允价值计量。否则按照
carrying value 账面价值。
period costs 周期成本：如administrative cost ，周期性发生
specific identification 卖出那个是多少就是多少。
straight-line depreciation 直线摊销法：SL=( cost-residualvalue ) /useful life
DDB双倍余额递减法：(2/useful life)(cost-accumulated depreciatio n) intangible assets 无形资产不折旧，而是每年进行tested for impairment 减值测试
如果公司利用信用和担保卖东西给客户。Matching principle 要求估计坏账/担保费。一旦这么做，就要在即期确认费用
费用和收入一样需要估计。如果delay 则可能比较激进。比较公司的担保费用，如果比peer 同类公司担保费用低，要么是产品质量好，要么就是费用确认过于激unusual or infrequent items 非经常性项目：要么unusual ，要么infrequent 。如果即