第二章增值税制(课后作业)

第二章增值税制

一、单选题

1、下列行为中，设计的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B．将外购的货物分配给股东或投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

2、下列经营行为，属增值税征收范围的是（）。

A.缝纫

B.发行体育彩票

C.邮政部门发行报刊

D.咖啡厅提供的餐饮服务

3、下列行为属于视同销售行为的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发商将外购的部分饮料用于集体福利

C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

4、下列关于增值税小规模纳税人和一般纳税人的表述错误的是（）。

A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按小规模纳税人纳税

5、以下不属于增值税纳税人的是（）。

A．个人

B．外商投资企业

C．会计制度不健全的企业

D．在境外提供修理修配劳务的企业

6、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（）。

A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C．增加销售费用，不减少当期销项税额

D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

7、根据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额

B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣和销售额的折扣销售，扣除折扣后的销售净额

C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物，减除还本指出后的销售净额

8、下列项目中，适用13%增值税税率的是（）

A.销售农机整机

B.销售农机零件

C.受托加工农机整机的加工费收入

D.受托加工农机零件的加工费收入

9、下列货物适用17%税率的是（）。

A．生产销售调制乳

B．生产销售煤炭

C．生产销售农产品

D．生产销售暖气

10、下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是（）。

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B.某家具厂委托商店代销家具

C某运输企业外购棉大衣用于集体福利

D,某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户

11、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A.个体商店代销鲜奶

B.邮政部门销售邮票

C.商场将购买的商品用于集体福利

D.饭店将购进的啤酒用于餐饮服务

12、纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。

B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。

D．无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

13、某金店为增值税一般纳税人，3月采取“以旧换新”的方式向消费者销售金项链20条，每条金项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；当月取得首饰修理费价税合计金额2270元。该金店上述业务应缴纳增值税（）元

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

14、某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（）。

A．制造成本×（1＋成本利润率）

B．制造成本×（1＋成本利润率）＋消费税

C．制造成本×（1＋成本利润率）/（1＋消费税税率）

D．制造成本×（1＋成本利润率）/（1＋增值税税率）

15、某工艺厂为增值税一般纳税人，2014年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品场给予家企业15%的销售这让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺厂提出2/20,n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

16、某家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245.3元

D．5621.36元

17、某小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（）。

A．57.69元

B．43.68元

C．30元

D．20元

18、根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（）。A．采取收直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天

B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D．委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天

二、多选题

1、下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送另一机构用于销售

B.将自产货物作为股利分配给股东

C.将外购的货物用于集体福利

D.将委托加工收回的货物用于个人消费

2、下列属于增值税征税范围的有（）

A.销售热力

B．进口天然气

C.家电维修部进行洗衣机修理

D.咨询公司提供咨询服务

3、下列属于使用销售货物，应计算缴纳增值税的有（）

A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾

B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

C．某企业将自产的钢材用于投资

D.某企业将购进的一批饮料用于福利发放给职工

4、混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下（）方面

A.货物销售

B.增值税应税劳务

C.非增值税应纳劳务

D.不动产和无形资产转让

5、适用于增值税一般纳税人的税率形式有（）。

A．17%

B．6%

C．13%

D．零税率

6、销售（）等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，未逾期的允许不计入其销售金额。

A．啤酒

B．黄酒

C．粮食白酒

D．薯类白酒

7、对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，要按（）确定其销售额。

A．当月或近期同类货物的平均成本价

B．当月或近期同类货物的平均销售价

C．当月或近期同类货物的最高售价

D．组成计税价格

8、增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有（）

A.集体福利

B.免税项目

C.无偿赠送

D.个人消费

9、增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（）。

A．销售货物支付的运输费用和建设基金

B．外购货物支付的运输费用和建设基金

C．为进行企业宣传，特意委托加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费

D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出

10、可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（）在内的运输费用。

A．运费

B．保险费

C．装卸费

D．建设基金

11、下列属于兼营行为的有（）。

A．某自来水厂另开一家单独核算的水暖器材经营部

B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

C．某设备生产企业，销售产品同时负责运输

D．邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱

12、关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（）

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退换都要并入销售额征收增值税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

13、我国增值税出口退(免)税的基本政策包括( )。

A. 出口免税并退税

B. 出口免税不退税

C. 出口不免税但退税

D. 出口不免税也不退税

三、计算问答题

1、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价280元/辆.2014年2月该厂购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清款项后，厂家给与了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，其中运费7000元，装卸费1000元；

（3）当期发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；（4）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税额23800元；

（5）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；

假定应该认证的发票均已通过认证，要求计算：

（1）该厂当期的销项税额

（2）该厂当期的进项税额

（3）该厂当期应纳增值税合计数

（1）销项税额=（800*280+500*280）*17%+60000/（1+17%）*17%=70 597.95元

（2）进项税额7000*7%+23800+90000/（1+3%）*3%=26 911.36元

（3）该厂当期应纳增值税合计数=（1）-（2）=43 686.59元

2、资料：某实行出口免抵退税的机械厂2013年10月末留抵税额3 000元，11月份发生下列业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票，价税合计351 000元。

（2）购入生产用B材料10吨，取得增值税专用发票，价税合计11 700元。

（3）支付A材料运杂费2 000元，取得运输发票，其中，运输费1 500元，建设基金200元，装卸费300元。

（4）销售自产产品甲机器4台，开具增值税发票，含税价款160 000元；支付甲机器运输费2 000元，取得运输发票。

（5）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40 000元，税款6 800元；另支付该设备运输费1 000元，取得运输发票。

（6）购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200 000元，税款34 000元，发生运费1 200元。

（7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价为14 600美元，美元与人民币比价为7：1 此外，增值税退税率15％，需要认证的发票都已通过认证。

要求：根据上述资料，按序号计算下列各项，且每项都需计算出合计数：

（1）当期发生的增值税进项税；

（2）当期增值税销项税；

（3）当期免抵退税额；

（4）当期该企业的留抵税额。

（1）进项税额=351000/（1+17%）*17%+11700/（1+17%）*17%+6800+（1500+200+2000+1000）*7%=59829元

（2）销项税额=160 000/（1+17%）*17%=23247.86元

（3）当期应缴纳税额=23247.86-59829+14600*7*（17%-15%）=-34537.14元名义当期免抵退税额=14600*7*15%=15330元

当期应缴纳税额的绝对值大于名义当期免抵退税额，因此当期免抵退税额为15330元

（4）当期该企业留到下期抵扣的税额=34537.14-15330=19207.14元

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

会计学课后习题答案

第一章总论【思考题】 1．说明财务会计与管理会计的区别与联系。答：财务会计与管理会计的区别可概括为；（1）财务会计以计量和传送信息为主要目标财务会计不同于管理会计的特点之一，是财务会计的目标主要是向企业的投资者、债权人、政府部门，以及社会公众提供会计信息。从信息的性质看，主要是反映企业整体情况，并着重历史信息。从信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投资人、债权人、社会公众和政府部门等。从信息的用途看，主要是利用信息了解企业的财务状况和经营成果。而管理会计的目标则侧重于规划未来，对企业的重大经营活动进行预测和决策，以及加强事中控制。（2）财务会计以会计报告为工作核心财务会计作为一个会计信息系统，是以会计报表作为最终成果。会计信息最终是通过会计报表反映出来。因此，财务报告是会计工作的核心。现代财务会计所编制的会计报表是以公认会计原则为指导而编制的通用会计报表，并把会计报表的编制放在最突出的地位。而管理会计并不把编制会计报表当做它的主要目标，只是为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息，其业绩报告也不对外公开发表。（3）财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法为了提供通用的会计报表，财务会计还要运用较为成熟的传统会计模式作为处理和加工信息的方法。传统会计模式也是历史成本模式，它依据复式簿记系统，以权责发生制为基础，采用历史成本原则。（4）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则是指导财务会计工作的基本原理和准则，是组织会计活动、处理会计业务的规范。公认会计原则由基本会计准则和具体会计准则所组成。这都是我国财务会计必须遵循的规范。而管理会计则不必严格遵守公认的会计原则。 2．试举五个会计信息使用者，并说明他们怎样使用会计信息。答：股东。他们需要评价过去和预测未来。有关年度财务报告是满足这些需要的最重要的手段，季度财务报告、半年度报告也是管理部门向股东报告的重要形式。向股东提供这些报告是会计信息系统的传统职责，股东借助于财务报告反映的常规信息,获得有关股票交易和股利支付的情况，从而做出投资决策。银行。他们对公司的信誉、偿债能力，以及企业的未来发展是非常关心的。公司的财务报告是这些信息的一个重要来源。银行人需要的有关借贷业务的常规信息，是通过与借款单位的会计信息交换得来的。税务机关。他们需要有关公司利润和向国家交纳税额的信息；社会保障机关需要有关企业交纳各项社会保障基金的信息。总经理。他要利用企业的会计信息对企业的生产经营进行管理。通过对企业财务状况、收入与成本费用的分析，可以发现企业在生产经营上存在的问题，以便采取措施，改进经营。职工。作为一个利益集团，职工个人期望定期收到工资和薪金，并同时得到有关企业为个人提供社会保障的各类基金方面的信息和企业的某些综合性的信息，诸如工资平均水平、福利金和利润等，职工代表大会、工会也会代表职工要求得到这些信息，这些信息的大部分是由会计信息系统提供的。 3．何谓可靠性？可靠性是否意味着真实？答：可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。一项信息是否可靠取决于以下三个因素，即真实性、可核性和中立性。所谓真实性就是要如实表达，即会计核算应以实际发生的经济业务为依据，内容真实、数字准确、资料可靠，会计的记录和报告不加任何掩饰。所谓可核性是指信息可经得住复核和验证，即由独立的专业和文化素养基本相同的人员，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，能得出相同的结果。所谓中立性是指会计信息应不偏不依，不带主观成份。将真相如实地和盘托出，结论让用户自己去判断。会计人员不能为了某种特定利益者的意愿或偏好而对会计信

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

会计课后作业三

第三章存货字体：大中小打印全部打印客观题打印主观题一、单项选择题 1.下列有关存货的会计处理方法中，正确的是（）。 A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额 B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用 C.对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用 D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035225,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：D 【答案解析】：选项A ，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项B ，应包括按照一定方法分配的制造费用；选项C ，对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】 2.某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（）万元。 A.803.19 B.812 C.811.30 D.948 【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035228,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：C 【答案解析】：原材料入账价值＝800＋10×（1-7%）＋2＝811.3（万元）。增值税一般纳税人采购材料过程中发生的增值税不计入原材料的成本。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】 3.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是( )。 A.运输途中的合理损耗 B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035232,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：A 【答案解析】：存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】

第二章增值税会计

第二章增值税会计习题一、判断题 1、增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物三部分。该“货物”既包括不动产，也包括无形资产。（） 2、增值税纳税人可根据本企业实际经营情况和通常进项税额的多少决定是否为一般纳税人。（） 3、“未交增值税”明细账户的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。（） 4、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（） 5、纳税人支付的购货运费按税法规定可以从当期销项税额中计算抵扣进项税额；但企业支付的销货运费规定则不能计算抵扣进项税额。（） 6、小规模企业纳税人销售货物，按3%的征收率计算应纳税额，但不可以抵扣进项税额。（） 7、购进的货物发生非正常损失，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。（） 8、某企业8月份因购买原材料取得的运费结算单上列示的运费金额8000元，装卸费500元，保险费600元，建设基金800元，则该企业该月份准予扣除的进项税额为616元。（）二、单选题 1、我国现行的增值税采用（）。 A、价内税 B、价外税 C、定额税率 D、累进税率 2、下列货物适用17%税率的是（）。 A、生产销售啤酒 B、生产销售原煤 C、生产销售原油 D、生产销售暖气 3、目前我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。 A、10% B、7% C、17% D、13% 4、进口货物的增值税由（）征收。 A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方所在地税务机关 5、某商场为一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存的外购服装发生损失1000件，已知该服装每件零售价1000元，每件不含税进价400元，则不得抵扣的进项税额为（）。 A、14.53万元 B、17万元 C、6.80万元 D、5.81万元 6、增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额时，则月末（）。 A、企业月末不作任何会计处理 B、企业会计处理为借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费——未交增值税”账户 C、企业会计处理为借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户 D、企业暂不作会计处理，等到下月初上缴税金时借记“应交税费——应交增值税（未交增值税）”账户，贷记“银行存款”账户三、多选题 1、应交增值税的行业有（）。 A、商业 B、金融业 C、交通运输业 D、制造业

增值税练习题附答案

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增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

财务会计课后习题答案

第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时：借：应收账款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 （2）3月1日收到商业汇票：借：应收票据585000 贷：应收账款585000 （3）5月5 日某企业向银行申请贴现时：票据到期价值=585 000 （元）贴现息=585 000×9％×119÷365=17165.34 （元）贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元）借：银行存款567834.66 短期借款——利息调整17165.34 贷：短期借款——成本585 000 计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119× 365=9.272% 或：借：银行存款567834.66 财务费用17165.34 贷：短期借款585 000 （4）5月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×26/365= 3750.38（元）借：财务费用3750.38 贷：短期借款——利息调整3750.38 （5）6月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×30/365=x（元）借：财务费用x 贷：短期借款——利息调整x (6)7月底确认贴现利息： (571585.04+4355.95)×9.272％×31/365=4535.45 （元）借：财务费用4535.45 贷：短期借款——利息调整4535.45 (7) 8月底确认贴现利息： (575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息 =17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56 贷：短期借款——利息调整4523.56 (8) 9月3日，付款单位无力支付：借：应收账款585000 贷：应收票据585000 借：短期借款585000 贷：银行存款585000 2．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元）借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元）应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元）借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000 贷：应收账款18 000 （5）第三年10月收回已核销的坏账5 000元：借：应收账款5000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 （6）第三年应计提的坏账准备为：2000000×5‰=10000（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为： 5000-18000+5000=-8000（元）应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元）借：资产减值损失18000 贷：坏账准备18000 第三章存货 1．实际成本法核算（1）借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 （2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340 借：在途物资 161610 应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950 （3）借：原材料 161610 贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000 （5）借：原材料180000 贷：应付账款180000 借：原材料 188950 应交税费——应交增值税（进项税额） 30800 贷：银行存款 219750 2、计划成本法计划成本法（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872 材料的计划成本=1000*10=10000 借：材料采购 9872 应交税费——应交增值税（进项税额）1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 128 贷：材料成本差异 128 （2）借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 （3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130 材料的计划成本=2000*10=20000 借：材料采购 20130 应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 130 贷：材料采购 130

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

第二章增值税作业答案

第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020

(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元）业务（3）：进项税=15×11%=（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）

初级会计·课后作业·第二章

第二章负债课后作业一、单项选择题 1.下列情形发生时，甲公司应记入“应付账款”科目的是（）。 A.甲公司向银行借入100万元短期借款 B.甲公司无力支付到期的银行承兑汇票 C.甲公司支付银行借款利息 D.甲公司购入原材料，款项尚未支付 2.甲公司2011年5月1日从丙公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为1000万元，增值税税率为17%。丙公司为了使甲公司尽快支付购买价款，与甲公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.1000 B.1170 C.1193.4 D.1181.7 3.甲公司2011年5月1日向银行借入1000万元的借款，期限12个月，年利率为9％，到期还本，按月计提利息，按季付息。甲公司2011年5月31日应计提的利息为( )万元。 A.7.5 B.22.5 C.8.5 D.21.5 4.甲公司为增值税一般纳税人，2011年3月10日从丙公司购入一批原材料并已验收入库，增值税专用发票列明，购买价款为500万元，增值税为85万元。甲丙两公司合同约定，如甲公司在14天内付清货款，将会获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。甲公司应付账款的入账价值应为（）万元。 A.585 B.500 C.495 D.579.15 5.A公司2011年10月1日开具了商业承兑汇票，此汇票的面值为150万元，年利率为5%，期限为8个月。2011年12月1日A公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.150 B.157.50 C.210 D.151.25 6.如果一个企业的预收账款比较少，该企业可以不单独设置预收账款，其所发生的预收账款可以通过（）科目核算。 A.应付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.其他应收款 7.在核算在建工程、研发支出负担的职工薪酬时一般不可能涉及的科目是（）。 A.在建工程 B.研发支出 C.应付职工薪酬 D.管理费用 8.甲公司为一家桌椅生产型企业，职工200名，其中有170名为生产桌椅的工人，30名为管理人员。2010年12月，甲公司以生产的每套成本为300元的桌椅发给每位职工作为春节福利，桌椅的售价为每套450元。甲公司适用的增值税税率为17%。甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。 A.90000 B.105300 C.76500 D.60000 9.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的是（）。 A.职工出差报销的飞机票 B.销售商品发生的广告费 C.发生的利息支出 D.辞退职工经济补偿 10.A公司为一家家电生产型企业，职工100名，其中有80名为生产家电的生产工人，20名为管理人员。2011年2月，A公司以生产的每台成本为500元的家电发给每位职工作为福利。家电的售价为每台900元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应确认的“生产成本”（）元。 A.105300 B.72000 C.84240 D.90000 11.下列选项中可以列支在“管理费用”中的是（）。 A.行政部门行政人员的薪酬

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