交易性金融资产知识点

包括库存现金、应收账应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股权投资、基金投资以及衍生金融资产等。

一、概念：
指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。

二、设置科目：
（1）交易性金融资产 <资产类>

交易性金融资产—成本（在取得时用，不包括尚未发放的股利或利息与交易费用）
—公允价值变动（指近期的比较）

核算：企业取得短期的出售的各种投资；

借方：表示增加（取得），登记a、成本不包含尚未发放的股息和手续费
b、公允价值大于账面价值
贷方：表示减少（出售），登记a、银行存款等
b、公允价值小于账面价值

余额在借方，表示尚未发放的成本

（2）投资收益 <损益类>

核算：企业为投资的所得

借方：表示减少（损失），登记 包含取得交易性金融资产时发生的交易费用

贷方：表示增加（收益）

期末无余额，转入“本年利润”

（3）账务处理：

A、取得：
借：交易性金融资产—成本（不包含尚未发放的股息和交易费用）
投资收益（交易费用）
应收利息/股息（尚未发放的股息）
贷：银行存款/其他货币资金


B、收到尚未发放的股息：
借：银行存款
贷：应收股利/利息
C、确认当期的投资所得：
借：应收股利/利息
贷：投资收益
D、收到上期投资所得：
借：银行存款
贷：应收股利/利息

（4）公允价值变动损益 <损益类> 企业近期比较时用

核算：企业公允价值和账面价值近期之内比较

借方：表示减少，登记公允价值小于账面价值的差额

贷方：表示增加，登记公寓价值大于账面价值的差额

备注：出售时，将公允价值变动损益转入投资收益

近期比较：
E、公允价值＞账面价值（差额）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益

F、公允价值＜账面价值（差额）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
G、出售交易性金融资产

首先，看比较；其次，做账务处理。

借：银行存款 <实收>
贷：交
易性金融资产—成本
—公允价值变动 （贷方或借方）

备注：差额通过“投资收益”去核算
同时将“公允价值变动损益”转入“投资收益”

a 借：公允价值变动损益 借：投资收益
贷：投资收益 或 贷：公允价值变动损益

b、如果公允价值变动损益发生时在借方则出售在贷方

如果公允价值变动损益发生时在贷方则出售在借方